ICMS PERSONALIZADO (ICMS-P)

Transcrição

1 ICMS PERSONALIZADO (ICMS-P) Um imposto moderno, eficiente e equitativo JUNHO 2017

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3 ORIGEM DOS IMPOSTOS SOBRE O CONSUMO Eram pouco utilizados até inicio século XX; Cenário muda após I Guerra Mundial Substituem os impostos sobre o comércio exterior (*) São multifásicos cumulativos (*)

4 DEFICIÊNCIAS DOS IMPOSTOS CUMULATIVOS Efeito cascata (estimula verticalização) Baixo potencial arrecadatório Dificulta harmonização do comércio exterior

5 ENFOQUE MACROECONÔMICO PIB CONSUMO FINAL + FORMAÇÃO BRUTA DE CAPITAL + EXPORTAÇÕES IMPORTAÇÕES PIB PRODUÇÃO CONSUMO INTERMEDIÁRIO + IMPOSTOS LÍQUIDOS

6 ENFOQUE MACROECONÔMICO CONSUMO FINAL PRODUÇÃO + IMPOSTOS LÍQUIDOS + IMPORTAÇÕES CONSUMO INTERMEDIÁRIO FORMAÇÃO BRUTA DE CAPITAL EXPORTAÇÕES

7 VANTAGENS DO IVA Eliminação do efeito cascata Facilita harmonização do comércio exterior Aumento potencial da arrecadação Redução dos custos de produtos exportados

8 ORIGEM DO IVA Substituir os impostos cumulativos multifásicos Substituir os impostos sobre o comércio exterior Ajustar a arrecadação à demanda após I Guerra Mundial

9 Amplitude da sujeição Isenções ELEMENTOS ESTRUTURAIS DO IVA Limiar para pequenas empresas Regime de compensação Devoluções do imposto Número de alíquotas

10 ELEMENTOS ESTRUTURAIS DO IVA ISENÇÕES Aumentam a tributação* (e não o contrário) Estimulam verticalização (reduz eficiência) Favorecem produtos importados Tendem a se proliferar (para os lados e para trás ) Geram grande complexidade (contribuinte e AT) isenções são abomináveis tanto para a lógica como para o funcionamento do IVA L. Ebrill et al. (2001) (*) Exceto no caso de mantença de crédito = zero rating

11 ELEMENTOS ESTRUTURAIS DO IVA REGIME DE COMPENSAÇÃO Pilar do sistema para que o imposto incida apenas sobre o consumo (ou gasto) Restrições para créditos de bens de capital Critério financeiro X critério físico* (*) Brasil, Haiti e Costa Rica

12 ELEMENTOS ESTRUTURAIS DO IVA DEVOLUÇÕES DO IMPOSTO Crédito acumulado = custo Perda de competitividade em relação a empresas estrangeiras ou de outros Estados (tanto no mercado BR como internacional) Com ICMS no destino, haverá estímulo às compras de outra UF Desestimula investimentos relativamente mais intensivos em capital*

13 ELEMENTOS ESTRUTURAIS DO IVA ALÍQUOTAS 45% IVA utilizam 1 alíquota 25% IVA utilizam 2 alíquotas 8% IVA utilizam 4 ou mais alíquotas Últimos 10 anos: 80% IVA adotaram alíquota positiva única (*) ITD 2013

14 IVA MODERNO

15 IVA MODERNO SIMPLES EFICIENTE ALTO POTENCIAL ARRECADATÓRIO

16 IVA MODERNO X OBJETIVOS DA TRIBUTAÇÃO Potencial arrecadatório Neutralidade (origem do IVA!!) Simplicidade Economia para AT: Redução de consultas formais - 30/40% tempo em auditorias Redução da evasão (+ R$ e equidade horizontal) Economia e segurança jurídica para contribuintes

17 IVA MODERNO X OBJETIVOS DA TRIBUTAÇÃO Transparência Facilita/encoraja investidores Favorece a cidadania Eficiência: excesso de gravame Equidade vertical Redistribuição da renda: + 1% mais ricos = - 0,08% PIB + 1% mais pobres = +0,38% PIB

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19 ARRECADAÇÃO CONCENTRADA O ICMS atual FACILITA A GUERRA FISCAL COMPLEXO ESTÁ ruim. Por quê? REGRESSIVO INEFICIENTE

20 INEFICIÊNCIA MÚLTIPLAS ALÍQUOTAS EXCESSO DE ISENÇÕES RESTRIÇÕES À COMPEN- SAÇÃO DEVOLUÇÃO PRECÁRIA DOS SALDOS CREDORES BASE RESTRITA COMPLEXIDADE

21 PRESSÃO FISCAL (ICMS/RENDA) Diversas alíquotas e isenções: Vale a pena? 9% 8% 7% 6% 5% 4% 3% 2% 1% K = -0,0328 0% D1 D2 D3 D4 D5 D6 D7 D8 D9 D10 SEM DIFERENCIACÃO ATUAL ESTIMATIVAS PARA O RS

22 BENEFÍCIOS X COMPENSAÇÕES (REDUÇÕES X FINANCIAMENTO) BENEFÍCIOS COMPENSAÇÕES BENEFÍCIOS EFETIVOS Diversas alíquotas e isenções: Vale a pena? D1 D1 D2 D3 D4 D5 D6 D7 D8 D9 D10 D2 D3 D4 D5 D6 D7 D8 D9 D10 R$ MILHÕES (2016) / ESTIMATIVAS PARA O RS

23 MODERNIZAÇÃO

24 Modelo a ser seguido: SIMPLES EFICIENTE ALTO POTENCIAL ARRECADATÓRIO IVA Moderno

25 ICMS X IVA MODERNO ICMS versus IVA Crédito Fiscal Origem restrito VARIÁVEIS Método de determinação Local da arrecadação Crédito Fiscal Destino Moderno Restrita Base de sujeição Ampla Abundantes Isenções Poucas Muito elevado Com restrições Parcial e lenta Mais de 6 (internas) Limite para pequenas empresas Regime de compensação Devolução saldos credores Número de alíquotas Baixo Sem restrições Total e ágil Uma (ideal)

26 REFORMAS AMPLAS AUTONOMIA Experiências DOS desalentadoras ESTADOS? COMO REFORMAR O ICMS? Improváveis compensações cruzadas ARRECADAÇÃO? Ambiente de desconfiança CONCENTRAÇÃO DA PRODUÇÃO? Complexidade do federalismo fiscal

27 REFORMAS AUTÔMOMAS COMO REFORMAR O ICMS? Âmbito normativo dos Estados É capaz de viabilizar parte significativa das alterações necessárias

28 Adotar o princípio do destino Tornar o ICMS um IVA Moderno. COMO? Incluir todos os serviços na base do ICMS Reduzir o limiar (limite do SN) Reduzir o número de isenções Eliminar restrições para a compensação Agilizar as devoluções (exportadores) Reduzir o número de alíquotas

29 Tornar o ICMS um IVA Moderno. COMO? Adotar o princípio do destino Incluir EXIGEM todos os REFORMAS serviços NACIONAIS. na base do ICMS Reduzir o limiar (limite do SN) Reduzir o número de isenções Eliminar restrições para a compensação Agilizar as devoluções (exportadores) PERSONALIZAÇÃO Reduzir o número de alíquotas

30 Maior regressividade!! COMO RESOLVER? PERSONALIZAÇÃO DOS BENEFÍCIOS

31 Maior regressividade!! COMO RESOLVER? PERSONALIZAÇÃO DOS BENEFÍCIOS

32 ICMS-P PRAGMATISMO MODERNIZAÇÃO Reduzir isenções Uma alíquota Critério financeiro PERSONALIZAÇÃO Isentar famílias até 3º decil Outras isenções subjetivas Devolução dos créditos

33 COMO FAZER? Disponibilizam os valores das restituições Famílias cadastradas no CadÚnico Realizam gastos gravados por ICMS Calcula e deposita o valor equivalente às isenções focalizadas nas contas da famílias beneficiadas Emitem os documentos fiscais eletrônicos

34 10% 9% 8% 7% 6% PRESSÃO FISCAL (ICMS/RENDA) ICMS ATUAL versus ICMS-P 5% 4% 3% 2% 1% 0% 10% 9% 8% 7% 6% 5% 4% 3% 2% 1% K = -0,0328 D1 D2 D3 D4 D5 D6 D7 D8 D9 D10 SEM DIFERENCIACÃO ATUAL K = 0,0489 0% D1 D2 D3 D4 D5 D6 D7 D8 D9 D10 SEM DIFERENCIACÃO ICMS-P ESTIMATIVAS PARA O RS

35 BENEFÍCIOS X COMPENSAÇÕES ICMS ATUAL versus ICMS-P D1 D2 D3 D4 D5 D6 D7 D8 D9 D ATUAL 400 ICMS-P D1 D2 D3 D4 D5 D6 D7 D8 D9 D R$ MILHÕES (2016) / ESTIMATIVAS PARA O RS

36 REDUZ SONEGAÇÃO E CUSTOS GANHOS DE ARRECADAÇÃO AUMENTA COMPETITIVIDADE Sinergia O ICMS ICMS-P atual MAIOR SIMPLICIDADE ICMS-P MAIOR EFICIENCIA ESTÁ ruim. Por quê? REDUZ DESCUMPRIMENTO MAIOR EQUIDADE (V/H) EFEITO REDISTRIBUTIVO

37 MAIOR POTENCIALIDADE ARRECADATÓRIA Vantagens ICMS-P EFICIENCIA ECONÔMICA ESTIMULA ATIVIDADE PRODUTIVA AUMENTA BEM-ESTAR SOCIAL AUMENTA COMPETITIVIDADE DAS EMPRESAS ESTIMULA ATIVIDADE EXPORTADORA PROGRESSIVIDADE EQUIDADE REDISTRIBUIÇÃO SIMPLICIDADE REDUÇÃO DE CUSTOS EFICÁCIA OPERACIONAL TRANSPARÊNCIA REDUZ VULNERABILIDADE DA ARRECADAÇÃO

38 Custo de implementação Desvantagens O ICMS ICMS-P Desconcentração da arrecadação atual ESTÁ Incertezas associadas a reformas ruim. Por quê? Resistência dos perdedores

39 PROJETO ICMS-P OBJETIVOS DIRETRIZES ESTRATÉGIA INFRAESTRUTURA + EFICIÊNCIA MODERNIZAÇÃO REFORMAS AUTÔNOMAS DOCUMENTOS FISCAIS ELETRÔNICOS + EQUIDADE PERSONALIZAÇÃO CADASTRO ÚNICO

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