Contabilidade Financeira e IFRS Objetivos de aprendizagem: 1. Compreender quatro atividades-chave de entidades empresariais. Aumentar a percepção sobre as iformações financeiras como parte de um sistema global para fornecer informações sobre decisões de alocação de recursos, incluindo normas internacionais de relatórios financeiros-ifrs 2. Compreender a finalidade e o conteúdo das demonstrações financeiras o papel dos participantes no processo de elaboração de relatórios financeiros, incluindo gerentes e diretorias, normatizadores e reguladores de contabilidade, auditores externos independentes e usuários de demonstrações contábeis Os procedimentos contábeis básicos ; As técnica de Balanços Sucessivos ; O Método das Partidas Dobradas; A Configuração do Patrimôinio Líquido; A Representação Gráfica do Balanço Patrimonial; 1 A Configuração do Capital.
O que é contabilidade financeira? Ao tomar decisões de alocação de recursos, os investidores e credores dependem: Informações confiáveis e relevantes sobre posição financeira, rentabilidade e risco Relatórios financeiros são uma das principais fontes dessa informação O processo de preparação de relatórios financeiros é a contabilidade financeira Amplamente conhecido como relatório financeiro 2
Visão geral das atividades de negócios Estabelecer metas e estratégias Obtenção de financiamento Fazer investimentos Executar operações 3
Estabelecimento de metas e estratégias corporativas Metas: Resultados finais para os quais a empresa direciona suas energias Estratégias: Meios para alcançar objetivos Por exemplo: Um objetivo corporativo pode ser fornecer um bom ambiente de trabalho para os funcionários Uma estratégia para conseguir isso pode ser oferecer benefícios e treinamento aprimorados, levando a oportunidades de progresso. 4
Estabelecimento de metas e estratégias corporativas 5 Fonte: http://ri.suzano.com.br/ptb/6836/613656.pdf Ramp-up é um termo usado em economia e negócios para descrever um aumento na produção de uma empresa antes dos aumentos previstos na demanda por produtos. Alternativamente, o ramp-up descreve o período desde o desenvolvimento inicial do produto até a utilização máxima da capacidade, caracterizada pela experimentação e melhorias do produto e do processo. [1]
Obter Financiamento O financiamento vem de duas fontes: Proprietários Para uma corporação, os interesses de propriedade são ações ordinárias e os proprietários são acionistas Credores credores: fornecem fundos que a empresa deve pagar valores específicos em datas específicas Credores de longo prazo, e Credores de curto prazo 6 Fonte: http://ri.suzano.com.br/ptb/6836/613656.pdf
Investimentos Objetivo:obter a capacidade produtiva para realizar suas atividades de negócios Atividades de investimento Terrenos, edifícios, equipamentos Patentes, licenças e outros direitos contratuais Ações ordinárias ou obrigações de outras empresas Estoques Aplicações financeiras 7 Fonte: http://ri.suzano.com.br/ptb/6836/613656.pdf
Operações Objetivo: Usar a capacidade produtiva para gerar ganhos Atividades operacionais Compra Produção Marketing Administração Pesquisa & desenvolvimento 8
9 Prof. Ms. FONTE José SITE Petrobras R.de file:///c:/users/castro%20-%20pc/downloads/relatorio-anual%20(3).pdf CASTRO
Principais Demonstrações Financeiras Objetivo:Relatórios usados para comunicar os resultados de das atividades empresariais Balanço Patrimonial (BP) demonstra a situação patrimonial e financeira da Sociedade na data-base de encerramento do exercício social. Demonstração do Resultado (DE) relata quanto a Sociedade ganhou (lucro) ou perdeu (prejuízo) durante o exercício social. Demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados (DLPA) relata as alterações ocorridas durante o exercício social na conta de lucros ou prejuízos acumulados. Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) Relata os pagamentos e recebimentos ocorridos durante o exercício social, relacionados com as atividades operacionais, de investimentos e de financiamentos da Sociedade. Demonstração do Valor Adicionado (DVA) relata a riqueza gerada pela Sociedade e como foi distribuída e retida durante o exerício social. 10
Base Conceitual da Contabilidade As demonstrações contábeis devem ser preparadas sob uma série de "regras" que são conhecidas como Princípios de Conobilidade Geralmente Aceitos (ou seu termo no idioma inglês: generally accepted accounting principies - GAAP). Esses princípios (ou conceitos) contábeis determinam quais informações são incuídas nas demonstrações contábeis e como essas informações devem ser elaboradas e apresentadas. 11
NBC T 1 Estrutura conceitual para a elaboração e apresentação das demonstrações contábeis Os princípios fundamentais da contabilidade Representam a essência das doutrinas e teorias relativas à ciência da contabilidade. O pronunciamento conceitual básico emitido pelo CPC classifica tecnicamente os princípios contábeis em três níveis: Pressupostos Básicos Qualitativas Limitações 12
Relatórios Contábeis Exigibilidade dos relatórios contábeis no Brasil Obrigatórios Exigidos pela Lei das Sociedades por ações Sociedade Anônima Deverão ser publicados Ltdas. Não precisam ser publicados Capital Aberto Capital Fechado Grande Porte Médias MPEs BP DRE DLPA c DFC DVA BP DRE DLPAc DFC* BP DRE DLPAc 13 Não Obrigatórios Não exigidos por lei Relata o Passado Relata o Futuro DOAR BS Orçamento * Publicação obrigatória quando o PL for maior que R$ 2 milhões 240 milhõesativo Receita bruta 300 milhões Exerc.social anterior
Relatórios dos administradores O relatório da administração representa um necessário e importante complemento às demonstrações contábeis publicadas, pois fornecem dados e informações adicionais que são úteis aos usuários ao seu julgamento e processo de tomada de decisão. O relatório deve ser descritivo e menos técnico que as demonstrações contábeis, reunindo condições de entendimento para uma gama maior de usuários. O relatório, com base nas análises do passado, deve fornecer projeções de tendências futuras, auxiliando o usuário nas suas decisões do presente. 14
Parte da Mensagem da Administração- SUZANO O ano de 2009 foi bastante desafiador: enfrentamos dois ambientes de mercado bastante distintos, em que a recuperação das condições macroeconômicas ocorrida ao longo do terceiro e quarto trimestres contrastou com os momentos de incerteza e extrema volatilidade dos diferentes mercados verificados na primeira metade do ano. Os efeitos da crise financeira iniciada em 2008, que impactou o ambiente econômico em todo o mundo e, consequentemente, os setores de papel e celulose, foram sentidos com mais intensidade nos primeiros dois trimestres do período. Para superá-los, adotamos medidas em todas as áreas: reduzimos fortemente as despesas, redimensionamos estoques, otimizamos ativos, diversificamos o portfólio de produtos, aprofundamos nossas relações comerciais com a China e aprimoramos o gerenciamento de riscos e assim, entre outras decisões importantes, evitamos operações de derivativos exóticos 15 Fonte: http://ri.suzano.com.br/
Parecer dos auditores independentes É o documento mediante o qual o auditor expressa sua opinião de forma clara e objetiva sobre as demonstrações contábeis nele indicadas, assumindo responsabilidade técnico-profissional definida, inclusive de ordem pública. Podem se apresentar da seguinte maneira: Parecer sem ressalva; As demonstrações contábeis representam a posição Patrimonial e financeira em todos os aspectos relevantes. Parecer com ressalva; O auditor conclui que o efeito de qualquer discordância não é de tal magnitude que requeira um parecer adverso ou de abstenção de opinião, conforme a seguir. Parecer adverso; e As demonstrações contábeis não representam a posição Patrimonial e financeira em todos os aspectos relevantes. Parecer com abstenção de opinião O auditor deixa de emitir opinião sobre as demonstrações contábeis, por não ter obtido informações suficientes para fundamentá-las. 16
SUZANO PAPEL E CELULOSE 17 1. Examinamos os balanços patrimoniais da Suzano Papel e Celulose S.A. e os balanços patrimoniais consolidados da Suzano Papel e Celulose S.A. e empresas controladas em 31 de dezembro de 2009 e 2008, a Administração. Nossa responsabilidade é a de expressar uma opinião sobre essas demonstrações financeiras 2. Nossos exames foram conduzidos de acordo com as normas e auditoria aplicáveis no Brasil e compreenderam: a) o planejamento dos trabalhos, considerando a relevância dos saldos, o volume de transações e os sistemas contábil e de controles internos da Companhia e empresas controladas; b) a constatação, com base em testes, das evidências e dos registros que suportam os valores e as informações contábeis divulgados; e c) a avaliação das práticas e das estimativas contábeis mais representativas adotadas pela Administração da Companhia e empresas controladas, bem como da apresentação das demonstrações financeiras tomadas em conjunto Fonte: http://ri.suzano.com.br/
Parte da Mensagem da Administração- SUZANO 3. Em nossa opinião, com base em nossos exames e nos exames efetuados por outros auditores independentes, as demonstrações financeiras referidas no parágrafo 1representam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira da Suzano Papel e Celulose S.A. e a posição patrimonial e financeira consolidada da Suzano Papel e Celulose S.A. e empresas controladas em 31 de dezembro de 2009 e 2008, o resultado de suas operações, as mutações de seu patrimônio líquido, os seus fluxos de caixa e os valores adicionados nas operações referentes aos exercícios findos daquelas datas, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil. 18 Salvador, 02 de março de 2010 ERNST & YOUNG Auditores Independentes S.S.CRC 2SP015199/O-6-F-BA Antônio Carlos Fioravante Fonte: http://ri.suzano.com.br/ Contador CRC-1S
Notas Explicativas (NE) Notas de rodapé; informações adicionais; informações que complementam as demonstrações financeiras e elemento integrante das mesmas. Surgiram do desafio da contabilidade com relação à evidenciação e dimensionamento da qualidade de informações para atender às necessidades dos usuários. Podem ser expressas tanto na forma descrita quanto na forma de quadros analíticos, ou mesmo englobando outras demonstrações. As notas podem ser usadas para descrever práticas contábeis utilizadas pela empresa, para explicações adicionais sobre determinadas contas ou operações específicas e ainda para composições e detalhes de certas contas. 19
NOTAS EXPLICATIVAS Suzano Papel e Celulose S.A. Financiamentos e empréstimos--continuação Arrendamento financeiro mercantil--continuação 2009 2008 Máquinas e equipamentos 98.557 94.954 (-) Depreciação acumulada -39.236-30.434 Imobilizado líquido 59.321 64.520 Valor presente das parcelas obrigatórias (financiamentos): Menos de 1 ano 14.986 14.249 Mais de 1 ano e até 5 anos 50.280 60.917 Mais de 5 anos 11.870 17.944 Total do valor presente das parcelas obrigatórias (financiamentos) 77.136 93.110 Encargos financeiros a serem apropriados no futuro 12.959 23.168 20 Valor das parcelas obrigatórias ao final dos contratos 90.095 116.278 Fonte: http://ri.suzano.com.br/
Balanço Patrimonial O art. 178 da Lei ns 6.404/76 estabelece: "No balanço, as contas serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem, e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da companhia. Finalidade: Evidenciar, de forma qualitativa e quantitativa, a situação patrimonial e financeira da empresa e dos atos registrados na escrituração contábil. 21 Estruturada de acordo com os preceitos da Lei das Sociedades por Ações e segundo os Princípios Fundamentais de Contabilidade e o CPC 26
Componentes do balanço Ativos: Recursos econômicos com potencial para fornecer benefícios econômicos futuros a uma empresa Caixa, Contas a Receber, Estoques, Edifícios. Passivo: Obrigações com terceiros Fornecedores, Contas a Pagar, emprestimos e financimentos, título de dívidas. 22 Patrimônio líquido: Fundos de proprietários fornecidos pela compra de ações ou pelo reinvestimento (retenção) dos ativos líquidos gerados pelos lucros.
Classificação dos itens do balanço O Balanço patrimonial é classificado circulantes: em circulante e não Ativos circulantes - Ativos que uma empresa espera transformar em dinheiro, vender ou consumir dentro de um ano. Ativos não circulantes - ativos que serão utilizados por vários anos. Passivos circulantes - Obrigações que uma empresa espera pagar no prazo de um ano.. Passivo não circulante - Fontes de recursos cujos fornecedores esperam receber pagamento por um prazo acima de um ano. 23
Patrimônio Líquido Patrimônio Líquido: diferença entre o valor do Ativo e do Passivo de uma entidade, em determinado momento Exemplo: Ativo = $ 20.000 Passivo = $ 10.000 Patrimônio Líquido = $ 10.00 O patrimônio líquido pode ser proveniente de: Investimentos Lucros 24
Equação Fundamental do Patrimonial PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO - PASSIVO Se o ativo suplantar o passivo: ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO Se o passivo suplantar o ativo: ATIVO + PASSIVO A DESCOBERTO = PASSIVO De acordo com o Balanço Patrimonial da Petrobras a seguir, demonstrar numericamente o PL através da Equação patrimonial 25
26 FONTE: http://www.investidorpetrobras.com.br/pt/apresentacoes/calendario-de-eventos
27 FONTE: http://www.investidorpetrobras.com.br/pt/apresentacoes/calendario-de-eventos
Questão -1 Questão (TRT21 a Região FCC (adpatada : O objeto da Contabilidade é: a) a conta. b) o lançamento (registro). c) o balanço patrimonial. d) a demonstração do resultado do exercício. e) o patrimônio. 28
Estática Patrimonial Patrimônio Líquido: diferença entre o valor do Ativo e do Passivo de uma entidade, em determinado momento Exemplo: Ativo = $ 20.000 Passivo = $ 10.000 Patrimônio Líquido = $ 10.00 O patrimônio líquido pode ser proveniente de: Investimentos Lucros 29
Questão-2 Questão (Contador FGV): De acordo com a Lei n. 6.404/76, assinale a alternativa que indique a conta do ativo. a) Adiantamento de clientes. b) Adiantamento a fornecedores. c) Empréstimos de controladas. d) Credores por duplicatas. e) Duplicatas aceitas. 30
Equação Fundamental do Patrimonial PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO - PASSIVO Se o ativo suplantar o passivo: ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO Se o passivo suplantar o ativo: ATIVO + PASSIVO A DESCOBERTO = PASSIVO 31
Questão-3 (TRT 21 a Região FCC Adaptada ): O patrimônio, em Contabilidade, é definido como um conjunto de: a) bens e direitos. b) bens, direitos e obrigações. c) direitos e obrigações. d) bens e direitos menos as obrigações. e) recursos de terceiros e recursos próprios. 32
Atividade- 4 Em 1/10/XX diversas pessoas resolvem fundar uma sociedade anónima, denominada Tamborzé SA. Fazendo uma análise do que pretendem fazer, concluem que precisam investir $ 40.000 para começar o empreendimento. Esse é, então, definido como o capital inicial do empreendimento. Com isso, subscrevem (assinam o compromisso de entregar o dinheiro $ 30.000) e $ 10.000 a integralizar deliberando que esse capital será constituído de 400 ações de $ 100 cada uma. A entidade inicia suas atividades em 15-janeiro- X, dedicando-se ao ramo de prestação de serviços de reparos de aparelhos eletrônicos e eletrodomésticos. 33
Configuração do estado Patrimonial 1ª Operação subscrição de capital social Constituição da Tamborzé S.A. com capital subscrito de $ 40.000,sendo $ 30.000 integralizado em dinheiro e $ 10.000 a integralizar em 15-01: Tamborzé S.A Balanço Patrimonial em 15-1-Ano X Em $ mil Ativo Passivo e Patrimônio Líquido Ativo circulante Passivo Circulante Passivo não Circulante Patrimônio Líquido Capital subscrito (-) Capital a integralizar Total Total 34
35 Configuração do estado Patrimonial 2ª Operação aquisição de imóvel Aquisição de um imóvel para sua instalação por $ 12.000 sendo o pagamento efetuado a vista em 10-02-Ano X: Ativo Tamborzé S.A Balanço Patrimonial em 10-2-Ano X Em $ mil Passivo e Patrimônio Líquido Ativo circulante Passivo Circulante Caixa Passivo não Circulante Ativo não circulante Patrimônio Líquido Imóveis Capital subscrito (-) Capital a integralizar Total Total
Configuração do estado Patrimonial 3ª Operação compra de materiais Compra de materiais junto a fornecedores pelo valor de $ 20.000 em 13-02-AnoX: Ativo circulante Caixa Ativo Estoque de materiais Tamborzé S.A Balanço Patrimonial em 13-2-Ano X Em $ mil Passivo e Patrimônio Líquido Passivo Circulante Fornecedores Passivo não Circulante Ativo não circulante Patrimônio Líquido Imóveis Capital subscrito (-) Capital a integralizar Total Total 36 11
Configuração do estado Patrimonial 4ª Operação Venda de parte do imóvel em 23-02-Anox por $ 6.000 (custo) mediante nota promissória: Ativo circulante Ativo Caixa Estoque de materiais Títulos a Receber Tamborzé S.A Balanço Patrimonial em 23-2-Ano X Em $ mil Passivo e Patrimônio Líquido Passivo Circulante Fornecedores Passivo não Circulante Ativo não circulante Patrimônio Líquido Imóveis Capital subscrito (-) Capital a integralizar Total Total 37
Configuração do estado Patrimonial 5ª Operação Integralização do Capital Social em dinheiro, em 05-03-X, no valor de $ 10.000 : Ativo circulante Ativo Caixa Estoque de materiais Títulos a Receber Tamborzé S.A Balanço Patrimonial em 5-3-Ano X Em $ mil Passivo e Patrimônio Líquido Passivo Circulante Fornecedores Passivo não Circulante Ativo não circulante Patrimônio Líquido Imóveis Capital 38 13 Total Total
Representação Gráfica dos estados Patrimoniais Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO: ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Revela existência de riqueza própria Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO e PASSIVO = 0: ATIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Revela inexistência de dívidas 39
Representação Gráfica dos estados Patrimoniais Quando o ATIVO for igual ao PASSIVO e PL = 0: ATIVO PASSIVO Revela inexistência de riqueza própria Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO: ATIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO PASSIVO Revela existência de Passivo a Descoberto 40 16
Questão-5 Questão (SEFAZ Piauí ESAF Adaptada ): No último dia do exercício social, a empresa Alfa Ltda. demonstrou um patrimônio com bens no valor de 15.000,00, direitos no valor de 9.000,00, dívidas no valor de 11.000,00 e capital social no valor de 15.000,00, devidamente registrado na Junta Comercial. Com base nessas informações pode-se afirmar que, do ponto de vista contábil, o referido patrimônio em reais apresenta: a) Passivo a Descoberto no valor de 4.000,00. b) Patrimônio Líquido no valor de 13.000,00. c) Patrimônio Líquido no valor de 15.000,00. d) Patrimônio Líquido no valor de 9.000,00. e) Situação Líquida Nula ou Compensada. 41 19
Questão-6 (PMSP Contador FCC ): A expressão Passivo a Descoberto, em Contabilidade, significa uma situação patrimonial em que o: a) Patrimônio Líquido é positivo. b) total dos Ativos da entidade é maior, em valor absoluto, que o Patrimônio Líquido. c) total dos Ativos da entidade é maior que o total de suas obrigações para com terceiros. d) resultado da entidade foi nulo. e) Passivo Exigível da sociedade é maior que o total de seus Ativos. 42
Configurações do Capital Capital nominal Investimento inicial feito pelos proprietários de uma empresa Capital próprio ou capital não exigível Corresponde ao conceito de patrimônio líquido, abrangendo o capital inicial e suas variações 43 19
Configurações do Capital Capital de terceiros ou capitas exigível Corresponde aos investimentos feitos na empresa com recursos provenientes de terceiros Capital total à disposição da empresa Passivo Mais Patrimônio Líquido 44
Procedimentos Contábeis Na prática empresarial existe uma dificuldade em se preparar um Balanço após cada operação da empresa Grande quantidade de operações Processo oneroso Por isso as pessoas interessadas nos balanços contentam-se apenas com as demonstrações periódicas 45
Escrituração Contábeis ESCRITURAÇÃO A escrituração contábil é a técnica contábil que tem por objetivo o registro de todos os fatos contábeis que alteram de forma qualitativa ou quantitativa o patrimônio, sendo que esses registros são expostos através das demonstrações contábeis. B. OBRIGATORIEDADE DA ESCRITURAÇÃO A obrigatoriedade da escrituração contábil encontra-se na Lei n." 10.406/02 (Código Civil Brasileiro), artigo 1.179: O empresário e a sociedade empresária são obrigados a seguir um sistema de contabilidade, mecanizado ou não, com base na escrituração uniforme de seus livros, em correspondência com a documentação respectiva, e a levantar anualmente o balanço patrimonial e o de resultado económico. Ainda de acordo com a Lei n. 10.406/02, estão dispensados da escrituração contábil apenas "o produtor rural" e "o pequeno empresário". Considera-se pequeno empresário, para efeito de aplicação desta dispensa, o empresário individual caracterizado como microempresa na forma da Lei Complementar n. 123/2006 que aufira receita bruta anual de até R$ 60.000,00 (sessenta mil reais). 46 20
Livros Contábeis Antigamente as contas eram registradas nas páginas de um livro chamado razão......depois passara a ser registradas em folhas ou fichas soltas...... Atualmente as contas estão registradas na memória do computador 47
Diário Livro no qual são registradas todas as operações contabilizáveis de uma entidade, em ordem cronológica e com a observância de certas regras Requisitos: Data da operação; Conta a ser debitada; Conta a ser creditada; Histórico da operação; Valor da operação, em moeda. 48 20
Diário Exemplo de uma partida de diário: Estoque de mercadorias a Diversos a Caixa N/compra, a vista, de F. Macedo Ltda., conf. s/nota Fiscal nº 3456 3.400 a Fornecedor Idem, a prazo, de J. Cavalcanti S.A., conf. s/nota Fiscal nº 73 2.500 5.900 49
Razão Exemplo de codificação: CONTAS NÚMERO OU CÓDIGO Ativo Caixa (dinheiro) 101 Contas a Receber 102 Estoques 103 Terrenos 105 Passivo Contas a Pagar 201 Patrimônio Líquido Capital 501 50
Débito e crédito Título da conta Lado do DÉBITO Lado do CRÉDITO 51
Débito e crédito A diferença entre o total de débitos e o total de créditos feitos em uma conta é denominado saldo Se o valor dos débitos for superior ao valor dos créditos, a conta terá um saldo devedor Se o valor dos créditos for superior ao valor dos débitos, a conta terá um saldo credor CAIXA (1) 4.000 1.200 (2) 200 (4) 4.000 1.400 2.600 FORNCEDORES (1) 4.000 20.000 (1) 4.000 20.000 16.000 52
Lançamentos a Débito e a Crédito das Contas A natureza da conta é que irá determinar o lado a ser utilizado para os aumentos e o lado para as diminuições Contas Efetua-se um lançamento a: Débito Crédito Ativo Aumenta Diminui Passivo Diminui Aumenta Patrimônio Líquido Diminui Aumenta Receitas Diminui Aumenta Despesas Aumenta Diminui 53
Método das partidas dobradas Para cada débito existe um ou mais crédito correspondente. A soma dos débitos é igual as soma dos créditos $$$ $$$ $$$ $$$ 54
Diário Exemplo de uma partida de diário: Estoque de mercadorias a Diversos a Caixa N/compra, a vista, de F. Macedo Ltda., conf. s/nota Fiscal nº 3456 3.400 a Fornecedor Idem, a prazo, de J. Cavalcanti S.A., conf. s/nota Fiscal nº 73 2.500 5.900 55
Balancete de verificação Permite a verificação da igualdade entre os saldos devedores e credores das contas de lançamento das operações Cia Tamborzé de Radiadores Balancete de Verificação em 31-7-19X9 Saldos Contas Devedores Credores Caixa 60.000 Contas a receber 9.000 Estoques 78.000 Terrenos 31.000 Móveis e Utensílios 50.000 Fornecedores 58.000 Capital 170.000 228.000 228.000 56
Registro das operações S/A nos razonetes 1. Em 1/10) constituição da Tamborzé S.A. com capital subscrito de $ 40.000,sendo $ 30.000 integralizado em dinheiro e $ 10.000 a integralizar em 15-01 2. Aquisição de um imóvel para sua instalação por $ 12.000 sendo o pagamento efetuado a vista em 10-02-Ano 3. Compra de materiais junto a fornecedores pelo valor de $ 20.000 em 13-02-AnoX: 4. Venda de parte do imóvel em 23-02-Anox por $ 6.000 (custo) mediante nota promissória: 5. Integralização do Capital Social em dinheiro, em 05-03-X, no valor de $ 10.000 : Capital Subscrito Banco C/Movimento Capital a Realizar Imóvel Estoques de Materiais Fornecedores Títulos a Receber 57
Balancete de verificação Balancete de Verificação Empresa: Tamborzé S/A 31 de 31.12.xx Contas Saldo movimento devedor credor Banco c/movimento Capital integralizado Imóveis Estoques de Materias 58 Fornecedores Títulos a Receber Total
Qestão-7 OS" Questão (TFC ESAF): Aumentam o saldo das contas do Patrimônio Líquido, Ativo e Passivo os lançamentos nelas efetuados que representam, pela ordem: a)crédito, débito e crédito. b)débito, débito e crédito. c) crédito, crédito e débito. d)débito, crédito e débito. e)crédito, crédito e crédito. 59
Qestão-8 Questão (TRF ESAF): O saldo credor da conta Caixa: a)pode ocorrer nos casos de fornecimento de vales a empregados. b)pode ocorrer nos casos de omissão de escrituração de compras à vista. c)pode ocorrer nos casos de lançamento em duplicidade de vendas à vista. d)é inadmissível numa escrituração regular e correta. e)pode ocorrer nos casos de desfalques de dinheiro sofridos pela empresa. 60
Qestão-9 Questão (AFC CGU ESAF ): Entre as cinco opções abaixo apenas uma contém somente contas de saldo devedor, assinale-a: a) Capital, Contas a Pagar, Empréstimos Bancários, Caixa. b) Impostos, Salários, Caixa, Juros Ativos e Fornecedores. c) Clientes, Fornecedores, Caixa, Mercadorias, Imóveis. d) Impostos, Clientes, Juros Passivos, Caixa, Salários. e) Veículos, Estoques, Impostos a Recolher, Provisão para Férias. 61
Qestão-10 Questão (Controladoría-Geral do Município RJ): São contas patrimoniais de natureza credora: a)icms a recolher, duplicatas a pagar, prejuízos acumulados, fundo de garantia a recolher. b)duplicatas descontadas, reservas de lucro, capital a integralizar, contas a receber. c)provisão para férias, provisão para crédito de liquidação duvidosa, depreciação acumulada, salários a pagar. d)fornecedores, amortização acumulada, títulos a pagar, adiantamento de férias. e)salários a pagar, credores por financiamento, reservas de lucro, amortização. 62
Atividade-11 Cia. Tamborzé é constituída e realiza as transações abaixo indicadas: 1 reunião realizada com essa finalidade, cinco pessoas decidem fundar uma empresa, denominada "Cia. Solimões", que se dedicará 'a comercialização de móveis para escritório. Ela foi constituída com o capital inicial de $ 10.000 (cada acionista - sócio - entregou 2.000), oportunidade em que foi aberta uma conta no Banco do Sul S/A e depositado esse valor; 2. Aquisição da Ind. Jota de Móveis de diversos móveis para comercialização, no total de $ 5.000, sendo $ 3.000 pagos em cheque e $ 2.000 para pagamento no prazo de 60 dias; 3. Aquisição de um veículo da Cia. Veloz de Veículos, para entrega de mercadorias, no valor $ 2.000, sendo 50% a vista (pagamento através de cheque) e 50% a prazo; 4. A empresa emitiu um cheque de $ 200, valor esse a ser mantido em Caixa, para o pagamento de pequenas contas 5. Venda de mercadorias que haviam custado $ 2.000, pelo preço de $ 3.000, em dinheiro;. 6. Depósito no Banco do Sul S/A no valor de $ 3.000, resultante da venda acima; 7. Aumento do capital social para $ 15.000, mediante a entrega de cheques pelos acionistas no total de $ 5.000, os quais foram depositados no Banco do Sul S/A; 8. Aquisição de um terreno onde deverá ser futuramente construído o edifício que abrigará a loja e o escritório da empresa. O preço combinado foi de $ 7.000, tendo sido entregue um cheque de $ 3.000 no ato e emitidas duas Notas Promissórias de $ 2.000 cada, uma com vencimento no prazo de 90 dias e a outra no prazo de 180 dias; 9. Pagamento de $ 2.000 'a Ind. Jota de Móveis (liquidação do saldo devedor referente 'a compra de mercadorias a prazo); 10. Aquisição de mercadorias da Ind. Alfa de Móveis, no valor de $ 4.000, metade a vista (cheque) e metade para pagamento no prazo de 60 dias; 11. Liquidação da dívida contraída com a aquisição de veículo, mediante a entrega de cheque no valor de $ 1.000; 12. Aquisição de mesas, cadeiras, máquina de escrever e calculadora para uso próprio em seu escritório/loja, ao preço total de $ 600, pago em cheque. Pede-se: a) Demonstrar a situação patrimonial da Cia. Solimões após cada transação, através de um Balanço Patrimonial conciso. b) Informar qual dos 12 Balanços revela o maior endividamento da empresa em relação 'a totalidade dos recursos utilizados e de quanto é esse endividamento, (em %). 63
Referências Bibliográficas Bibliografia básica IUDÍCIBUS S. Et al Manual de Contabilidade Societária- Fipecafi Ed Atlas Equipe de Professores FEA/USP Contabilidade Introdutória, 11º edição. Atlas,2011-Livro de exercícios e textos MARION, J. Carlos. Contabilidade Empresarial. 16. ed. São Paulo: Atlas, 2012. WEIL T.L. Et all Contabilidade Financeira, Cegage Learning 2015 Bibliografia complementar: GITMAN, Lawrence J. Princípios de administração financeira. 12. ed. São Paulo: Pearson, 2010. IUDÍCIBUS, Sérgio; MARION, José C. Curso de Contabilidade para não Contadores. 7. ed. São Paulo: Atlas, 2011. MARION, José C. Análise das Demonstrações Contábeis. 7. ed. São Paulo: Atlas, 2012. MARTINS, Eliseu; DINIZ, Josedilton A.; MIRANDA, Gilberto J. Análise Avançada das Demonstrações Contábeis. São Paulo: Atlas, 2012. REVISTA EXAME. Melhores e maiores. São Paulo: Abril, jul/2013. 64