DIREITO Previdenciário Contribuições - Parte 1 Prof. Thamiris Felizardo
Art. 195, II da CF Art. 20 e seguintes da Lei 8.212/91
Regime Geral de Previdência Social (RGPS) Sistema de previdência social de caráter contributivo.
Segurados obrigatórios fato gerador de relação previdenciária exercício de atividade laborativa. Segurados facultativos opção em contribuir e estar protegido pelo sistema.
Contribuição previdenciária = natureza de tributo. Competência legislativa = UNIÃO Art. 149, CF
Art. 149. Compete exclusivamente à União instituir contribuições sociais, (...), observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuízo do previsto no art. 195, 6º, relativamente às contribuições a que alude o dispositivo.
- Segurados empregados, empregados domésticos e trabalhadores avulsos: Estes segurados possuem tabela progressiva e não cumulativa de contribuição que é atualizada todo ano juntamente com o reajuste dos benefícios previdenciários.
Art. 20. A contribuição do empregado, inclusive o doméstico, e a do trabalhador avulso é calculada mediante a aplicação da correspondente alíquota sobre o seu salário-de-contribuição mensal, de forma não cumulativa, observado o disposto no art. 28, de acordo com a seguinte tabela:
- Segurados contribuinte individual e segurado facultativo: A alíquota, regra geral, de contribuição destes segurados é de 20% sobre o salário-de-contribuição, cujo limite mínimo é o salário-mínimo e o máximo é R$ 5.645,80 (teto).
- Segurados contribuinte individual e segurado facultativo: Contudo, existem regras diferenciadas de recolhimento para estas espécies de segurados:
1) O segurado contribuinte individual que preste serviço à empresa, poderá deduzir de sua contribuição 45% do valor pago pela empresa quando do recolhimento patronal (art. 22, III, da Lei 8.212/91), conforme regra do 4º do art. 30 da Lei 8.212/91:
Art. 30 (...) 4º - Na hipótese de o contribuinte individual prestar serviço a uma ou mais empresas, poderá deduzir, da sua contribuição mensal, quarenta e cinco por cento da contribuição da empresa, efetivamente recolhida ou declarada, incidente ( )
Art. 30 (...) 4º - ( ) sobre a remuneração que esta lhe tenha pago ou creditado, limitada a dedução a nove por cento do respectivo salário-de-contribuição.
Exemplo C.I. prestou serviço para empresa e receberá R$ 2.000,00. Sua contribuição seria de 400,00 (quatrocentos reais) pela regra geral. Mas ele pode abater 45% da cota patronal que também será, neste caso, 20% sobre R$ 2.000,00 = R$ 400,00. Cálculo: 45% de R$ 400,00 = R$ 180,00.
Exemplo: Assim, a contribuição deste segurado será de R$ 400,00 R$ 180,00 = R$ 220,00.
Para concluir e simplificar, a contribuição do contribuinte individual será de 11% sobre o salário-de-contribuição quando prestar serviço para empresa, sendo que o recolhimento é de incumbência da contratante, nos termos do art. 30, I, b da Lei 8.212/91.
2) O segurado contribuinte individual que trabalhe por conta própria, sem vínculo com empresa ou equiparado, e o segurado facultativo podem optar pela exclusão do direito à aposentadoria por tempo de contribuição, tem alíquota reduzida para recolhimento previdenciário ( 2º do art. 21).
2º No caso de opção pela exclusão do direito ao benefício de aposentadoria por tempo de contribuição, a alíquota de contribuição incidente sobre o limite mínimo mensal do salário de contribuição será de:
I - 11% (onze por cento), no caso do segurado contribuinte individual, ressalvado o disposto no inciso II, que trabalhe por conta própria, sem relação de trabalho com empresa ou equiparado e do segurado facultativo, observado o disposto na alínea b do inciso II deste parágrafo;
II - 5% (cinco por cento): a) no caso do microempreendedor individual, de que trata o art. 18-A da Lei Complementar no 123, de 14 de dezembro de 2006; e
II - 5% (cinco por cento): (...) b) do segurado facultativo sem renda própria que se dedique exclusivamente ao trabalho doméstico no âmbito de sua residência, desde que pertencente a família de baixa renda.
ATENÇÃO: 3º O segurado que tenha contribuído na forma do 2º deste artigo e pretenda contar o tempo de contribuição correspondente para fins de obtenção da aposentadoria por tempo de contribuição ou da contagem recíproca do tempo de contribuição (...)
4o Considera-se de baixa renda, para os fins do disposto na alínea b do inciso II do 2o deste artigo, a família inscrita no Cadastro Único para Programas Sociais do Governo Federal - CadÚnico cuja renda mensal seja de até 2 (dois) salários mínimos.
ATENÇÃO: (...) que se refere o art. 94 da Lei no 8.213, de 24 de julho de 1991, deverá complementar a contribuição mensal mediante recolhimento, sobre o valor correspondente ao limite mínimo mensal do saláriode-contribuição em vigor na competência ( )
ATENÇÃO: ( ) a ser complementada, da diferença entre o percentual pago e o de 20% (vinte por cento), acrescido dos juros moratórios de que trata o 3o do art. 5o da Lei no 9.430, de 27 de dezembro de 1996.
ATENÇÃO: 5º A contribuição complementar a que se refere o 3º deste artigo será exigida a qualquer tempo, sob pena de indeferimento do benefício.
- Segurado especial: Conforme norma constitucional constante do art. 195, 8º, este segurado deve contribuir com um percentual sobre o valor da comercialização da produção rural. Não existe a obrigatoriedade de contribuições mensais.