CIRCULAR ICMS / IPI : Atualização / 2003 ( Anula a Anterior) ÍNDICE

Transcrição

1 ÁREA FISCAL Escrituração Fiscal. Assessoria geral de escrituração fiscal. Assessoria e atualização das legislações Federal, Estadual e Municipal. Assessoria nas Fiscalizações. CIRCULAR ICMS / IPI : Atualização / 2003 ( Anula a Anterior) ÍNDICE Alíquotas Remessa para Conserto Amostra Grátis Remessa em Consignação Aquisição de Veículos Remessa em Comodato Áreas de Livre Comercio Remessa para Industrialização Arrendamento Mercantil Remessa para Emprestimo Bares, Restaurante e Similares Remessa para Feiras ou Exposições Brindes Residuos de Materiais Bonificação Retorno de Remessa para Conserto Cestas Básicas Retorno Remessa p/ Industrialização Código de Situação Tributária Transferência do Ativo Imobilizado Compra de Sucata Transferência de Mat. de Consumo Contas de Energia Elét. / Telefone Venda para entidade Religiosa Demonstração (Dentro do Estado) Venda de Mercadoria para Uso Final Devolução - para Uso e Consumo Venda de Ferramental Doação - Ent. Govern. e Assist. Venda de Imobilizado Industrial. por Contas de Terceiros Venda para Zona Franca Mostruário Venda para Amazônia Ocidental Nota Fiscal de Entrada Venda Equiparada à Exportação Nota Fiscal: Venda ao Consumidor Venda para Entrega Futura - Amostra Grátis - CFOP / Isento do ICMS de acordo com o Artº 8º - Anexo I ( Artº 3º ) do RICMS aprovado pelo Decreto de Isento do IPI de acordo com o Artº 51Inciso III do RIPI aprovado pelo Decreto de 26/12/2002. OBS: - As mercadorias ou produtos somente serão isentos do ICMS e do IPI, quando a quantidade

2 for estritamente necessária para reconhecer sua espécie, qualidade e natureza ( 20% de menor embalagem de venda ). - Aquisição de Veículos Enviar 3º ou 4º via para lançamento no Livro Registro de Entradas. - Áreas de Livre Comércio - CFOP / Isento conforme Artº 8º - Anexo I ( Artº 5º ) do RICMS aprovado pelo Decreto nº /2000. Abater do preço da mercadoria o valor equivalente ao ICMS ( 7% ), no corpo da Nota Fiscal. Isento conforme mencionado abaixo. Tabatinga: Isento de IPI conforme Artº 85 do RIPI, aprovado pelo Decreto 2637/25/06/1998. Guajará-Mirim: Isento de IPI conforme Artº 88 do RIPI, aprovado pelo Decreto 2637/25/06/1998. Pacaraíma e Bonfim: Isento de IPI conforme Artº 91do RIPI, aprovado pelo Decreto /06//1998. Macapá e Santana: Isento de IPI conforme Artº 94do RIPI, aprovado pelo Decreto 2637/25/06/1998. Brasiléia e Cruzeiro do Sul com extensão para Epitaciolândia: Isento de IPI conforme Artº 97do RIPI, aprovado pelo Decreto 2637/25/06/ OBS: - O crédito do IPI referente à Matérias-Primas, Máteriais Intermediários e Embalagens será mantido quando vendas de produtos, mas será estornado quando o rementente for comerciante, equiparado à industrial. - Arrendamento Mercantil Direito ao Crédito do ICMS, desde que seja emitida NF: Entrada de Arrendamento. CFOP: ou 2.949, com cópia autenticada da 1ª via da NF relativa à aquisição do bem pelo arrendador, na qual deverão constar, além dos demais requisitos, os dados cadastrais do estabelecimento arrendatário - Artº 63 - Inciso VIII e Parágrafo 5º do RICMS/ Bares, Restaurantes e Similares - CFOP / Base de Cálculo reduzida conforme Artº 51 - Anexo II ( Artº 17 ) do RICMS aprovado pelo Decreto de Reduz a base de cálculo para 70% no fornecimento de refeições por bares, restaurantes e estabelecimento similares, assim como na saída promovida por empresas preparadoras de refeições coletivas ( não incluir o fornecimento ou saída de bebidas, mas considera-se para sucos, chás, cafés, conforme respostas à consultar nº 1174/92 da Secretaria da Fazenda ). - Brindes - CFOP / Nota Fiscal " emitida nos termos do Artº 456 do RICMS " aprovado pelo Decreto /31/11/2000 ( no ato da entrada da mercadoria ). - Bonificação - CFOP / Cesta Básica - CFOP 5.949

3 Emitida nos termos do Artº 1º - Inciso da Portaria CAT nº 32 de 30/07/1987. Mencionar no campo de dados adicionais: " Mercadoria Adquirida Conforme nº de / / ". - Compra de Sucata - CFOP / Emitir nota de entrada com crédito de ICMS. - Contas de Energia Elétrica / Telefone Devem ser enviadas para o departamento fiscal com as notas de entrada para o lançamento das mesmas. - Demonstração ( Dentro do Estado) - CFOP (Remessa) / CFOP (Retorno) Suspenso de acordo com o Artº 319 do RICMS aprovado pelo Decreto de Obrigatório constar a expressão: " Emitida nos termos do Artigo 320 do RICMS ". Incidência ( para dentro e fora do Estado ). OBS: - Passado o prazo de 60 ( sessenta ) dias recolher o ICMS com multa em guia especial. OBS: - Para fora do Estado há incidência do ICMS - CFPO (Remessa) / CFOP (Retorno) OBS: - O valor da mercadoria tem que ser, no mínimo, o de custo. - Devolução - Compras para Uso ou Consumo - CFOP / Crédito de acordo com o Artº 66 do RICMS aprovado pelo Decreto de 30/11/2000, no campo 57 da Guia de Apuração do ICMS. Débito na saída, destaque do ICMS, e do IPI ( no campo de dados adicionais ), conforme Nota Fiscal de Compra. - Doação para Entidades Governamentais e Assistenciais - CFOP / Isento do ICMS de acordo com o Artº 8º - Anexo I ( Artº 52 - Doação para a Secretaria da Educação Artº 53 - Doação para Vítimas de Seca / Artº 54 - Doação para Vítimas de Catástrofe ) do RICMS aprovado pelo Decreto de - Industrialização por Conta de Terceiros - CFOP Diferido conforme Artº 403 do RICMS aprovado pelo Decreto de Suspenso de acordo com o Artº 40 - Inciso VII do RIPI aprovado pelo Decreto de 26/12/2002. OBS.: Para fora do Estado há incidência do ICMS - CFOP Mostruário - CFOP / Notas Fiscais de Entrada Poderão ser creditados 50% do Imposto de Produtos Industrializados (IPI) relativo à Matéria Prima, Material Auxiliar e Material de Embalagem, Adquiridos de comerciantes atacadistas.

4 Deve-se exigir a classificação fiscal dos produtos na Nota Fiscal. Crédito de acordo com o Artº 165 do Decreto de 26/12/2002. Pedimos a gentileza de classificarem as Notas Fiscais de Entrada com as seguintes siglas: M.P Matéria Prima M. EMB. Material de Embalagem M. AUX. Material Auxiliar M. REV. Material de Revenda M.C. Material de Consumo OBS: - Entregar documentos fiscais para o fechamento e apuração dos impostos, no máximo 03 ( três ) dias corridos após o mês base. No atraso da entrega da Guia de Apuração do ICMS, multa de 1% sobre o Faturamento Bruto ou 100 ( cem ) UFESP's. - Nota Fiscal: Venda ao Consumidor Obrigatoriedade de emissão: Valores iguais ou superiores a 50% da UFESP fixada para 1º dia do mês, arredondada para dezena de real mais próxima, ou quando for exigida pelo comprador, seja qual for o valor. Base Legal: Decreto de 13/11/ Remessa para Conserto ( Ativo Fixo e/ou Material para Uso ou Consumo ) - CFOP / Não Incidência do ICMS de acordo com o Artº 7º - Inciso IX do RICMS aprovado pelo Decreto de Operação não considerada como industrialização de acordo com Artº 5º - Inciso XI do RIPI aprovado pelo Decreto 4.544de 26/12/ Remessa em Consignação - CFOP / Remessa em Comodato - CFOP / Em caso do bem pertencer ao ativo da emprêsa a saída dar-se-á com não incidência do ICMS conforme Artº 7º - Inciso IX do RICMS aprovado pelo Decreto / Em qualquer outro caso o destaque do ICMS é normal - Remessa para Industrialização - CFOP / Suspensão do ICMS de acordo com o Artº Parágrafo 1º - Inciso I do RICMS aprovado pelo Decreto de suspenso de acordo com o Artº 40 - Inciso VII do RIPI aprovado pelo Decreto de 26/12/ Remessa para Empréstimo em Comodato- CFOP / Não incidência do ICMS - Artº 7º - Inciso IX do RICMS aprovado pelo Decreto de Suspenso conforme Artº 42 - Inciso XIII do RIPI - Decreto de 26/12/2002.

5 OBS: - Somente para materiais de uso e consumo e ativo, com valor, no mínimo, de custo. - Remessa para Feiras ou Exposições - CFOP / Isento do Artº 8º - Anexo I - ( Artº 33 ) do RICMS aprovado pelo Decreto de Prazo para retorno: 60 ( sessenta ) dias. Suspenção do IPI conforme Artº 42, Ítem II do RIPI - Decreto de 26/12/2002. Remessa para pessoas físicas e firma isenta de Inscrição Estadual, destaque da alíquota interna de ICMS ( dentro e fora do Estado ). - Resíduos de Materiais ( SUCATA ) Venda para dentro do Estado - CFOP ICMS diferido nos termos do Srtº 392 do RICMS aprovado pelo Decreto / Venda para fora do Estado - CFOP Tributar o ICMS normalmente. Recolher o imposto por guia especial antes da saída. OBS: - Em ambos os casos não há tributação pelo IPI. - Retorno de Remessa para Conserto - CFOP / Não incidência do ICMS - Artº 7º - Inciso X do RICMS aprovado pelo Decreto de Operação não considerada como industrialização de acordo com Artº 5º - Inciso XI do RIPI aprovado pelo Decreto de 26/12/ Retorno de Remessa para Industrialização - CFOP / Suspensão do ICMS de acordo com o Artº Parágrafo 1º - Inciso II do RICMS aprovado pelo Decreto de suspenso de acordo com o Artº 40 - Inciso VIII do RIPI aprovado pelo Decreto de 26/12/ Transferência do Ativo Imobilizado - CFOP / Isento de ICMS de acordo com o Artº 7º - Inciso XIV do RICMS aprovado pelo Decreto de Suspenso conforme Artº 42 - Inciso XII do RIPI - aprovado pelo Decreto de 26/12/ Transferência de Material de Consumo - CFOP / Isento de ICMS de acordo com o Artº 7º - Inciso XV do RICMS aprovado pelo Decreto de - Venda para Entidade Religiosa - CFPO / Venda de Mercadoria para Uso Final (Não Contribuinte) - CFOP / Destaque da alíquota interna, incluindo o valor do IPI na base de cálculo.

6 - Venda de Ferramental - CFOP / Base de cálculo reduzida conforme Artº 51 - anexo II ( Artº 12 ) RICMS aprovado pelo decreto /2000. Resolução SF. 4 de 16/01/1998. ICMS alíquota: 12%. (Consultar Escritório ). - Venda de Imobilizado - CFOP / Não incidência do ICMS - Artº 7º - Inciso IX do RICMS aprovado pelo Decreto de - Venda para Zona Franca ( Produtos Industrializados - CFOP / Comercializados - CFOP para Posterior Industrialização ou Comercialização ). Isento de ICMS de acordo com o Artº 8º - anexo I ( Artº84 ) do RICMS aprovado pelo decreto de 30/ 11/2000. Abater do preço da mercadoria o valor equivalente ao ICMS ( 7% ), no corpo da Nota Fiscal. A constatação do ingresso do produto nas áreas incentivadas, será divulgada pela Suframa por meio de declaração disponível na " INTERNET ". Saída com suspensão de IPI de acordo com o Artº 69 - Inciso III do RIPI aprovado pelo Decreto 4.544de 26/12/2002. OBS: - A Zona Franca de Manaus compeende os Municipios de Manaus ( AM ), Rio Preto da Eva ( AM ) e Presidente Figueiredo ( AM ). Para consumo interno. Isento do IPI art. 59, inciso III do RIPI / 98 - Venda para Amazônia Ocidental - CFOP / Saída com suspensão de acordo com o Artº 74 do RIPI aprovado pelo Decreto de 25/06/1998. O disposto da prova de internamento de produtos aplica-se igualmente para a Amazônia Ocidental. - Vendas Equiparadas à Exportação - CFOP / Não Incidência do ICMS de acordo com o Artº 7º - Inciso V - Parágrafo 1º do RICMS aprovado pelo Decreto de Saída com suspensão de IPI de acordo com o Artº 42 - Inciso V, ítem A do RIPI aprovado pelo Decreto 4.544de 26/12/2002. N.B.: - A empresa exportadora deve encaminhar memorando comprovando a exportação. - Venda para Entrega Futura Faturamento CFOP / com destaque do IPI, se devido. Remessa - CFOP / com destaque do ICMS Poderá ser emitida Nota Fiscal com a indicação de que se destina a " simples faturamento " nos termos do Artº 129 do RICMS aprovado pelo Decreto de OBS: - Nossa orientação é de que o escritório deve ser consultado toda vez que houver esse tipo de operação.

7 ALÍQUOTAS - ICMS I Operações Internas 18% II III Operações para as Regiões Norte, Nordeste, Centro-Oeste e Espirito Santo. Operações para as Regiões Sul, Sudeste menos Espirito Santo. 7% 12% IV Operações para qualquer Região destinando mercedorias para não contribuinte 18% ou Alíquota Interna do Estado de São Paulo V Nos casos de bebidas, cigarros, perfumes, etc. 25% VI a) Serviço de Transporte b) Saídas de Pedra e Areia; c) Máquinas, aparelhos, equipamentos industriais e de processamento de dados, implementos e tratores agricolas, conforme relação da Secretaria da Fazenda. d) Móveis - Classificação fiscal % VII Nas operações destinadas a consumidor final ( contribuinte do ICMS ) o ICMS deve ser calculado sobre o valor total da Nota Fiscal, inclusive o IPI quando devido. Alíquota da Região BASE LEGAL Ítens I a VI Artigo 5 e Parágrafo Único ( RICMS/2000 ) Ítem VII Artigo 37 e ìtens ( RICMS/2000 ) CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA ( A que se refere o art. 598 do RICMS/2000) - Tabela A - Origem da Mercadoria 0 - Nacional 1 - Estrangeira - Importação Direta 2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno - Tabela B - Tributação pelo ICMS 00 - Tributada integralmente 10 - Tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária 20 - Com redução de base de cálculo 30 - Isenta ou não tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária 40 - Isenta 41 - Não tributada 50 - Suspensão 51 - Diferimento 60 - ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária 70 - Com redução de base de cálculo e cobrança do ICMS por substituição tributária 90 - Outras Nota Explicativa - O código da situação será composto de três dígitos na forma AB, onde o 1º dígito indicará a origem da mercadoria, com base na Tabela A, e os 2º e 3º dígito a tributação pelo ICMS, com base na Tabela B e será utilizado na emissão de Nota Fiscal.