Contabilidade Resumo
Siglas usadas AC = Ativo circulante ADF = Análise de demonstrações financeiras ANC = Ativo não circulante AV = À vista BP = Balanço patrimonial DFC = Demonstração do fluxo de caixa DRE = Demonstração do resultado do exercício EB = Estrutura de balanço LA = Lucro acumulado LC = Lançamentos complexos LDC = Lógica dos demonstrativos contábeis LL = Lucro líquido M. Cont. = Mecanismos contábeis PC = Passivo circulante PL = Patrimônio líquido PNC = Passivo não circulante Observação do professor: Os conteúdos em contabilidades são acumulativos. Dessa forma, os conteúdos de provas anteriores serão cobrados em provas posteriores. 1
1. Contabilidade Conceitual Informa geração de riqueza Objetivo: Controlar patrimônio, tomada de decisão, prestação de contas Usada em auditorias Contabilidade financeira (ou societária): Destino a usuários externos; regula interesse de terceiros: bancos, clientes, investidores. Contabilidade gerencial Informações para gestores; os auxilia na tomada de decisões 2. EB: Ativo, passivo, PL Ativo: bens ou direitos que geram benefícios econômicos futuros: caixa, estoque, clientes. Podem ser circulantes (alta liquidez) ou não circulantes (baixa liquidez). Passivo: obrigações para serem cumpridas com terceiros: fornecedores, empréstimos. 2
PL: Riqueza da empresa produzida (lucros acumulados) ou recebida de sócios (capital social). Balanço patrimonial: Foto da empresa após certo período. Equação contábil: Ativo = Passivo + PL 3. EB: Ativos não circulantes Realizável à longo prazo: Recursos que podem ser bens ou direitos com baixa liquidez, isto é, capacidade de se tornarem dinheiro em caixa após um período maior que um ano. Exemplo: aplicação financeira Investimentos: Bens ou direitos utilizados para gerar rendimentos, não destinados a atividades comuns da empresa. Exemplo: obras de arte, participações societárias Imobilizado: Bem tangível de natureza duradoura Uso na atividade da empresa Recebe custos de ativação Sem intenção de vender para fins de investimento São depreciáveis Intangível: Bem intangível de natureza duradoura Uso na atividade da empresa Recebe custos de ativação 3
Sem intenção de vender para fins de investimento São amortizáveis 4. Regime de caixa e Regime de competência Regime de caixa: Regra que manda contabilizar na DFC tudo o que faz o caixa variar. Exemplo: pagamento ou recebimento de clientes, pagamento de dividendos, pagamento de fornecedores. Regime de competência: Regra que manda contabilizar na DRE toda transação que indica uma transferência de competência. Exemplo: faça sempre a associação que as cores sugerem (Entrega <-> Receita; Recursos consumido <-> despesa). Entrega realizada Registra-se uma receita Recurso consumido Registra-se uma despesa 5. Estrutura de DRE 4
Receita líquida de vendas: Mercadorias entregues a clientes que irão pagar. (-) Custos do período (CMV, CPV, CSP): Custos relativos a atividades-fim. = Lucro Bruto (-) Despesas administrativas: Custos administrativo relativos a atividades-meio. (-) Despesas comerciais: Custos de venda relativos a atividades-meio. (+/-) Outras receitas/despesas operacionais: Grupo de despesas e receitas voltados para atividades-meio da empresa. Exemplo: Resultado na venda de imobilizado. = Lucro antes dos juros e imposto de renda (LAJIR ou EBIT) (+/-) Despesas e receitas financeiras: Custo (juros) por um capital que foi captado de outra empresa (despesa financeira); ou receita (juros) por um capital emprestado a outra empresa (receita financeira). = Lucro antes do imposto de renda (LAIR) (-) Imposto de renda: valor absoluto resultado da multiplicação de uma alíquota em porcentagem pelo valor do LAIR (Imposto de renda = % x LAIR). = Resultado (ou lucro) das operações continuadas 5
(+/-) Operações descontinuadas: Interromper operações que não estão relacionadas com as atividades-fim da empresa. = Resultado (ou lucro) líquido. 6. Estrutura de DFC 7. LDC: Compras 8. LDC: Margem bruta 6
9. LDC: Dividendos 10. M. Cont.: Débito e crédito Débito: Mostra o que é meu, ou o que deixou de ser meu. Crédito: Mostra como consegui um bem ou direito que agora é meu, ou como aquilo. Exemplo 1: Débito: Caixa (aumento de dinheiro -> mostra o que é meu). Credito: Receita líquida de vendas (aumentou dinheiro, pois entreguei produtos -> mostra como o aumento em caixa ocorreu). Exemplo 2: Débito: Fornecedores (reduziu obrigação -> Deixou de ser minha obrigação). Crédito: Caixa (reduz obrigação porque eu paguei; tirei meu dinheiro do caixa). 11. M. Cont.: Razonete 7
12. M. Cont: Diário 8
Passos para contabilizar: 1. Em cada evento, escreva todas as contas envolvidas 2. Preencha a tabela sabendo que todo débito deve ter um crédito 13. Operações I: Integralização de capital Quando sócios vão formar uma empresa e estão investindo o dinheiro inicial 1. Adicionar valor como Capital no PL 2. Adicionar valor ao caixa 3. Adicionar valor como Aporte de capital na DFC como atividade de financiamento 14. Operações I: Contrato, encomenda sem transação Não faça qualquer registro quando não houver qualquer transação. 15. Operações I: Compra de estoque à vista 9
Aquisição de estoque e pagamento no momento da compra 1. Adicionar (debitar) o valor em Estoque 2. Deduzir (creditar) o valor da conta Caixa. 3. Registrar como pagamento a fornecedores o valor comprado na DFC, no caixa de operações. 16. Operações I: Compra de estoque a prazo Aquisição de estoque e pagamento posterior à compra. 1. Adicionar (debitar) o valor em Estoque 2. Adicionar (creditar) o valor da conta Fornecedores. 17. Operações I: Compra de intangível 1. Adicionar (debitar) na conta Intangível o tipo de ativo que é - software, protótipo, marca e o seu valor. 2. Deduzir (creditar) na conta Caixa se a transação foi à vista; ou adicionar (creditar) em Contas a pagar se a transação foi a prazo 3. Adicionar abaixo do intangível a conta (-) Amortização acumulada, e calcular no fim do período o quanto o software amortizou. 18. Operações I: Amortização 1. Cálculo da amortização: Valor do intangível Vida útil = Valor da amortização 2. Na coluna Ajustes, deduzir (creditar) um valor negativo correspondente à amortização do intangível. 10
3. Na DRE, a. Se o intangível for utilizado para atividade-fim: contabilizar o custo como CMV, CSP ou CMV. b. Caso contrário, contabilizar como uma despesa operacional (administrativa, comercial ou apenas despesas de amortização). 19. Operações I: Despesas antecipadas Quando a empresa antecipa pagamentos de recursos, e passa a ter o direito de consumi-los futuramente. Exemplo: Seguro, aluguel. 1. Adicionar (debitar) no ativo a conta Despesas antecipadas e o seu valor. 2. Deduzir (creditar) o valor pago em caixa. 3. Na DFC, contabilizar um valor negativo na conta Pagamento de despesas, no caixa de operações. 20. Operações I: Receitas antecipadas Quando algum cliente paga adiantado para a empresa algum valor correspondente ao produto que essa empresa tem a obrigação de entregar. 1. Adicionar (debitar) em Caixa o valor adiantado pelos clientes. 2. Adicionar (creditar) na conta do passivo Receitas antecipadas o valor recebido de clientes. 3. Na DFC, contabilizar um valor positivo na conta Recebimento de clientes, no caixa de operações. CORRIGIR OS DEBITOS E CREDITOS. 21. Operações I: Aquisição de empréstimo Quando a empresa capta empréstimo de terceiros, geralmente de bancos. 1. Adicionar em Caixa (debitar) o valor do empréstimo. 11
2. Adicionar o valor do empréstimo (creditar) em a. Empréstimo CP, se o pagamento ocorrer num prazo menor do que um ano. b. Empréstimo LP, se o pagamento ocorrer num prazo maior do que um ano. Observação: Se, por exemplo, foi recebido $400, sendo que $100 deve ser pago no fim do período analisado e o resto apenas dentro de mais de um ano: Empréstimo CP: $100. Empréstimo LP: $300. 22. Operações I: Pagamento de juros Na coluna Ajustes, no fim do período, serão contabilizados juros, resultantes de empréstimos captados em eventos anteriores. 1. Cálculo dos juros (geralmente, usando fórmula de juros simples): Valor do empréstimo x tempo emprestado x taxa de juros. 2. Se os juros do período forem pagos. a. Deduzir de caixa (creditar) o valor pago. b. Adicionar uma despesa financeira (debitar), com valor negativo na DRE. 3. Se os juros do período forem apenas reconhecidos. a. Adicionar em Juros a pagar (creditar), no passivo. b. Adicionar uma despesa financeira (debitar), com valor negativo na DRE. 23. Operações I: Dividendos reconhecidos Quando a empresa apenas reconhece que irá distribuir dividendos, mas não retira seu dinheiro de caixa para fazê-lo. 1. Deduzir da conta Lucros acumulados (debitar em lucros acumulados), no PL, o valor dos dividendos reconhecidos. 12
2. Adicionar uma conta do passivo Dividendos a pagar (creditar em dividendos a pagar), o valor reconhecido. 24. Operações I: Dividendos pagos Quando a empresa distribui dividendos aos sócios. 1. Deduzir da conta Lucros acumulados (debitar em lucros acumulados), no PL, o valor dos dividendos reconhecidos e distribuídos. 2. Deduzir da conta caixa (creditar em caixa), o valor pago de dividendos aos acionistas. 25. Operações I: Contabilização de receita Entregas 1. Entrega total sem recebimento imediato a. Adicionar em Clientes (debitar), o valor entregue aos clientes, mas ainda não recebido deles. b. Adicionar em receita líquida de vendas (creditar), na DRE, o valor entregue a clientes. 2. Entrega total e recebimento total a. Adicionar em Caixa (debitar), o valor entregue aos clientes, e já recebido deles. b. Adicionar em receita líquida de vendas (creditar), na DRE, o valor entregue a clientes. 3. Sem entrega e com recebimento total imediato (receitas antecipadas) a. Adicionar em Caixa (debitar), o valor já recebido dos clientes. b. Adicionar em Receitas antecipadas (creditar) o valor a ser entregue aos clientes. 13
4. Entrega parcial e recebimento total a. Adicionar em Caixa (debitar), o valor já recebido dos clientes. b. Adicionar em Receitas antecipadas (creditar) a parte do valor a ser entregue aos clientes. c. Adicionar em Receita líquida de vendas (creditar) a parte do valor já entregue aos clientes. 26. Operações I: Compra de imobilizado à vista 1. Deduzir valor do caixa (creditar) 2. Adicionar valor à conta, como instalações por exemplo, dentro do imobilizado no ANC. a. Se houver custos de transação, soma-los ao valor do ativo. Exemplo: custos de transferência de nome, custos de ativação de imóvel. 3. Adicionar valor como Compra de imobilizado na DFC como atividade investimento. 27. Operações I: Depreciação Após um certo período, o ativo imobilizado perde valor por razões que podem ser: uso, obsolescência. 1. Cálculo de depreciação Valor do imobilizado Vida útil = Valor da depreciação 2. Na coluna Ajustes, deduzir (creditar) uma valor negativo correspondente à depreciação do imobilizado. 3. Na DRE, a. Se o imobilizado for utilizado para atividade-fim: contabilizar o custo 14
como CMV, CSP ou CMV. b. Caso contrário, contabilizar como uma despesa operacional (administrativa, comercial ou apenas despesas de depreciação). 15