S U M Á R I O A I. Amostra Grátis... 17 I.1 Isenção do IPI......17 I.2 Isenção do ICMS.........18 I.3 Valor da operação.........19 I.4 Exemplo.........19 II. Armazém Geral...... 23 II.1 Suspensão do IPI......23 II.2 Não-incidência do ICMS.........23 II.3 Responsabilidade pelo recolhimento do ICMS.........23 II.4 CFOP - Código Fiscal de Operações e Prestações......24 II.5 Procedimentos nas operações de saída interna para depósito em Armazém Geral... 26 II.6 Saída interna em retorno ao depositante......31 II.7 Armazém e depositante no mesmo Estado Saída do armazém com destino a estabelecimento diverso do depositante... 35 II.8 Armazém e depositante em Estado diverso - Saída do armazém com destino a estabelecimento diverso do depositante........42 II.9 Armazém e depositante no mesmo Estado - Entrega no armazém por conta e ordem... 54 II.10 Armazém e depositante em Estados diversos - Entrega no armazém por conta e ordem... 60 II.11 Armazém e depositante no mesmo Estado - Transmissão de propriedade...68 II.12 Armazém e depositante em Estados distintos - Transmissão de propriedade......78 6 III. Ativo imobilizado...... 91
III.1 Incidência do IPI......91 III.2 Incidência do ICMS......92 III.3 Locação de bens do ativo.........93 III.4 Obrigações acessórias.........93 III.5 CFOP - Código Fiscal de Operações e Prestações......94 III.6 Exemplo......95 III.7 Operações de entrada destinadas ao ativo......97 III.8 Transferência de bens do ativo.........104 III.9 Aquisições interestaduais de bens destinados ao ativo......108 B IV. Bonificação em mercadorias...... 113 IV.1 Base de cálculo do IPI......113 IV.2 Base de cálculo do ICMS......113 IV.3 Posicionamento judicial......114 IV.4 Exemplo.........114 V. Brindes ou Presentes...... 119 V.1 Conceito de brinde.........119 V.2 Distribuição pelo próprio adquirente.........119 V.3 Remessa para distribuição fora do estabelecimento.........124 V.4 Distribuição por intermédio de outro estabelecimento.........127 V.5 Entrega de brindes ou presentes por conta e ordem de terceiros......133 7 C VI. Conserto...... 141
VI.1 Tributação do serviço......141 VI.2 Remessa para conserto......142 VI.3 Retorno de conserto......142 VI.4 Valor da operação......143 VI.5 CFOP - Código Fiscal de Operações e Prestações......143 VI.6 Exemplo.........144 VI.7 Exemplo de operação de retorno de conserto......148 VII. Consignação industrial... 153 VII.1 Posicionamento doutrinário......153 VII.2 CFOP - Código Fiscal de Operações e Prestações......154 VII.3 Remessa em consignação......155 VII.4 Reajuste de preço.........158 VII.5 Utilização da mercadoria remetida em consignação no processo industrial do consignatário......161 VII.6 Devolução efetiva de mercadoria recebida em consignação.........167 VII.7 Operações interestaduais.........170 VIII. Consignação mercantil...... 171 VIII.1 Posicionamento doutrinário......171 VIII.2 Remessa em consignação......172 VIII.3 Reajuste de preço.........175 VIII.4 Venda da mercadoria recebida em consignação.........178 VIII.5 Venda da mercadoria remetida em consignação......183 VIII.6 Devolução efetiva da mercadoria recebida em consignação...186 8 VIII.7 Mercadoria sujeita à substituição tributária.........189
VIII.8 Consignante não contribuinte do ICMS......190 VIII.9 CFOP - Código Fiscal de Operações e Prestações......190 D IX. Demonstração...... 191 IX.1 Remessa para demonstração......191 IX.2 Decurso do prazo de 60 dias sem que ocorra o retorno........194 IX.3 Retorno de mercadoria remetida a particular ou produtor......197 IX.4 Transmissão da propriedade da mercadoria a particular ou produtor......200 IX.5 Retorno de mercadoria remetida a contribuinte do ICMS......206 IX.6 Transmissão da propriedade da mercadoria a contribuinte do ICMS......209 X. Depósito Fechado... 217 X.1 Definição.........217 X.2 Armazenagem e livro Registro de Inventário.........217 X.3 Suspensão do IPI......218 X.4 Não-incidência do ICMS.........218 X.5 CFOP - Código Fiscal de Operações e Prestações... 218 X.6 Procedimentos fiscais para o depósito fechado.........221 X.7 Retorno da mercadoria depositada......223 X.8 Saída do depósito com destino a estabelecimento diverso do depositante.........227 X.9 Entrega no depósito por conta e ordem do depositante... 235 XI. Devolução... 243 XI.1 Definição......243 9 XI.2 Operação interestadual......243 XI.3 Fato gerador do ICMS e do IPI.........244
XI.4 Devolução por contribuinte do ICMS.........245 XI.5 Devolução por produtor ou por não contribuinte do ICMS......267 XII. Distribuição de mercadorias a funcionários...... 273 XII.1 Abrangência das operações de distribuição de mercadorias a funcionários......273 XII.2 Procedimento a ser adotado na entrada da mercadoria no estabelecimento......274 XII.3 Procedimento a ser adotado na entrega da mercadoria ao funcionário... 280 XIII. Doação... 285 XIII.1 Fato gerador IPI e ICMS.........285 XIII.2 Base de cálculo do IPI.........285 XIII.3 Base de cálculo do ICMS......285 XIII.4 Exemplo.........286 XIII.5 Isenção do ICMS.........290 E XIV. Embalagens, sacarias, vasilhames e recipientes...... 291 XIV.1 Não incidência do IPI.........291 XIV.2 Isenção do ICMS.........291 XIV.3 Emissão da nota fiscal na remessa da embalagem......292 XIV.4 Emissão da nota fiscal no retorno da embalagem.........293 XIV.5 Escrituração da nota fiscal.........293 XIV.6 Exemplo......294 XV. Exportação... 299 XV.1 Exportação direta......299 XV.2 Exportação indireta......307 10
XV.3 Formação de lotes em recintos alfandegados.........318 XV.4 Manutenção do crédito......326 XV.5 Procedimentos administrativos......326 XVI. Exposições ou feiras - Remessa e retorno...... 331 XVI.1 Tributação do IPI......331 XVI.2 Tributação do ICMS......332 XVI.3 Remessas para outro estabelecimento do mesmo titular......332 XVI.4 Valor da operação.........333 XVI.5 Procedimentos fiscais para a remessa para a exposição......333 XVI.6 Procedimentos fiscais para o retorno para a exposição......334 XVI.7 Exemplo......334 I XVII. Importação...... 341 XVII.1 Incidência do IPI......341 XVII.2 Incidência do ICMS.........342 XVII.3 Contribuinte do IPI e do ICMS......342 XVII.4 Base de cálculo do IPI e do ICMS......343 XVII.5 Alíquotas.........346 XVII.6 Drawback na modalidade suspensão.........346 XVII.7 Outros benefícios fiscais e suspensão......348 XVII.8 Recolhimento do imposto......352 XVII.9 Guia para Liberação de Mercadoria Estrangeira sem Comprovação do Recolhimento do ICMS......354 XVII.10 Liberação da mercadoria ou bem......360 XVII.11 Responsabilidade solidária pelo pagamento do ICMS......363
11 XVII.12 Emissão da nota fiscal......363 XVII.13 Escrituração da nota fiscal de importação......364 XVII.14 Transporte da mercadoria ou bem importados......365 XVII.15 Exemplo de importação......366 XVII.16 Remessa de mercadoria do local do desembaraço para terceiro......369 XVII.17 Importação envolvendo contribuintes de São Paulo e Espírito Santo... 372 XVII.18 Procedimentos administrativos.........377 XVIII Industrialização por encomenda... 381 XVIII.1 Definições......381 XVIII.2 Suspensão do IPI nas remessas para industrialização por encomenda......383 XVIII.3 Suspensão do ICMS nas remessas para industrialização por encomenda......383 XVIII.4 Suspensão do IPI no retorno do produto industrializado......384 XVIII.5 Suspensão do ICMS no retorno dos produtos remetidos......385 XVIII.6 Diferimento do ICMS no retorno dos serviços prestados... 385 XVIII.7 Condições para aplicação da suspensão e do diferimento......386 XVIII.8 Industrializador optante pelo Simples Nacional......386 XVIII.9 CFOP - Código Fiscal de Operações e Prestações......387 XVIII.10 Procedimentos nas remessas para industrialização por encomenda......389 XVIII.11 Procedimento no retorno da industrialização por encomenda......392 XVIII.12 Industrialização realizada por mais de um estabelecimento industrializador.....398 XVIII.13 Entrega dos insumos ao industrializador diretamente pelo fornecedor......407 12 XVIII.14 Entrega da mercadoria industrializada a estabelecimento que a tiver adquirido... 417 M
XIX. Material de uso ou consumo... 427 XIX.1 Aquisições de materiais para uso ou consumo.........427 XIX.2 Saída de materiais adquiridos para uso ou consumo......428 XIX.3 CFOP - Código Fiscal de Operações e Prestações......429 XIX.4 Exemplo de operação de transferência......430 XIX.5 Exemplo de operação de devolução.........436 XIX.6 Locação de materiais de uso ou consumo......440 XIX.7 Aquisições interestaduais de materiais de uso ou consumo.........440 XX. Mostruário... 445 XX.1 Tributação de IPI e de ICMS......445 XX.2 Procedimentos fiscais para a remessa.........446 XX.3 Procedimentos fiscais para o retorno......447 XX.4 Exemplo......447 R XXI. Retorno de mercadoria não entregue... 453 XXI.1 Indicações no documento fiscal emitido originalmente......453 XXI.2 Transporte da mercadoria em retorno.........453 XXI.3 Exemplo.........454 S XXII. Software - Operações de venda...... 457 XXII.1 Conceitos......457 13 XXII.2 Posicionamento do Estado de São Paulo......458 XXII.3 Cálculo do imposto.........458
XXII.4 Procedimentos fiscais......459 XXII.5 Exemplo......460 XXII.6 Importação de software.........463 XXII.7 Download de softwares.........463 XXIII. Substituição tributária de mercadorias...... 465 XXIII.1 Sujeição passiva por substituição tributária - Contribuinte e responsável.........465 XXIII.2 Operações interestaduais.........467 XXIII.3 Operações internas.........468 XXIII.4 Modalidades de substituição tributária nas operações com mercadorias.....468 XXIII.5 Substituição tributária em relação às operações subsequentes - ST para frente...470 XXIII.6 Substituição tributária em relação às operações antecedentes - Diferimento......514 XXIV. Sucatas e resíduos de materiais... 523 XXIV.1 Material obsoleto......523 XXIV.2 Sucata ou resíduos de materiais......524 XXIV.3 Industrial optante pelo Simples Nacional......531 T XXV. Transferência de mercadorias...... 533 XXV.1 Tributação do IPI.........533 XXV.2 Tributação do ICMS.........534 XXV.3 Exemplo......537 14 V XXVI. Venda à ordem... 545
XXVI.1 Definição......545 XXVI.2 CFOP - Código Fiscal de Operações e Prestações......545 XXVI.3 Procedimentos pelo vendedor remetente......546 XXVI.4 Procedimentos pelo adquirente originário.........547 XXVI.5 Exemplo......548 XXVI.6 Valores das notas fiscais......556 XXVI.7 Transferência à ordem......557 XXVI.8 Destinatário não contribuinte.........557 XXVI.9 Operações interestaduais - Alíquotas.........558 XXVI.10 Venda à construtora e entrega no local da obra......559 XXVII. Venda fora do estabelecimento... 561 XXVII.1 Operações originadas em outra unidade da Federação......561 XXVII.2 CFOP - Código Fiscal de Operações e Prestações.........563 XXVII.3 Remessas de venda para fora do estabelecimento......564 XXVII.4 Guarda de informações......582 XXVII.5 Produtos sujeitos ao regime da substituição tributária.........582 XXVIII. Venda para entrega futura...611 XXVIII.1 CFOP - Código Fiscal de Operações e Prestações.........611 XXVIII.2 Simples faturamento.........612 XXVIII.3 Remessa da mercadoria......616 15