Processo Administrativo Fiscal Prof. Irapuã Beltrão
Processo Administrativo Fiscal - PAF - Decreto nº 70.235, de 1972 FASES 1. NÃO CONTENCIOSA (apuração do crédito unilateralmente pela fazenda); 2. CONTENCIOSA (litígio instaurado pela impugnação do sujeito passivo objeto do lançamento) Professor Irapuã Beltrão 2
PROCESSO ADMINISTRATIVO Começa por iniciativa de ofício da administração para a constituição do crédito afasta a espontaneidade do particular (não cabe mais denúncia espontânea); Professor Irapuã Beltrão 3
INÍCIO DO PROCEDIMENTO FISCAL Art. 7º O procedimento fiscal tem início com: I - o primeiro ato de ofício, escrito, praticado por servidor competente, cientificado o sujeito passivo da obrigação tributária ou seu preposto; II - a apreensão de mercadorias, documentos ou livros; III - o começo de despacho aduaneiro de mercadoria importada. 1 O início do procedimento exclui a espontaneidade do sujeito passivo em relação aos atos anteriores e, independentemente de intimação a dos demais envolvidos nas infrações verificadas. Professor Irapuã Beltrão 4
FORMALIZAÇÃO DA EXIGÊNCIA FISCAL Art. 9º A exigência do crédito tributário e a aplicação de penalidade isolada serão formalizados em autos de infração ou notificações de lançamento, distintos para cada tributo ou penalidade, os quais deverão estar instruídos com todos os termos, depoimentos, laudos e demais elementos de prova indispensáveis à comprovação do ilícito. Possibilidade de reunião em 1 só: art. 9º, 1º - mesmos elementos de provas art. 9º, 5º - regime especial unificado de arrecadação dos tributos Professor Irapuã Beltrão 5
REQUISITOS DO AUTO DE INFRAÇÃO (ART. 10) I - a qualificação do autuado; II - o local, a data e a hora da lavratura; III - a descrição do fato; IV - a disposição legal infringida e a penalidade aplicável; V - a determinação da exigência e a intimação para cumprila ou impugná-la no prazo de trinta dias; VI - a assinatura do autuante e a indicação de seu cargo ou função e o número de matrícula. Professor Irapuã Beltrão 6
REQUISITOS DA NOTIFICAÇÃO DE LANÇAMENTO (ART. 11) I - a qualificação do notificado; II - o valor do crédito tributário e o prazo para recolhimento ou impugnação; III - a disposição legal infringida, se for o caso; IV - a assinatura do chefe do órgão expedidor ou de outro servidor autorizado e a indicação de seu cargo ou função e o número de matrícula. Obs.: (Parágrafo único) Prescinde de assinatura a notificação de lançamento emitida por processo eletrônico. Professor Irapuã Beltrão 7
PROVIDÊNCIAS NA FASE INICIAL Verificada infração à legislação tributária, deve ser cientificada a chefia para as providências (art. 12) Informação no processo sobre a reincidência (art. 13) Professor Irapuã Beltrão 8
PREPARAÇÃO DO PROCESSO (1ª. INSTÂNCIA) SAÍDA DOS AUTOS DA REPARTIÇÃO Saída dos Autos da Repartição: (Artigo 38 da Lei nº 9.250/1995) Processos relativos a tributos, contribuições federais e penalidades não poderão sair das Unidades da SRF ou dos órgãos julgadores. Professor Irapuã Beltrão 9
PREPARAÇÃO DO PROCESSO (1ª. INSTÂNCIA) SAÍDA DOS AUTOS DA REPARTIÇÃO Cópia de Documentos Fornecimento ao Interessado Ressarcimento de Despesas Comprovante de Entrega Vistas dos Autos do Processo É facultada vista dos autos, somente ao próprio interessado ou seu procurador, devidamente habilitado, mediante termo consignado no processo. Professor Irapuã Beltrão 10
PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL Art. 14. A impugnação da exigência instaura a fase litigiosa do procedimento. Art. 15. A impugnação, formalizada por escrito e instruída com os documentos em que se fundamentar, será apresentada ao órgão preparador no prazo de trinta dias, contados da data em que for feita a intimação da exigência. Professor Irapuã Beltrão 11
FASE INCIAL PAF Impugnação ou Reclamação Garantia constitucional baseada no inc. XXXIV do art. 5º - direito de petição; Suspende a Exigibilidade do Crédito Tributário (art. 151, III, do CTN) Marca o início do proc. adm. Fiscal; Prazo: em regra 30 dias art. 15 Professor Irapuã Beltrão 12
REQUISITOS DA IMPUGNAÇÃO (ART. 16) I - a autoridade julgadora a quem é dirigida; II - a qualificação do impugnante; III - os motivos de fato e de direito em que se fundamenta, os pontos de discordância e as razões e provas que possuir; IV - as diligências, ou perícias que o impugnante pretenda, expostos os motivos que as justifiquem, (c/quesitos aos exames desejados + indicação de seu perito) V - se a matéria impugnada foi submetida à apreciação judicial, (c/cópia da petição) Professor Irapuã Beltrão 13
F. G. TRIBUTO Notificação Lançamento Auto de Infração I N T I M A Ç Ã O Impugnação Instauração litígio Inércia Prazo de 30 dias Professor Irapuã Beltrão 14
DAS INTIMAÇÕES FORMAS (ART. 23) I - pessoal, pelo autor do procedimento ou por agente do órgão preparador, na repartição ou fora dela, provada com a assinatura do sujeito passivo, seu mandatário ou preposto, ou, no caso de recusa, com declaração escrita de quem o intimar; II - por via postal, telegráfica ou por qualquer outro meio ou via, com prova de recebimento no domicílio tributário eleito pelo sujeito passivo; III - por meio eletrônico, com prova de recebimento, mediante: a) envio ao domicílio tributário do sujeito passivo; ou b) registro em meio magnético ou equivalente utilizado pelo sujeito passivo. Professor Irapuã Beltrão 15
DAS INTIMAÇÕES FORMAS (ART. 23) 1º Quando resultar improfícuo um dos meios previstos no caput deste artigo ou quando o sujeito passivo tiver sua inscrição declarada inapta perante o cadastro fiscal, a intimação poderá ser feita por edital publicado: I - no endereço da administração tributária na internet; II - em dependência, franqueada ao público, do órgão encarregado da intimação; ou III - uma única vez, em órgão da imprensa oficial local. Professor Irapuã Beltrão 16
DAS INTIMAÇÕES REALIZAÇÃO (ART. 23 2º) I - pessoalmente, na data da ciência do intimado; II - por via postal, na data de sua entrega ou, se esta for omitida, 15 (quinze) dias após a entrega da intimação à agência postal; III - se por meio eletrônico: a) 15 (quinze) dias contados da data registrada no comprovante de entrega no domicílio tributário do sujeito passivo; b) na data em que o sujeito passivo efetuar consulta no endereço eletrônico a ele atribuído pela administração tributária, se ocorrida antes do prazo previsto na alínea a; ou c) na data registrada no meio magnético ou equivalente utilizado pelo sujeito passivo; IV - por edital, 15 (quinze) dias após sua publicação. Professor Irapuã Beltrão 17
CONTAGEM DOS PRAZOS Art. 5º Contínuos e peremptórios!! excluindo-se na sua contagem o dia do início e incluindo-se o do vencimento. só se iniciam ou vencem em dia de funcionamento normal no órgão em que deva ser praticado o ato onde tramite o procedimento ou processo. Professor Irapuã Beltrão 18
F. G. TRIBUTO Notificação Lançamento Auto de Infração I N T I M A Ç Ã O Impugnação Instauração litígio Inércia Prazo de 30 dias Professor Irapuã Beltrão 19
CARACTERISTICAS DA FASE INICIAL Incontroversa a parte não impugnada (art. 17) No caso de impugnação parcial, será providenciada a formação de autos apartados para a imediata cobrança da parte não contestada (art. 21 1º) Não cumprida a exigência, nem paga declarada a revelia cobrança amigável por 30 dias (art. 21) após, cobrança executiva (art. 21 3º) Professor Irapuã Beltrão 20
FORMALIZAÇÃO PARTE IMPUGNADA PARTE NÃO IMPUGNADA PROCESSO ADMINISTRATIVO Pagamento Inscrição em Dívida Ativa Professor Irapuã Beltrão 21