CADERNO DE EXERCÍCIOS

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1 CADERNO DE EXERCÍCIOS Curso EXTENSÃO DE ICMS 2016 Nº 02 AM Gasperin Treinamentos - Caxias do Sul - Fone (54) ana@amgtreinamentos.com.br / iva@amgtreinamentos.com.br Instrutora: Ana Marlene Gasperin Especialista em ICMS; Pós Graduada em Direito Tributário; Curso Superior de Complementação de Estudos em Direito Tributário - Curso Sequencial; Curso de Extensão em Capacitação de ICMS - RS; Graduada em Letras Licenciatura Plena em Letras - Português e Literatura de Língua Portuguesa; Técnica em Contabilidade; Ministra cursos e palestras na área do ICMS e do IPI; Docente em Graduação e Pós Graduação; Autora do Livro Emissão de Notas Fiscais "A Caminho da Certeza"; Proprietária de empresa no segmento de cursos e treinamentos; Consultora de empresas e escritórios de contabilidade na área fiscal.

2 CONFERIR: 1 EMBASAMENTOS LEGAL Nº. Exercício nº. 01 Seção II e III Artigo Produto RICMS/RS Apêndices 1 Carne e Outros Produtos Comestíveis de Gado Vacum, Ovino e Bufalino 83 a 86 Apêndice II, Seção II, item I 2 Carnes e demais produtos comestíveis frescos, resfriados e congelados, resultantes do abate de aves e de suínos. Papel para cigarro 87 a 89 Apêndice II, Seção II, item III 3 Bebidas 90 a 92 Apêndice II, Seção III, item I 4 Papel para Cigarro, Cigarro e Outros Produtos Derivados do Fumo 93 a 95 Apêndice II, Seção II, item II e seção III, Item II 5 Cimento 96 a 98 Apêndice II, Seção III, item III 6 Pneumáticos, Câmaras de Ar e Protetores de Borracha Apêndice II, Seção III, item V 99 a Farmacêuticos 103 a 110 Apêndice II, Seção III, item VI 8 Tintas, Vernizes e Outras Mercadorias da Indústria Química 114 a 117 Apêndice II, Seção, III, item VIII 10 Veículos Automotores Novos Apêndice II, Seção III, item X 118 a 125 Apêndice II, Seção III, item IX 11 Destinem a Consumidor Final, deste Estado, Petróleo, Inclusive Lubrificantes e Combustíveis Líquidos e Gasosos dele Derivados, e Energia Elétrica 126 a 130 Será calculado pela aplicação da alíquota interna deste Estado, sobre o valor da operação, como tal entendido o preço de aquisição do destinatário. 12 Combustíveis e Lubrificantes, Derivados ou não de Petróleo, e Outros Produtos 131 a 143 Apêndice II, Seção III, Item IV 13 Realizadas por Importador, Distribuidora de Combustíveis ou TRR com Combustíveis Derivados de Petróleo em que o Imposto Tenha Sido Retido Anteriormente 137 a Álcool Etílico Anidro Combustível e com Biodiesel - B a Procedimentos da Refinaria de Petróleo ou suas Bases 141 a Lâminas de Barbear e Aparelhos de Barbear 150 a 152 Apêndice II, Seção III, Item XIII 19 Lâmpadas Elétricas e "Starters" 153 a 157 Apêndice II, Seção III, Item XIV 21 Sorvetes e com Preparados para Fabricação de Sorvete em Máquina 159 a 162 Apêndice II, Seção III, Item XVI 22 Veículos Automotores Novos Efetuadas por Meio de Faturamento Direto da Montadora ou do Importador ao Consumidor 163 a Energia Elétrica não Destinada à Comercialização ou à Industrialização 169 a 170 Apêndice II, Seção III, Itens IX e X Conv. ICMS 51/00, de 15/09/00"; Apêndice II, Seção III, Item XVII Será o valor da operação de que decorrer a entrada 24 Aparelhos Celulares e Cartões Inteligentes ("smart cards" e "sim card") 174 a 176 Apêndice II, Seção III, Item XVIII 25 Rações tipo "Pet" para Animais Domésticos 177 a 179 Apêndice II, Seção III, Item XIX 26 Autopeças 180 a 183-B Apêndice II, Seção III, Item XX 28 Cosméticos, Perfumaria, Artigos de Higiene Pessoal e de Toucador 187 a 189-A Apêndice II, Seção III, Item XXII 29 Ferramentas 193 a 196 Apêndice II, Seção III, Item XXIV 30 Materiais Elétricos 197 a 200 Apêndice II, Seção III, Item XXV 31 Materiais de Construção, Acabamento, Bricolagem ou Adorno 201 a 204 Apêndice II, Seção III, Item XXVI 32 Pneumáticos, Câmaras de Ar e Protetores de Borracha de Bicicletas 205 a 208 Apêndice II, Seção III, Item XXVII 34 Materiais de Limpeza 213 a 216 Apêndice II, Seção III, Item XXIX 35 Produtos Alimentícios 217 a 220 Apêndice II, Seção III, Item XXX 36 Artefatos de Uso Doméstico 221 a 224 Apêndice II, Seção III, Item XXXI 37 Bebidas Quentes 225 a 228 Apêndice II, Seção III, Item XXXII e Seção III-A 38 Artigos de Papelaria 229 a 232 Apêndice II, Seção III, Item XXXIII 40 Eletrônicos, Eletroeletrônicos e Eletrodomésticos 237 a 240 Apêndice II, Seção III, Item XXXV 41 Máquinas e Aparelhos Mecânicos, Elétricos, Eletromecânicos e Automáticos 241 a 244 Apêndice II, Seção III, Item XXXVI AM Gasperin Treinamentos Caxias do Sul - Fone (54)

3 2 AS UNIDADES DA FEDERAÇÃO PROTOCOLOS COM O RS ITEM MERCADORIA Prot/ Conv. ICMS OCORRE RESPONSABILIDADE NAS OPERAÇÕES QUE DESTINEM MERCADORIAS ÀS SEGUINTES UNIDADES DA FEDERAÇÃO I Bebidas 11/91 Todas a unidades da Federação NOTA - O disposto neste item não se aplica às operações com: b) água mineral originária do Estado de Minas Gerais; II Cigarros e outros produtos derivados do fumo 37/94 Todas as unidades da Federação III Cimento 11/85 AC, AL, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, SC, SE, SP e TO IV Combustíveis e lubrificantes, derivados ou não de 110/07 Todas as UF petróleo, e outros produtos V Pneumáticos, câmaras de ar e protetores de 85/93 Todas as unidades da Federação. borracha VI Produtos farmacêuticos 76/94 Todas as unidades da Federação, exceto AM, CE, GO, MG, RJ, RO, RR e SP, sendo que a inclusão do DF produz efeitos a partir da data prevista em ato do Poder Executivo distrital VIII Tintas, vernizes e outras mercadorias da indústria 74/94 Todas as UF química IX Veículos novos motorizados 52/93 Todas as UF X Veículos automotores novos 132/92 Todas as UF XIII Lâminas de barbear, aparelhos de barbear e 16/85 Todas UF, exceto SP isqueiros de bolso a gás, não recarregáveis XIV Lâmpadas elétricas e eletrônicas e "starters" 17/85 Todas as UF XVI a) Sorvetes 45/91 Todas as unidades da Federação, exceto GO e MA b)preparados para fabricação de sorvete em máquina 20/05 Todas as unidades da Federação, exceto AC, CE, GO, MA, PA, PI e TO XVII Veículos automotores novos, nas operações 51/00 Todas as UF efetuadas por meio de faturamento direto da montadora ou do importador ao consumidor XVIII Energia elétrica não destinada à comercialização 83/00 Todas as UF ou à industrialização XIX Aparelhos celulares e cartões inteligentes ("smart cards" e "sim card") 135/06 Todas as unidades da Federação, exceto AM, PE e SP XX Rações tipo "pet" para animais domésticos 26/04, 91 e Todas as unidades da Federação 100/07 XXI Autopeças 41/08 AC, AL, AM, AP, BA, DF, ES, GO, MA, MG, MT, PA, PB, PI, PR, RJ, RR, SC e SP. XXIII Cosméticos, perfumaria, artigos de higiene 98 e 191/09 AP, ES, MG, MT, PR, RJ, SC e SP. pessoal e de toucador XXV Ferramentas 89 e 193/09 ES, MG, PR, RJ, SC e SP XXVI Materiais elétricos 91 e 198/09 MG, PR, RJ, SC e SP. XXVII Materiais de construção, acabamento, bricolagem 92 e 196/09 AP, ES, MG, PR, RJ, SC e SP. ou adorno XXVIII Artigos de papelaria 94 e199/09 MG, PR, RJ, SC e SP XXX Materiais de limpeza 93 e 197/09 AP, ES, MG, PR, RJ, SC e SP. XXXI Bebidas quentes 96/09 e 103/12 AL, BA, ES, MA, MG, PR, RJ, SC e SP. XXXII Pneumáticos, camâras de ar e Protetores de 87 e 203/09 MG, PR, RJ, SC e SP borracha de Bicicletas XXXIII Produtos alimentícios 95 e 188/09 AL, AP, MG, MT, PR, RJ, SC e SP. XXXIV Artefatos de uso doméstico 86 e 189/09 MG, PR, RJ, SC e SP XXXVI Produtos eletrônicos, eletroeletrônicos e eletrodomésticos 88, 192/09 e 54/15 AM, AP, MG, MT, PR, RJ, SC e SP. XXXVIII Máquinas e aparelhos mecânicos, elétricos, eletromecânicos e automáticos. 195/09 e 169/12 AP, MG, RJ, PR, SC e SP AM Gasperin Treinamentos Caxias do Sul - Fone (54)

4 Preencher a NOTA FISCAL de importação conforme as informações abaixo: LOGOTIPO RAZÃO SOCIAL: TREINAMENTOS LTDA ENDEREÇO: MUNICIPIO: FONE: BAIRRO: UF: CEP: Compra para comercialização INSCRIÇÃO ESTADUAL 000/ FATURA Importação DANFE DocumentoAuxiliar da Nota Fiscal Eletrônica 0 Entrada 1 - Saída 0 N 850Série: Folha : INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBST.TRIB. CONTROLE DO FISCO IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII CHAVE DE ACESSO * Consulta de autenticidade no portal nacional da NF-e ou no site da Safaz Autorizadora PROTOCOLO DE AUTORIZAÇÃO DE USO ** CNPJ 00./ DESTINATÁRIO/REMETENTE NOME/RAZÃO SOCIAL Empresa X ENDEREÇO xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx MUNICÍPIO xxxxxxxxxxxxxxx FONE/FAX xxxxxxxxx BAIRRO/DISTRITO xxxxxxxxxxxxxxx CNPJ/CPF 00./ UF RS CEP xx.xxx-xxx INSCRIÇÃO ESTADUAL 000/ DATA DE EMISSÃO DATA ENTRADA/SAÍDA HORA ENTRADA/SAÍDA 10:00 BASE DE CÁLCULOICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO DO ICMS ST VALOR DO ICMS ST VALOR TOTALPRODUTOS DESCONTO OUTRAS DESPESAS VALOR DO IPI TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA Transportadora Y 2 ENDEREÇÕ xxxxxxxxxxx QUANTIDADE 10 ESPÉCIE cx MUNICÍPIO xxxxxxxxxxx MARCA CÓDIGO ANTT Wl00 NUMERAÇÃO PLACA DO VEÍCULO ABC1234 PESO BRUTO UF RS UF RS CNPJ/CPF 00./ INSCRIÇÃO ESTADUAL 000/ PESO LÍQUIDO DADOS DO PRODUTO/SERVIÇO CÓD. DESCRIÇÃO DO PRODUTO/SERVIÇO NCM UNID QTD. VLR UNIT. VLR. TOTAL BC. ICMS VLR. ICMS VLR. IPI ALÍQ. ICMS ALÍQ. IPI DADOS ADICIONAIS Mercadoria... Frete Internacional , ,80 Seguro Internacional... 30,00 Imposto de Importação (II) 16% ,80 IPI 10% ,08 Taxa Siscomex ,00 PIS Importação 1,65%... 33,01 COFINS 7,60% ,82 374,83 Imposto s/operação de cambio... 0,00 Despesas aduaneiras... 0,00 Valor do Dólar para conversão em../../.. R$... Desembaraço no Porto de... DI Nº..., registrada em../../... Contribuinte autorizado a efetuar o pagamento do imposto em prazo Previsto no RICMS, Livro I, Art. 50, Inc. IV. Concessão nº... Total = 1.816,71 (:) , ,81 X 17%...372,10 Total da Nota Fiscal =1.310, , , ,08 = 2.188,81 Com ST MVA 39%, CALCULE. AM Gasperin Treinamentos Caxias do Sul - Fone (54)

5 BASE DE CÁLCULO REDUZIDA 2) 100 Kg de açúcar, mercadoria da cesta básica, a. Indústria para comércio, no RS Outros açúcares de cana 5 Venda de Produção do Estabelecimento BASE DE CÁLCULOICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO DO ICMS ST DADOS ADICIONAIS DESCONTO OUTRAS DESPESAS VALOR DO ICMS ST VALOR DO IPI VALOR TOTALPRODUTOS EXERCÍCIO 2: 1 Venda de uma mercadoria no valor de R$. Fazer as Notas Fiscais 1.1) Empresa GERAL RS para comércio Geral RS Alíquota interna = 18% MVA = 76,87 ICMS Próprio =... Base cálculo ICMS ST =... Alíquota no destino =... ICMS ST =... (-)... = ) Simples Nacional RS para comércio SN RS Alíquota interna = 18% MVA = 76,87 Base cálculo ICMS Próprio = ICMS Próprio = Base cálculo ICMS ST = Alíquota no destino = 2 ICMS ST = BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS ST VALOR TOTAL DOS PRODUTOS a) "DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL"; e b) "NÃO GERA DIREITO A CRÉDITO FISCAL DE IPI". Base de Cálculo ICMS Próprio = ICMS Próprio = AM Gasperin Treinamentos Caxias do Sul - Fone (54)

6 1.3) Empresa GERAL RS para comércio Geral SC MVA Ajustado = 87,52 MVA Original no destino = 76,87 MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1 MVA ajustada = [(1+ 76,87% x (1-12,00%) / (1-17,00%)] -1 MVA ajustada = [(1,7687) x (0,88) / (0,83)] -1 MVA ajustada = [(1,7687) x (1,0602)] -1 MVA ajustada = [1,8752] -1 MVA ajustada = 1, MVA ajustada = 87,52 ICMS Próprio =... Base cálculo ICMS ST =... Alíquota no destino =... ICMS ST =... (-)... = ) Simples Nacional RS para comércio SN SC MVA Original no destino = 76,87% MVA reduzido para 30% = 23,06% ICMS Próprio =... Base cálculo ICMS ST =... Alíquota no destino =... ICMS ST =... (-)... =... BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS ST VALOR TOTAL DOS PRODUTOS a) "DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL"; e b) "NÃO GERA DIREITO A CRÉDITO FISCAL DE IPI". Valor unitário de venda no varejo já tributado R$..18,46... Base de Cálculo ICMS Próprio = ICMS Próprio = AM Gasperin Treinamentos Caxias do Sul - Fone (54)

7 1.5) Empresa GERAL RS para comércio Geral SP MVA Original no destino Portaria Cat 132/12 = 88,72% Ajustado com alíquota interna de 18% no destino = 102,53 Base cálculo ICMS Próprio = ICMS Próprio =... Base cálculo ICMS ST =... Alíquota no destino =... ICMS ST =..(-) =.. 1.6) Empresa GERAL RS para comércio Geral RJ MVA Original no destino = 76,87% Ajustado com alíquota interna de 20% no destino = 94,56 ICMS Próprio =... Base cálculo ICMS ST =... Alíquota no destino =... DARJ = ICMS ST =...(-)... =... GNRE = 2 Venda de autopeças da classificação fiscal , no valor de R$. Fazer as Notas Fiscais 2.1) Empresa GERAL RS para comércio Geral SP MVA Original no destino Portaria Cat 116/12 = 65,10% Ajustado com alíquota interna de 18% no destino = 71,28 ICMS Próprio =... Base cálculo ICMS ST =... Alíquota no destino =... ICMS ST =...(-)...=... AM Gasperin Treinamentos Caxias do Sul - Fone (54)

8 2.2) Empresa GERAL RS para comércio Geral SC MVA Original no destino = 59,60% Ajustado com alíquota interna de 17% no destino = 69,21 Base cálculo ICMS Próprio = 2.000,00 ICMS Próprio =... Base cálculo ICMS ST =... Alíquota no destino =... ICMS ST =...(-)...= ) Empresa GERAL RS para comércio SN SC MVA Original no destino = 59,60% Ajustado com alíquota interna de 17% no destino = 69,21 ICMS Próprio =... Base cálculo ICMS ST = 2.000,00 (+) 69,21% =... Alíquota no destino =... ICMS ST =...(-)...=... Obs.: Autopeças não tem benefício de redução p/30%. 2.4) Empresa GERAL RS para Uso e Consumo SC Alíquota no destino = 17% ICMS Próprio =... Base cálculo ICMS ST =... ICMS ST =...(-)... =... Mercadoria destinada a uso e consumo do destinatário AM Gasperin Treinamentos Caxias do Sul - Fone (54)

9 2.5) Empresa GERAL RS para Uso e Consumo SP Alíquota no destino = 18% ICMS Próprio =... Base cálculo ICMS ST =... ICMS ST =...(-)...=... Mercadoria destinada a uso e consumo do destinatário. Exercício 03 Preencha as notas fiscais abaixo, no valor de R$, saídas da Indústria do RS Autopeças: UF: SP Finalidade: Comercialização Cosméticos, perfumaria, artigos de higiene pessoal e de toucador UF: SP Finalidade: Industrialização Ferramentas UF: SP Finalidade: Uso e consumo AM Gasperin Treinamentos Caxias do Sul - Fone (54)

10 Materiais elétricos Finalidade: Comercialização NCM: 8516 Materiais de construção, acabamento, bricolagem ou adorno Finalidade:Consumidor final Artigos de papelaria Destinatário: Consumidor final Finalidade:Consumo Materiais de limpeza Finalidade: Comercialização NCM: 3402 AM Gasperin Treinamentos Caxias do Sul - Fone (54)

11 Bebidas quentes Venda de 10 unidades de Cooler Canção de 671 a 1000 ml Finalidade: Comercialização Pneumáticos, camâras de ar e Protetores de borracha de Bicicletas NCM: UF: SC Finalidade: Comercialização Produtos alimentícios NCM: Finalidade: Comercialização Artefatos de uso doméstico NCM: Finalidade: Comercialização AM Gasperin Treinamentos Caxias do Sul - Fone (54)

12 Produtos eletrônicos, eletroeletrônicos e eletrodomésticos NCM: Finalidade: Comercialização Máquinas e aparelhos mecânicos, elétricos, eletromecânicos e automáticos. UF: RJ Destinatário: NÃO Contribuinte Finalidade: Consumo UF: RJ Finalidade: Uso e consumo 1 O que inclui na base de cálculo da substituição tributária? 2 Quando não se destaca a substituição tributária? AM Gasperin Treinamentos Caxias do Sul - Fone (54)

13 3 Quando e como se faz adjudicação de créditos da SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA? 4 Quais os procedimentos para fazer devolução de mercadoria com ST? 5 Quando o comércio destaca Substituição Tributária? Exemplifique: 6 Quem são responsáveis pela substituição tributária? 7 O que é Substituição tributária: a) Regressiva: b) Concomitante; c) Progressiva: Muito sucesso, abraço Ana Marlene Gasperin 2016 AM Gasperin Treinamentos Caxias do Sul - Fone (54)