DISTRITO FEDERAL E GOIÁS IMPORTANTE (1) O Calendário Mensal de Obrigações e Tabelas Práticas é composto de três Cadernos: Tributário Federal, Tributário Estadual e Trabalhista/ Previdenciário. (2) Este Calendário foi elaborado e atualizado com base na legislação vigente em 04.07.2014 (DF), 04.07.2014 (GO) e 04.07.2014 (Goiânia). Em razão de a remessa de seu conteúdo ser feita com necessária antecedência, recomendamos aos Srs. Clientes que observem eventuais alterações posteriores a essas datas e acompanhem a atualização da legislação por meio do Site do Cliente (www.iob.com.br/sitedocliente). ÍNDICE ESTADUAL/DISTRITO FEDERAL/GOIÁS A Agenda de Obrigações Estadual e Municipal para Agosto/2014... 3 Alíquotas do Distrito Federal... 10 Goiás... 12 C Códigos de receita Distrito Federal... 14 Goiás... 14 R Recolhimento em atraso - Distrito Federal... 9 Goiás... 9 Recolhimento em atraso - Distrito Federal... 10 Goiânia... 10 T Tabelas Unidade de Valor Fiscal de Goiânia (UVFG) - De janeiro/1992 a dezembro/1993... 19 - Valores diários (de janeiro a agosto/1994)... 19 - Valores mensais... 20 - Valores trimestrais (1995)... 20 - Valores semestrais (1996)... 20 - Valores anuais (1997 a 2000)... 20 Unidade Fiscal de Referência (UFR/GO) - Valores mensais... 18 Unidade Padrão do Distrito Federal (UPDF) - Valores diários... 16 - Valores mensais... 18 Índice DF/GO 1
distrito federal e goiás AGENDA DE OBRIGAÇÕES ESTADUAL E MUNICIPAL PARA Agosto/2014 IMPORTANTE 1) Esta agenda contém as principais obrigações a serem cumpridas nos prazos previstos na legislação em vigor. Apesar de conter, basicamente, obrigações tributárias, de âmbito estadual e municipal, a agenda não esgota outras determinações legais, relacionadas ou não com aquelas, a serem cumpridas em razão de certas atividades econômicas e sociais específicas. 2) Agenda elaborada com base na legislação vigente em 04.07.2014 (DF), 04.07.2014 (GO) e 04.07.2014 (Goiânia). Recomenda-se vigilância quanto a eventuais alterações posteriores. Acompanhe o dia a dia da legislação no Site do Cliente (www.iob.com.br/sitedocliente). Vencimento 1 Sexta-feira 4 Segunda- -feira 5 Terça-feira 6 Quarta-feira 10 Domingo 11 Segunda- -feira Obrigação - GIA-ST DISTRITO FEDERAL Fato Gerador Histórico Recolhimento do Empresas e contribuintes a ela equiparados, inclusive com relação ao imposto retido Transportador e Revendedor Retalhista (TRR) Importador Importador Contribuinte que tiver recebido o combustível de outro contribuinte substituído Contribuinte que tiver recebido o combustível de outro contribuinte substituído Importador Importador Contribuinte que tiver recebido o combustível exclusivamente de contribuinte substituto Guia Nacional de Informação e Apuração do - Substituição Tributária (GIA-ST) GIA-ST, devidamente preenchida e assinada, deverá ser apresentada pelo contribuinte substituto ou seu representante legal, localizado em outra Unidade da federação, que efetuar a retenção do imposto nas operações com as mercadorias constantes do R-DF/1997, Anexo IV, Caderno I s (1) A GIA-ST deverá ser remetida pelo sujeito passivo por substituição tributária à Subsecretaria da Receita até o dia 10 do mês subsequente ao da apuração do imposto, ainda que no período não tenham ocorrido operações sujeitas à substituição tributária, hipótese em que deverá ser assinalado o Campo 1 correspondente à expressão GIA-ST Sem Movimento. A apresentação da GIA-ST não exonera o contribuinte substituto de remeter à Subsecretaria da Receita o arquivo magnético com registro fiscal das operações, inclusive daquelas não alcançadas pelo regime de substituição tributária, em conformidade com a cláusula décima terceira do Convênio n o 81/1993. (2) Esta obrigação é cumprida por meio eletrônico e pode ser efetuada a qualquer tempo. Portanto recomendamos que o envio seja efetuado até a data mencionada no ato. Contribuintes/Operações - Estabelecimento comercial, prestador de serviços de transporte e de comunicação e indústria de cimento Recolhimento do imposto devido pelo estabelecimento comercial, prestador de serviços de transporte ou de comunicação e indústria de cimento O R-DF/1997, art. 74, I, a, define que o imposto poderá ser recolhido, corrigido monetariamente, até o 20 o dia do mês imediatamente subsequente; no entanto, o 1 o deste artigo ressalta que o mesmo imposto poderá ser recolhido, sem correção monetária, até o 9 o dia do mês imediatamente subsequente ao da ocorrência do fato gerador. Documento/ Formulário GIA-ST Fundamento Legal R-DF-2005, art. 71, I, e 1 o Convênio n o 110/2007, Ato Cotepe/ n o 36/2013 Convênio n o 110/2007, Ato Cotepe/ n o 36/2013 Convênio n o 110/2007, Ato Cotepe/ n o 36/2013 Convênio n o 110/2007, Ato Cotepe/ n o 36/2013 Convênio n o 110/2007, Ato Cotepe/ n o 36/2013 Convênio n o 110/2007, Ato Cotepe/ n o 36/2013 Convênio n o 110/2007, Ato Cotepe/ n o 36/2013 Convênio n o 110/2007, Ato Cotepe/ n o 36/2013 R-DF/1997, art. 207, 3 o R-DF/1997, art. 74, I, a, e 1 o Tributário - Agosto/2014 DF/GO 3
Vencimento 11 Segunda- -feira Obrigação Fato Gerador Junho Histórico Contribuintes/Operações - Estoque final Recolhimento do imposto pelo encerramento das atividades (mercadorias constantes do estoque final) O R-DF/1997, art. 74, define que o imposto poderá ser recolhido, corrigido monetariamente, até o 20 o dia do mês imediatamente subsequente; no entanto, o 1 o deste artigo ressalta que o mesmo imposto poderá ser recolhido, sem correção monetária, até o 9 o dia do mês imediatamente subsequente ao da ocorrência do fato gerador. Contribuintes/Operações - Diferencial de alíquotas Recolhimento do imposto relativo ao diferencial de alíquotas devido em razão de aquisição de bens para o Ativo Fixo, promovida por contribuinte inscrito no CF/DF O R-DF/1997, art. 74, I, define que o imposto poderá ser recolhido, corrigido monetariamente, até o 20 o dia do mês imediatamente subsequente; no entanto, o 1 o deste artigo ressalta que o mesmo imposto poderá ser recolhido, sem correção monetária, até o 9 o dia do mês imediatamente subsequente ao da ocorrência do fato gerador. Contribuintes/Operações - Petróleo e combustíveis Recolhimento do imposto relativo às operações com petróleo e combustíveis líquidos e gasosos (R-DF/1997, art. 74, V, e 1 o ) s (1) O R-DF/1997, art. 74, V, define que o imposto poderá ser recolhido, corrigido monetariamente, até o 10 o dia do mês imediatamente subsequente; no entanto, o 1 o deste artigo ressalta que o mesmo imposto poderá ser recolhido, sem correção monetária, até o 9 o dia do mês imediatamente subsequente ao da ocorrência do fato gerador. (2) Ressaltamos que no referente mês, devido à prorrogação dos vencimentos para o 1 o dia útil subsequente, os prazos sem e com atualização monetária coincidiram na data 11/08/2014, de forma que o imposto pode ser recolhido nesta data sem atualização monetária, ficando prejudicada a possibilidade de recolhimento com atualização. Estabelecimento industrial e produtor rural Recolhimento do imposto, sem atualização monetária, pelo estabelecimento industrial (exceto o fabricante de cimento) e produtor rural, inclusive o diferencial de alíquota relativo às aquisições efetuadas no período. O R-DF/1997, art. 74, IV, define que o imposto poderá ser recolhido, corrigido monetariamente, até o 10 o dia do 2 o mês subsequente. Substituição tributária - Operações com cervejas, chope, refrigerantes, água e gelo nas operações com cerveja, inclusive chope, refrigerante, água mineral ou potável e gelo, classificados nas posições 2201 a 2203 da NBM/SH O art. 6 o da Portaria n o 711/1992 prevê que o imposto poderá ser recolhido, monetariamente atualizado, até o dia 15 do mês subsequente. Substituição tributária - Medicamentos e produtos farmacêuticos nas operações com medicamentos e outros produtos farmacêuticos relacionados no item 5 do Caderno III do Anexo IV do R-DF/1997 - Prazo de recolhimento exclusivo para estabelecimentos industriais, importadores, atacadistas ou distribuidores Esse prazo não se aplica aos demais contribuintes do ramo farmacêutico, que deverão recolher o imposto por ocasião da entrada da mercadoria no território do Distrito Federal. Substituição tributária - Operações com cigarros nas operações com cigarros, charutos, cigarrilhas, fumos e artigos correlatos Substituição tributária - Disco fonográfico e fita virgem ou gravada nas operações com disco fonográfico, fita virgem ou gravada, classificados nas subposições 8523.11 a 8523.13 (exceto os destinados à reprodução de fenômenos diferentes do som e da imagem) e na posição 8524 (exceto os classificados nas subposições 8524.31, 8524.40, 8524.60 e 8524.9) da NCM/SH Substituição tributária - Farinha de trigo nas operações com farinha de trigo Substituição tributária - Venda porta a porta nas operações com mercadorias destinadas a revendedores que efetuem venda porta a porta Substituição tributária - Pneumáticos a câmaras de ar nas operações com pneumáticos, câmaras de ar e protetores de borracha, classificados nas posições 4011 e 4013 e no código 4012.90.10 da NBM/SH Substituição tributária - Operações com sorvetes nas operações com sorvetes de qualquer espécie Substituição tributária - Tintas e vernizes nas operações com tintas, vernizes e outras mercadorias da indústria química Substituição tributária - Veículos novos de 2 rodas nas operações com veículos novos de 2 rodas motorizados classificados na posição 8711 da NBM/SH Substituição tributária - Veículos novos nas operações com veículos novos, classificados nos códigos da NBM/SH: 8702.10.00, 8702.90.90, 8703.21.00; 8703.22.10; 8703.22.90; 8703.23.10; 8703.23.90; 8703.24.10; 8703.24.90; 8703.32.10; 8703.32.90; 8703.33.10; 8703.33.90; 8704.21.10; 8704.21.20; 8704.21.30; 8704.21.90; 8704.31.10; 8704.31.20; 8704.31.30; 8704.31.90 Documento/ Formulário Fundamento Legal R-DF/1997, art. 74, I, b e 1 o R-DF/1997, art. 74, I, d e 1 o R-DF/1997, art. 74, V, e 1 o R-DF/1997, art. 74, IV, e 1 o e 12 Portaria SEFP n o 711/1992, art. 6 o ; R-DF/1997, Anexo IV, Caderno I, item 3 R-DF, Anexo IV, Caderno III, subitem 5.2 Portaria SEFP n o 274/1994, art. 4 o ; R-DF/1997, Anexo IV, Caderno I, item 1 Portaria SEFP n o 447/1997, art. 4 o ; R-DF/1997, Anexo IV, Caderno I, item 13 Portaria SEFP n o 466/1993, art. 3 o ; R-DF/1997, Anexo IV, Caderno I, item 10 Portaria SEF n o 386/1999, art. 5 o Portaria SEFP n o 189/1997, art. 5 o ; R-DF/1997, Anexo IV, Caderno I, item 9.2 R-DF/1997, Anexo IV, Caderno I, item 14 Portaria SEFP n o 593/1994, art. 4 o ; R-DF/1997, Anexo IV, Caderno I, item 6 Portaria SEF n o 344/2004, art. 5 o ; R-DF/1997, Anexo IV, Caderno I, item 8 Portaria SEFP n o 365/1994, art. 5 o ; R-DF/1997, Anexo IV, Caderno I, item 5 4 DF/GO Tributário - Agosto/2014
Vencimento 11 Segunda- -feira 13 Quarta-feira 15 Sexta-feira 20 Quarta-feira 23 Sábado 24 Domingo Obrigação - Relação de retenções efetuadas - / - Livro Eletrônico - Dígitos 0 e 1 Fato Gerador Junho julho Junho Histórico Substituição tributária - Telhas, cumeeiras e caixas d água nas operações com telhas, cumeeiras e caixas d água de cimento, amianto e fibrocimento, polietileno e fibra de vidro - Operações interestaduais Estabelecimento industrial e produtor rural - com atualização monetária Recolhimento do imposto, com atualização monetária pelo estabelecimento industrial (exceto o fabricante de cimento) e produtor rural, inclusive o diferencial de alíquota relativo às aquisições efetuadas no período O R-DF/1997, art. 74, IV, define que o imposto poderá ser recolhido corrigido monetariamente, até o 10 o dia do 2 o mês subsequente. O R-DF/1997, art. 74, 1 o, ressalta que o mesmo imposto poderá ser recolhido, sem correção monetária, até o 9 o dia do mês imediatamente subsequente ao da ocorrência do fato gerador. Substituição tributária - Combustíveis e lubrificantes derivados ou não de petróleo Recolhimento do imposto relativo às operações com combustíveis e lubrificantes derivados ou não de petróleo Substituição tributária - Operações com cimento nas operações com cimento de qualquer espécie, classificado na posição 2523 da Nomenclatura Brasileira de Mercadoria - Sistema Harmonizado (NCM/SH) Refinaria de Petróleo e suas bases, nas operações com combustível derivado de petróleo, nos casos de repasse (Imposto retido por refinaria ou suas bases) Combustíveis (SCANC) Substituição tributária - Cervejas, chope, refrigerantes, água e gelo com correção monetária Recolhimento, com atualização monetária, do imposto devido pelos contribuintes enquadrados no regime de substituição tributária nas operações com cerveja, inclusive chope, refrigerante, água mineral ou potável e gelo, classificados nas posições 2201 a 2203 da NBM/SH O art. 6 o da Portaria n o 711/1992 prevê que o imposto poderá ser recolhido, monetariamente atualizado, até o dia 15 do mês subsequente. Substituição tributária - Telhas, cumeeiras e caixas d água - com atualização monetária nas operações com telhas, cumeeiras e caixas d água de cimento, amianto e fibrocimento, polietileno e fibra de vidro - Operações interestaduais Substituição tributária - Relação de retenções efetuadas Transmissão por meio eletrônico ou apresentação à Subsecretaria da Receita da Secretaria da Fazenda e Planejamento da relação de retenções efetuadas pelos contribuintes responsáveis pela retenção e pelo recolhimento do imposto, quando vinculados ao fato gerador, na condição de contratante, fonte pagadora ou intermediária a que se refere o R-Distrito Federal/2005, art. 8 o Prazos de recolhimento (com atualização monetária) - Empresas e equiparados Recolhimento do imposto, com atualização monetária, devido pelas empresas e contribuintes a elas equiparados, inclusive com relação ao imposto retido Contribuinte/Operações (com correção monetária) - Diferencial de alíquotas Recolhimento, com atualização monetária, do diferencial de alíquotas, devido em razão de aquisição de bens para o Ativo Fixo, promovida por contribuinte inscrito no CF/DF O R-DF/1997, art. 74, define que o imposto poderá ser recolhido corrigido monetariamente, até o 20 o dia do mês imediatamente subsequente. O R-DF/1997, art. 74, 1 o, ressalta que o mesmo imposto poderá ser recolhido, sem correção monetária, até o 9 o dia do mês imediatamente subsequente ao da ocorrência do fato gerador. Contribuintes/Operações (com correção monetária) - Estabelecimento comercial, prestador de serviços de transporte e de comunicação e indústria de cimento Recolhimento do imposto, com atualização monetária, devido pelo estabelecimento comercial, prestador de serviços de transporte ou de comunicação e indústria de cimento O R-DF/1997, art. 74, I define que o imposto poderá ser recolhido corrigido monetariamente, até o 20 o dia do mês imediatamente subsequente. O R-DF/1997, art. 74, 1 o, ressalta que o mesmo imposto poderá ser recolhido, sem correção monetária, até o 9 o dia do mês imediatamente subsequente ao da ocorrência do fato gerador. Contribuinte/Operações (com correção monetária) - Estoque final Recolhimento do imposto, com atualização monetária, relativo ao encerramento das atividades (mercadorias constantes do estoque final) O R-DF/1997, art. 74, define que o imposto poderá ser recolhido corrigido monetariamente, até o 20 o dia do mês imediatamente subsequente. O R-DF/1997, art. 74, 1 o, ressalta que o mesmo imposto poderá ser recolhido, sem correção monetária, até o 9 o dia do mês imediatamente subsequente ao da ocorrência do fato gerador. Refinaria de Petróleo e suas bases, nas operações com combustível derivado de petróleo, nos casos de repasse (Imposto retido por outros contribuintes) Combustíveis (SCANC) Esta obrigação é cumprida por meio eletrônico e pode ser efetuada a qualquer tempo. Portanto recomendamos que o envio seja efetuado até a data mencionada no ato. Livro Eletrônico - Dígitos 0 e 1 Contribuintes do / devem enviar mensalmente arquivo magnético com a escrituração fiscal do mês anterior à Secretaria de Estado da Fazenda do Distrito Federal, através de transmissão pela Internet ou entregar em Agencia de Atendimento da receita da circunscrição fiscal do contribuinte, com apresentação de justificativa reduzida a termo, que contenha as razões do não envio pela Internet. Documento/ Formulário Transmissão por meio eletrônico Arquivo Magnético/ Internet Fundamento Legal Portaria SEFP n o 135/1993, art. 5 o ; R-DF/1997, Anexo IV, Caderno I, item 7 R-DF/1997, art. 74, IV, e 12 R-DF/1997, Anexo IV, Caderno I, subitem 4.22; Portaria 233/2008, art. 12, parágrafo único R-DF/1997, Anexo IV, Caderno I, item 2 Convênio n o 110/2007, Ato Cotepe/ n o 36/2013 Portaria SEFP n o 711/1992, art. 6 o ; R-DF/1997, Anexo IV, Caderno I, item 3 Portaria SEFP n o 135/1993, art. 5 o, parágrafo único R-Distrito Federal/2005, art. 127 R-Distrito Federal/2005, art. 71, I, e 1 o R-DF/1997, art. 74, I, d R-DF/1997, art. 74, I, a R-DF/1997, art. 74, I, b Convênio n o 110/2007, Ato Cotepe/ n o 36/2013 Portaria SEF n o 210/2006, arts.1 o e 12 Tributário - Agosto/2014 DF/GO 5
Vencimento 25 Segunda- -feira 26 Terça-feira 27 Quarta-feira 28 Quinta-feira 31 Domingo Obrigação / - Livro Eletrônico - Dígitos 2 e 3 / - Livro Eletrônico - Dígitos 4 e 5 / - Livro Eletrônico - Dígitos 6 e 7 / - Livro Eletrônico - Dígitos 8 e 9 Livro Eletrônico - Dígitos 8 e 9 Contribuintes do / devem enviar mensalmente arquivo magnético com a escrituração fiscal do mês anterior à Secretaria de Estado da Fazenda do Distrito Federal, através de transmissão pela Internet ou entregar em Agencia de Atendimento da receita da circunscrição fiscal do contribuinte, com apresentação de justificativa reduzida a termo, que contenha as razões do não envio pela Internet. DR/SE- COM / Fato Gerador Histórico Livro Eletrônico - Dígitos 2 e 3 Contribuintes do / devem enviar mensalmente arquivo magnético com a escrituração fiscal do mês anterior à Secretaria de Estado da Fazenda do Distrito Federal, através de transmissão pela Internet ou entregar em Agencia de Atendimento da receita da circunscrição fiscal do contribuinte, com apresentação de justificativa reduzida a termo, que contenha as razões do não envio pela Internet. Livro Eletrônico - Dígitos 4 e 5 Contribuintes do / devem enviar mensalmente arquivo magnético com a escrituração fiscal do mês anterior à Secretaria de Estado da Fazenda do Distrito Federal, através de transmissão pela Internet ou entregar em Agencia de Atendimento da receita da circunscrição fiscal do contribuinte, com apresentação de justificativa reduzida a termo, que contenha as razões do não envio pela Internet. Livro Eletrônico - Dígitos 6 e 7 Contribuintes do / devem enviar mensalmente arquivo magnético com a escrituração fiscal do mês anterior à Secretaria de Estado da Fazenda do Distrito Federal, através de transmissão pela Internet ou entregar em Agencia de Atendimento da receita da circunscrição fiscal do contribuinte, com apresentação de justificativa reduzida a termo, que contenha as razões do não envio pela Internet. Declaração de Retenção do (DR/SECOM) O substituto tributário, se não contribuinte do e do, relativamente aos serviços de comunicação a ele prestados por contribuinte não inscrito no Cadastro Fiscal do Distrito Federal (CD/ DF), deverá encaminhar ao Núcleo de Monitoramento de Comunicação e Energia Elétrica (Nucel) da Diretoria de Fiscalização Tributária da Subsecretaria da Receita, a Declaração de Retenção do incidente sobre os serviços de comunicação (DR/SECOM), por meio do endereço eletrônico nucel@fazenda.df.gov.br, conforme modelo constante no Anexo Único da Portaria SEF n o 87/2011. 1) Os prazos fixados no R-DF/1997 são contínuos, excluindo-se o dia de início e incluindo-se o de vencimento 2) Os contribuintes beneficiários do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Econômico e Social do Distrito Federal (Pades/DF) deverão recolher a parcela do imposto no último dia útil do 2 o mês subsequente ao da ocorrência do fato gerador 3) Obrigações relativas ao Livro Fiscal Eletrônico - Arquivo Magnético não se aplicam aos contribuintes enquadrados no Regime Especial de Arrecadação de Tributos e Contribuições (Simples Nacional) como microempresas, cuja receita bruta seja, no ano-calendário anterior, igual ou inferior a 36.000,00 Documento/ Formulário Arquivo Magnético/ Internet Arquivo Magnético/ Internet Arquivo Magnético/ Internet Arquivo Magnético/ Internet Internet Fundamento Legal Portaria SEF n o 210/2006, arts.1 o e 12, com alteração dada pela Portaria n o 419/2009 Portaria SEF n o 210/2006, arts.1 o e 12, com alteração dada pela Portaria n o 419/2009 Portaria SEF n o 210/2006, arts.1 o e 12, com alteração dada pela Portaria n o 419/2009 Portaria SEF n o 210/2006, arts.1 o e 12, com alteração dada pela Portaria n o 419/2009 R-DF/1997, Anexo IV, Caderno IV, item 2, subitem 2.7, b ; Portaria SEF n o 87/2011 R-DF/1997, art. 389 Decreto n o 18.553/1997, art. 8 o, 1 o Portaria SEF n o 210/2006, arts. 1 o e 12 GOIÁS Vencimento 1 Sexta-feira 4 Segunda- -feira 5 Terça-feira Obrigação - Fato Gerador Junho Histórico Transportador e Revendedor Retalhista (TRR) Importador Importador Contribuinte que tiver recebido o combustível de outro contribuinte substituído Importador Contribuinte que tiver recebido o combustível de outro contribuinte substituído Documento/ Formulário Fundamento Legal Convênio n o 110/2007, Ato Cotepe/ n o 36/2013 Convênio n o 110/2007, Ato Cotepe/ n o 36/2013 Convênio n o 110/2007, Ato Cotepe/ n o 36/2013 Convênio n o 110/2007, Ato Cotepe/ n o 36/2013 Convênio n o 110/2007, Ato Cotepe/ n o 36/2013 Convênio n o 110/2007, Ato Cotepe/ n o 36/2013 6 DF/GO Tributário - Agosto/2014
Vencimento 6 Quarta-feira 8 Sexta-feira 10 Domingo 11 Segunda- -feira 12 Terça-feira 13 Quarta-feira Obrigação - Rest - DMS Fato Gerador - 1 a Parcela - 3 o decêndio Histórico Importador Contribuinte que tiver recebido o combustível exclusivamente de contribuinte substituto Relação de Serviços de Terceiros (Rest) Todos os contribuintes do cadastrados no Município de Goiânia, exceto os profissionais autônomos e microempreendedor individual, deverão preencher e enviar, mensalmente, a Rest (modelo D), somente pela Internet, no endereço www.goiania.go.gov.br, até o 8 o dia do mês subsequente ao da prestação dos serviços. DECLARAÇÃO MENSAL DE SERVIÇOS (DMS) Todos os prestadores de serviços sujeitos à escrituração fiscal convencional devem preencher e enviar mensalmente a DMS, via Internet, em substituição ao livro Registro de Serviços Prestados - modelo 1 e aos livros autorizados por Processamento de Dados. Guia nacional de informação e apuração do - Substituição tributária (GIA/ST) O sujeito passivo por substituição tributária estabelecido em outra Unidade da Federação deve remeter à Secretaria da Fazenda de Goiás, por teleprocessamento, pelo endereço eletrônico www. sefaz.go.gov.br, até o dia 10 do mês subsequente ao da apuração do imposto retido, a Guia Nacional de Informação e Apuração do - Substituição Tributária (GIA-ST). O parágrafo único do art. 210 do Código Tributário Nacional (CTN) estabelece que os prazos só se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartição em que deva ser praticado o ato. Essa obrigação é cumprida por meio eletrônico e pode ser efetuada a qualquer tempo. Portanto, recomendamos que o envio seja feito até o dia 10 do mês subsequente às operações. Pelas operações posteriores com: pneumáticos, protetores e câmaras de ar de borracha novos. Pelas operações posteriores com produtos farmacêuticos e assemelhados. Pelas operações posteriores com cigarros e outros produtos derivados do fumo. Pelas operações posteriores com tintas, vernizes e outras mercadorias da indústria química. Pelas operações posteriores com veículos automotores novos de 4 ou 2 rodas. Pelas operações posteriores com bebidas constantes do Apêndice II do Anexo VIII do RCTE. Contribuintes: Gerador, distribuidor ou fornecedor de energia elétrica. Pelas operações posteriores com combustíveis e lubrificantes. Contribuintes da indústria de laticínio e de frigorífico pelas operações anteriores com leite cru ou creme de leite e gado para abate, respectivamente. Regra geral - Ressalvado o prazo estabelecido em Convênio ou Protocolo do qual o Estado de Goiás seja signatário e o substituto tributário contribuinte da indústria de laticínio e de frigorífico, pelas operações anteriores com leite cru ou creme de leite e gado para abate, respectivamente ( 155/1994, art. 1 o, 3 o, e art. 2 o, I, e ). Produtor ou extrator autorizado a adotar o regime periódico de apuração, nos termos de ato próprio. - Comerciante. - Prestador de serviços sujeitos à incidência do, exceto os serviços de telecomunicação. - Industrial, exceto o gerador, distribuidor ou fornecedor de energia elétrica. Documento/ Formulário Rest DMS GIA-ST Fundamento Legal Convênio n o 110/2007, Ato Cotepe/ n o 36/2013 Convênio n o 110/2007, Ato Cotepe/ n o 36/2013 Ato Normativo GAB n o 2/2012, art. 2 o Ato Normativo GAB n o 2/2012, art. 3 o RCTE-GO/1997, Anexo VIII, art. 38, 9 o 155/1994, art. 2 o, II, c ; Convênios n o s 85 e 121/1993 155/1994, art. 2 o, II, c ; Convênio n o 76/1994 155/1994, art. 2 o, II, c ; Convênio n o 37/1994 155/1994, art. 2 o, II, c ; Convênio n o 74/1994 155/1994, art. 2 o, II, c ; Convênios n o s 132/1992, 52/1993 e 88/1994 155/1994, art. 2 o, II, c ; Protocolo n o 11/1991 e Protocolo n o 19/1997 1.176/2013, Anexo Único 155/1994, art. 2 o, III, b, item 1; Convênio n o 110/2007 155/1994, art. 2 o, I, e e art. 1 o, 3 o 155/1994, art. 2 o, I, e, com redação da Instrução Normativa GSF n o 912/2008 Instrução Normativa GSF n o 155/1994, art. 2 o, III, a ; 673/2004 155/1994, art. 2 o, I Empresas em geral, inclusive retenção na fonte Duam Portaria Sefin n o 38/2013 Industrial enquadrado no Programa Fomentar - Recolhimento de 30% do imposto devido pelas empresas enquadradas no referido programa Refinaria de Petróleo e suas bases, nas operações com combustível derivado de petróleo, nos casos de repasse (Imposto retido por refinaria ou suas bases) - Entrega das informações relativas às operações interestaduais com combustíveis derivados de petróleo ou com álcool etílico carburante através do Sistema de Captação e Auditoria dos Anexos de 155/1994, art. 4 o, I Convênio n o 110/2007, Ato Cotepe/ n o 36/2013 Tributário - Agosto/2014 DF/GO 7
Vencimento 15 Sexta-feira 18 Segunda- -feira 20 Quarta-feira 23 Sábado 25 Segunda- -feira 29 Sexta-feira Obrigação - EFD - Sintegra - Amtel - Ameel - Arquivo digital da Instrução Normativa n o 932/2008 Fato Gerador - 2 a parcela - 2 a Parcela Agosto - 1 o decêndio Agosto - 1 a parcela 8 a Parcela Histórico Escrituração Fiscal Digital (EFD) Envio por meio da Internet do arquivo digital contendo a totalidade das informações econômico- -fiscais e contábeis correspondentes ao período compreendido entre o 1 o e o último dia do mês. O contribuinte pode retificar a EFD até o último dia do 3 o mês subsequente ao encerramento do mês da apuração, independentemente de autorização da administração tributária, após esse prazo, mediante autorização da administração tributária do seu domicílio fiscal, no caso em que houver prova inequívoca da ocorrência de erro de fato no preenchimento da escrituração, quando evidenciada a impossibilidade ou a inconveniência de saneá-la por meio de lançamento corretivo. (RCTE-GO/1997, art. 356-O). Processamento de dados - Arquivo magnético com registro fiscal das operações e/ou prestações interestaduais Envio às Secretarias de Fazenda, Finanças ou Tributação dos Estados e do Distrito Federal do arquivo magnético com registro fiscal das operações/prestações interestaduais efetuadas no mês anterior. Arquivo Magnético Telecomunicações (Amtel) - Contribuinte Prestador de Serviço de Telecomunicação Entrega do Amtel, na Delegacia Regional de Fiscalização da circunscrição da empresa prestadora de serviço de comunicação, com os dados referentes às prestações efetuadas no mês anterior. Tratando-se de arquivo de retificação, a entrega deverá ser efetuada até 30 dias após o prazo normal de entrega. O contribuinte ficará dispensado de entregar o Amtel, desde que venha entregando regularmente e de forma satisfatória os arquivos magnéticos previstos no Capítulo III-A do Anexo X do RCTE- -GO/1997 ( 901/2008, art. 1 o ). Arquivo Magnético Energia Elétrica (Ameel) - Contribuinte Distribuidor de Energia Elétrica Entrega do Ameel na Delegacia Regional de Fiscalização da circunscrição da empresa distribuidora de energia elétrica com os dados referentes às operações efetuadas no mês anterior. Tratando-se de arquivo de retificação, a entrega deverá ser efetuada até 30 dias após o prazo normal de entrega. O contribuinte ficará dispensado de entregar o Ameel desde que venha entregando, regularmente e de forma satisfatória, os arquivos magnéticos previstos no Capítulo III-A do Anexo X do RCTE (Instrução Normativa GSF n o 901/2008, art. 1 o ). Estabelecidos em outra Unidade da Federação, pelas operações posteriores com telhas, cumeeiras, caixas d água de cimento, amianto e fibrocimento. Prestador de serviço de telecomunicação Contribuintes: Gerador, distribuidor ou fornecedor de energia elétrica. Contribuintes da indústria de laticínio e de frigorífico pelas operações anteriores com leite cru ou creme de leite e gado para abate, respectivamente. Percentual de 5% destinado ao Protege Goiás Contribuinte que possua escrituração fiscal e realize operações contempladas com benefício fiscal cuja fruição esteja condicionada à contribuição ao Protege Goiás - Recolhimento do valor correspondente ao percentual de 5% sobre o montante da diferença entre o valor do imposto calculado com aplicação da tributação integral e o calculado com utilização de benefício ou incentivo fiscal. Refinaria de Petróleo e suas bases, nas operações com combustível derivado de petróleo, nos casos de repasse (Imposto retido por outros contribuintes) Combustíveis (SCANC) O parágrafo único do art. 210 do Código Tributário Nacional (CTN) estabelece que os prazos só se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartição em que deva ser praticado o ato. Essa obrigação é cumprida por meio eletrônico e pode ser efetuada a qualquer tempo. Portanto, recomendamos que o envio seja feito até o dia 23 do mês subsequente às operações. Prestador de serviço de telecomunicação Sistema Eletrônico - Emissão e escrituração de documentos fiscais - arquivo digital - Apresentação Entrega, por meio da Internet, pelo site www.sefaz.go.gov.br, à Secretaria do Estado da Fazenda de Goiás (Sefaz), até o último dia útil de cada mês, do arquivo digital, com registro fiscal de todas as operações e prestações efetuadas no mês anterior, pelo contribuinte estadual, inclusive o enquadrado no Simples Nacional, exceto o produtor agropecuário e o extrator de substância mineral ou fóssil que não emitam sua própria nota fiscal, e que: a) tenham auferido, no exercício imediatamente anterior, receita bruta superior a 60.000,00; b) tenham obtido: b.1) no 1 o mês de atividade no exercício corrente, receita bruta superior a 10.000,00, situação em que a obrigação inicia-se no próprio mês; b.2) a partir do 2 o mês de atividade, média mensal de receita bruta superior a 5.000,00, situação em que a obrigação inicia-se no mês subsequente ao da obtenção da média. Profissionais autônomos, inclusive os liberais Os profissionais autônomos que se inscreveram no Cadastro de Atividades Econômicas (CAR) pagarão o a partir do mês de início de suas atividades (Lei n o 5.040/1975, art. 73, 4 o ). Documento/ Formulário Fundamento Legal EFD RCTE-GO/1997, art. 356-N Sintegra Amtel Ameel GNRE Arquivo digital da Instrução Normativa n o 932/2008 Convênio n o 57/1995, cláusula 8 o 566/2002, art. 4 o 565/2002, art. 4 o 155/1994, art. 2 o, IV; Protocolo n o 32/1992; Protocolo n o 44/1992; Protocolo n o 39/1993 1.176/2013, Anexo Único 1.176/2013, Anexo Único 155/1994, art. 2 o, I, e e art. 1 o, 3 o 639/2003, art. 1 o, parágrafo único, e art. 4 o, caput Convênio n o 110/2007, Ato Cotepe/ n o 36/2013 1.176/2013, Anexo Único 932/2008 na redação dada pela 1.086/2012 Duam Portaria Sefin n o 38/2013 8 DF/GO Tributário - Agosto/2014
Vencimento Obrigação Fato Gerador Histórico Documento/ Formulário Fundamento Legal Na hipótese de o vencimento do prazo para pagamento do imposto ocorrer em dia em que não houver expediente normal no Sistema de Arrecadação de Receitas Estaduais (Sare), este será prorrogado para o 1 o dia útil subsequente ao do vencimento. Não se aplicam os prazos anteriormente referidos, inclusive quanto à atualização monetária do imposto pago no prazo definido, ao contribuinte e ao substituto tributário pelas operações internas anteriores, ambos estabelecidos neste Estado, signatários de Termo de Acordo de Regime Especial (Tare), que disponha sobre períodos de apuração e prazos especiais para pagamento do imposto. Em relação ao contribuinte que preste serviço de telecomunicação na modalidade de telefonia ou que opere com distribuição e fornecimento de energia elétrica, será considerado como período de apuração do imposto o mês de vencimento da conta ou fatura individual por ele emitida. Relativamente à recepção de som e imagem, por meio de satélite, por tomador do serviço localizado em Goiás, na prestação de serviço de comunicação em que a empresa prestadora esteja estabelecida em outra Unidade da Federação, o imposto será recolhido no 10 o dia do mês subsequente ao da prestação, por intermédio de GNRE, em favor de Goiás, observando-se as regras contidas nas alíneas a e b do inciso III do art. 76 do RCTE/1997. DISTRITO FEDERAL - - RECOLHIMENTO EM ATRASO Multa de mora Juros de mora Correção monetária Sobre os tributos de competência do Distrito Federal, vencidos e não extintos ou excluídos, parcelados ou não, inscritos ou não na dívida ativa, inclusive aqueles em fase de execução fiscal, assim como sobre os valores relativos a multas e acréscimos de natureza tributária, aplicar-se-á multa moratória, sobre o valor corrigido monetariamente, de: a) 5%, se o pagamento for efetuado até 30 dias do respectivo vencimento; b) 10%, se paga após 30 dias do vencimento. Na hipótese da letra a, finalizado o prazo de 30 dias em dia não útil, a multa de mora de 5% será aplicada até o primeiro dia útil subsequente. (Lei Complementar n o 435/2001, art. 2 o, caput, II e 3 o e 4 o ) Equivalente a 1% ao mês ou fração de mês, aplicados por capitalização simples, a partir do mês subsequente ao do vencimento. (Lei Complementar n o 435/2001, art. 2 o, inciso III) O imposto devido e não recolhido no prazo regulamentar será monetariamente atualizado, com base na variação mensal do INPC. No primeiro dia útil de cada mês, o Secretário de Fazenda e Planejamento do Distrito Federal divulgará o valor do INPC para aquele mês de referência de cálculo, que deverá refletir a variação do INPC do segundo mês anterior à referência. (Lei Complementar n o 435/2001, art. 2 o, I e 1 o ) Os valores expressos em moeda corrente nacional na legislação do Distrito Federal, bem como os relativos a multas e acréscimos de qualquer natureza que, de acordo com a legislação vigente, seriam atualizados pela Unidade Padrão do Distrito Federal ou pela Unidade de Referência Fiscal (Ufir), deverão ser atualizados anualmente pelo Índice Nacional de Preços ao Consumidor (INPC), apurado pelo Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística (IBGE), ou, na sua ausência, por outro índice de preços de caráter nacional, que reflita a variação de preços ao consumidor, a ser divulgado em ato do Secretário de Fazenda e Planejamento. A atualização ora referida será efetivada no dia 1 o de janeiro de cada ano, considerando-se a variação acumulada do INPC nos 12 meses contados até o mês de novembro, inclusive, do ano anterior. (Lei Complementar n o 435/2001, art. 1 o, caput e 1 o a 4 o, e art. 4 o ) ESTADO DE GOIÁS - - RECOLHIMENTO EM ATRASO Multa de mora Juros de mora Correção monetária 2% ao mês, pro rata die, até o limite de 6%, apenas de caráter moratório. (CTE-GO/1991, art. 169, inciso II e RCTE-GO/1997, art. 484, II) Juros de mora não capitalizáveis, equivalentes à taxa de 0,5% ao mês, calculados sobre o valor atua lizado do tributo, desde a data do vencimento até o dia anterior ao de seu efetivo pagamento. Juros de mora capitalizáveis, equivalentes à taxa de 0,5% ao mês, calculados segundo o disposto em regulamento para crédito tributário objeto de parcelamento. (CTE-GO/1991, art. 167, caput, e 167-A, caput, e RCTE-GO/1997, art. 481 e 481-A) A correção monetária deve ser feita pelo índice acumulado do período compreendido entre o mês em que o tributo devia ter sido pago ou o mês em que tenha havido aproveitamento indevido de crédito até o segundo mês anterior ao do pagamento, incluídos os meses limitadores do período de acumulação, tomando-se por base o Índice Geral de Preços, conceito Disponibilidade Interna IGP-DI, da Fundação Getúlio Vargas. Caso seja interrompida ou suspensa a divulgação do IGP-DI, o cálculo da correção monetária deve ser realizada mediante a utilização do Índice de Preços ao Consumidor em Goiânia (IPC-Goiânia), da Secretaria de Planejamento e Desenvolvimento do Estado de Goiás. (CTE-GO/1991, art. 168, 1 o e RCTE-GO/1997, art. 482, 1 o ) A falta de pagamento no prazo fixado acarreta a aplicação de penalidades e a exigência de juros de mora, atualização monetária e acréscimos legais, todos desde o 1 o dia seguinte ao do encerramento do respectivo período de apuração ( 155/1994, art. 2 o, 2 o, alterado pelo art. 1 o da IN GSF n o 413/2000). Tributário - Agosto/2014 DF/GO 9
DISTRITO FEDERAL - - RECOLHIMENTO EM ATRASO Multa de mora Juros de mora Atualização monetária Sobre os tributos de competência do Distrito Federal, vencidos e não extintos ou excluídos, parcelados ou não, inscritos ou não na dívida ativa, inclusive aqueles em fase de execução fiscal, assim como sobre os valores relativos a multas e acréscimos de natureza tributária, aplicar-se-á multa moratória, sobre o valor corrigido monetariamente, de: a) 5%, se o pagamento for efetuado até 30 dias do respectivo vencimento; b) 10%, se paga após 30 dias, do vencimento. Na hipótese da letra a, finalizado o prazo de 30 dias em dia não útil, a multa de mora de 5% será aplicada até o primeiro dia útil subsequente. (Lei Complementar n o 435/2001, art. 2 o, caput, II, 3 o e 4 o ) Equivalente a 1% ao mês ou fração de mês, aplicados por capitalização simples, a partir do mês subsequente ao do vencimento. (Lei Complementar n o 435/2001, art. 2 o, III) O imposto devido e não recolhido no prazo regulamentar será monetariamente atualizado com base na variação mensal do INPC. No primeiro dia útil de cada mês, o Secretário de Fazenda e Planejamento do Distrito Federal divulgará o valor do INPC para aquele mês de referência de cálculo, que deverá refletir a variação do INPC do segundo mês anterior à referência. (Lei Complementar n o 435/2001, art. 2 o, I e 1 o ) s (1) Os valores expressos na legislação em UPDF (extinta) ficam convertidos em real, considerando-se o valor da UPDF equivalente a 97,63. Os valores resultantes desta aplicação serão atualizados com base nos mesmos percentuais e periodicidade em que for reajustada a Ufir ou o indexador que vier a substituí-la (Lei n o 1.118/1996). (2) A Ufir foi extinta pelo art. 29, 3 o, da Lei n o 10.522/2002. (3) Os valores expressos em moeda corrente na legislação do Distrito Federal, bem como os relativos a multas e acréscimos de qualquer natureza que, de acordo com a legislação vigente, seriam atualizados pela Unidade de Referência Fiscal (Ufir), deverão ser atualizados anualmente pelo Índice Nacional de Preços ao Consumidor (INPC), apurado pelo Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística (IBGE), ou, na sua ausência, por outro índice de preços de caráter nacional, que reflita a variação de preços ao consumidor, a ser divulgado em ato do Secretário de Fazenda e Planejamento. A atualização ora referida será efetivada no dia 1 o de janeiro de cada ano, considerando-se a variação acumulada do INPC nos 12 meses contados até o mês de novembro, inclusive, do ano anterior. (Lei Complementar n o 435/2001, art. 1 o, caput, 1 o a 4 o ) GOIÂNIA - - RECOLHIMENTO EM ATRASO Multa de mora Juros de mora Correção monetária Por falta relacionada com o recolhimento do imposto incidirá: - 2% mais 0,33% do valor do tributo, por dia corrido de atraso, até o limite de 10%, aos que, antes de qualquer procedimento fiscal, recolherem espontaneamente o imposto devido no prazo de 30 dias; após esse período, o limite é fixado em até 15%. (CTM-Goiânia/1975, art. 88, I, a, na redação dada pela Lei Complementar n o 61/1997) 1% ao mês, a partir do 1 o dia do mês seguinte ao do vencimento do débito, calculado sobre o valor originário do débito. (CTM-Goiânia/1975, art. 89, na redação dada pela Lei Complementar n o 42/1995 e RCTM- -Goiânia/1996, art. 387, 4 o ) Os valores correspondentes às multas e aos tributos são corrigidos, monetariamente, pela variação anual do (IPCA) Índice de Preços ao Consumidor Amplo do IBGE - Instituto Brasileiro de Geografia e Estatísticas. (Lei Complementar n o 194/2009, art. 13, parágrafo único) s (1) De acordo com a Lei Complementar n o 42/1995, art. 8 o, os valores de referência expressos em UVFG na legislação municipal serão convertidos em Ufir, em conformidade com o disposto na legislação federal aplicável à espécie. Para a conversão, uma UVFG equivalerá a 17, 81 unidades de Ufir. (2) A Ufir foi extinta pela Lei federal n o 10.522/2002, art. 29, 3 o. (3) Todos os valores expressos em Ufir na Legislação Municipal de Goiânia serão convertidos em Real no exercício de 2014, pelo fator multiplicador de 2,5392 (Ato Normativo GAB n o 2/2013, art. 2 o ). (4) Todos os Créditos Tributários do Município e demais valores constituídos e não pagos até 31.12.2013 serão atualizados monetariamente em 5,7744%, com vigência a partir de 1o.01.2013 (Ato Normativo GAB n o 2/2013, art. 1 o ). (DF) - ALÍQUOTAS DO IMPOSTO Neste tópico tratamos das alíquotas das mercadorias referentes às operações internas e interestaduais. Não foram considerados tratamentos fiscais específicos, como, por exemplo, benefícios fiscais (isenção, redução de base de cálculo), diferimento, suspensão e substituição tributária, bem como os casos de não-incidência e imunidade. 1. OPERAÇÕES/PRESTAÇÕES INTERNAS DISTRITO FEDERAL Alíquotas Operações/Prestações Fund. legal Nas operações internas com: Art. 46, II, a) fornecimento ou saída de refeição, inclusive congelada, d, do sorvetes, picolés ou assemelhados, por R/1997 qualquer estabelecimento industrial ou comercial; e Leis n o s 2.498/1999, 12% b) óleo diesel, gás liquefeito de petróleo (GLP) e 2.943/2002, querosene de aviação destinados ao abastecimento de aeronaves comerciais utilizadas para 3.028/2002, 3.135/2003 e transporte de passageiros e cargas; 3.489/2004 e c) energia elétrica até 200 kwh mensais; 5.095/2013 DISTRITO FEDERAL Alíquotas Operações/Prestações Fund. legal 12% d) máquinas industriais, diretamente utilizadas no processo produtivo, observada a especificação no item 4 do caderno II do Anexo I do R/1997; e) móveis e mobiliário médico-cirúrgico classificados nas posições 9401, 9402 e 9403 (excetuadas as subposições 9401.10 e 9401.20) da NCM/SH; f) máquinas registradoras, classificadas nas posições 8470.50.11, 8470.50.19 e 8470.50.90 da NCM/SH; Art. 46, II, d, do R/1997 e Leis n o s 2.498/1999, 2.943/2002, 3.028/2002, 3.135/2003 e 3.489/2004 10 DF/GO Tributário - Agosto/2014
DISTRITO FEDERAL Alíquotas Operações/Prestações Fund. legal 12% 17% 21% g) vestuário e seus acessórios, classificados nas posições 4203, 6101 a 6117 e 6201 a 6217 da NCM/SH; h) papel, formulário contínuo e impressos, nas operações realizadas pelos estabelecimentos industriais e atacadistas; i) produtos da indústria de informática e automação e suporte físico e programa de computadores, quando não seja elaborado sob encomenda, exceto jogos; j) pneu recauchutado; l) veículos classificados nos códigos 8701.20.00, 8702.10.00, 8702.90.90, 8703.21.00, 8703.22.10, 8703.22.90, 8703.23.10, 8703.23.90, 8703.24.10, 8703.24.90, 8703.32.10, 8703.32.90, 8703.33.10, 8703.33.90, 8704.21.10, 8704.21.20, 8704.21.30, 8704.21.90, 8704.22.10, 8704.23.10, 8704.31.10, 8704.31.20, 8704.31.30, 8704.31.90, 8704.32.10, 8704.32.20, 8704.32.30, 8704.32.90, 8706.00.10, 8706.00.90 da NCM/SH; m) produtos de siderurgia e metalurgia, classificados nas posições 7201 a 7229, 7301 a 7314, 7326 e 8310 da NCM/SH; n) areia; o) veículos classificados nas posições 8711.10.00, 8711.20.10, 8711.20.20, 8711.20.90, 8711.30.00, 8711.40.00 e 8711.50.00 da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM); p) obras de marcenaria ou de carpintaria para construções, incluídos os painéis celulares, os painéis para soalhos e as fasquias para telhados (shingles e shakes) de madeira, classificadas na posição 4418 da NCM/SH. q) vidros planos, ainda que beneficiados, temperados ou laminados, classificados nas posições 7003, 7005 e 7007 da NBM/SH. Operações internas com lubrificantes, produtos de perfumaria ou de toucador, preparados e preparações cosméticas, classificados nas posições 3301 a 3305 e 3307 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH), e demais mercadorias e serviços não listados em outros itens. Operações internas com energia elétrica, classe residencial, de 301 a 500 kwh mensais, e classes industrial e comercial, acima de 1.000 kwh mensais. Nas operações internas com: Art. 46, II, d, do R/1997 e Leis n o s 2.498/1999, 2.943/2002, 3.028/2002, 3.135/2003 e 3.489/2004 Art. 46, II, c, do R/1997 e Lei n o 1.915/1998 Art. 46, II, b, do R/1997 2. OPERAÇÕES/PRESTAÇÕES INTERESTADUAIS 2.1 Destinadas a contribuintes As alíquotas a seguir descritas são aplicáveis nas operações/prestações interestaduais realizadas entre contribuintes, ainda que destinadas a uso ou consumo do adquirente da mercadoria (ou do tomador do serviço): a) realizadas por contribuintes das Regiões Norte, Nordeste ou Centro-Oeste e do Estado do Espírito Santo: - aplicar a alíquota de 12%, qualquer que seja a região em que estiver localizado o destinatário; b) realizadas por contribuintes das Regiões Sudeste e Sul: - aplicar a alíquota de 12% quando o destinatário também estiver localizado na Região Sudeste ou Sul; - aplicar a alíquota de 7% quando o destinatário estiver localizado na Região Norte, Nordeste ou Centro-Oeste, ou no Estado do Espírito Santo. As Regiões retromencionadas são compostas, para fins do, pelas seguintes Unidades da Federação: Região Norte: Estados do Acre, Amapá, Amazonas, Pará, Rondônia, Roraima e Tocantins; Região Nordeste: Estados de Alagoas, Bahia, Ceará, Espírito Santo, Maranhão, Paraíba, Pernambuco, Piauí, Rio Grande do Norte e Sergipe; Região Centro-Oeste: Estados de Goiás, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul e o Distrito Federal; Região Sudeste: Estados de Minas Gerais, Rio de Janeiro e São Paulo; Região Sul: Estados do Paraná, Santa Catarina e Rio Grande do Sul. 2.2 Serviço de transporte aéreo Nos termos da Resolução n o 95, de 13.12.1996, do Senado Federal (DOU de 16.12.1996), e do art. 1 o, VIII, da Lei n o 3.123/2003, na prestação de serviço de transporte aéreo interestadual de carga e mala postal, a alíquota do é de 4%. 25% a) armas e munições; b) embarcações de esporte e recreação; c) bebidas alcoólicas; d) fumo, seus derivados, cachimbos, cigarreiras, piteiras e isqueiros; e) fogos de artifício; f) peleterias; g) artigos de antiquário; h) aviões de procedência estrangeira de uso não comercial, asas-delta e ultraleves, suas peças e acessórios; i) serviços de comunicação; j) petróleo e combustíveis líquidos ou gasosos, exceto óleo diesel, querosene de aviação destinado ao abastecimento de aeronaves comerciais utilizadas para transporte de passageiros e cargas, lubrificantes e gás liquefeito de petróleo (GLP); l) energia elétrica, para classe residencial e Poder Público, acima de 500 kwh mensais. Art. 46, II, a, do R/1997 e Lei n o 2.498/1999, Lei n o 5.095/2013 O Plenário do Supremo Tribunal Federal julgou parcialmente procedente o mérito da Ação Direta de Inconstitucionalidade n o 1.600-8 proposta pela Procuradoria-Geral da República (DOU de 08.08.2003, Seção 1, pág. 1). A decisão manifesta o seguinte entendimento: não-incidência do na prestação de serviço de transporte aéreo intermunicipal, interestadual e internacional de passageiros. 2.3 Destinadas a não contribuintes Nesse caso, aplicar-se-á a alíquota prevista para as operações/prestações internas (art. 155, 2 o, VII, b, da Constituição Federal). 2.4 Operações interestaduais com bens e mercadorias importados A partir de 1 o.01.2013, a alíquota do nas operações interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior será de 4%. Tributário - Agosto/2014 DF/GO 11
Essa alíquota será aplicada aos bens e mercadorias importados do exterior que, após seu desembaraço aduaneiro: a) não tenham sido submetidos a processo de industrialização; e b) ainda que submetidos a qualquer processo de transformação, beneficiamento, montagem, acondicionamento, reacondicionamento, renovação ou recondicionamento, resultem em mercadorias ou bens com Conteúdo de Importação superior a 40%. Conteúdo de Importação é o percentual correspondente ao quociente entre o valor da parcela importada do exterior e o valor total da operação de saída interestadual da mercadoria ou bem. A alíquota de 4% não se aplica: a) aos bens e mercadorias importados do exterior que não tenham similar nacional, a serem definidos em relação a ser editada pelo Conselho de Ministros da Câmara de Comércio Exterior (Camex); e b) aos bens produzidos em conformidade com os processos produtivos básicos de que tratam o Decreto-lei n o 288/1967 e as Leis n o s 8.248/1991, 8.387/1991, 10.176/2001 e 11.484/2007; e c) às operações que destinem gás natural importado do exterior a outros Estados. (Resolução do Senado Federal n o 13/2012) (GO) - ALÍQUOTAS DO IMPOSTO Neste tópico tratamos das alíquotas das mercadorias referentes às operações internas e interestaduais. Não foram considerados tratamentos fiscais específicos, como, por exemplo, benefícios fiscais (isenção, redução de base de cálculo), diferimento, suspensão e substituição tributária, bem como os casos de não incidência e imunidade. 1. OPERAÇÕES/PRESTAÇÕES INTERNAS Alíquotas Operações/Prestações Fund. legal 12% 12% Operações com: a) açúcar, arroz, café, farinhas de mandioca, de milho e de trigo, feijão, fubá, iogurte, macarrão, margarina vegetal, manteiga de leite, milho, óleo vegetal comestível, exceto de oliva, queijo, inclusive requeijão, rapadura, sal iodado e vinagre; b) ovo, leite em estado natural, pasteurizado ou esterilizado (UHT), ave, peixe e gado vivos, bem como carne fresca, resfriada, congelada, salgada, temperada ou salmourada e miúdo comestível resultantes do abate desses animais; c) pão francês; d) gás natural ou liquefeito de petróleo para uso doméstico; e) energia elétrica, para consumo em estabelecimento de produtor rural; f) hortifrutícola em estado natural; g) veículos automotores com os seguintes códigos da NBM/SH: 8702, 8703, 8703.21.00, 8703.22, 8703.23, 8703.24, 8703.32.10, 8703.32.90, 8703.33, 8704.21, 8704.31, 8711, 8701.20.00, 8702.10.00, 8704.21.10 a 8704.23.90, 8704.31.10 a 8704.32.90, 8706.00.10, 8706.00.90; h) absorvente higiênico, água sanitária, fósforo, papel higiênico, pasta dental, sabão em barra e sabonete; Art. 20, 1 o, II, do RCTE/1997, alterado pelos Decretos n o s 5.067/1999, 5.157/1999 e 5.175/2000 e art. 27, II, b, do CTE/1991, alterado pelas Leis n o s 13.544/1999, 13.579/1999 e 14.382/2002 Art. 20, 1 o, II, do RCTE/1997, alterado pelos Decretos n o s 5.067/1999, 5.157/1999 e 5.175/2000 e art. 27, II, b, do CTE/1991, alterado pelas Leis n o s 13.544/1999, 13.579/1999 e 14.382/2002 Alíquotas Operações/Prestações Fund. legal - Operações internas com: 25% 25% a) energia elétrica, para residência atendida por consumo monofásico e cujo consumo mensal não exceda a 80 KWh; b) querosene de aviação; c) produtos relacionados no Anexo I do RCTE/1997. 17% - Demais operações e prestações internas. 7% 29% - Operações entre estabelecimentos industriais beneficiários do programa FOMENTAR. Art. 20, I, a, do RCTE/1997 Art. 20, 1 0, I, do RCTE/1997 Art. 20, I, do RCTE/1997 e inciso I do art. 27 do CTE/1991 Art. 2 0, V, da Lei n o 11.180/1990, acrescentado pela Lei n o 12.012/1993 - Operações internas com álcool carburante. Art. 27, IX, do CTE/1997 18% - Operações internas com óleo diesel. 27% - Prestações internas de serviços de comunicação; - Operações internas com energia elétrica, ressalvado o fornecimento para o consumo em estabelecimento de produtor rural e em residência de famílias consideradas de baixa renda; - Operações internas com gasolina. Art. 27, X, do CTE/1991, acrescentado pela Lei n o 13.772/2000 Art. 27, XI, do CTE/1991, acrescentado pela Lei n o 15.505/2005 As prestações internas de serviços de comunicação, as operações internas com gasolina, energia elétrica, ressalvado o fornecimento para o consumo em estabelecimento de produtor rural e em residência de famílias consideradas de baixa renda, bem como os produtos e serviços relacionados no Anexo VII do CTE/1991, ficam acrescidos de dois pontos percentuais, cujo produto da arrecadação se destina a prover de recursos o Fundo de Proteção Social do Estado de Goiás - Protege Goiás (acrescentado pela Lei n o 15.505/2005). 12 DF/GO Tributário - Agosto/2014