A U L A 11 CONFECÇÃO DE FLUXO DE CAIXA

Transcrição

1 1

2 2

3 Esperamos que você seja capaz, ao final deste estudo, de: Construir uma DFC, baseada em Balanço e DRE de uma empresa. 3

4 EM PRIMEIRO LUGAR... - ANALISE O ENUNCIADO DO EXERCÍCIO E VERIFIQUE O QUE ELE ESTÁ PEDINDO: elabore a Demonstração de Fluxo de Caixa (DFC) pelo método direto 4

5 VAMOS ELABORAR O DFC PELO MÉTODO DIRETO?...então você precisa analisar: - BALANÇO PATRIMONIAL - DRE 5

6 Antes de começar a elaboração da DFC, explique, com as suas palavras, PARA QUE SERVE UMA DFC? Auxiliar o empresário ou gestor de pequenos negócios a tomar decisões. Planejar e controlar as entradas e saídas de caixa num período determinado de tempo, normalmente um mês. Demonstrar a situação do caixa da empresa de forma antecipada, permitindo eventuais ajustes quando necessários. Verificar se a empresa está trabalhando com aperto ou folga. 6

7 ALÉM DAS 4 FINALIDADES EXPOSTAS ANTERIORMENTE, TEMOS A 5ª FINALIDADE, QUE É A MAIS IMPORTANTE: SABER QUAIS ATIVIDADES DA EMPRESA ESTÁ CONSUMINDO MAIS RECURSOS DE CAIXA!!!!! 7

8 PESSOAL, PRESTE ATENÇÃO... DECORE ISTO: SABER QUAIS ATIVIDADES DA EMPRESA ESTÃO CONSUMINDO MAIS RECURSOS DE CAIXA!!!!! 8

9 Ok, eu dei uma olhada e vi que o enunciado da questão me apresenta: - DOIS BALANÇOS PATRIMONIAIS, com intervalo de UM MÊS; - A DRE ANUAL. É O QUE EU PRECISO PARA CONFECIONAR minha DFC. DOIS BALANÇOS COM INTERVALO DE PELO MENOS UM MÊS E UMA DRE! NÃO CONTO PRÁ NINGUÉM! 9

10 ENTÃO VAMOS COMEÇAR... EU DISSE QUE A PRINCIPAL FINALIDADE DA DFC É SABER QUAIS ATIVIDADES DA EMPRESA ESTÃO CONSUMINDO MAIS RECURSOS DE CAIXA. VAMOS ENUMERAR ESSAS ATIVIDADES: SÃO APENAS TRÊS (FÁCIL DE DECORAR)... 1)ATIVIDADES OPERACIONAIS 2)ATIVIDADES DE INVESTIMENTO 3)ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO 10

11 1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Aqui, eu quero saber o que houve de: Entradas Operacionais Saídas Operacionais 2) ATIVIDADES DE INVESTIMENTO Aqui, eu quero saber o que houve de: Entradas de Investimento Saídas de Investimento 3) ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO Aqui, eu quero saber o que houve de: Entradas de Financiamento Saídas de Financiamento 11 SALDO:

12 1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais Saídas Operacionais QUAIS SÃO AS ATIVIDADES OPERACIONAIS QUE OCASIONARAM ENTRADAS NO MEU CAIXA? Vamos traçar uma linha aqui, para isolar nossos cálculos das Entradas Operacionais... AQUI NESTE ESPAÇO, IREMOS FAZER NOSSOS CÁLCULOS DAS ENTRADAS OPERACIONAIS. ANTES DISTO, VAMOS DAR UMA PARADINHA PARA OBSERVAR O BALANÇO PATRIMONIAL... (DEPOIS RETOMAMOS DAQUI) 12

13 PREMISSA Nº 1 ESQUEÇA O SALDO DO CAIXA!!!!!! Se você observar o balanço, verá que temos um movimento no CAIXA de um mês para o outro. - NÃO PODEMOS UTILIZAR O VALOR DO CAIXA PARA O CÁLCULO, porque: O Caixa é o Caixa... Não nos interessa quanto tem nele... Interessa saber da onde veio o dinheiro que está nele. Interessa saber para onde vai o dinheiro que sai dele. 13

14 PREMISSA Nº 2 COMECE COM O DRE!!!!!! É ATRAVÉS DA DRE QUE IREMOS CONSTUIR, PASSO A PASSO, O NOSSO DFC, ANALISANDO-O EM CONJUNTO COM O BALANÇO PATRIMONIAL. Receita Bruta AQUI OLHANDO A DRE, A PRIMEIRA COISA A SE FAZER É ANALISAR A RENDA BRUTA. 14 QUANTO, DESTA RECEITA BRUTA, EFETIVAMENTE, ENTROU NO CAIXA?

15 Ôpa!!! Nesse momento você deve estar pensando... ORA, TUDO QUE ESTÁ NA RECEITA BRUTA É O QUE ENTROU NO CAIXA FALA SÉRIO!! E SE VOCÊ VENDEU TUDO A PRAZO? NÃO ENTRARIA UM CENTAVO NO CAIXA! 15

16 AGORA FICOU FÁCIL, VEJA... ( + ) VENDAS A VISTA ( + ) VENDAS A PRAZO ( + ) DEVOLUÇÕES ( = ) VENDAS TOTAIS Isto nem precisa decorar, POQUE É UMA COISA ÓBVIA DO DIA-A-DIA! 16

17 ...E VOLTANDO AO NOSSO CÁLCULO 17

18 1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais Saídas Operacionais ( + ) VENDAS A VISTA VENDAS TOTAIS = VENDAS A VISTA + VENDAS A PRAZO + DEVOLUÇÕES ( + ) VENDAS A PRAZO LEMBRA ( + ) DEVOLUÇÕES ,00 = VENDAS A VISTA DISTO? ( = ) VENDAS TOTAIS Vamos pegar esses dados no DRE Minhas vendas a prazo não são as DUPLICATAS A RECEBER? Receita Bruta 18

19 1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais Saídas Operacionais VENDAS TOTAIS = VENDAS A VISTA + VENDAS A PRAZO + DEVOLUÇÕES = VENDAS A VISTA + VP = VARIAÇÃO DAS DUPL RECEBER VP = VP = DEVOLUÇÕES = VENDAS A VISTA DEVOLUÇÕES AS DEVOLUÇÕES PEGAMOS NA DRE Caixa Duplicatas a Receber Estoques 19

20 1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = Saídas Operacionais VENDAS TOTAIS = VENDAS A VISTA + VENDAS A PRAZO + DEVOLUÇÕES = VENDAS A VISTA + VP = VARIAÇÃO DAS DUPL RECEBER VP = VP = DEVOLUÇÕES = VENDAS A VISTA DEVOLUÇÕES = VENDAS A VISTA VENDAS A VISTA = (-1) VENDAS A VISTA = VENDAS A VISTA = Receita Bruta 20 (-) Devoluções de Venda

21 1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = Saídas Operacionais VENDAS TOTAIS = VENDAS A VISTA + VENDAS A PRAZO + DEVOLUÇÕES = VENDAS A VISTA + VP = VARIAÇÃO DAS DUPL RECEBER VP = VP = DEVOLUÇÕES = VENDAS A VISTA DEVOLUÇÕES = VENDAS A VISTA VENDAS A VISTA = (-1) VENDAS A VISTA = VENDAS A VISTA = Terminei de fazer o primeiro cálculo. AGORA PRECISO MARCAR TICAR AS CONTAS QUE FORAM UTILIZADAS, PORQUE ELAS NÃO PODEM SER UTILIZADAS NOVAMENTE!!!!!

22 DO DRE EU USEI ESSAS DUAS (MARCADAS EM AZUL) DO BALANÇO EU USEI ESSA (MARCADA EM AZUL) 22

23 AGORA VAMOS CONTINUAR ANALISANDO SE HOUVERAM OUTRAS ENTRADAS OPERACIONAIS 23

24 NESTE EXEMPLO, NÃO EXISTEM OUTRAS ENTRADAS DE CAIXA OPERACIONAIS ENTÃO, VAMOS ANALISAR AS SAÍDAS DE CAIXA OPERACIONAIS 24

25 A EMPRESA COMPRA A VISTA E A PRAZO. INTERESSA AS COMPRAS A VISTA DINHEIRO QUE SAIU DO CAIXA EXISTE UMA FÓRMULA PARA CALCULAR ISTO!!! - Ah sim... Tem de ser decorada: AGORA FICOU FÁCIL, VEJA... ( + ) ESTOQUE INICIAL ( + ) COMPRAS ( - ) CMV ( = ) ESTOQUE FINAL 25

26 ...E VOLTANDO AO NOSSO CÁLCULO 26

27 1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = Saídas Operacionais LEMBRA DISTO? ( + ) ESTOQUE INICIAL ( + ) COMPRAS ( - ) CMV ( = ) ESTOQUE FINAL VENDAS TOTAIS = VENDAS A VISTA + VENDAS A PRAZO + DEVOLUÇÕES = VENDAS A VISTA + VP = VARIAÇÃO DAS DUPL RECEBER VP = VP = DEVOLUÇÕES = VENDAS A VISTA DEVOLUÇÕES = VENDAS A VISTA VENDAS A VISTA = (-1) VENDAS A VISTA = VENDAS A VISTA = ESTOQUE FINAL = ESTOQUE INICIAL + COMPRAS TOTAIS - CMV = COMPRAS TOTAIS - CMV O CMV RETIRAMOS DA DRE 27

28 1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = Saídas Operacionais LEMBRA DISTO? ( + ) ESTOQUE INICIAL ( + ) COMPRAS ( - ) CMV ( = ) ESTOQUE FINAL VENDAS TOTAIS = VENDAS A VISTA + VENDAS A PRAZO + DEVOLUÇÕES = VENDAS A VISTA + VP = VARIAÇÃO DAS DUPL RECEBER VP = VP = DEVOLUÇÕES = VENDAS A VISTA DEVOLUÇÕES = VENDAS A VISTA VENDAS A VISTA = (-1) VENDAS A VISTA = VENDAS A VISTA = ESTOQUE FINAL = ESTOQUE INICIAL + COMPRAS TOTAIS - CMV = COMPRAS TOTAIS - CMV = COMPRAS TOTAIS

29 1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = Saídas Operacionais VENDAS TOTAIS = VENDAS A VISTA + VENDAS A PRAZO + DEVOLUÇÕES = VENDAS A VISTA + VP = VARIAÇÃO DAS DUPL RECEBER VP = VP = DEVOLUÇÕES = VENDAS A VISTA DEVOLUÇÕES = VENDAS A VISTA VENDAS A VISTA = (-1) VENDAS A VISTA = VENDAS A VISTA = ESTOQUE FINAL = ESTOQUE INICIAL + COMPRAS TOTAIS - CMV = COMPRAS TOTAIS - CMV = COMPRAS TOTAIS COMPRAS TOTAIS = (-1) COMPRAS TOTAIS = COMPRAS TOTAIS = MAS ISTO AQUI SÃO COMPRAS TOTAIS!

30 INTERESSA SABER AS COMPRAS QUE FORAM FEITAS A VISTA!!!! Dinheiro que saiu do caixa! 30

31 Esta é a fórmula: ( + ) COMPRAS A VISTA ( + ) COMPRAS A PRAZO ( + ) DEVOLUÇÕES ( = ) COMPRAS TOTAIS MAS, COMPRAS A PRAZO NÃO É O MESMO QUE DUPLICATAS A PAGAR (OU FORNECEDORES)? No nosso exemplo não temos compras devolvidas ENTÃO TEM DE CALCULAR A VARIAÇÃO DAS COMPRAS A PRAZO 31 NEM PRECISA DECORAR PORQUE ISTO É O ÓBVIO DO DIA-A-DIA

32 1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = Saídas Operacionais 32 LEMBRA DISTO? ( + ) COMPRAS A VISTA ( + ) COMPRAS A PRAZO ( + ) DEVOLUÇÕES ( = ) COMPRAS TOTAIS VENDAS TOTAIS = VENDAS A VISTA + VENDAS A PRAZO + DEVOLUÇÕES = VENDAS A VISTA + VP = VARIAÇÃO DAS DUPL RECEBER VP = VP = DEVOLUÇÕES = VENDAS A VISTA DEVOLUÇÕES = VENDAS A VISTA VENDAS A VISTA = (-1) VENDAS A VISTA = VENDAS A VISTA = ESTOQUE FINAL = ESTOQUE INICIAL + COMPRAS TOTAIS - CMV = COMPRAS TOTAIS - CMV = COMPRAS TOTAIS COMPRAS TOTAIS = (-1) COMPRAS TOTAIS = COMPRAS TOTAIS = C T = C A VISTA + C A PRAZO + DEV = C A VISTA + C A PRAZO = VARIAÇÃO DAS DUPL A PAGAR C A PRAZO = C A PRAZO =

33 1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = Saídas Operacionais PAGAMENTO DE COMPRA = ( ) RETIRAMOS O CÁLCULO DE VENDAS A VISTA PARA ABRIR ESPAÇO... VENDAS A VISTA = LEMBRA DISTO? ( + ) COMPRAS A VISTA ( + ) COMPRAS A PRAZO ( + ) DEVOLUÇÕES ( = ) COMPRAS TOTAIS ESTOQUE FINAL = ESTOQUE INICIAL + COMPRAS TOTAIS - CMV = COMPRAS TOTAIS - CMV = COMPRAS TOTAIS COMPRAS TOTAIS = (-1) COMPRAS TOTAIS = COMPRAS TOTAIS = C T = C A VISTA + C A PRAZO + DEV = C A VISTA + C A PRAZO = VARIAÇÃO DAS DUPL A PAGAR C A PRAZO = C A PRAZO = = C A VISTA C A VISTA = (-1) C A VISTA = C A VISTA = AGORA PRECISO MARCAR TICAR AS CONTAS QUE FORAM UTILIZADAS, PORQUE ELAS NÃO PODEM SER UTILIZADAS NOVAMENTE!!!!!

34 34

35 TEMOS DE CONTINUAR CALCULANDO OUTRAS SAÍDAS OPERACIONAIS. PARTINDO SEMPRE DA DRE... 35

36 Vamos calcular as Despesas Administrativas 36

37 PODERÍAMOS LANÇAR DIRETAMENTE NO DFC, MAS É NECESSÁRIO OBSERVAR SE ESTA CONTA POSSUI A SUA CORRESPONDENTE NO BALANÇO. SE A CONTA ESTIVER CONFIGURADA NO BALANÇO, É PRECISO LANÇAR UM CÁLCULO (O ÚLTIMO CÁLCULO). Observando o balanço, vemos que a conta está presente No BP, a conta Despesas Administrativas está presente no PASSIVO CIRCULANTE Então temos de calcular, conforme a fórmula abaixo: ( + ) SALDO DESP ADM BP INICIAL ( - ) SALDO DESP ADM BP FINAL ( + ) SALDO DESP ADM DRE ( = ) PAGTO DESP ADM

38 1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = Saídas Operacionais PAGAMENTO DE COMPRA = ( ) VENDAS A VISTA = ESTOQUE FINAL = ESTOQUE INICIAL + COMPRAS TOTAIS - CMV = COMPRAS TOTAIS - CMV = COMPRAS TOTAIS COMPRAS TOTAIS = (-1) COMPRAS TOTAIS = COMPRAS TOTAIS = C T = C A VISTA + C A PRAZO + DEV = C A VISTA + C A PRAZO = VARIAÇÃO DAS DUPL A PAGAR C A PRAZO = C A PRAZO = = C A VISTA C A VISTA = (-1) C A VISTA = C A VISTA = LEMBRA DISTO? ( + ) SALDO DESP ADM BP INI ( - ) SALDO DESP ADM BP FINAL ( + ) SALDO DESP ADM DRE ( = ) PAGTO DESP ADM PAGTO DESP ADM = SALDO DESP ADM BP INI - SALDO DESP ADM BP FINAL + SALDO DESP ADM DRE PAGTO DESP ADM =

39 1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = Saídas Operacionais PAGAMENTO DE COMPRA = ( ) PAGTO DE DESP ADM = (87.780) VENDAS A VISTA = ESTOQUE FINAL = ESTOQUE INICIAL + COMPRAS TOTAIS - CMV = COMPRAS TOTAIS - CMV = COMPRAS TOTAIS COMPRAS TOTAIS = (-1) COMPRAS TOTAIS = COMPRAS TOTAIS = C T = C A VISTA + C A PRAZO + DEV = C A VISTA + C A PRAZO = VARIAÇÃO DAS DUPL A PAGAR C A PRAZO = C A PRAZO = = C A VISTA C A VISTA = (-1) C A VISTA = C A VISTA = PAGTO DESP ADM = SALDO DESP ADM BP INI - SALDO DESP ADM BP FINAL + SALDO DESP ADM DRE PAGTO DESP ADM = PAGTO DESP ADM =

40 AGORA PRECISO MARCAR TICAR AS CONTAS QUE FORAM UTILIZADAS, PORQUE ELAS NÃO PODEM SER UTILIZADAS NOVAMENTE!!!!! 40

41 41

42 CONTINUANDO COM A DRE A PRÓXIMA CONTA É A DEPRECIAÇÃO... COMO REGRA GERAL, DEPRECIAÇÃO NÃO ENTRA NO DFC, PORQUE DEPRECIAÇÃO NÃO INCORRE EM SAÍDAS DO CAIXA. 42

43 ANALISANDO AS PRÓXIMAS CONTAS DE DESPESA OPERACIONAL DO DRE, VEMOS QUE TODAS AS OUTRAS NÃO POSSUEM CORRESPONDENTE NO BALANÇO. ENTÃO PODEMOS LANÇÁ-LAS DIRETAMENTE NO DFC. 43

44 1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = Saídas Operacionais PAGAMENTO DE COMPRA = ( ) PAGTO DE DESP ADM = (87.780) PAGTO DE DESP COM = (26.600) Esta conta não possui correspondente no BP. Então lanço-a diretamente aqui. VENDAS A VISTA = ESTOQUE FINAL = ESTOQUE INICIAL + COMPRAS TOTAIS - CMV = COMPRAS TOTAIS - CMV = COMPRAS TOTAIS COMPRAS TOTAIS = (-1) COMPRAS TOTAIS = COMPRAS TOTAIS = C T = C A VISTA + C A PRAZO + DEV = C A VISTA + C A PRAZO = VARIAÇÃO DAS DUPL A PAGAR C A PRAZO = C A PRAZO = = C A VISTA C A VISTA = (-1) C A VISTA = C A VISTA = PAGTO DESP ADM = SALDO DESP ADM BP INI - SALDO DESP ADM BP FINAL + SALDO DESP ADM DRE PAGTO DESP ADM = PAGTO DESP ADM =

45 1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = Saídas Operacionais PAGAMENTO DE COMPRA = ( ) PAGTO DE DESP ADM = (87.780) PAGTO DE DESP COM = (26.600) PAGTO DE DESP SALARIOS = (39.900) RETIRAMOS O CÁLCULO DE COMPRAS A VISTA PARA LIBERAR ESPAÇO... VENDAS A VISTA = C A VISTA = LEMBRA DISTO? ( + ) SALDO DESP SAL BP INI ( - ) SALDO DESP SAL BP FINAL ( + ) SALDO DESP SAL DRE ( = ) PAGTO DESP SALARIOS PAGTO DESP ADM = SALDO DESP ADM BP INI - SALDO DESP ADM BP FINAL + SALDO DESP ADM DRE PAGTO DESP ADM = PAGTO DESP ADM = PAGTO DESP SAL = SALDO DESP SAL BP INI - SALDO DESP SAL BP FINAL + SALDO DESP SAL DRE PAGTO DESP SAL = PAGTO DESP SAL = AGORA PRECISO MARCAR TICAR AS CONTAS QUE FORAM UTILIZADAS, PORQUE ELAS NÃO PODEM SER UTILIZADAS NOVAMENTE!!!!! 45

46 46

47 VOLTANDO AO DRE, VEMOS UMA CONTA Despesas Financeiras 47

48 DESPESAS FINANCEIRAS NÃO FAZEM PARTE DAS DESPESAS DO DIA A DIA DA EMPRESA. - Pagamento de Taxas - Pagamento de juros - Manutenção de contas no banco, - Etc. ESSAS DESPESAS IRÃO FIGURAR EM OUTRO LOCAL NO DFC, VERIFICANDO SE TAIS DESPESAS (CONTAS) TAMBÉM FIGURAM NO BP SEGUINDO OS EXEMPLOS ANTERIORES... 48

49 1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = Saídas Operacionais PAGAMENTO DE COMPRA = ( ) PAGTO DE DESP ADM = (87.780) PAGTO DE DESP COM = (26.600) PAGTO DE DESP SALARIOS = (39.900) AQUI, TUDO O QUE FIZEMOS ATÉ AGORA... 2) ATIVIDADES DE INVESTIMENTO Entradas de Investimento Saídas de Investimento 3) ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO FALTANDO AINDA ISTO... Entradas de Financiamento Saídas de Financiamento PAGTO DE DESP FIN = (26.600) NA DRE, ainda temos a conta Despesas Financeiras 49 OBVIAMENTE, OLHAMOS O BP E NÃO ENCONTRAMOS A CONTA CORRESPONDENTE (Despesas Financeiras). ENTÃO LANÇAMOS ELA DIRETAMENTE NO DFC.

50 OBSERVE QUE ESTAMOS VARRENDO A DRE, CONTA A CONTA. Esta foi a conduta que acdotamos desde o início. VOLTANDO AO DRE, VEMOS, AINDA A CONTA Provisão IR e CSLL 50 ENTÃO, PRECISAMOS IR AO BP PARA VER SE ENCONTRAMOS UMA CONTA CORRESPONDENTE (Pagamento de Impostos IR - CSLL)...

51 NO BP (PASSIVO), ENCONTRAMOS A CONTA Impostos a Pagar... Então temos de calcular, conforme a fórmula abaixo (igual ao que já fizemos anteriormente): 51 ( + ) SALDO IMPOSTO BP INICIAL ( - ) SALDO IMPOSTO BP FINAL ( + ) SALDO IMPOSTO DRE ( = ) PAGTO IMPOSTOS

52 1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = Saídas Operacionais PAGAMENTO DE COMPRA = ( ) PAGTO DE DESP ADM = (87.780) PAGTO DE DESP COM = (26.600) PAGTO DE DESP SALARIOS = (39.900) PAGTO DE IMPOSTOS = (79.800) VENDAS A VISTA = C A VISTA = PAGTO DESP ADM = SALDO DESP ADM BP INI - SALDO DESP ADM BP FINAL + SALDO DESP ADM DRE PAGTO DESP ADM = PAGTO DESP ADM = PAGTO DESP SAL = SALDO DESP SAL BP INI - SALDO DESP SAL BP FINAL + SALDO DESP SAL DRE PAGTO DESP SAL = PAGTO DESP SAL = LEMBRA DISTO? ( + ) SALDO IMPOSTO BP INI ( - ) SALDO IMPOSTO BP FINAL ( + ) SALDO IMPOSTO DRE ( = ) PAGTO IMPOSTOS PAGTO IMPOSTOS = SALDO IMPOSTO BP INI - SALDO IMPOSTO BP FINAL + SALDO IMPOSTO DRE PAGTO IMPOSTOS = PAGTO IMPOSTOS =

53 UFA! Terminamos com as contas da DRE. VAMOS CONTINUAR COM AS OUTRAS CONTAS DO BP! 53

54 A empresa possui a Conta Imóveis a Venda. Nossa empresa não é uma imobiliária - não possui atividadefim de venda de imóveis. ENTÃO, Imóveis a Venda são investimentos da empresa. 54 Veja que o SALDO DIMINUIU de para ISTO QUER DIZER QUE A EMPRESA VENDEU IMÓVEIS E O DINHEIRO ENTROU NO CAIXA DA EMPRESA. - Basta calcular a variação de um mês para o outro... - Esta variação vai direto para o DFC... - Acompanhe a seguir...

55 55 1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = Saídas Operacionais PAGAMENTO DE COMPRA = ( ) PAGTO DE DESP ADM = (87.780) PAGTO DE DESP COM = (26.600) PAGTO DE DESP SALARIOS = (39.900) PAGTO DE IMPOSTOS = (79.800) 2) ATIVIDADES DE INVESTIMENTO Entradas de Investimento IMÓVEIS A VENDA = INVESTIMENTOS = IMÓVEIS = Saídas de Investimento INTANGÍVEL = (39.900) 3) ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO Entradas de Financiamento Saídas de Financiamento PAGTO DE DESP FIN = (26.600) RETIRADOS DO BP: (SALDO INICIAL SALDO FINAL) A CONTA Investimentos, SÃO AS APLICAÇÕES DA EMPRESA, PROVAVELMENTE NO BANCO. UTILIZAMOS O MESMO PROCESSO AQUI. VERIFICAMOS A VARIAÇÃO DE UM MÊS PARA O OUTRO E LANÇAMOS DIRETAMENTE NO DFC (SALDO INICIAL SALDO FINAL) A CONTA Imobilizado FUNCIONA IDENTICAMENTE À CONTA Imóveis a Venda. DIMINUIU O VALOR DA CONTA, INDICANDO QUE ALGUNS IMOBILIZADOS FORAM VENDIDOS. O DINHEIRO ENTROU NO CAIXA (SALDO INICIAL SALDO FINAL) INTANGÍVEIS SÃO MARCAS E PATENTES. DIMINUIU DE UM MÊS PARA O OUTRO. COMPROU INTANGÍVEL (INVESTIU NA MARCA, TALVEZ) O DINHEIRO SAIU DO CAIXA PARA PAGAR ESSE INVESTIMENTO. LANÇAMOS ESSA VARIAÇÃO DIRETAMENTE NO DFC (SALDO INICIAL SALDO FINAL)

56 AGORA PRECISO MARCAR TICAR AS CONTAS QUE FORAM UTILIZADAS, PORQUE ELAS NÃO PODEM SER UTILIZADAS NOVAMENTE!!!!! QUAIS CONTAS AINDA ESTÃO PENDENTES PARA EU FECHAR O DFC??? 56

57 1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = Saídas Operacionais PAGAMENTO DE COMPRA = ( ) PAGTO DE DESP ADM = (87.780) PAGTO DE DESP COM = (26.600) PAGTO DE DESP SALARIOS = (39.900) PAGTO DE IMPOSTOS = (79.800) 2) ATIVIDADES DE INVESTIMENTO 57 Entradas de Investimento IMÓVEIS A VENDA = INVESTIMENTOS = IMÓVEIS = Saídas de Investimento INTANGÍVEL = (39.900) 3) ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO Entradas de Financiamento FINANCIAMENTOS = CAPITAL = Saídas de Financiamento PAGTO DE DESP FIN = (26.600) A EMPRESA FEZ FINANCIAMENTOS (PEGOU DINHEIRO A PRAZO) O DINHEIRO FOI PARA O CAIXA (A VARIAÇÃO DE UM MÊS PARA O OUTRO). ESSA VARIAÇÃO VAI DIRETO PARA O DFC (SALDO INICIAL SALDO FINAL) OS SÓCIOS INJETARAM DINHEIRO NO CAPITAL. ESSE DINHEIRO VAI DEIRETO PARA O CAIXA (ESSA VARIAÇÃO DE UM MÊS PARA O OUTRO). LANÇAMOS ESSA VARIAÇÃO DIRETAMENTE NO DFC (SALDO INICIAL SALDO FINAL)

58 TERMINEI TODOS OS CÁLCULOS. VERIFICO SE TODAS AS CONTAS FORAM TICADAS. Exceto Caixa e Depreciação. 58

59 1) ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas Operacionais RECEITAS COM VENDAS = Saídas Operacionais PAGAMENTO DE COMPRA = ( ) PAGTO DE DESP ADM = (87.780) PAGTO DE DESP COM = (26.600) PAGTO DE DESP SALARIOS = (39.900) PAGTO DE IMPOSTOS = (79.800) SUBTOTAL = ( ) TOTAL = ( ) 2) ATIVIDADES DE INVESTIMENTO Entradas de Investimento IMÓVEIS A VENDA = INVESTIMENTOS = IMÓVEIS = SUBTOTAL = Saídas de Investimento INTANGÍVEL = (39.900) TOTAL = APURAÇÃO DO SALDO DO DFC 3) ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO Entradas de Financiamento FINANCIAMENTOS = CAPITAL = SUBTOTAL = Saídas de Financiamento PAGTO DE DESP FIN = (26.600) TOTAL = SALDO =

60 ÚLTIMO CÁLCULO A PROVA DOS NOVE SALDO DO DFC + SALDO INICIAL DE CAIXA = SALDO FINAL DE CAIXA = SALDO FINAL DE CAIXA = SALDO FINAL DE CAIXA 60

61 61