ESCOLA SUPERIOR DE TECNOLOGIA E GESTÃO DE VISEU
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1 ESCOLA SUPERIOR DE TECNOLOGIA E GESTÃO DE VISEU ANÁLISE FINANCEIRA 1º semestre O diagnóstico financeiro Luís Fernandes Rodrigues 11ª Edição 1
2 O diagnóstico financeiro Considere o Balanço e Demonstração de Resultados do triénio de 2015 a 2017 da Empresa PRODUX, SA que constam dos quadros seguintes. Parta do pressuposto lhe é solicitado um parecer sobre um financiamento a um investimento na PRODUX. Tendo em conta a conjuntura sectorial á caracterizada pelos indicadores setoriais que constam no quadro seguinte, apresente um breve relatório organizado em três pontos liquidez, solvência e rentabilidade e uma conclusão onde proponha uma opinião provisória sobre uma operação de crédito ao investimento Justifique através da equação do efeito de alavanca financeira a diferenças entre a rentabilidades dos ativos e a rentabilidade dos capitais próprios ROE da empresa para estes anos. DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS HISTÓRICAS RENDIMENTOS E GASTOS Vendas e serviços prestados % 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% Produtos Acabados % 100.0% 100.0% 2.5% -1.6% Mercadorias Serviços Prestados Subsídios à exploração Variação nos inventários da produção % 5.2% -7.7% 306.3% % Custo mercadorias vendidas e das matérias consumidas % 36.5% 28.0% 10.4% -24.5% Matérias Primas % 36.5% 28.0% 10.4% -24.5% Mercadorias Fornecimentos e serviços externos % 22.3% 20.3% 19.7% -10.7% Gastos com o pessoal % 16.4% 15.8% -26.4% -5.3% Imparidade de dívidas a receber (perdas / reversões) % -0.4% Outros rendimentos e ganhos Outros gastos e perdas % 2.6% 1.6% 230.0% -39.4% Resultado antes deprec., gastos financ. e imp % 27.3% 27.0% 17.9% -2.6% Gastos / reversões de depreciação e de amortização % 5.6% 5.3% -14.6% -7.1% Imparidade de investimento depreciáveis/amortizáveis Resultado operacional % 21.7% 21.7% 30.8% -1.5% Juros e rendimentos similares obtidos Juros e gastos similares suportados % 9.3% 9.1% 0.9% -4.3% Resultado antes de impostos % 12.4% 12.6% 68.5% 0.6% Impostos sobre o rendimento do período 7 0.6% Resultado líquido do período % 12.4% 12.1% 68.5% -3.9% 2
3 ATIVO ATIVO NÃO CORRENTE % 78.7% 83.2% (0.09) 0.10 Ativio Fixo Tangível (Líquido) % 28.8% 26.0% (0.09) (0.06) Ativos Intangíveis % 15.7% 20.2% (0.04) 0.35 Part. Financeiras Outros Ativos Financeiros % 34.3% 36.9% (0.11) 0.12 ATIVO CORRENTE % 21.3% 16.8% 0.18 (0.18) Inventários % 8.7% 5.9% 0.01 (0.30) Inventários de Mercadorias Inventários de Matérias-primas e Sub % 1.0% 0.9% (0.63) (0.08) Inventários de Prod. Acabados e Int % 7.7% 5.0% 0.28 (0.32) Clientes % 4.9% 5.4% (0.14) 0.16 Adiantamentos a Fornecedores Accionistas/sócios Outras Contas a Receber % 3.9% 4.2% Diferimentos Outros Ativos Financeiros Caixa e Depósitos Bancários % 3.8% 1.3% 1.86 (0.64) TOTAL DO ATIVO % 100.0% 100.0% (0.04) 0.04 CAPITAL PRÓPRIO Capital % 30.8% 29.6% - - Reservas Legais % 0.9% 0.9% - - Outras Reservas % 7.5% 12.2% 117% 69% Resultados Transitados % 1.1% - - Excedentes de revalorização Resultado Líquido do Período % 4.0% 3.7% 0.68 (0.04) TOTAL DO CAPITAL PRÓPRIO % 44.4% 46.3% PASSIVO PASSIVO NÃO CORRENTE % 33.9% 43.7% -13.4% 0.34 Provisões Financiamentos Obtidos % 33.9% 43.7% -13.4% 34.3% PASSIVO CORRENTE % 21.7% 10.0% -9.0% -51.9% Fornecedores % 6.0% 5.6% 0.55 (0.03) Adiantamentos de Clientes Estado e Outros Entes Públicos % 0.2% 0.7% (0.68) 2.50 Accionistas/sócios Financiamentos Obtidos % 13.5% 2.1% -19.2% -83.6% Outras Contas a Pagar % 1.9% 1.6% (0.24) (0.16) Diferimentos TOTAL DO PASSIVO % 55.6% 53.7% (0.12) 0.01 TOTAL DO CAP. PRÓP. E PASSIVO % 100.0% 100.0% (0.04)
4 Indicadores de Liquidez Setor Situação Evolução Ativo circulante Passivo corrente Liquidez Geral 1.80 Ativo circulante - Inventários Passivo corrente Liquidez reduzida 1.05 Vendas Vendas com IVA Clientes n PMR 60 Compras FSE Total compras com IVA Fornecedores n PMP 60 Indicadores de Solvência Setor Situação Evolução Capital Próprio Passivo total Solvabilidade 112% Capital Próprio Ativo total Autonomia financeira 53% Capitais Permanentes Ativo Fixo Cobertura por Cap. Permanentes 1.33 EBITDA Gastos Financeiros Cobertura por EBITDA 1.23 Gastos Financeiros Passivo total Taxa de juro aparente 2.5% 4
5 Indicadores de Rentabilidade Setor Situação Evolução ROA = (EBIT / Ativo) 3.14% Rend vendas = (EBIT / Vendas) 5.60% Rotação activo = (Vn /Activo) 0.50 ROE = RL / Capitais Próprios 2.78% Grau Alavanca Operacional Grau financeiro alavanca Efeito financeiro de Alavanca Setor REA 3.14% P / (CP ) 0.89 (REA - i) 0.64% 5Taxa IRC (t) IRC / RAI 0.25 ( 1 - t) 0.75 RCP = ( x 4 ) x % 5
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COMPROVATIVO DE ENTREGA DA CONTA DE GERÊNCIA Ano: 2015 Identificação da Declaração: Data da recepção: 29/04/2016 1. Identificação da Instituição Nome: CASA DO POVO DE ALDEIA VELHA Morada: BAIRRO DAS EIRAS
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COMPROVATIVO DE ENTREGA DA CONTA DE GERÊNCIA Ano: 2016 Identificação da Declaração: Data da recepção: 12/06/2017 1. Identificação da Instituição Nome: CENTRO SOCIAL E CULTURAL DE ALDEIA DO BISPO Morada:
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COMPROVATIVO DE ENTREGA DA CONTA DE GERÊNCIA Ano: 2015 Identificação da Declaração: Data da recepção: 30/06/2016 1. Identificação da Instituição Nome: INSTITUTO D.MARIA DO CARMO LACERDA FARIA Morada: R
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COMPROVATIVO DE ENTREGA DA CONTA DE GERÊNCIA Ano: 201 Identificação da Declaração: Data da recepção: 01/06/2016 1. Identificação da Instituição Nome: CENTRO SOCIAL PAROQUIAL FORNOS MACEIRA DAO Morada:
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COMPROVATIVO DE ENTREGA DA CONTA DE GERÊNCIA Ano: 2016 Identificação da Declaração: Data da recepção: 08/05/201 1. Identificação da Instituição Nome: CENTRO SOCIAL PAROQUIAL FORNOS MACEIRA DAO Morada:
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COMPROVATIVO DE ENTREGA DA CONTA DE GERÊNCIA Ano: 2013 Identificação da Declaração: Data da recepção: 26/06/2014 1. Identificação da Instituição Nome: ASS DESENVOLVIMENTO SOCIAL FREGUESIA A DOS NEGROS
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COMPROVATIVO DE ENTREGA DA CONTA DE GERÊNCIA Ano: 2012 Identificação da Declaração: Data da recepção: 02/05/2013 1. Identificação da Instituição Nome: ASS DESENVOLVIMENTO SOCIAL FREGUESIA A DOS NEGROS
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COMPROVATIVO DE ENTREGA DA CONTA DE GERÊNCIA Ano: 2011 Identificação da Declaração: Data da recepção: 28/06/2012 1. Identificação da Instituição Nome: ASS DESENVOLVIMENTO SOCIAL FREGUESIA A DOS NEGROS
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COMPROVATIVO DE ENTREGA DA CONTA DE GERÊNCIA Ano: 2016 Identificação da Declaração: Data da recepção: 29/06/201 1. Identificação da Instituição Nome: INSTITUTO D.MARIA DO CARMO LACERDA FARIA Morada: R
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COMPROVATIVO DE ENTREGA DA CONTA DE GERÊNCIA Ano: 2015 Identificação da Declaração: Data da recepção: 30/06/2016 1. Identificação da Instituição Nome: CENTRO SOCIAL PAROQUIAL DE S JOANINHO Morada: R DIREITA
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COMPROVATIVO DE ENTREGA DA CONTA DE GERÊNCIA Ano: 2014 Identificação da Declaração: Data da recepção: 30/04/2015 1. Identificação da Instituição Nome: AS ASSOCIACAO SOLIDARIEDADE SOCIAL Morada: AV MANUEL
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COMPROVATIVO DE ENTREGA DA CONTA DE GERÊNCIA Ano: 201 Identificação da Declaração: Data da recepção: 30/06/2016 1. Identificação da Instituição Nome: CENTRO PAROQUIAL DE S. JOÃO DO MONTE Morada: R PADRE
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COMPROVATIVO DE ENTREGA DA CONTA DE GERÊNCIA Ano: 2016 Identificação da Declaração: Data da recepção: 16/05/201 1. Identificação da Instituição Nome: CARITAS PAROQUIAL MIOMA Morada: MIOMA C. Postal: 3560-085
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COMPROVATIVO DE ENTREGA DA CONTA DE GERÊNCIA Ano: 2016 Identificação da Declaração: Data da recepção: 10/04/2017 1. Identificação da Instituição Nome: CARITAS PAROQUIAL OLIVEIRA CONDE Morada: OLIVEIRA
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COMPROVATIVO DE ENTREGA DA CONTA DE GERÊNCIA Ano: 2015 Identificação da Declaração: Data da recepção: 23/05/2016 1. Identificação da Instituição Nome: CARITAS PAROQUIAL OLIVEIRA CONDE Morada: OLIVEIRA
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COMPROVATIVO DE ENTREGA DA CONTA DE GERÊNCIA Ano: 2017 Identificação da Declaração: Data da recepção: 13/07/2018 1. Identificação da Instituição Nome: ASS SOCIAL CULTURAL DESPORTIVA RECR DE CALDE Morada:
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COMPROVATIVO DE ENTREGA DA CONTA DE GERÊNCIA Ano: 2016 Identificação da Declaração: Data da recepção: 30/06/2017 1. Identificação da Instituição Nome: CENTRO PAROQUIAL DE ASSISTENCIA E FORMAÇÃO D.MANUEL
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COMPROVATIVO DE ENTREGA DA CONTA DE GERÊNCIA Ano: 2015 Identificação da Declaração: Data da recepção: 27/06/2016 1. Identificação da Instituição Nome: CENTRO SOCIAL E PAROQUIAL DE CABRIL Morada: LUGAR
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COMPROVATIVO DE ENTREGA DA CONTA DE GERÊNCIA Ano: 2016 Identificação da Declaração: Data da recepção: 29/06/2017 1. Identificação da Instituição Nome: CENTRO SOCIAL PAROQUIAL BESELGA Morada: BEZELGA C.
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COMPROVATIVO DE ENTREGA DA CONTA DE GERÊNCIA Ano: 2016 Identificação da Declaração: Data da recepção: 13/06/2017 1. Identificação da Instituição Nome: ASS BEM FAZER SANTA COMBA Morada: STA COMBA C. Postal:
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COMPROVATIVO DE ENTREGA DA CONTA DE GERÊNCIA Ano: 2015 Identificação da Declaração: Data da recepção: 30/06/2016 1. Identificação da Instituição Nome: CENTRO SOCIAL PAROQUIAL BESELGA Morada: BEZELGA C.
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COMPROVATIVO DE ENTREGA DA CONTA DE GERÊNCIA Ano: 2015 Identificação da Declaração: Data da recepção: 23/06/2016 1. Identificação da Instituição Nome: STA CASA MISERICORDIA BEJA Morada: R D MANUEL I 19
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COMPROVATIVO DE ENTREGA DA CONTA DE GERÊNCIA Ano: 2016 Identificação da Declaração: Data da recepção: 30/06/2017 1. Identificação da Instituição Nome: ASS PROMOCAO SOCIAL CULTURA RECREATIVA DESP GUIA Morada:
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COMPROVATIVO DE ENTREGA DA CONTA DE GERÊNCIA Ano: 2017 Identificação da Declaração: Data da receção: 31/07/2018 1. Identificação da Instituição Nome: CENTRO SOCIAL PAROQUIAL SANTA MARINHA COSTA Morada:
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COMPROVATIVO DE ENTREGA DA CONTA DE GERÊNCIA Ano: 2016 Identificação da Declaração: Data da recepção: 07/11/2017 1. Identificação da Instituição Nome: ASSOCIAÇÃO PORTUGUESA DE PORTADORES DE TRISSOMIA 21
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