Teoria da Contabilidade (aula 9) Prof. Dr. Felipe Ramos
Aula 9 Métodos das Partidas Dobradas Partidas de Diário e Razonete
Método sistematizado por Luca Pacioli em 1494 o qual ainda é utilizado para registro das movimentações no patrimônio de uma entidade. Fundamentado na ideia de que toda origem de recursos (crédito) deve ter uma aplicação de recurso (débito). Por recurso entendemos um montante de capital, que não necessariamente é dinheiro.
Para sabermos a origem desse capital, basta nos perguntarmos de onde vem esse recurso? Ou, a que pessoa devemos esse capital? Para sabermos a aplicação desse capital, basta nos perguntarmos para onde vai esse recurso? Ou, de que forma esse capital está sendo investido? Então cada recurso dentro de uma entidade pode ser visto de duas formas, como origem e como aplicação ( duas faces de uma mesma moeda )
Para onde vai? Recurso 10.000,00 De onde vem? Aplicação Origem Caixa da empresa Sócios da empresa
Para onde vai? Recurso 8.000,00 De onde vem? Aplicação Origem Estoque Fornecedores a pagar
Para onde vai? Recurso 40.000,00 De onde vem? Aplicação Origem Veículo Caixa Financiamento
Para onde vai? Recurso 5.000,00 De onde vem? Aplicação Origem Contas a receber Estoque Lucro
Para onde vai? Recurso 3.500,00 De onde vem? Aplicação Origem Banco conta corrente Caixa
Para onde vai? Recurso 2.000,00 De onde vem? Aplicação Origem Contas a pagar Caixa
Ainda pensando no sentido de origem e aplicação de recursos, as contas contábeis que representam o patrimônio apresentam dois tipos de natureza: Natureza Credora; Natureza Devedora;
ATIVO PASSIVO DEVEDORA Aplicações de recursos Motivo da dívida PATRIMÔNIO LÍQUIDO CREDORA Origens de recursos Credor da dívida
Desta forma podemos construir a seguinte relação referente ao Balanço Patrimonial de uma entidade. Natureza Devedora Natureza Credora
Portanto o Método das Partidas Dobradas fundamenta as relações de dualidade existentes na contabilidade. Ativo Passivo Devedora Credora Aplicação Origem Débito Crédito
Débito e Crédito o que seria isso? Um mecanismo de registro de aumento e reduções nos valores das contas. Onde você já viu esses termos para aumentar ou reduzir o saldo de uma conta?
Extrato Bancário
Então quer dizer que quando queremos aumentar o saldo de uma conta sempre fazemos lançamentos a crédito? E quando queremos diminuir o saldo de uma conta sempre fazemos lançamentos a débito? NÃO
Tudo depende de qual a natureza do saldo da conta: Devedora ou Credora Parece um pouco confuso então Como poderíamos fazer isso de uma forma mais fácil?
Precisamos saber quem é a origem e aplicação no lançamento contábil. Toda origem receberá lançamentos a crédito. Toda aplicação receberá lançamentos a débito. Não preciso me preocupar com a natureza da conta??? Se pensar como origem e aplicação de recurso não.
Para onde vai? Recurso 10.000,00 De onde vem? Aplicação Origem Caixa da empresa Débito Sócios da empresa Crédito
Então porque quando observamos no extrato bancário os aumentos aparecem a crédito e as reduções a débito? Não deveria ser o contrário. Sim, se olhassemos do nosso ponto de vista. Quando o Banco nos mostra o nosso extrato bancário é do ponto de vista dele. Quando ele recebe o nosso dinheiro isso representa uma origem para ele (crédito), quando ele nos devolve o nosso dinheiro isso seria uma aplicação para ele.
O Método das Partidas Dobradas serve para realizar os lançamentos contábeis dentro de uma entidade. Temos duas formas de registro que estão relacionadas a dois livros contábeis de registro. Partida de Diário (Livro Diário) Razonetes (Livro Razão)
Partida de Diário (Livro Diário) Os lançamentos contábeis usualmente são feitos através de partidas de diários no Livro Diário. Livro no qual são registradas todas as operações contabilizáveis de uma entidade, por ordem cronológica Cada partida do Diário deve conter: Local e data da operação Título da conta de Débito Título da conta de Crédito Histórico Valor da operação
Partida de Diário (Livro Diário) Vamos pensar na integralização feita pelos sócios no valor de R$10.000,00 em dinheiro no dia 05/01/2016. Data: 05/01/2016 D Caixa R$10.000,00 C Capital Social R$10.000,00 Histórico: Integralização de capital em dinheiro.
Partida de Diário (Livro Diário) Agora vamos pensar na compra de um veículo no valor de R$40.000,00 ocorrida no dia 10/01/2016, onde o pagamento foi realizado 20% à vista e o restante financiado. Data: 10/01/2016 D Veículo R$40.000,00 C Caixa R$8.000,00 C Financiamento R$32.000,00 Histórico: Aquisição de veículo junto a empresa GM Brasil.
Livro Diário (exemplo)
Razonete (Livro Razão) Os razonetes tem o mesmo propósito das partidas de diário, porém controlam o saldo da conta, ao invés das transações diárias. Utilizamos a conta T ou razonete para tal controle. Os seus lançamentos estáo relacionados ao livro Razão onde cada conta é controlada e apresentada separadamente.
Razonete O lado direito de uma conta é chamado o lado do crédito e o lado esquerdo de uma conta é chamado de débito. Forma mais simples de representar uma conta: razonetes Titulo da conta Lado Lado do do Débito Crédito Saldo da conta: entre total de débitos e total de créditos
Razonetes Balanço Patrimonial Razonete Ativo Passivo Título da Conta D C Semelhanças
Razonetes Para cada conta do Balanço um razonete No razonete movimentações (Aumentos e Diminuições) Natureza da conta determina o lado a ser utilizado para aumentos e o lado para diminuições
Razonetes Contas de Ativo: acréscimos no lado esquerdo do razonete Contas de Passivo ou PL: acréscimos no lado direito do razonete $$$ Ativos Passivos ou PL $$$
Regra das Movimentações Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Ativo Passivo e PL Ativo Passivo e PL Contas do Ativo Aumenta Diminui + - Razonetes Contas de Passivo e PL Diminui Aumenta - +
Registrando os eventos (resumo) Quando há aumento de ativo, a conta é debitada Quando há diminuição de ativo, a conta é creditada Quando há aumento de passivo, a conta é creditada Quando há diminuição de passivo, a conta é debitada
Exemplo - Razonetes 1 Fundação da sociedade anônima XYZ S.A. com o Capital totalmente integralizado em dinheiro no valor de $17.000 2 Compra de 2 terrenos a vista no valor de $3.100 cada 3 Venda de um dos terrenos por $3.100 (a prazo) 4 Compra de Materiais a prazo por $7.800 5 Compra a prazo de mesas, cadeiras, computador e impressora pelo valor de $5.000 6 Recebido parte da dívida referente a venda do terreno, $2.200 7 Pago parte da dívida referente a compra de Materiais, no valor de $7.000
1 Fundação da sociedade anônima XYZ S.A. com o Capital totalmente integralizado em dinheiro no valor de $17.000 2 Compra de 2 terrenos a vista no valor de $3.100 cada 3 Venda de um dos terrenos por $3.100 (a prazo) 4 Compra de Materiais a prazo por $7.800 5 Compra a prazo de mesas, cadeiras, computador e impressora pelo valor de $5.000 6 Recebido parte da dívida referente a venda do terreno, $2.200 7 Pago parte da dívida referente a compra de Materiais, no valor de $7.000 Caixa Capital Terrenos Títulos a Receber Estoques 17.000 6.200 2 17.000 1 6.200 3.100 3 3 3.100 4 7.800 2.200 7.000 2.200 6 7 3.100 6.000 900 1 2 6 Contas a Pagar Móveis Ut. e Equip. 7 7.000 7.800 4 5 5.000 5.000 5.800 5