IVA Renúncia à isenção
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- Aníbal Dias Bentes
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1 IVA Renúncia à isenção Junho de 2015
2 ISENÇÕES AS ISENÇÕES PREVISTAS NO CIVA ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 2
3 ISENÇÕES 1. CONSEQUÊNCIAS DA PRÁTICA DE ISENÇÕES A não liquidação do imposto por parte do sujeito passivo que as praticar; A possibilidade de limitar parcial ou totalmente o exercício do direito à dedução do imposto suportado nas aquisições; A dispensa do cumprimento de certas obrigações (n.º 3 do art. 29.º do CIVA). ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 3
4 ISENÇÕES 2. Tendo em vista o exercício do direito à dedução do IVA suportado, podemos dividir as isenções em três grandes grupos. 1.º GRUPO Isenções que não conferem o direito à dedução Todas as previstas no art. 9.º do CIVA; É possível renunciar a alguma destas isenções. ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 4
5 ISENÇÕES 2.º GRUPO Isenções que conferem o direito à dedução As previstas no art. 14.º do CIVA; As previstas no art. 14.º do RITI; As previstas nas alíneas b), c) d) e e) do n.º 1 e nos n. os 8 e 10 do art. 15.º do CIVA. ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 5
6 ISENÇÕES 3.º GRUPO Outras isenções (irrelevantes para efeitos do exercício do direito à dedução) As previstas no art. 13.º do CIVA; As previstas na alínea a) do nº 1 art. 15.º do CIVA; As previstas no art. 15.º do RITI. ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 6
7 ISENÇÕES AS ISENÇÕES SIMPLES ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 7
8 ISENÇÕES SEM DIREITO À DEDUÇÃO NAS OPERAÇÕES INTERNAS (art. 9.º) Saúde (n. os 1, 2, 3, 4 e 5); Assistência social (n. os 6 e 7); Ensino e formação profissional (n. os 9, 10 e 11); Arte, cultura e desporto (n. os 8, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 19 e 35); Operações bancárias e seguros (n. os 27 e 28); Atividade imobiliária (n. os 29 e 30); Prestações de serviços das cooperativas aos seus associados (n. o 34); Associações sem finalidade lucrativa (n. os 8, 12, 13 e 19); Outras (referidas no art. 9.º do CIVA) ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 8
9 ISENÇÕES SEM DIREITO À DEDUÇÃO NAS OPERAÇÕES INTERNAS (art. 9.º) Saúde e assistência médica e hospitalar médicos, enfermeiros e outros paramédicos, hospitais, clínicas, dispensários e similares (n. os 1, 2, 3, 4 e 5 do art. 9.º) Assistência e segurança sociais (n. os 6 e 7 do art. 9.º) Desporto (n. os 8 e 15, al. b) do art. 9.º) Educação, ensino e outras atividades conexas (n. os 9, 11 e al. c) do n.º 35 do art. 9.º) Formação profissional (n.º 10 do art. 9.º) ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 9
10 ISENÇÕES SEM DIREITO À DEDUÇÃO NAS OPERAÇÕES INTERNAS (art. 9.º) Cultura, ciência e arte (n. os 8, 12, 13, 14, 15, al. a), n.º 35, als. a) e b) do art. 9.º) Transmissão de direitos de autor e de obras (n. os 16 e 17 do art. 9.º) Assistência espiritual (n.º 18 do art. 9.º) Prestações de serviços e transmissões de bens conexas, efetuadas no interesse coletivo dos seus associados, por organismos que prossigam objetivos de natureza política, sindical, religiosa, humanitária, filantrópica, recreativa, desportiva, cultural, cívica e económica e que sejam remuneradas apenas pela quota (n.º 19 do art. 9.º) Manifestações ocasionais (n.º 20 do art. 9.º) ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 10
11 ISENÇÕES SEM DIREITO À DEDUÇÃO NAS OPERAÇÕES INTERNAS (art. 9.º) Prestações de serviços fornecidas aos seus membros por grupos autónomos de pessoas que exerçam uma atividade isenta e cujo objetivo seja o de lhes facilitar a utilização comum dos meios necessários ao exercício dessa atividade, desde que se limitem a exigir dos mesmos o reembolso exato da parte que lhes incumbe nas despesas comuns (n. os 21 e 22 do art. 9.º) Prestações de serviços e transmissões de bens conexas efetuadas pelos serviços públicos postais, com exceção das telecomunicações (n.º 23 do art. 9.º) Transmissões, pelo valor facial, de selos de correio em circulação ou de valores selados, bem como as respetivas comissões de venda (n.º 24 do art. 9.º) ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 11
12 ISENÇÕES SEM DIREITO À DEDUÇÃO NAS OPERAÇÕES INTERNAS (art. 9.º) Serviço público da remoção de lixos (n.º 25 do art. 9.º) Prestações de serviços efetuadas por empresas funerárias e de cremação e transmissões de bens acessórias (n.º 26 do art. 9.º) Operações bancárias e financeiras (n.º 27 do art. 9.º) Operações de seguro e resseguro (n.º 28 do art. 9.º) Operações de locação de imóveis (n.º 29 do art. 9.º) Operações sujeitas a IMT (n.º 30 do art. 9.º) Lotaria, apostas mútuas, bingo, bem como outras atividades sujeitas a impostos especiais sobre o jogo (n.º 31 do art. 9.º) ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 12
13 ISENÇÕES SEM DIREITO À DEDUÇÃO NAS OPERAÇÕES INTERNAS (art. 9.º) Transmissões de bens afetos exclusivamente a uma atividade isenta que não tenham sido objeto do direito à dedução, bem como a transmissão de bens cuja aquisição ou afetação tenha sido feita com exclusão do direito à dedução nos termos do n.º 1 do art. 21.º (n.º 32 do art. 9.º) Prestações de serviços efetuadas por cooperativas não agrícolas aos seus associados agricultores (n.º 34 do art. 9.º) Serviços de alimentação e bebidas fornecidas pelas entidades patronais aos seus empregados (n.º 36 do art. 9.º) Atividades das empresas públicas de rádio e televisão que não tenham caráter comercial (n.º 37 do art. 9.º) ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 13
14 RENÚNCIA À DEDUÇÃO SITUAÇÕES EM QUE É POSSÍVEL A RENÚNCIA À ISENÇÃO SITUAÇÃO MODO CONSEQUÊNCIAS Prestações de serviços referidas nos n. os 10 e 36 ao art. 9.º Estabelecimentos hospitalares, clínicas e similares não integrados no sistema nacional de saúde Atividades referidas no n.º 34 do art. 9.º Apresentação de declaração de início ou de alterações Apresentação de declaração de início ou de alterações Apresentação de declaração de início ou de alterações Permanência no regime por que se optou durante 5 anos Permanência no regime por que se optou durante 5 anos Permanência no regime por que se optou durante 5 anos ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 14
15 RENÚNCIA À DEDUÇÃO SITUAÇÕES EM QUE É POSSÍVEL A RENÚNCIA À ISENÇÃO SITUAÇÃO MODO CONSEQUÊNCIAS Arrendamento de bens imóveis ou partes autónomas destes a outros sujeitos passivos Transmissões de imóveis ou partes autónomas destes a outros sujeitos passivos Apresentação de declaração de renúncia, por transmissão eletrónica de dados Apresentação de declaração de renúncia, por transmissão eletrónica de dados A renúncia é efetuada caso a caso Depende da emissão de um certificado pelo SF A renúncia é efetuada caso a caso; Depende da emissão de um certificado pelo SF ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 15
16 REGIME DE RENÚNCIA À ISENÇÃO DO IVA NAS OPERAÇÕES RELATIVAS A BENS IMÓVEIS ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 16
17 Em primeiro lugar deve referir-se que a renúncia à isenção apenas é possível quando o locatário ou o adquirente sejam sujeitos passivos que utilizem os imóveis total ou parcialmente em atividades que conferem direito à dedução. As condições para a renúncia à isenção estão estabelecidas no Regime da renúncia à isenção do IVA nas operações relativas a bens imóveis, que entrou em vigor em 30 de janeiro de ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 17
18 QUEM PODE RENUNCIAR? ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 18
19 Os sujeitos passivos que procedam: a) à locação de prédios urbanos ou frações autónomas destes; b) à transmissão do direito de propriedade de prédios urbanos ou frações autónomas destes; c) à transmissão de terrenos para construção; desde que, em todos os casos: ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 19
20 d) os respetivos locatários ou adquirentes sejam, igualmente, sujeitos passivos que utilizem os imóveis, total ou predominantemente, em atividades que conferem direito à dedução ; e) o locador e o locatário ou o vendedor e o adquirente: i) exerçam exclusivamente atividades que conferem o direito à dedução ou, exercendo simultaneamente atividades que conferem o direito à dedução e outras que não conferem esse direito, o conjunto das atividades que conferem direito à dedução seja superior a 80% do total do volume de negócios. ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 20
21 Nota: Independentemente do critério que o sujeito passivo utilize para o exercício do direito à dedução pro rata ou afetação real a percentagem de 80% é determinada nos termos dos n. os 4, 5 e 6 do artigo 23.º do Código do IVA, com base no montante das operações realizadas no ano anterior. ii) tenham uma percentagem de dedução inferior a 80%, mas apenas nos casos em que, habitualmente, exerçam a atividade de construção, reconstrução ou aquisição de imóveis, para venda ou para locação; ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 21
22 iii) não estejam enquadrados no regime especial dos pequenos retalhistas; iv) disponham de contabilidade organizada para efeitos de IRS ou de IRC. ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 22
23 Face ao referido, não pode haver renúncia nos casos em que o locador e/ou locatário ou o vendedor e/ou adquirente: estejam enquadrados no Regime Especial de Isenção (artigo 53.º) ou efetuem exclusivamente operações isentas previstas no artigo 9.º e que, por isso, não conferem o direito à dedução, exceto na situação indicada na anterior subalínea ii). Nos casos de compropriedade todos os titulares dos direitos a transmitir ou a adquirir devem preencher os requisitos exigidos para o exercício da renúncia. ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 23
24 No conceito de locação entende-se abrangido qualquer tipo de locação, designadamente a locação financeira. Não é permitida a renúncia na sublocação de bens imóveis, exceto quando estes sejam destinados a fins industriais. ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 24
25 EM QUE SITUAÇÕES SE PODE RENUNCIAR? ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 25
26 Como se disse, a renúncia apenas é permitida relativamente: a) à locação de prédios urbanos ou frações autónomas destes; b) à transmissão do direito de propriedade de prédios urbanos ou frações autónomas destes; c) à transmissão de terrenos para construção; É ainda necessário, nos termos do artigo 2.º do Regime de renúncia, que: ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 26
27 a) O imóvel esteja inscrito na matriz em nome do titular, ou tenha sido pedida a sua inscrição, e não se destine a habitação. Nestes termos: Não é permitida a renúncia na transmissão ou locação de imóveis cuja inscrição na matriz ou pedido de inscrição não seja em nome do vendedor ou locador. No caso de contratos realizados em simultâneo, como será o caso de uma aquisição seguida de locação, a inscrição na matriz em nome do seu proprietário, ou o respetivo pedido de inscrição, só tem de verificar-se em relação ao sujeito passivo que realiza a transmissão do imóvel no primeiro dos contratos, sem prejuízo da renúncia só poder verificar-se quando estiver confirmada a titularidade da propriedade relativamente ao locador no segundo contrato. ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 27
28 b) A transmissão do direito de propriedade do imóvel ou a sua locação envolva a totalidade do prédio ou fração autónoma. Nestes termos: Não é permitida a renúncia na transmissão ou locação de partes de um imóvel, salvo se se tratar de uma fração autónoma e, neste caso, só é, igualmente, possível relativamente à totalidade da fração. Também não é permitida a renúncia em casos de transmissão que não seja a transmissão do direito de propriedade, por exemplo a transmissão do mero direito de superfície ou de outras figuras parcelares. ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 28
29 c) O imóvel seja afeto a atividades que confiram direito à dedução do IVA suportado. Nestes termos: Não é permitida a renúncia na transmissão ou locação de prédios inscritos na matriz, ou cuja inscrição tenha sido pedida, como prédios destinados a habitação, ainda que destinados a uma afetação diferente da habitação. d) No caso de locação, o valor da renda anual seja igual ou superior a 1/25 avos do valor de aquisição ou de construção do imóvel. ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 29
30 E além disso, se trate da primeira transmissão ou locação ocorrida após : e) A construção, quando tenha sido deduzido ou ainda seja possível deduzir, no todo ou em parte, o IVA suportado; f) Após o imóvel ter sido objeto de grandes obras de transformação ou renovação, de que tenha resultado uma alteração superior a 30% do valor patrimonial tributável para efeitos do IMT, quando ainda seja possível proceder à dedução, no todo ou em parte, do IVA suportado nessas obras; ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 30
31 Ou, ainda, Quando se trate de transmissão ou locação subsequente a uma operação efetuada com renúncia à isenção, e esteja a decorrer o prazo de regularização de 20 anos previsto no n.º 2 do artigo 24.º do Código do IVA. ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 31
32 QUAIS OS REQUISITOS A OBSERVAR NA RENÚNCIA? ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 32
33 Os sujeitos passivos que pretendam renunciar à isenção devem solicitar um certificado, comprovativo de que estão reunidas as condições para o efeito. O pedido deve ser efetuado previamente, por via eletrónica, no Portal das Finanças, selecionando a funcionalidade Declarações Eletrónicas. ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 33
34 Após a submissão do pedido, e desde que preenchidos todos os elementos necessários, será o requerente informado se o mesmo está ou não conforme com a legislação em vigor. Caso o pedido reúna todos os requisitos exigidos, será o requerente, de imediato, informado de que vai ser solicitada, via mail, a confirmação dos dados por parte do adquirente ou locatário do imóvel. O adquirente ou locatário, após aceder ao sítio das Declarações Eletrónicas, deve selecionar a opção Certidões e, de seguida confirmar. ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 34
35 VALIDADE DO CERTIFICADO E EFETIVAÇÃO DA RENÚNCIA ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 35
36 O certificado de renúncia tem a validade de seis meses, a contar da data em que fica disponível para o sujeito passivo, findos os quais caduca. Caso não seja utilizado, o requerente deve comunicar esse facto, por via eletrónica, ao chefe de finanças da área da sede, estabelecimento estável ou, na sua falta, do domicílio do vendedor ou do locador do imóvel. ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 36
37 Se os elementos que serviram de base à emissão do certificado de renúncia sofrerem alteração antes da celebração do contrato de locação ou de compra e venda, o certificado perde a sua validade A renúncia à isenção apenas produz efeitos no momento em que for celebrado o contrato de compra e venda ou de locação do imóvel, não produzindo efeitos se não estiverem reunidas as condições prescritas na lei. ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 37
38 OBRIGAÇÕES ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 38
39 No caso específico da transmissão de imóveis aplica-se a inversão do sujeito passivo, cabendo ao adquirente proceder à liquidação do imposto devido por essas operações. Para o efeito, deve inscrever o valor tributável no campo 3 do quadro 06 e no campo 100 do quadro 06A e o imposto liquidado no campo 4 do quadro 06. Por sua vez, o vendedor deve indicar na declaração periódica, enquanto esta não for alterada, o valor da transmissão no campo 8 do quadro 06. ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 39
40 Na locação de bens imóveis, porém, o IVA continua a ser liquidado pelo locador. Os vendedores ou locadores que se encontrem em condições de renunciar à isenção devem apresentar uma declaração de alterações antes de solicitarem o primeiro certificado de renúncia, preenchendo, para o efeito, o campo 1 do quadro 12. ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 40
41 Os vendedores e locadores devem, para efeitos do art. 44.º do Código do IVA, registar separadamente os proveitos e os custos relativos aos imóveis a transmitir ou a locar e em que houve liquidação de imposto. O adquirente deve evidenciar separadamente na sua contabilidade o valor do imposto por si autoliquidado na aquisição dos imóveis. ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 41
42 As faturas emitidas pelos vendedores ou locadores devem conter todos os elementos exigidos pelo artigo 36.º do Código do IVA. No caso da transmissão de imóveis, devem conter a expressão IVA - autoliquidação, uma vez que, neste caso, cabe ao adquirente a obrigação de liquidação do imposto. ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 42
43 Todavia, se a transmissão for titulada por escritura e esta contiver os elementos exigidos pelo artigo 36.º do Código do IVA, à exceção, obviamente, da numeração, e contiver igualmente a expressão acabada de indicar, a mesma substitui a fatura exigida. ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 43
44 VALOR TRIBUTÁVEL ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 44
45 Regra geral Na transmissão ou na locação de bens imóveis o valor tributável é apurado de acordo com as regras gerais, isto é, corresponderá ao valor da contraprestação obtida ou a obter do adquirente, do destinatário ou de um terceiro. ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 45
46 Regras especiais No caso da transmissão ou locação de imóveis efetuadas com renúncia à isenção por sujeitos passivos que tenham entre si relações especiais (nos termos definidos no n.º 4 do artigo 63.º do Código do IRC), o valor tributável é o valor normal, determinado em conformidade com o estabelecido no n.º 4 do artigo 16.º do Código do IVA, Quando: ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 46
47 a contraprestação seja inferior ao valor normal e o destinatário da operação não tenha direito à dedução integral do IVA; ou a contraprestação seja superior ao valor normal quando o vendedor ou o locador do bem imóvel não tenha direito a deduzir o IVA integralmente. Para este efeito, considera-se que o valor normal da transmissão do imóvel não pode ser inferior (embora possa ser superior) ao valor patrimonial tributário definitivo considerado para efeitos de IMT. ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 47
48 DIREITO À DEDUÇÃO ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 48
49 Obrigatoriedade da afetação real Os sujeitos passivos que renunciem à isenção do IVA nos termos do Regime de renúncia à isenção do IVA nas operações relativas a bens imóveis têm direito à dedução do imposto suportado. Sendo obrigatório que a dedução do imposto relativo a cada imóvel, ou fração, seja efetuada pelo método da afetação real. A AT pode fixar critérios diferentes. ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 49
50 Nascimento e exercício do direito à dedução O direito à dedução do IVA suportado nasce no momento da realização do contrato de locação ou de transmissão, e pode ser exercido no prazo de quatro anos (ou oito, no caso de vendedores ou locadores cuja atividade consista, com caráter de habitualidade, na construção de imóveis para venda ou locação). A dedução só pode ser efetuada depois de os locadores e os vendedores disporem do certificado de renúncia e após ter sido celebrado o contrato de arrendamento ou a escritura de compra e venda. ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 50
51 REGULARIZAÇÕES ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 51
52 Pela afetação a fins alheios à atividade exercida Sempre que o imóvel, relativamente ao qual foi exercida a renúncia à isenção: a) seja afeto a fins alheios à atividade exercida, o que acontecerá se o imóvel for afeto a uma atividade que não confere o direito à dedução, ou b) deixe de ser efetivamente utilizado na realização de operações tributáveis por um período superior a cinco anos (este prazo resulta da Lei do OE para O prazo anterior era de três anos). ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 52
53 O imposto inicialmente deduzido deve ser regularizado de uma só vez, nos termos do n.º 5 do artigo 24.º do Código do IVA, considerando-se que os bens estão afetos a uma atividade não tributada. A regularização a favor do Estado deve constar do campo 41 da última declaração periódica do ano em que ocorreu a afetação que está na sua origem. ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 53
54 Pela não utilização em fins da empresa A regularização efetuada em virtude da não utilização do imóvel na realização de operações tributadas por um período superior a cinco anos, atrás referido, não prejudica o dever de proceder às regularizações anuais previstas no n.º 1 do artigo 26.º do Código do IVA, até ao decurso do referido prazo de cinco anos, correspondentes a 1/20 avos da dedução inicialmente efetuada por cada ano de não utilização em fins da empresa. ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 54
55 Outras regularizações A dedução do IVA suportado, por força da renúncia à isenção, na aquisição de bens imóveis origina, ainda, nos termos gerais, e quando for caso disso, as demais regularizações a que se referem o n.º 6 do artigo 23.º e os artigos 24.º e 26.º, todos do Código do IVA. ORDEM DOS TÉCNICOS OFICIAIS DE CONTAS 55
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ANEXO DECLARAÇÃO PERIÓDICA (Decreto Lei n.º 347/85, de 23 de Agosto)
BASE TRIBUTÁVEL IMPOSTO A FAVOR DO SUJEITO PASSIVO MINISTÉRIO DAS FINANÇAS DIRECÇÃO-GERAL DOS IMPOSTOS ANEXO DECLARAÇÃO PERIÓDICA (Decreto Lei n.º 347/85, de 23 de Agosto) R 01 NÚMERO DE IDENTIFICAÇÃO
I. Introdução. Âmbito de aplicação do n.º 8 do artigo 27.º do CIVA
MOD. 52.4 Classificação: 0 2 0. 0 6. 0 1 Segurança: Processo: 2017002153 ÁREA DE GESTÃO TRIBUTÁRIA-IVA Ofício Circulado N.º: 30193 2017-08-11 Entrada Geral: N.º Identificação Fiscal (NIF): 770004407 Sua
ASSOCIAÇÃO PORTUGUESA DE TÉCNICOS DE CONTABILIDADE
MAPA DAS OBRIGAÇÕES FISCAIS E PARAFISCAIS DE SETEMBRO 2018 Dia 10: IVA: Envio da declaração mensal referente ao mês de julho 2018 e anexos. IRS: Envio da Declaração Mensal de Remunerações, por transmissão
II - ELEMENTOS FACTUAIS
Diploma: CIVA FICHA DOUTRINÁRIA Artigo: n.º 1 do art. 4.º; a) do n.º 6 do art. 6.º Assunto: Localização de operações Prestações de serviços - Cedência de um local de exposição em estabelecimento comercial
I - MOTIVOS DO PEDIDO
Diploma: Artigo: 6º Assunto: CIVA FICHA DOUTRINÁRIA Localização de operações - Prestações serviços de transporte rodoviário de mercadorias em viaturas pesadas na UE, por despacho de 16-11-2017, da Diretora
FICHA DOUTRINÁRIA. Artigo: 23º
Diploma: CIVA Artigo: 23º Assunto: FICHA DOUTRINÁRIA Dedução relativa a bens de utilização mista Cálculo da percentagem de dedução e as dotações orçamentais anuais atribuídas pelo Estado Processo: nº 10101,
IVA - ORÇAMENTO DO ESTADO PARA ALTERAÇÕES AO CÓDIGO DO IVA E LEGISLAÇÃO COMPLEMENTAR.
Classificação: 0 2 0. 0 1. 1 0 Segurança: Processo:2018 000166 Ofício Circulado N.º: 30197, de 2018-01-12 Entrada Geral: N.º Identificação Fiscal (NIF): 770 004 407 Sua Ref.ª: Técnico: Exmos. Senhores
FICHA DOUTRINÁRIA. Diploma: CIVA. Artigo: 23º. Assunto:
FICHA DOUTRINÁRIA Diploma: Artigo: Assunto: CIVA 23º Pessoa coletiva de utilidade pública, sem fins lucrativos - Métodos de dedução relativa a bens de utilização mista Processo: nº 2975, despacho do SDG
FICHA DOUTRINÁRIA. - Adquirente sujeito passivo com sede em país terceiro e sem [ ] NIF nem
![FICHA DOUTRINÁRIA. - Adquirente sujeito passivo com sede em país terceiro e sem [ ] NIF nem](/thumbs/81/84079396.jpg "FICHA DOUTRINÁRIA. - Adquirente sujeito passivo com sede em país terceiro e sem [ ] NIF nem")
Diploma: CIVA Artigo: 6º; 18º, 29º; 32º; 36º. FICHA DOUTRINÁRIA Assunto: Localização de operações Obrigações declarativas Indemnizações - Organização de eventos de "casamento", incluindo "todas as atividades
Circular Gabinete Jurídico-Fiscal
Circular Gabinete Jurídico-Fiscal N/REFª: 81/2013 DATA: 24/09/2013 ASSUNTO: Calendário Fiscal Outubro 2013 Exmos. Senhores, Junto se envia o Calendário Fiscal relativo ao mês de Outubro de 2013. Com os
S T Q Q S S D
Circular 3/2014 Assunto: CALENDÁRIO FISCAL DE MARÇO DE 2014 Dia 10 S T Q Q S S D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Segurança Social - declaração de remunerações
Diário da República, 1.ª série N.º de Setembro de Portaria n.º 988/2009
Diário da República, 1.ª série N.º 173 7 de Setembro de 2009 6031 Portaria n.º 988/2009 de 7 de Setembro De harmonia com a Portaria n.º 375/2003, de 10 de Maio, os sujeitos passivos do IVA estão obrigados
Guia do Senhorio Arrendamento Residencial
Guia do Senhorio Arrendamento Residencial Uniplaces 2017 Introdução Atualmente, todos os contratos de arrendamento, para serem válidos, devem ser realizados de forma escrita. Contudo, a lei confere ao
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MAPA DAS TAREFAS E OBRIGAÇÕES PROFISSIONAIS DE JULHO 2018 Dia 10: IVA: Envio da declaração mensal referente ao mês de maio 2018 e anexos. IRS/IRC: Declaração de rendimentos pagos e de retenções, deduções,
OBRIGAÇÕES PAGAMENTO. Última atualização janeiro: 2016
OBRIGAÇÕES PAGAMENTO 2016 Última atualização janeiro: 2016 DIA 11 apurado na declaração respeitante a novembro do ano anterior, pelos sujeitos passivos abrangidos pela periodicidade mensal do regime normal.
FICHA DOUTRINÁRIA. Processo: nº 7808
Diploma: CIVA FICHA DOUTRINÁRIA Artigo: al. c) do n.º 1, do art 18.º; al d), do n.º 2, do ar 21.º Assunto: Taxas Direito á dedução - Consultoria informática Prestação de serviços que consiste na realização
CIRCULAR. Junto se envia, para conhecimento, comentários do nosso gabinete fiscal relativos ao Regime IVA de Caixa.
CIRCULAR N/ REFª: 61/2013 DATA: 05/07/13 ASSUNTO: Regime IVA de Caixa Exmos. Senhores, Junto se envia, para conhecimento, comentários do nosso gabinete fiscal relativos ao Regime IVA de Caixa. Com os melhores
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Regularização IVA art.º 78º do CIVA: 7 - Os sujeitos passivos podem deduzir ainda o imposto respeitante a créditos considerados incobráveis: a) Em processo de execução, após o registo a que se refere a
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CÓDIGOS ELECTRÓNICOS DATAJURIS DATAJURIS é uma marca registada no INPI sob o nº 350529 Regime de IVA de Caixa Todos os direitos reservados à DATAJURIS, Direito e Informática, Lda. É expressamente proibido
FICHA DOUTRINÁRIA. Diploma: CIVA. Artigo: Art. 12º; D. L. 21/2007. Assunto:
FICHA DOUTRINÁRIA Diploma: Artigo: Assunto: CIVA Art. 12º; D. L. 21/2007. Renuncia à Isenção Operações Imobiliárias - Leasing imobiliário. Processo: nº 655, por despacho do Director Geral dos Impostos,
MINISTÉRIO DAS FINANÇAS
Diário da República, 1.ª série N.º 154 12 de agosto de 2013 4803 MINISTÉRIO DAS FINANÇAS Portaria n.º 255/2013 de 12 de agosto A Lei n.º 66-B/2012, de 31 de dezembro, que aprovou a Lei do Orçamento do
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MAPA DAS OBRIGAÇÕES FISCAIS E PARAFISCAIS DE DEZEMBRO 2014 Dia 10: IVA: Envio da declaração mensal referente ao mês de outubro de 2014 e anexos. IRS/IRC/SEGURANÇA SOCIAL: Declaração de rendimentos pagos
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MAPA DAS OBRIGAÇÕES FISCAIS E PARAFISCAIS DE DEZEMBRO 2018 Dia 10: IVA: Envio da declaração mensal referente ao mês de outubro de 2018 e anexos. IRS/IRC: Envio da Declaração Mensal de Remunerações, por
Artigo 2.º. c) As pessoas singulares ou coletivas que mencionem indevidamente IVA em fatura;
Artigo 2.º b) c) As pessoas singulares ou coletivas que mencionem indevidamente IVA em fatura; d) e) f) g) h) i) j) l) 4-5 - Artigo 6.º 4-5 - 6-7 - 8-9 - b) c) d) e) f) g) Locação de um meio de transporte,
Novo ano, novas obrigações declarativas
Novo ano, novas obrigações declarativas Com a aprovação da reforma do IRS foram criadas novas obrigações declarativas que visam proporcionar o pré-preenchimento das deduções à coleta a constar das declarações
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MAPA DAS OBRIGAÇÕES FISCAIS E PARAFISCAIS DE NOVEMBRO 2018 Dia 12: IVA: Envio da declaração mensal referente ao mês de setembro de 2018 e anexos. IRS/IRC: Envio da Declaração Mensal de Remunerações, por
Legislação. Diploma - Declaração de Retificação n.º 573-A/2017, de 5 de setembro
MOD. 4.3 Classificação: 060.01.01 Segurança: Pública P r o c e s s o : Direção de Serviços de Comunicação e Apoio ao Contribuinte Legislação Diploma - Declaração de Retificação n.º 573-A/2017, de 5 de
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MAPA DE OBRIGAÇÕES FISCAIS E PARAFISCAIS DE JULHO 2016 Dia 11: IVA: Envio da declaração mensal referente ao mês de maio 2016 e anexos. IRS/IRC/SEGURANÇA SOCIAL: Declaração de rendimentos pagos e de retenções,
Calendário Fiscal - Março 2012
Calendário Fiscal - Março 2012 Dia 1 de Março: IRS - DECLARAÇÃO MODELO 3 - Rendimentos da Categoria A e/ou H A partir desta data e até 30 Março de 2012, devem ser apresentadas em qualquer repartição de
Lei n.º 42/2016, de 28/12 Lei do Orçamento do Estado para 2017 / LOE2017. Alterações para Código Impostos sobre Património
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Nota Informativa sobre o AIMI
Nota Informativa sobre o AIMI O que é o AIMI Novo imposto sobre o património introduzido pelo Orçamento de Estado para 2017. É um adicional ao imposto sobre imóveis (AIMI), pelo que os proprietários pagam
1 P. Descarregue gratuitamente actualizações online em Fiscal Col. Legislação ( ).
Porquê as actualizações aos livros da COLECÇÃO LEGISLAÇÃO? O panorama legislativo nacional é bastante mutável, sendo constante a publicação de novos diplomas. Ao disponibilizar novas actualizações, a PORTO
A elaboração das presentes instruções administrativas contou com a colaboração da Direção de Serviços de Registo de Contribuintes (DSRC).
Classificação: 020.01.10 Seg.: Proc.: 2013 001021 DIREÇÃO DE SERVIÇOS DO IVA Of. Circulado N.º: 30143/2013 2013.03.13 Entrada Geral: N.º Identificação Fiscal (NIF): 770 004 407 Sua Ref.ª: Técnico: Exmos.
Proposta de alteração à Proposta de Lei n.º 37/XIII/2.ª. Orçamento do Estado para 2017
Proposta de alteração à Proposta de Lei n.º 37/XIII/2.ª Orçamento do Estado para 2017 Exposição de motivos Alterações ao Adicional do IMI decorrentes do debate público desde a apresentação da proposta,
FICHA DOUTRINÁRIA. Artigo: 19º, 20º, 21º e 23º
Diploma: CIVA Artigo: 19º, 20º, 21º e 23º Assunto: FICHA DOUTRINÁRIA Direito à dedução - Aquisição de um veículo híbrido plug-in de utilização mista - Percentagem de dedução referida na alínea b) do n.º
Artigo 16.º 1 [...] Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares
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Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares Artigo 16.º 1 4 -... 6 Consideram-se residentes não habituais em território português os sujeitos passivos que, tornando-se fiscalmente residentes
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MAPA DAS OBRIGAÇÕES FISCAIS E PARAFISCAIS DE MARÇO 2018 Dia 12: IVA: Envio da declaração mensal referente ao mês de janeiro 2018 e anexos. IRS/IRC: Declaração de rendimentos pagos e de retenções, deduções,
Algumas Orientações da Administração Fiscal:
Saudade e Silva - Serviços de Contabilidade, Lda. A G O S T O - 2 0 1 2 Algumas Orientações da Administração Fiscal: O que é a Certidão de Liquidação de IRS? A certidão de IRS é um documento comprovativo
Programa Estratégico de Reabilitação Urbana
B Benefícios e Incentivos Fiscais A R U B a r c e l o s N a s c e n t e U m Programa Estratégico de Reabilitação Urbana alteração ao Quadro m u n i c í p i o d e j a n e i r o 05 B a r c e l o s 2 0 1
COMO PROCEDER. Em 2015 verifica-se uma alteração importante relativamente às obrigações fiscais dos
COMO PROCEDER Em 2015 verifica-se uma alteração importante relativamente às obrigações fiscais dos senhorios. Tendo por base a Portaria 98/A 2015 e o Despacho 101/2015, temos o seguinte: Obrigatoriedade
ANEXO B DECLARAÇÃO MODELO 22
60 ANEXO B DECLARAÇÃO MODELO Este anexo deverá ser apresentado por todos os sujeitos passivos tributados pelo regime simplificado de determinação do lucro tributável, a que se refere o artigo 53.º do CIRC.
ASPETOS FISCAIS. DO ENCERRAMENTO DE CONTAS Lei n.º 114/2017, de 29 de dezembro ALTERAÇÕES AO CÓDIGO DO IVA PERÍODO DE TRIBUTAÇÃO DE 2015
ASPETOS FISCAIS ORÇAMENTO DO ESTADO PARA 2018 DO ENCERRAMENTO DE CONTAS Lei n.º 114/2017, de 29 de dezembro ALTERAÇÕES AO CÓDIGO DO IVA PERÍODO DE TRIBUTAÇÃO DE 2015 José Soares Roriz 19 de janeiro de
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MAPA DE OBRIGAÇÕES FISCAIS E PARAFISCAIS DE MARÇO 2016 Dia 10: IVA: Envio da declaração mensal referente ao mês de janeiro 2016 e anexos. IRS/IRC/SEGURANÇA SOCIAL: Declaração de rendimentos pagos e de
ORÇAMENTO DO ESTADO PARA 2017 CRIA NOVO IMPOSTO ADICIONAL AO IMI
INFORMAÇÃO DEZEMBRO 7 2016 INFORMAÇÃO ABRIL 2 2016 ORÇAMENTO DO ESTADO PARA 2017 CRIA NOVO IMPOSTO ADICIONAL AO IMI O OE2017 cria um novo imposto no âmbito do Código do IMI, o designado adicional ao IMI
IVA - REGIME APLICÁVEL AO EXERCÍCIO PROFISSIONAL DAS ATIVIDADES DE APLICAÇÃO DE TERAPÊUTICAS NÃO CONVENCIONAIS.
Classificação: 020.01.10 Segurança: Processo: 2017000608 ÁREA DE GESTÃO TRIBUTÁRIA-IVA Ofício Circulado N.º: 30189 2017-05-02 Entrada Geral: N.º Identificação Fiscal (NIF): 770004407 Sua Ref.ª: Técnico:
Mais informações e atualizações desta obra em
Título: Regime de IVA de caixa Autor: Eurico Santos, Advogado Correio eletrónico do Autor: euricosantos@sapo.pt N.º de Páginas: 15 páginas Formato: PDF (Portable Document Format) Data de edição: 03 de
FICHA DOUTRINÁRIA. II) Aquisição em Portugal da matéria-prima (alumínios, vidros e/ou
Diploma: Artigo: Assunto: CIVA FICHA DOUTRINÁRIA 6º, 19º a 22º, al e) do n.º 3 do art. 3.º, Localização de operações Produção e montagem de caixilharia de alumínio, com ou sem montagem, destinada ao mercado
IRC PRINCIPAIS ALTERAÇÕES DECORRENTES DO OE 2013
PRINCIPAIS ALTERAÇÕES DECORRENTES DO OE 2013 Apresentamos de seguida um resumo das principais alterações decorrentes do Orçamento de Estado, para o ano 2013. As alterações são apresentadas por categorias
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MAPA DAS OBRIGAÇÕES FISCAIS E PARAFISCAIS DE MARÇO 2017 Dia 10: IVA: Envio da declaração mensal referente ao mês de janeiro 2017 e anexos. IRS/IRC/SEGURANÇA SOCIAL: Declaração de rendimentos pagos e de
I - DESCRIÇÃO DOS FACTOS
Diploma: CIVA FICHA DOUTRINÁRIA Artigo: al a) do nº 1 do art 1º e al a) do nº 1 do art. 2º; art. 9.º, n.º 1, al. 27), subalínea d). Assunto: Operações sobre moeda - Criptomoeda ("bitcoin"), por despacho
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MAPA DAS OBRIGAÇÕES FISCAIS E PARAFISCAIS DE JULHO 2015 Dia 10: IVA: Envio da declaração mensal referente ao mês de maio 2015 e anexos. IRS/IRC/SEGURANÇA SOCIAL: Declaração de rendimentos pagos e de retenções,
Obrigações JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
1 1 DMR (Declaração Mensal de Remunerações) - AT* 11 10 10 11 10 13 11 10 12 10 10 12 2 Segurança Social - Declaração de Remunerações * 11 10 10 11 10 13 11 10 12 10 10 12 3 Declaração periódica IVA -
30 ANOS DE IVA EM PORTUGAL
30 ANOS DE IVA EM PORTUGAL IVA- BALCÃO ÚNICO - MOSS Regime dos serviços de telecomunicações, rádio e tv e por via eletrónica Regime 1 Telecomunicações Rádio e Televisão Prestador Tributáveis em Portugal
II- ELEMENTOS FACTUAIS
Diploma: CIVA Artigo: 1º; 2º; 6º; 12º; 29º Assunto: FICHA DOUTRINÁRIA Operações imobiliárias Entidade não residente sem estabelecimento estável Construção de um imóvel Inversão do sujeito passivo Rendas
Não estou abrangido pelo IRS automático, o que devo fazer?
O que é a Declaração Automática de Rendimentos? É uma declaração totalmente preenchida pela AT com base nos dados que lhe são comunicados por terceiros (rendimentos e despesas) e: com base nos elementos
SUPLEMENTO II SÉRIE ÍNDICE. Ministério das Finanças e da Administração Pública PARTE C. Quinta-feira, 1 de Julho de 2010 Número 126
II SÉRIE DIÁRIO DA REPÚBLICA Quinta-feira, 1 de Julho de 2010 Número 126 ÍNDICE SUPLEMENTO PARTE C Ministério das Finanças e da Administração Pública Gabinete do Ministro: Despacho normativo n.º 18-A/2010:
Calendário das Obrigações Fiscais e Parafiscais das Empresas para o mês de JANEIRO DE 2016
1. OBRIGAÇÕES RELATIVAS AO IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES (IRS) E IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLETIVAS (IRC) E DEMAIS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES 1.1. Obrigações de Pagamento
ORGANISMOS INVESTIMENTO COLETIVO. Síntese do Regime Tributário
ORGANISMOS INVESTIMENTO COLETIVO Síntese do Regime Tributário O presente trabalho tem como objetivo central abordar o regime de tributação dos rendimentos provenientes de fundos de investimento mobiliário
3890 Diário da República, 1.ª série N.º de julho de 2017
890 Diário da República,.ª série N.º 0 de julho de 07 O artigo 00.º da Lei n.º /06, de 8 de dezembro (Lei do Orçamento do Estado para 07) aditou ao artigo 7.º do Código do IVA os n. os 8 e 9, que preveem
FICHA DOUTRINÁRIA. art. 3.º e n.º 1 do art. 6.º do CIVA - art.s 1.º al a), 3.º, 8.º; 11.º e 12.º do RITI
Diploma: CIVA; RITI; DL 186/2009 Artigo: Assunto: FICHA DOUTRINÁRIA art. 3.º e n.º 1 do art. 6.º do CIVA - art.s 1.º al a), 3.º, 8.º; 11.º e 12.º do RITI Localização de operações AICB s, op. triangulares
CIRCULAR. Para conhecimento, junto se envia a circular 12/2014 do nosso Gabinete Fiscal, relativa ao assunto em epígrafe
CIRCULAR N/ REFª: 02/15 DATA: 05/02/2015 Assunto: Síntese Legislativa Exmos. Senhores, Para conhecimento, junto se envia a circular 12/2014 do nosso Gabinete Fiscal, relativa ao assunto em epígrafe Com
OS BENEFICIOS FISCAIS À REABILITAÇÃO URBANA
I / II Impostos sobre o Património (IMI / IMT) III Impostos sobre os Rendimentos (IRS / RP) IV Impostos sobre a Despesa (Iva) I) ART. 112.º, N.º 6 /CIMI: Majoração da taxa do IMI, incidente sobre prédios
FICHA DOUTRINÁRIA. Processo: nº 12845
Diploma: CIVA FICHA DOUTRINÁRIA Artigo: al. a) do n.º 6 do art. 6.º; al. a) do n.º 1 do art. 14.º Assunto: Localização de operações Isenções - Decoração de viaturas e remoção de vinil, destinadas a sujeitos
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Tributação dos advogados 04-03-2015, delegação de Viana do Castelo Introdução Tributação dos advogados: - -advogadode empresa categoriaa - IRS regime simplificado cat. B - IRS Contabilidade organizada
FICHA DOUTRINÁRIA. Artigo: 10º; 9º; 53º; DN 118/85 Assunto:
Diploma: CIVA Artigo: 10º; 9º; 53º; DN 118/85 Assunto: FICHA DOUTRINÁRIA Associação, sem fins lucrativos Enquadramento em IVA da quota mensal/anual paga pelos sócios, que confere o direito de inscrição
CALENDÁRIO DAS OBRIGAÇÕES FISCAIS E DE SEGURANÇA SOCIAL JANEIRO 2018
CALENDÁRIO DAS OBRIGAÇÕES FISCAIS E DE SEGURANÇA SOCIAL JANEIRO 2018 Até 10/01/2018 Envio da Declaração periódica acompanhada dos anexos que se mostrem devidos, pelos contribuintes do regime normal mensal,
LEI 42/2016 DE 28 DE DEZEMBRO O.E Artigo 190.º do OE Alteração ao Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares
IRS Janeiro 2017 LEI 42/2016 DE 28 DE DEZEMBRO O.E. 2017 Artigo 190.º do OE Alteração ao Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares Os artigos 3.º, 28.º, 31.º, 33.º, 41.º, 43.º, 56.º-A,
ASSOCIAÇÃO PORTUGUESA DE TÉCNICOS DE CONTABILIDADE
MAPA DAS OBRIGAÇÕES FISCAIS E PARAFISCAIS DE DEZEMBRO 2017 Dia 11: IVA: Envio da declaração mensal referente ao mês de outubro de 2017 e anexos. IRS/IRC: Declaração de rendimentos pagos e de retenções,
Grupo I. Exame de Fiscalidade Portuguesa (A que se refere alínea f) do nº 1 do artº15º do Decreto de Lei 452/99 de 5 de Novembro) VERSÃO A
Grupo I 1) Como são tributadas as permutas de bens imóveis? a) Em IMT, pela diferença entre os respectivos valores patrimoniais tributários; b) Em IMT, pelos respectivos valores patrimoniais tributários;
DECRETO N.º 89/XII. A Assembleia da República decreta, nos termos da alínea c) do artigo 161.º da Constituição, o seguinte:
DECRETO N.º 89/XII Altera o Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, o Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas, o Código do Imposto do Selo e a Lei Geral Tributária
Oficio-Circulado n.º 30136/2012, de 19 de novembro Direção de Serviços do IVA:
Oficio-Circulado n.º 30136/2012, de 19 de novembro Direção de Serviços do IVA: Assunto: IVA Decreto-Lei n.º 197/2012, de 24 de agosto Novas regras de facturação. O Decreto-Lei n.º 197/2012, de 24 de agosto,
ASSOCIAÇÃO PORTUGUESA DE TÉCNICOS DE CONTABILIDADE
MAPA DAS TAREFAS E OBRIGAÇÕES PROFISSIONAIS DE JULHO 2014 Dia 10: IVA: Envio da declaração mensal referente ao mês de maio 2014 e anexos. IRS/IRC/SEGURANÇA SOCIAL: Declaração de rendimentos pagos e de
Assim, comunica-se que por despacho de , do Diretor-Geral da Autoridade Tributária e Aduaneira (AT), foi sancionado o seguinte entendimento:
Classificação: 020.01.10 Segurança: Processo: 2013 001121 ÁREA DE GESTÃO TRIBUTÁRIA DO IVA - GABINETE DO Ofício Circulado N.º: 30154/2013 2013-10-30 Entrada Geral: N.º Identificação Fiscal (NIF): 770 004
O novo Adicional ao IMI. Caracterização e obrigações declarativas
O novo Adicional ao IMI Caracterização e obrigações declarativas Com a aprovação da lei do Orçamento do Estado para 2017, foi criado um novo Adicional ao IMI, cujas características vamos dar a conhecer.