AUDITORIA OPERACIONAL Aula 02

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Vítor Rosa Alvarenga
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1 AUDITORIA OPERACIONAL Aula 02 Professor Marco Fernandes Há coisas que não sabemos, e elas pertecem ao SENHOR, nosso DEUS; mas o que ele revelou, isto é, a sua Lei, é para nós e para os nossos descendentes, para sempre. Ele fez isso a fim de obedececêssemos a todos as suas leis. ( Dt ). Até Aqui nos sustentou o Senhor! BIBLIOGRAFIA BÁSICA E COMPLEMENTAR - ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um Curso moderno e Completo. São Paulo: Saraíva, ATTIE, William. Auditoria Conceitos e Aplicações. São Paulo: Atlas, 1984 e posteriores. - FRANCO, Hilário; MARRA. Auditoria Contábil, São Paulo:Atlas, SÀ, Antonio Lopes de. Curso de Auditoria. São Paulo: Atlas, SITES RECOMENDADOS Conselho Federal de Contabilidade - CFC: Conselho Regional de Contabilidade de MG- CRCMG: Instituto Brasileiro dos Auditores Independentes- IBRACON: Federação Internacional de Contadores: IFAC: Comissão de valores Mobiliários: CVM: Conselho Nacional de Normas Contábeis: IASB: ORIGEM DA AUDITORIA EXTERNA o EVOLUÇÃO DO SISTEMA CAPITALISTA; o SURGIMENTO NO SÉCULO XV OU XVI NA ITÁLIA; o RECONHECIMENTO OFICIAL NA ITÁLIA EM 1581; o EMPRESAS FECHADAS PERTENCIAM A GRUPOS FAMILIARES; o EXPANSÃO DO MERCADO E CONCORRÊNCIA; o EXPANSÃO DO NEGÓCIO E DESENVOLVIMENTO TECNOLÓGICO. 1

Auditoria: um Curso moderno e Completo. São Paulo: Saraíva, 1990. - ATTIE, William. Auditoria Conceitos e Aplicações. São Paulo: Atlas, 1984 e posteriores. - FRANCO, Hilário; MARRA.

2 ORIGEM DA AUDITORIA EXTERNA o APRIMORAR CONTROLES INTERNOS o NECESSIDADE DE CAPITAÇÃO DE RECURSOS JUNTO A TERCEIROS o INFORMAÇÕES CONTÁBEIS CONFIÁVEIS Fonte: Hernandez Peres Júnior, José /Auditoria de Demonstrações Contábeis/ CONCEITO DE AUDITORIA TÉCNICA AUTÔNOMA DENTRE AS TÉCNICAS DA CIÊNCIA CONTÁBIL; EXAME DE DOCUMENTOS, LIVROS E REGISTROS; INSPEÇÕES; OBTENÇÃO DE INFORMAÇÕES E CONFIRMAÇÕES INTERNAS E EXTERNAS; AUDITORIA INTERNA SURGIMENTO NECESSIDADE DO ADMINISTRADOR DAR MAIOR ÊNFASE AOS CONTROLES INTERNOS LIMITAÇÕES DA AUDITORIA EXTERNA (superficial, tempo curto na empresa) AUDITORIA OPERACIONAL POSIÇÃO HIERÁRQUICA DENTRO DA ORGANIZAÇÃO 2

DOCUMENTOS, LIVROS E REGISTROS; INSPEÇÕES; OBTENÇÃO DE INFORMAÇÕES E CONFIRMAÇÕES INTERNAS E EXTERNAS; AUDITORIA INTERNA SURGIMENTO NECESSIDADE DO ADMINISTRADOR

3 AUDITORIA INTERNA NA ESTRUTURA ORGANIZACIONAL PRESIDENTE AUDITORIA INTERNA DIRETORIA INDUSTRIAL DIRETORIA ADM.FINANCEIRA DIRETORIA COMERCIAL AUDITORIA INTERNA NA ESTRUTURA ORGANIZACIONAL DE UM GRUPO DE EMPRESAS CONTROLADORA HOLDING AUDITORIA INTERNA CONTROLADA A CONTROLADA B CONTROLADA C PRINCIPAIS DIFERENÇAS: AUDITOR INTERNO É empregado da empresa auditada Menor grau de independência Executa auditoria contábil e operacional Maior volume de testes AUDITOR EXTERNO Sem vínculo empregatício Maior grau de independência Executa apenas auditoria contábil Menor volume de testes 3

CONTROLADA A CONTROLADA B CONTROLADA C PRINCIPAIS DIFERENÇAS: AUDITOR INTERNO É empregado da empresa auditada Menor grau de independência

4 PRINCIPAIS DIFERENÇAS: AUDITOR INTERNO Objetivos: Verificar se as normas internas estão sendo seguidas Aprimorar e criar novas normas Auditoria em todas área da empresa AUDITOR EXTERNO Objetivos: Emitir parecer sobre as demonstrações contábeis Verificar se as demonstrações estão de acordo com os princípios contábeis e se esses princípios estão de acordo com o exercício social anterior. ÓRGÃOS RELACIONADOS COM OS AUDITORES CVM Comissão de Valores Mobiliários CRIADA PELA LEI 6.385/76 ÓRGÃO FISCALIZADOR DO MERCADO DE CAPITAIS NO BRASIL REGISTRO PRÉVIO DO AUDITOR INDEPENDENTE ESTABELECE REGRAS E NORMAS CONTÁBEIS: equivalência patrimonial, consolidação de demonstrações contábeis, reavaliação de ativos. ÓRGÃOS RELACIONADOS COM OS AUDITORES IBRACON Instituto de Auditores Independentes do Brasil FUNDADA EM 1971, SEM FINS LUCRATIVOS FIXAR PRINCÍPIOS CONTÁBEIS ELABORA NORMAS E PROCEDIMENTOS: de auditoria externa e interna e de perícias contábeis 4

ÓRGÃOS RELACIONADOS COM OS AUDITORES CVM Comissão de Valores Mobiliários CRIADA PELA LEI 6.

5 ÓRGÃOS RELACIONADOS COM OS AUDITORES CFC- Conselho Federal de Contabilidade CRC Conselho Regional de Contabilidade CRIADOS PELO DECRETO LEI N DE 1946 ENTIDADE DE CLASSE DOS CONTADORES EXAME DE PROFICIÊNCIA E REGISTRO DOS CONTADORES REGISTRO DE FIRMAS DE CONTABILIDADE E AUDITORIA FISCALIZAÇÃO DO EXERCÍCIO DA PROFISSÃO CONTABILISTA ÓRGÃOS REGULADORES DO EXERCÍCIO DA AUDITORIA AUDIBRA Instituto dos Auditores Internos do Brasil FUNDADA EM 1960, SEM FINS LUCRATIVOS PROMOVER O DESENVOLVIMENTO DA AUDITORIA INTERNA INTERCÂMBIO, REUNIÕES, CONFERÊNCIAS, DESENVOLVIMENTO DA PROFISSÃO, CONGRESSOS, DENTRE OUTROS. IFAC é a organização global da profissão contábil. Trabalha com 164 membros e associados em 125 países e jurisdições, para proteger o interesse público, incentivando práticas de alta qualidade. Desenvolve padrões internacionais sobre a ética, auditoria e educação SOBRE IASB O IASB é um organismo independente que emite Normas Contábeis, com base em Londres-Reino Unido Tem a responsabilidade na edição de padrões contábeis. 5

6 RAZÕES QUE LEVAM UMA EMPRESA CONTRATAR AUDITORES INDEPENDENTES OBRIGAÇÃO LEGAL INTERESSES DE ACIONISTAS IMPOSIÇÃO DE CREDORES (bancos, fornecedores) AQUISIÇÃO, INCORPORAÇÃO, FUSÃO E CISÃO DE EMPRESAS VANTAGENS DA AUDITORIA CONTÁBIL PARA A ADMINISTRAÇÃO DA EMPRESA: FISCALIZA A EFICIÊNCIA DOS CONTROLES INTERNOS; ASSEGURA MAIOR CORREÇÃO DOS REGISTROS CONTÁBEIS; OPINA SOBRE A ADEQUAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS; DIFICULTA DESVIOS DE BENS PATRIMONIAIS E PAGAMENTOS INDEVIDOS DE DESPESAS; PARA A ADMINISTRAÇÃO DA EMPRESA: (Continuação)... POSSIBILITA A APURAÇÃO DE OMISSÕES NO REGISTRO DAS RECEITAS, NA REALIZAÇÃO OPORTUNA DE CRÉDITOS OU NA LIQUIDAÇÃO OPORTUNA DE DÉBITOS; CONTRIBUI PARA OBTENÇÃO DE MELHORES INFORMAÇÕES SOBRE A REAL SITUAÇÃO ECONÔMICA, PATRIMONIAL E FINANCEIRA DA EMPRESAAUDITADA; APONTA FALHAS NA ORGANIZAÇÃO ADMINISTRATIVA DA EMPRESA E NOS CONTROLES INTERNOS. 6

DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS; DIFICULTA DESVIOS DE BENS PATRIMONIAIS E PAGAMENTOS INDEVIDOS DE DESPESAS; PARA A ADMINISTRAÇÃO DA EMPRESA: (Continuação).

7 PARA OS INVESTIDORES E TITULARES DO CAPITAL (SÓCIOS): CONTRIBUI PARA MAIOR EXATIDÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS; POSSIBILITA MELHORES INFORMAÇÕES SOBRE A REAL SITUAÇÃO ECONÔMICA, PATRIMONIAL E FINANCEIRA DA EMPRESAAUDITADA; ASSEGURA MAIOR EXATIDÃO DOS RESULTADOS APURADOS. PARA O FISCO: PERMITE MAIOR EXATIDÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS; ASSEGURA MAIOR EXATIDÃO DOS RESULTADOS APURADOS; CONTRIBUI PARA MAIOR OBSERVÂNCIA DAS LEIS FISCAIS. LIMITAÇÕES DA AUDITORIA CONTÁBIL Não deve ser considerada como imune a imperfeições ou a falhas; Encontra suas limitações no momento em que as inconsistências detectadas assumem um caráter não contábil, Ex.: A auditoria na área de custos pode detectar anomalias através do confronto dos custos-padrão com os custos reais, porém, ela não é capaz de detectar se essa anomalia é fruto de um desenho de projeto de baixa qualidade ou de regulagem das máquinas deficiente. Tais investigações escapam da auditoria contábil e partem para a auditoria operacional, para a auditoria administrativa e ainda para a auditoria de projetos. Em vez de um exame em todos os registros, o auditor utiliza técnicas estatísticas e sua experiência para analisar amostras que representem a população e os registros mais relevantes, tudo em função da relação custo-benefício.. Cite com seus conhecimentos contábeis quais são os reflexos da auditoria sobre a riqueza Patrimonial nos seguintes aspectos: Aspecto Administrativo; Aspecto Fiscal; Aspecto Técnico; Aspecto Financeiro; Aspecto Econômico; Aspecto Ético; 7

PARA O FISCO: PERMITE MAIOR EXATIDÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS; ASSEGURA MAIOR EXATIDÃO DOS RESULTADOS APURADOS; CONTRIBUI PARA MAIOR OBSERVÂNCIA DAS LEIS FISCAIS.

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