Fiscal, 36.ª Edição Col. Legislação

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1 COLEÇÃO LEGISLAÇÃO Atualizações Online orquê as atualizações aos livros da COLEÇÃO LEGISLAÇÃO? No panorama legislativo nacional é frequente a publicação de novos diplomas legais que, regularmente, alteram outros diplomas, os quais estão muitas vezes incluídos nas compilações da Coleção Legislação. Ao disponibilizar as atualizações, a orto Editora pretende que o livro que adquiriu se mantenha atualizado de acordo com as alterações legislativas que vão sendo publicadas, fazendo-o de uma forma rápida e prática. Qual a frequência das atualizações aos livros da COLEÇÃO LEGISLAÇÃO? Serão disponibilizadas atualizações para cada livro até à preparação de uma nova edição do mesmo, sempre que detetada uma alteração legal. O prazo que medeia entre as referidas alterações e a disponibilização dos textos será sempre tão reduzido quanto possível. Onde estão disponíveis as atualizações aos livros da COLEÇÃO LEGISLAÇÃO? ode encontrá-las em na área específica de Atualizações. Como posso fazer download das atualizações dos livros da COLEÇÃO LEGISLAÇÃO? Basta aceder à página e área indicadas acima, selecionar um título e os respetivos ficheiros. O serviço é completamente gratuito. Como se utiliza este documento? O documento foi preparado para poder ser impresso no formato do seu livro. Apresenta a página e o local da mesma onde as atualizações devem ser aplicadas, bem como a área por onde pode ser recortado depois de impresso, com vista a ficar com as mesmas dimensões e aspeto do livro que adquiriu. Como devo imprimir este documento, de modo a ficar no formato do meu livro? Deverá fazer a impressão sempre a 100%, ou seja, sem ajuste do texto à página. Caso o documento tenha mais do que uma página, lembramos que não deve proceder à impressão em frente e verso. Fiscal, 36.ª Edição Col. Legislação Atualização VI Setembro de 2016 As Leis n. os 23/2016, de 19 de agosto, e 24/2016, de 22 de agosto, e o Decreto-Lei n.º 47/2006, de 22 de agosto, introduziram alterações ao Regime especial aplicável aos ativos por impostos diferidos, ao Regime Geral das Infrações Tributárias (RGIT) e ao Código do IRC, respetivamente. De modo a garantir a atualidade da obra Fiscal, são indicados neste documento os textos que sofreram alterações e a sua redação atual. 1

2 CÓDIGO DO IRC ág. 303 Deve ser introduzida uma nota de rodapé ao artigo 50.º-A, com o seguinte teor: 1 Sobre o novo regime aplicável aos rendimentos das patentes e outros direitos de propriedade industrial, introduzido neste artigo pelo DL n.º 47/2016, de 22-08, deverá atentar-se no regime transitório estatuído no artigo 3.º do referido diploma que estipula o seguinte: 1 O disposto no artigo 50.º-A do Código do IRC, na redação dada pelo presente decreto-lei, aplica-se apenas às patentes e aos desenhos ou modelos industriais registados em ou após 1 de julho de Relativamente às patentes e aos desenhos ou modelos industriais registados em ou após 1 de janeiro de 2014 que, em 30 de junho de 2016, preencham as condições de aplicação do disposto no artigo 50.º-A do Código do IRC, na redação anterior à dada pelo presente decreto-lei, verificando-se, nomeadamente, a essa data a vigência de contratos que tenham por objeto a cessão ou a utilização desses direitos de propriedade industrial, é aplicável regime decorrente dessa redação até 30 de junho de Os sujeitos passivos devem dispor de registos contabilísticos que permitam a identificação dos rendimentos imputáveis aos direitos de propriedade industrial referidos no número anterior, distinguindo-os claramente dos restantes. Na alínea a) do n.º 3 do artigo 50.º-A, onde se lê: a) Os direitos de propriedade industrial tenham resultado ( ) contratadas pelo sujeito passivo; deve ler-se o texto seguinte: a) [Revogada pelo art. 4.º do DL n.º 47/2016, de ] b) O cessionário utilize os direitos de propriedade industrial na ág. 304 É introduzida uma nova alínea e) ao n.º 3 do artigo 50.º-A, com o texto seguinte: do Governo responsável pela área das finanças; e) O sujeito passivo a cujos rendimentos seja aplicável o disposto no n.º 1 disponha de registos contabilísticos que permitam identificar os gastos e perdas incorridos ou suportados para a realização das atividades de investigação e desenvolvimento diretamente imputáveis ao direito de propriedade industrial objeto de cessão ou utilização temporária, e se encontrem organizados de modo a que esses rendimentos possam claramente distinguir-se dos restantes. [Redação do DL n.º 47/2016, de 22-08; entrada em vigor: ] 4 O disposto no presente artigo não se aplica aos rendimentos decor- 2

3 São introduzidos os n. os 6 a 9 ao artigo 50.º-A, com o texto seguinte: 6 ara efeitos do presente artigo, considera-se rendimento proveniente de contratos que tenham por objeto a cessão ou a utilização temporária de direitos de propriedade industrial, o saldo positivo entre os rendimentos e ganhos auferidos no período de tributação em causa e os gastos ou perdas incorridos ou suportados, nesse mesmo período de tributação, pelo sujeito passivo para a realização das atividades de investigação e desenvolvimento de que tenha resultado, ou que tenham beneficiado, o direito de propriedade industrial ao qual é imputável o rendimento. [Redação do DL n.º 47/2016, de 22-08; entrada em vigor: ] 7 O disposto nos n. os 1 e 2 apenas é aplicável à parte do rendimento, calculado nos termos do número anterior, que exceda o saldo negativo acumulado entre os rendimentos e ganhos relativos a cada direito de propriedade industrial e os gastos e perdas incorridos com a realização das atividades de investigação para o respetivo desenvolvimento, registados nos períodos de tributação anteriores. [Redação do DL n.º 47/2016, de 22-08; entrada em vigor: ] 8 A dedução ao lucro tributável a que se referem os números anteriores não pode exceder o montante que resulte da aplicação da seguinte fórmula: em que: DQ * RT * 50% DT DQ = «Despesas qualificáveis incorridas para desenvolver o ativo protegido pela ropriedade Industrial», as quais correspondem aos gastos e perdas incorridos ou suportados pelo sujeito passivo com atividades de investigação e desenvolvimento por si realizadas de que tenha resultado, ou que tenham beneficiado, o direito de propriedade industrial em causa, bem como os relativos à contratação de tais atividades com qualquer outra entidade com a qual não esteja em situação de relações especiais nos termos do n.º 4 do artigo 63.º; DT = «Despesas totais incorridas para desenvolver o ativo protegido pela ropriedade Industrial», as quais correspondem a todos os gastos ou perdas incorridos ou suportados pelo sujeito passivo para a realização das atividades de investigação e desenvolvimento de que tenha resultado, ou que tenham beneficiado, o direito de propriedade industrial em causa, incluindo os contratados com entidades com as quais esteja em situação de relações especiais nos termos do n.º 4 do artigo 63.º, bem como, quando aplicável, as despesas com a aquisição do direito de propriedade industrial; RT = «Rendimento total derivado do ativo I», o qual corresponde ao montante apurado nos termos dos n. os 6 e 7. [Redação do n.º introduzida pelo DL n.º 47/2016, de 22-08; entrada em vigor: ] 9 ara efeitos da aplicação da fórmula prevista no número anterior: a) Apenas são considerados os gastos ou perdas incorridos ou suportados que estejam diretamente relacionados com as atividades de investigação e desenvolvimento, tal como definidas no artigo 36.º do Código Fiscal ao Investimento, aprovado pelo Decreto-Lei n.º 162/2014, de 31 de outubro, alterado pela Lei n.º 7-A/2016, de 30 de março, ficando excluídos, nomeadamente, os gastos e perdas de natureza financeira tais como juros, bem como os relativos à aquisição, construção ou depreciação de imóveis; b) O montante total das «Despesas qualificáveis incorridas para desenvolver o ativo protegido pela propriedade industrial» é majorado em 30%, tendo como limite o montante das «Despesas totais incorridas para desenvolver o ativo protegido pela propriedade industrial». [Redação do n.º introduzida pelo DL n.º 47/2016, de 22-08; entrada em vigor: ] [Art. aditado pela Lei n.º 2/2014, de 16-01; aplicável aos períodos de tributação que se iniciem, ou aos factos tributários que ocorram, em ou após Ver n.º 2 do art. 12.º da Lei n.º 2/2014, de ] 3

4 REGIME ESECIAL ALICÁVEL AOS ATIVOS OR IMOSTOS DIFERIDOS ág. 390 Deve ser introduzida uma nota de rodapé ao artigo 3.º da Lei n.º 61/2014, de 26-08, com o seguinte teor: 2 Nos termos do artigo 3.º da Lei n.º 23/2016, de 19-08, o regime especial aprovado em anexo à Lei n.º 61/2014, de 26-08, não é aplicável aos gastos e às variações patrimoniais negativas contabilizados nos períodos de tributação que se iniciem em ou após 1 de janeiro de 2016, nem aos impostos por ativos diferidos a estes associados. ág. 394 Nos n. os 7 e 8 do artigo 4.º, onde se lê: 7 Os sujeitos passivos devem integrar no processo ( ) 8 ( ) são certificados por revisor oficial de contas. deve ler-se o texto seguinte: especial estabelecido no artigo 74.º do Código do IRC. 7 Os sujeitos passivos devem integrar no processo de documentação fiscal a que se refere o artigo 130.º do Código do IRC a informação respeitante: a) Aos métodos utilizados na determinação das perdas por imparidade em créditos e das responsabilidades com benefícios pós- -emprego ou a longo prazo de empregados, bem como a respetiva documentação; b) Às políticas contabilísticas adotadas em matéria de impostos diferidos, bem como a respetiva documentação; c) Ao montante dos ativos por impostos diferidos correspondentes aos gastos e às perdas por imparidade relativos a créditos e benefícios pós-emprego ou a longo prazo de empregados; d) Ao montante dos ativos por impostos diferidos correspondentes a gastos e variações patrimoniais negativas relativos a créditos abrangidos e não excluídos do âmbito de aplicação do presente regime especial, discriminado por período de tributação em que foram gerados; e) Ao montante dos ativos por impostos diferidos correspondentes a gastos e variações patrimoniais negativas relativos a benefícios pós-emprego ou a longo prazo de empregados abrangidos e não excluídos do âmbito de aplicação do presente regime especial, discriminado por período de tributação em que foram gerados; f) Ao montante dos ativos por impostos diferidos convertidos em créditos tributários ao abrigo do presente regime especial, discriminado por período de tributação em que foram gerados e em que foram utilizados. [Redação do n.º introduzida pela Lei n.º 23/2016, de 19-08; entrada em vigor: ] 8 As políticas e os métodos contabilísticos referidos nas alíneas a) e b) do número anterior, bem como os elementos previstos nas alíneas c) a f) do mesmo número, são certificados por revisor oficial de contas. [Redação da Lei n.º 23/2016, de 19-08; entrada em vigor: ] 4

5 REGIME GERAL DAS INFRAÇÕES TRIBUTÁRIAS (RGIT) ág Depois do art. 109.º é aditado o artigo 109.º-A, com o texto seguinte: ARTIGO 109.º-A Irregularidades no reembolso de imposto sobre produtos petrolíferos e energéticos 1 Quem, por qualquer meio: a) Registar indevidamente abastecimentos nos sistemas eletrónicos de controlo previstos no artigo 93.º-A do Código dos Impostos Especiais de Consumo (CIEC), introduzindo ou modificando erradamente a matrícula da viatura, a respetiva quilometragem ou o montante abastecido; b) Beneficiar do reembolso parcial previsto no artigo 93.º-A do CIEC, não cumprindo os pressupostos estabelecidos naquele artigo, designadamente, através da utilização fraudulenta de cartão frota ou outro mecanismo de controlo, bem como de uma errada caracterização do veículo nas bases de dados da Autoridade Tributária e Aduaneira (AT) imputada ao beneficiário por ação ou omissão; é punido com coima de 3000 até ao triplo dos abastecimentos declarados ou transferidos indevidamente, quando superior, quando dos factos resultar um reembolso indevido, em benefício próprio ou de terceiro. 2 A mesma coima é aplicável a quem: a) Transferir combustível registado em sistema eletrónico de controlo de abastecimento para outro veículo; b) Consumir combustível marcado para efeitos do artigo 93.º-A do CIEC, não cumprindo os pressupostos estabelecidos naquele artigo. 3 A prática dos factos descritos na alínea b) do número anterior é punível a título de negligência. 4 Os meios de transporte utilizados na prática dos factos descritos nos n. os 1 e 2, através da utilização de combustível marcado para efeitos do artigo 93.º-A do CIEC, não cumprindo os pressupostos estabelecidos naquele artigo, podem ser imobilizados pelo período de um a seis meses, através da apreensão dos respetivos documentos pela AT, mediante decisão fundamentada e após audiência prévia. [Art. aditado pela Lei n.º 24/2016; de 22-08; entrada em vigor: ] 5