ANO XXIII - 2012-4ª SEMANA DE DEZEMBRO DE 2012 BOLETIM INFORMARE Nº 52/2012 TRIBUTOS FEDERAIS EXPORTAÇÃO INDIRETA - CONSIDERAÇÕES BÁSICAS... ICMS - MS/MT/RO ENTREGA FUTURA - PROCEDIMENTOS... LEGISLAÇÃO - MS Pág. 559 Pág. 560 Lei nº 4.285, de 14.12.2012 (DOE de 17.12.2012) - Icms - Benefícios E Incentivos Fiscais - Prorrogação... ICMS - RO OPERAÇÕES DE VENDA PARA ENTREGA FUTURA... Pág. 561 Pág. 562
DEZEMBRO - Nº 52/2012 ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - MS/MT/RO TRIBUTOS FEDERAIS EXPORTAÇÃO INDIRETA Considerações Básicas 2. Benefício Fiscal 3. Nota Fiscal 4. Manutenção Dos Créditos 5. Memorando-Exportação 6. Não Efetivação Das Exportações A operação de exportação indireta consiste na venda de produtos destinados à exportação, os quais saem do estabelecimento industrial ou comercial para empresas comerciais exportadoras, trading companies ou qualquer outra empresa habilitada a operar com o comércio exterior, destinatárias. 2. BENEFÍCIO FISCAL Os estabelecimentos industriais ou comerciais ao venderem seus produtos para empresas comerciais exportadoras com o fim específico de exportação poderão efetuar esta operação com a suspensão do IPI, de acordo com o artigo 43, inciso V, alínea a do RIPI/ 10 e com a não-incidência do ICMS previsto no artigo 3º, parágrafo único, da Lei Complementar nº 87/1996. É importante lembrar que esta receita não integra a base de cálculo das contribuições sociais do PIS e da COFINS. 3. NOTA FISCAL Na Nota Fiscal de Exportação Indireta emitida pelos estabelecimentos industriais e comerciais deverão constar as informações a seguir: a) Natureza de Operação: Remessa com Fim Específico de Exportação ; b) CFOP: 5501, 5502, 6501 ou 6502; c) As expressões : IPI suspenso conforme art. 42, inc. V, a, Decreto nº 4.544/2002". Nota: A comercial exportadora e trading terão todos os benefícios concedidos às operações de exportação. 4. MANUTENÇÃO DOS CRÉDITOS As empresas industriais e comerciais que vendem para empresas comerciais exportadoras e trading têm o direito à manutenção dos créditos de IPI tomados nas operações anteriores desde que as suas mercadorias vendidas sejam, comprovadamente, lançadas no mercado internacional através das empresas compradoras. Já as empresas comerciais exportadoras, também, têm o benefício da recuperação do crédito do IPI, em conformidade com o Decreto-lei nº 1.894/1991, no caso de: a) aquisição a produtor-vendedor ou a comerciante contribuinte do IPI, ao montante desse tributo, constante da respectiva Nota Fiscal; b) aquisição a comerciante não contribuinte do IPI, ao resultado da aplicação da alíquota desse tributo, em vigor na data da aquisição, sobre o valor de 50% (cinqüenta por cento) do valor do produto constante da respectiva Nota Fiscal. Insta ressaltar que cabe ao destinatário desta operação, empresas comerciais exportadoras e trading, informar em suas Notas Fiscais de Exportação, no campo Informações Complementares, a série, o número e a data de cada Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento remetente. 5. MEMORANDO-EXPORTAÇÃO Relativamente às operações destinadas à exportação, o destinatário deverá ainda emitir o Memorando-Exportação em 3 (três) vias, sendo que a 1ª via deste documento acompanhado do Conhecimento de Embarque e do Comprovante de Exportação deverá ser enviado ao remetente das mercadorias até o último dia do mês subseqüente ao embarque para o Exterior. A 2ª via ficará no estabelecimento do exportador anexada à 1ª via da Nota Fiscal do remetente, para efeitos de exibição ao Fisco. A 3ª via será encaminhada pelo exportador à repartição fiscal do seu domicílio, podendo ser exigida a sua apresentação em seu domicílio. Nota: O modelo do Memorando está previsto no Anexo Único do Convênio ICMS nº 113/1996. 6. NÃO EFETIVAÇÃO DAS EXPORTAÇÕES O remetente da operação ficará obrigado ao recolhimento do ICMS devido, sujeitando-se aos acréscimos legais e penalidades cabíveis, nos casos em que não se efetivar as exportações por parte das empresas comerciais exportadoras ou trading companies: a) após decorrido o prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contados da data de saída da mercadoria do estabelecimento; b) em razão de perda ou destruição da mercadoria; c) em virtude de reintrodução no mercado interno. 559
ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - MS/MT/RO A empresa comercial exportadora ou trading, conforme a Lei nº 10.833/2003, na qual no prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contados da data de emissão da Nota Fiscal pela vendedora, não comprovar o seu embarque para o Exterior, ficará sujeita ao pagamento de todos os impostos e contribuições federais que deixaram de ser pagos pela empresa vendedora, acrescidos de juros de mora e multa DEZEMBRO - Nº 52/2012 calculados na forma da legislação que rege a cobrança do tributo não pago. A empresa deverá pagar, também, os impostos e contribuições devidos nas vendas para o mercado interno, caso, por qualquer forma, tenha alienado ou utilizado as mercadorias. Fundamentos: Os citados no texto. ICMS - MS/MT/RO ENTREGA FUTURA Procedimentos 2. Simples Faturamento 3. Saída da Mercadoria 4. Escrituração Dos Documentos 4.1 - Pelo Emitente 4.2 - Pelo Destinatário A Legislação do ICMS permite, para a disponibilidade de capital de giro dos contribuintes, na industrialização/ comercialização de seus produtos, a extração de Nota Fiscal para documentar o faturamento de mercadorias para entrega futura, sem destaque do ICMS. A presente matéria visa demonstrar os procedimentos a serem adotados pelos contribuintes na execução dessas operações. 2. SIMPLES FATURAMENTO Nas vendas para entrega futura, poderá ser emitida Nota Fiscal com indicação de que se destina a simples faturamento, vedado o destaque do valor do imposto. Na emissão de Nota Fiscal para simples faturamento serão utilizados os seguintes CFOP, conforme as operações internas e interestaduais: 5.922 6.922 - Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega 3. SAÍDA DA MERCADORIA Na venda para entrega futura, o uso da faculdade acima demonstrada condiciona-se à emissão, por ocasião da saída global ou parcial da mercadoria, de Nota Fiscal que, além dos demais requisitos, conterá: a) o valor da operação ou, se tiver ocorrido reajuste contratual do preço da mercadoria, este preço, se lhe for superior; b) o destaque do valor do imposto; c) como natureza da operação, a expressão Remessa - Entrega Futura ; d) o número de ordem, a série e a data da emissão da Nota Fiscal relativa ao simples faturamento. Neste sentido, serão utilizados os seguintes CFOP, conforme o caso: a) 5.116 6.116 - Venda de produção do estabelecimento originada de encomenda para entrega futura; b) 5.117 6.117 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, originada de encomenda para entrega 4. ESCRITURAÇÃO DOS DOCUMENTOS Os documentos fiscais referentes à venda para entrega futura serão escriturados pelo emitente, no livro Registro de Saídas e, pelo destinatário, no livro Registro de Entradas. 4.1 - Pelo Emitente O emitente do documento fiscal, ou seja, o vendedor da mercadoria, escriturará os documentos fiscais no livro Registro de Saídas. A Nota Fiscal para simples faturamento será escriturada nas colunas relativas a Documento Fiscal e Observações, apondo-se nesta a expressão Simples Faturamento ; e utilizará os seguintes CFOP, conforme as operações que executar: 5.922 6.922 - Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega A Nota Fiscal referente à saída global ou parcial para entrega efetiva da mercadoria, nas colunas próprias, anotando-se na coluna Observ ações os dados identificativos do documento fiscal emitido para efeito de faturamento, e utilizará os seguintes CFOP, conforme as operações que executar: a) 5.116 6.116 - Venda de produção do estabelecimento originada de encomenda para entrega futura; b) 5.117 6.117 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, originada de encomenda para entrega 560
DEZEMBRO - Nº 52/2012 4.2 - Pelo Destinatário O destinatário da mercadoria, ou seja, o comprador, escriturará os documentos fiscais no livro Registro de Entradas, conforme abaixo. A Nota Fiscal para simples faturamento será escriturada nas colunas relativas a Documento Fiscal e Observações, apondo-se nesta a expressão Simples Faturamento ; e utilizará os seguintes CFOP, conforme as operações que executar:1.922 2.922 - Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro. ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - MS/MT/RO A Nota Fiscal referente à saída global ou parcial para entrega efetiva da mercadoria, nas colunas próprias, anotando-se na coluna Observ ações os dados identificativos do documento fiscal emitido para efeito de faturamento. Os CFOP abaixo serão utilizados, conforme o caso: a) 1.116 2.116 - Compra para industrialização originada de encomenda para recebimento futuro; b) 1.117 2.117 - Compra para comercialização originada de encomenda para recebimento futuro. Fundamentos Legais: Regulamento do ICMS. LEGISLAÇÃO - MS ICMS BENEFÍCIOS E INCENTIVOS FISCAIS - PRORROGAÇÃO LEI Nº 4.285, de 14.12.2012 (DOE de 17.12.2012) estabelecidos em regulamento ou em outro ato do Poder Executivo, inclusive quanto ao estabelecimento de percentuais de benefício ou de incentivo diferenciados, assegurada a manutenção dos incentivos e dos benefícios fiscais já concedidos, pelo prazo e nos termos dos respectivos atos concessivos. Dispõe sobre a prorrogação de benefícios e incentivos fiscais concedidos a estabelecimentos industriais, relativos ao ICMS, com base em leis e em outros atos do Poder Executivo, e dá outras providências. O GOVERNADOR DO ESTADO DE MATO GROSSO DO SUL. Faço saber que a Assembleia Legislativa decreta e eu sanciono a seguinte Lei: Art. 1º - O Poder Executivo fica autorizado a prorrogar, até 31 de dezembro de 2028, os incentivos e benefícios fiscais concedidos a estabelecimentos industriais, com base na Lei Complementar nº 93, de 5 de novembro de 2001, e na Lei nº 4.049, de 30 de junho de 2011, ou em outros atos do mesmo Poder, em relação ao Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS). Parágrafo único - A prorrogação prevista neste artigo fica condicionada: I - a requerimento do estabelecimento possuidor de benefício ou de incentivo, a ser protocolado na forma e no prazo estabelecidos em regulamento ou em outro ato do Poder Executivo; Art. 2º - O Poder Executivo fica autorizado a regulamentar e a disciplinar complementar ou suplementarmente as disposições des ta Lei, para concretizar o atingimento dos objetivos governamentais nela consubstanciados, inclusive definindo os critérios e os requisitos a que se refere o inciso III do parágrafo único do art. 1º, com foco, entre outros fatores, no fomento à preservação do meio ambiente. Art. 3º - As operações realizadas até a data de edição desta Lei, com o benefício do art. 60, inciso II, do Anexo I ao Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto nº 9.203, de 18 de setembro de 1998, consideram-se conformes com as regras do art. 1º da Lei nº 2.783, de 19 de dezembro de 2003, quanto às cerealistas autorizadas, cumulativamente com o benefício previsto naquele dispositivo. Art. 4º - O 4º do art. 1º da Lei nº 2.783, de 19 de dezembro de 2003, passa a vigorar com a seguinte redação: Art. 1º -...... 4º - Aos estabelecimentos autorizados a utilizar o crédito presumido de que trata este artigo, pode ser concedido também: II - à regularidade do estabelecimento no cumprimento dos deveres jurídicos e das obrigações tributárias referentes ao empreendimento beneficiado ou incentivado; III - ao atendimento de outros requisitos e critérios a serem I - crédito outorgado no valor equivalente a até quarenta por cento do imposto incidente nas operações interestaduais de que trata o caput, como estímulo à construção, à ampliação ou ao melhoramento de instalações destinadas ao armazenamento de produtos agrícolas no Estado; 561
ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - MS/MT/RO II - quando não autorizados a utilizar o crédito outorgado previsto no inciso I deste parágrafo, crédito outorgado equivalente a 14,2799% do saldo devedor do imposto incidente nas operações interestaduais relacionadas no art. 60, inciso II, do Anexo I ao Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto nº 9.203, de 18 de setembro de 1998, de forma que o imposto efetivamente devido, aplicados, cumulativamente, a redução de base de cálculo prevista no referido art. 60, II, e o crédito presumido de que trata o caput, seja equivalente a 7,14% (sete inteiros e quatorze centésimos por cento). (NR) DEZEMBRO - Nº 52/2012 Art. 5º - Esta Lei entra vigor na data de sua publicação. Campo Grande, 14 de dezembro de 2012. André Puccinelli Governador do Estado Jader Rieffe Julianelli Afonso Secretário de Estado de Fazenda ICMS - RO OPERAÇÕES DE VENDA PARA ENTREGA FUTURA 2. Nota Fiscal de Simples Faturamento 3. Remessa de Venda Para Entrega Futura 4. Escrituração Fiscal As vendas para entrega futura, em regra, trata de vendas paras as quais o vendedor ainda não dispõe das respectivas mercadorias em função destas ainda virem a ser produzidas ou adquiridas. 2. NOTA FISCAL DE SIMPLES FATURAMENTO Nas vendas para entrega futura poderá ser emitida Nota Fiscal para simples faturamento, com lançamento do IPI, quando devido, vedado o destaque do ICMS. Nesta hipótese o IPI será lançado antecipadamente pelo vendedor por ocasião da venda e o ICMS será recolhido quando da efetiva saída da mercadoria. Natureza da Operação: Simples Faturamento CFOP: 5.922 Operações Internas 6.922 Operações Interestaduais 3. REMESSA DE VENDA PARA ENTREGA FUTURA No caso de venda para entrega futura, por ocasião da efetiva saída, global ou parcial, das mercadorias, o vendedor emitirá Nota Fiscal em nome do adquirente, com destaque do ICMS, quando devido, indicando-se, além dos requisitos exigidos, como natureza da operação: Remessa entrega futura, bem como o número, data e valor da operação da nota relativa ao simples faturamento. Natureza da Operação: Remessa de Venda p/entrega Futura CFOP: 5.116 Operações Internas (Produção própria) 5.117 Operações Internas (Produto adq. de terceiro) 6.116 Operações Interestaduais(Produção própria) 6.117 Operações Interestaduais (Produto adq. de terceiro) 4. ESCRITURAÇÃO FISCAL Na escrituração dos documentos previstos neste boletim, no Registro de Saídas (RS), utilizar-se-ão, em relação à Nota Fiscal emitida: Para simples faturamento, as colunas relativas a Documento Fiscal e Observações, apondo-se nesta, a expressão Simples Faturamento ; Para entrega efetiva da mercadoria, as colunas próprias, anotando-se na de Observações, os dados identificadores da Nota emitida para efeito de faturamento. Fundamentos Legais: Art. 577 do Decreto nº 8.321/98. 562