Livro Eletrônico Aula 00 Matemática Atuarial p/ TCE-PR (Analista - Cargo 3: Atuarial) Professor: Hugo Lima
AULA 00 (demonstrativa) SUMÁRIO PÁGINA 1. Apresentação 01 2. Edital e cronograma do curso 04 3. Resolução de questões 06 4. Questões apresentadas na aula 16 5. Gabarito 19 1. APRESENTAÇÃO Seja bem-vindo a este curso de MATEMÁTICA ATUARIAL desenvolvido auxiliar na sua preparação para o próximo concurso do Tribunal de Contas do Estado do Paraná, para o cargo de Analista de Controle Área: Atuarial. Vamos seguir à risca o conteúdo exigido no Edital. Neste material você terá: - curso escrito completo (em PDF), formado por 6 aulas onde também explico todo o conteúdo teórico do edital, além de apresentar várias questões resolvidas e comentadas sobre todos os assuntos trabalhados; - fórum de dúvidas, onde você pode entrar em contato direto conosco. Prof. Arthur Lima www.estrategiaconcursos.com.br 1
Vale dizer que este curso é concebido para ser o seu único material de estudos, isto é, você não precisará adquirir livros ou outros materiais para tratar da minha disciplina. A ideia é que você consiga economizar bastante tempo, pois abordaremos todos os tópicos exigidos no edital do TCE-PR e nada além disso, e você poderá estudar conforme a sua disponibilidade de tempo, em qualquer ambiente onde você tenha acesso a um computador, tablet ou celular, e evitará a perda de tempo gerada pelo trânsito das grandes cidades. Isso é importante para todos os candidatos, mas é especialmente relevante para aqueles que trabalham e estudam, como era o meu caso quando estudei para a Receita Federal. Ao adquirir este curso você estará de posse de um material bastante completo, no qual você poderá trabalhar cada assunto e resolver uma grande quantidade de exercícios, sempre podendo consultar as minhas resoluções e tirar dúvidas através do fórum. Assim, é plenamente possível que, mesmo sem ter estudado este conteúdo anteriormente, você consiga um ótimo desempenho na sua prova. Obviamente, se você se encontra nesta situação, será preciso investir um tempo maior e dedicar-se bastante ao conteúdo do nosso curso. Caso você não me conheça, eu sou Engenheiro Mecânico- Aeronáutico pelo Instituto Tecnológico de Aeronáutica (ITA). Trabalhei por 5 anos e meio na Força Aérea Brasileira, como oficial engenheiro, sendo que, no período final, tive que conciliar o trabalho com o estudo para o concurso da Receita Federal. Fui aprovado para o cargo de Auditor-Fiscal em 2012. Sempre solicitamos que nossos alunos avaliem os nossos cursos. Acompanharemos as críticas para estar sempre aperfeiçoando os materiais. Farei o que for possível para que você aprove o nosso trabalho! Prof. Arthur Lima www.estrategiaconcursos.com.br 2
Quer tirar alguma dúvida antes de adquirir o curso? Deixo abaixo meus contatos: E-mail: ProfessorHugoLima@gmail.com Facebook: https://www.facebook.com/hugohrl Prof. Arthur Lima www.estrategiaconcursos.com.br 3
2. CRONOGRAMA DO CURSO Veja abaixo os tópicos de Matemática Atuarial exigidos no edital: cobrados no último concurso: 1 Avaliação atuarial. 2 Métodos atuariais. 3 Premissas e hipóteses atuariais. 4 Regimes financeiros: capitalização, repartição simples e repartição de capitais de cobertura. 5 Reservas matemáticas: conceito e tipos de reservas. 6 Fundo de oscilação de riscos. 7 Apuração de resultado: déficit e superávit. 8 Custos atuariais: custo normal e suplementar. 9 Ativo real líquido: conceito e composição. 10 Demonstrativo de Resultados da Avaliação Atuarial (DRAA). 11 Nota Técnica Atuarial (NTA). 12 Base de dados: critérios para aceitação e periodicidade. Nosso curso será dividido em 6 aulas escritas, além desta aula demonstrativa. Segue abaixo a relação de aulas e as datas limite de publicação. Vale dizer que nós sempre procuramos publicar as aulas com o máximo de antecedência possível. Data Aula 08/07 Aula 00 Demonstrativa 18/07 Aula 01 Avaliação atuarial. Métodos Atuariais. Premissas e hipóteses atuariais. 28/07 Aula 02 Regimes financeiros: capitalização, repartição simples e repartição de capitais de cobertura. Reservas matemáticas: conceito e tipos de reservas. Fundo de oscilação de riscos. 09/08 Aula 03 Apuração de resultado: déficit e superávit. Custos Prof. Arthur Lima www.estrategiaconcursos.com.br 4
atuariais: custo normal e suplementar. Ativo real líquido: conceito e composição. 19/08 Aula 04 Demonstrativo de Resultados da Avaliação Atuarial (DRAA). 29/08 Aula 05 Nota Técnica Atuarial (NTA). Base de dados: critérios para aceitação e periodicidade. 31/08 Aula 06 Resumo teórico Sem mais, vamos a uma demonstração do curso. Prof. Arthur Lima www.estrategiaconcursos.com.br 5
3. RESOLUÇÃO DE QUESTÕES Nesta aula demonstrativa vamos resolver juntos a prova de Matemática Atuarial do concurso de Analista do MPU Atuarial aplicada em 2015. Por ser uma prova recente da mesma examinadora do concurso do TCE-PR, o CESPE, e por cobrar os mesmos tópicos do nosso edital, entendemos ser uma boa estratégia começar este curso identificando o que nos espera, ou seja, de que forma o assunto é cobrado. É natural que você sinta alguma dificuldade em resolver as questões neste momento, afinal ainda não passamos pelos tópicos teóricos correspondentes. Ao longo das aulas voltaremos a essas questões nos momentos oportunos, isto é, após estudar a respectiva teoria. Aproveite esta aula para avaliar o nível de cobrança esperado para a sua prova e, claro, a minha forma de lecionar. Vamos começar? 1. MPU CESPE 2015) Com relação a avaliação, métodos, características, premissas e apuração de resultados atuariais em plano de benefício de previdência complementar fechada, julgue o item subsequente. O atuário responsável pelo plano de benefícios poderá propor a criação de fundo previdencial e indicar, quanto a esse fundo, sua fonte de custeio e finalidade, que deverá guardar relação com um evento específico ou com um risco identificado, avaliado, controlado e monitorado; as regras de constituição e reversão do fundo deverão constar da nota técnica atuarial. RESOLUÇÃO: Prof. Arthur Lima www.estrategiaconcursos.com.br 6
O Guia PREVIC Melhores Práticas Atuariais para Entidades Fechadas de Previdência Complementar nos diz em seus itens 110, 112 e 115 o seguinte: A partir do mapeamento dos riscos, o Conselho Deliberativo, subsidiado pela Diretoria Executiva, deve analisá-los e definir como enfrentá-los. Um mecanismo para redução desses riscos é o estabelecimento de fundos previdenciais atuarialmente calculados. A constituição e a manutenção dos fundos previdenciais atuariais devem observar a estrutura técnica do plano de benefícios. Sua fonte de custeio e destinação devem ser expressamente indicadas pelo atuário e sua finalidade deve guardar relação com um evento determinado ou com um risco identificado, avaliado, controlado e monitorado. A descrição detalhada dos fundos previdenciais, bem como de suas regras de constituição e reversão, deve constar da nota técnica atuarial, do parecer atuarial e das notas explicativas às demonstrações contábeis. Portanto, o atuário pode sim propor a criação de fundo previdencial, indicando sua fonte de custeio e destinação, consignando suas regras na nota técnica atuarial. RESPOSTA: Certo 2. MPU CESPE 2015) Com relação a avaliação, métodos, características, premissas e apuração de resultados atuariais em plano de benefício de previdência complementar fechada, julgue o item subsequente. Na hipótese de ocorrência de déficit, o equacionamento pelo assistido deverá ocorrer por meio da instituição de contribuição extraordinária. RESOLUÇÃO: A contribuição extraordinária, ou custo suplementar, é o valor correspondente às necessidades de custeio, atuarialmente calculadas, destinadas à cobertura do tempo de serviço passado, ao equacionamento de déficits gerados pela ausência ou insuficiência de alíquotas de Prof. Arthur Lima www.estrategiaconcursos.com.br 7
contribuição, inadequação da metodologia ou hipóteses atuariais ou outras causas que ocasionaram a insuficiência de ativos necessários às coberturas das reservas matemáticas previdenciárias. Portanto, ocorrendo déficit, fica a cargo dos assistidos, por meio da instituição de contribuição extraordinária, a recuperação do equilíbrio financeiro e atuarial do plano. RESPOSTA: Certo 3. MPU CESPE 2015) Com relação a avaliação, métodos, características, premissas e apuração de resultados atuariais em plano de benefício de previdência complementar fechada, julgue o item subsequente. O benefício de pecúlio por morte, por corresponder a um único pagamento, será financiado, necessariamente, pelo regime financeiro de repartição simples. RESOLUÇÃO: O Guia PREVIC Melhores Práticas Atuariais para Entidades Fechadas de Previdência Complementar nos diz em seu item 88 o seguinte: No regime financeiro de repartição de capitais de cobertura há constituição de reservas matemáticas apenas para os benefícios concedidos. Admite-se a utilização desse regime para o financiamento dos benefícios pagáveis por invalidez, morte, doença ou reclusão, cuja concessão seja efetuada na forma de renda vitalícia ou temporária. Portanto, o benefício de pecúlio por morte não será financiado necessariamente pelo regime financeiro de repartição simples, podendo o ser pelo regime de repartição de capitais de cobertura. RESPOSTA: Errado 4. MPU CESPE 2015) Com relação a avaliação, métodos, características, premissas e apuração de resultados atuariais em plano de Prof. Arthur Lima www.estrategiaconcursos.com.br 8
==0== MATEMÁTICA ATUARIAL P/ TCE-PR benefício de previdência complementar fechada, julgue o item subsequente. Para fins de preenchimento das demonstrações atuariais a serem encaminhadas à PREVIC, a avaliação atuarial do plano de custeio será elaborada anualmente e o plano de custeio estabelecido entrará em vigor no mesmo ano a que se refere a avaliação. RESOLUÇÃO: Segundo o artigo 6º, da Instrução PREVIC Nº 12 de 13/10/2014, as Demonstrações Atuariais - DA referentes ao encerramento do exercício devem ser encaminhadas à Previc preferencialmente até o último dia útil do mês de fevereiro do exercício subsequente, sendo o prazo final a data de envio das Demonstrações Contábeis à Previc. Segundo o artigo 8º, parágrafo 2º, daquela instrução, o plano de custeio estabelecido pela avaliação atuarial de encerramento de exercício deverá entrar em vigor, no máximo, a partir do dia 1º do mês subsequente ao do prazo para envio das respectivas Demonstrações Atuariais - DA. Portanto, o plano de custeio estabelecido na avaliação patrimonial entrará em vigor no ano subsequente a que se refere a avaliação, visto que o plano de custeio pode entrar em vigor até o dia 1º do mês subsequente ao do prazo para envio das respectivas Demonstrações Atuariais DA, e esse prazo mencionado só ocorre no exercício subsequente. RESPOSTA: Errado 5. MPU CESPE 2015) A respeito do papel e do trabalho do atuário em uma operadora de saúde (OPS), julgue o item a seguir. O período dos dados a serem utilizados no cálculo da apuração das provisões técnicas do plano deverá contemplar o mínimo de doze meses. RESOLUÇÃO: Prof. Arthur Lima www.estrategiaconcursos.com.br 9
Conforme ANEXO V da Resolução 393 da ANS, que trata dos documentos e dados mínimos necessários para o suporte à elaboração e acompanhamento da metodologia atuarial constante em NTAP, temos: 1. As metodologias atuariais de cálculo de provisão consubstanciadas em NTAP devem ser arquivadas em conjunto com os seguintes itens, no mínimo: (...) e) Memória de cálculo detalhada da provisão, em meio digital, dos três meses mais recentes utilizados na avaliação da metodologia atuarial com a respectiva base de dados utilizada; Portanto, o período dos dados a serem utilizados no cálculo da apuração das provisões técnicas do plano deverá contemplar o mínimo de três meses. RESPOSTA: Errado 6. MPU CESPE 2015) A respeito do papel e do trabalho do atuário em uma operadora de saúde (OPS), julgue o item a seguir. A provisão de eventos/sinistros a liquidar, a provisão para eventos/sinistros ocorridos e não avisados (PEONA) e a provisão para remissão deverão ser apuradas conforme metodologia definida por atuário legalmente habilitado. RESOLUÇÃO: A RESOLUÇÃO NORMATIVA - RN Nº 393, DE 9 DE DEZEMBRO DE 2015, da ANS, dispõe sobre os critérios de constituição de Provisões Técnicas a serem observados pelas operadoras de planos privados de assistência à saúde. Em seu art. 4 ela diz que: Prof. Arthur Lima www.estrategiaconcursos.com.br 10
Art. 4º As Provisões Técnicas, de que tratam os incisos II, III e V do artigo 3º, deverão ser apuradas conforme metodologia atuarial definida por atuário legalmente habilitado, em NTAP. No entanto, veja pela redação do Art. 3º que a Provisão de Eventos/Sinistros a Liquidar está no inciso I e, portanto, não faz parte do rol elencado pelo Art. 4º. Art. 3º As OPS deverão constituir, mensalmente, atendendo às boas práticas contábeis, as seguintes Provisões Técnicas: I - Provisão de Eventos/Sinistros a Liquidar - PESL, referente ao montante de eventos/sinistros já ocorridos e avisados, mas que ainda não foram pagos pela OPS; II - Provisão para Eventos/Sinistros Ocorridos e Não Avisados PEONA, referente ao montante de eventos/sinistros que já tenham ocorrido e que não tenham sido avisados à OPS; III - Provisão para Remissão, referente às obrigações decorrentes das cláusulas contratuais de remissão das contraprestações/prêmios referentes à cobertura de assistência à saúde, quando existentes; (...) RESPOSTA: Errado 7. MPU CESPE 2015) Com relação às avaliações atuariais dos regimes próprios de previdência social, julgue o item que se segue. O demonstrativo dos resultados da avaliação atuarial (DRAA) do plano financeiro deve ser elaborado no caso de segregação de massa e contemplará somente os benefícios programáveis avaliados em regime financeiro de repartição simples com taxa de juros real referencial de 0%. RESOLUÇÃO: O Regime Financeiro de Repartição Simples é aquele em que as contribuições estabelecidas no plano de custeio, a serem pagas pelo ente Prof. Arthur Lima www.estrategiaconcursos.com.br 11
federativo, pelos servidores ativos e inativos e pelos pensionistas, em um determinado exercício, são suficientes para o pagamento dos benefícios nesse exercício, sem o propósito de acumulação de recursos, admitindose a constituição de fundo previdencial para oscilação de risco. Este regime é utilizado como mínimo aplicável para o financiamento dos benefícios de auxílio-doença, salário-maternidade, auxílio-reclusão e salário família. Podemos chamar esses benefícios de programáveis, tendo em vista que a data de concessão pode ser prevista ou programada, diferentemente do caso de pensão por morte de segurados e aposentadoria por invalidez. Já o Plano Financeiro é sistema estruturado somente no caso de segregação da massa, onde as contribuições a serem pagas pelo ente federativo, pelos servidores ativos e inativos e pelos pensionistas vinculados são fixadas sem objetivo de acumulação de recursos, sendo as insuficiências aportadas pelo ente federativo, admitida a constituição de fundo financeiro. Segundo os parágrafos primeiro e terceiro do artigo 21 da Portaria MPS nº 403, de 10 de dezembro de 2008, o relatório da avaliação atuarial deverá demonstrar como se dará a separação dos recursos entre o Plano Financeiro e o Plano Previdenciário. A avaliação atuarial que indicar a segregação da massa e as reavaliações atuariais anuais posteriores deverão apurar separadamente, para o Plano Financeiro: o resultado atuarial e as projeções atuariais de receitas e despesas avaliados a taxa real de juros referencial de 0% (zero por cento). Portanto, se ocorrer segregação de massa em determinado regime próprio, isso deverá ser consignado no relatório da avaliação atuarial, a qual contemplará somente os benefícios programáveis, em caso de regime financeiro de repartição simples, com taxa real de juros referencial de 0%. RESPOSTA: Certo Prof. Arthur Lima www.estrategiaconcursos.com.br 12
8. MPU CESPE 2015) Com relação às avaliações atuariais dos regimes próprios de previdência social, julgue o item que se segue. Admite-se a adoção de taxa real nula de crescimento da remuneração ao longo da carreira, desde que justificada em nota técnica atuarial. RESOLUÇÃO: Segundo o Item IX do ANEXO I das NORMAS GERAIS DE ATUÁRIA, Portaria nº 4.992, de 05 de fevereiro de 1999, temos: IX - As avaliações atuariais deverão observar, pelo menos, as seguintes hipóteses: 1. Taxa real de juros máxima de 6% ao ano; 2. Taxa real de crescimento da remuneração ao longo da carreira: mínima de 1% ao ano; 3. Rotatividade máxima de 1% ao ano. Poderá ser estabelecida outra taxa de rotatividade, desde que devidamente justificada e baseada nas características da massa de servidores pertencentes ao regime previdenciário avaliado; Portanto, a adoção de taxa real nula de crescimento da remuneração ao longo da carreira não é admitida. RESPOSTA: Errado 9. MPU CESPE 2015) Com relação às avaliações atuariais dos regimes próprios de previdência social, julgue o item que se segue. As provisões matemáticas de benefícios a conceder em regime de capitalização correspondem aos compromissos com os integrantes da geração atual e das gerações futuras. RESOLUÇÃO: O regime financeiro de capitalização pressupõe o financiamento gradual do custo dos benefícios futuros durante a vida laboral do participante. Neste regime há a constituição de reservas matemáticas Prof. Arthur Lima www.estrategiaconcursos.com.br 13
para benefícios concedidos e a conceder, demonstrando haver compromisso com os integrantes da geração atual e das gerações futuras. RESPOSTA: Certo 10. MPU CESPE 2015) Com relação às avaliações atuariais dos regimes próprios de previdência social, julgue o item que se segue. Na apuração do resultado atuarial do plano previdenciário, o ativo real líquido não poderá contemplar os créditos a receber do ente federativo, conforme estabelece o princípio da prudência. RESOLUÇÃO: O Ativo Real Líquido é composto pelos recursos financeiros já acumulados pelo RPPS. Além dos recursos financeiros, também poderão ser incluídos como ativo real líquido os créditos a receber do ente federativo, desde que: os valores estejam devidamente reconhecidos e contabilizados pelo ente federativo como dívida fundada com a unidade gestora do RPPS; os valores tenham sido objeto de parcelamento celebrado de acordo com as normas gerais estabelecidas pelo Ministério da Previdência Social; e que o ente federativo esteja adimplente em relação ao pagamento das parcelas. Portanto, é incorreto dizer que o ativo real líquido não poderá contemplar os créditos a receber do ente federativo. RESPOSTA: Errado Prof. Arthur Lima www.estrategiaconcursos.com.br 14
Fim de aula!!! Nos vemos na Aula 01. Abraço, Prof. Hugo Lima E-mail: ProfessorHugoLima@gmail.com Facebook: https://www.facebook.com/hugohrl Prof. Arthur Lima www.estrategiaconcursos.com.br 15
1. MPU CESPE 2015) Com relação a avaliação, métodos, características, premissas e apuração de resultados atuariais em plano de benefício de previdência complementar fechada, julgue o item subsequente. O atuário responsável pelo plano de benefícios poderá propor a criação de fundo previdencial e indicar, quanto a esse fundo, sua fonte de custeio e finalidade, que deverá guardar relação com um evento específico ou com um risco identificado, avaliado, controlado e monitorado; as regras de constituição e reversão do fundo deverão constar da nota técnica atuarial. 2. MPU CESPE 2015) Com relação a avaliação, métodos, características, premissas e apuração de resultados atuariais em plano de benefício de previdência complementar fechada, julgue o item subsequente. Na hipótese de ocorrência de déficit, o equacionamento pelo assistido deverá ocorrer por meio da instituição de contribuição extraordinária. 3. MPU CESPE 2015) Com relação a avaliação, métodos, características, premissas e apuração de resultados atuariais em plano de benefício de previdência complementar fechada, julgue o item subsequente. Prof. Arthur Lima www.estrategiaconcursos.com.br 16
O benefício de pecúlio por morte, por corresponder a um único pagamento, será financiado, necessariamente, pelo regime financeiro de repartição simples. 4. MPU CESPE 2015) Com relação a avaliação, métodos, características, premissas e apuração de resultados atuariais em plano de benefício de previdência complementar fechada, julgue o item subsequente. Para fins de preenchimento das demonstrações atuariais a serem encaminhadas à PREVIC, a avaliação atuarial do plano de custeio será elaborada anualmente e o plano de custeio estabelecido entrará em vigor no mesmo ano a que se refere a avaliação. 5. MPU CESPE 2015) A respeito do papel e do trabalho do atuário em uma operadora de saúde (OPS), julgue o item a seguir. O período dos dados a serem utilizados no cálculo da apuração das provisões técnicas do plano deverá contemplar o mínimo de doze meses. 6. MPU CESPE 2015) A respeito do papel e do trabalho do atuário em uma operadora de saúde (OPS), julgue o item a seguir. A provisão de eventos/sinistros a liquidar, a provisão para eventos/sinistros ocorridos e não avisados (PEONA) e a provisão para remissão deverão ser apuradas conforme metodologia definida por atuário legalmente habilitado. 7. MPU CESPE 2015) Com relação às avaliações atuariais dos regimes próprios de previdência social, julgue o item que se segue. Prof. Arthur Lima www.estrategiaconcursos.com.br 17
O demonstrativo dos resultados da avaliação atuarial (DRAA) do plano financeiro deve ser elaborado no caso de segregação de massa e contemplará somente os benefícios programáveis avaliados em regime financeiro de repartição simples com taxa de juros real referencial de 0%. 8. MPU CESPE 2015) Com relação às avaliações atuariais dos regimes próprios de previdência social, julgue o item que se segue. Admite-se a adoção de taxa real nula de crescimento da remuneração ao longo da carreira, desde que justificada em nota técnica atuarial. 9. MPU CESPE 2015) Com relação às avaliações atuariais dos regimes próprios de previdência social, julgue o item que se segue. As provisões matemáticas de benefícios a conceder em regime de capitalização correspondem aos compromissos com os integrantes da geração atual e das gerações futuras. 10. MPU CESPE 2015) Com relação às avaliações atuariais dos regimes próprios de previdência social, julgue o item que se segue. Na apuração do resultado atuarial do plano previdenciário, o ativo real líquido não poderá contemplar os créditos a receber do ente federativo, conforme estabelece o princípio da prudência. Prof. Arthur Lima www.estrategiaconcursos.com.br 18
01 C 02 C 03 E 04 E 05 E 06 E 07 C 08 E 09 C 10 E 0 Prof. Arthur Lima www.estrategiaconcursos.com.br 19