Coordenação: EURICO MARCOS DINIZ DE SANTI BASILE GEORGES CHRISTOPOULOS DANIEL LEIB ZUGMAN FREDERICO SILVA BASTOS TRANSPARÊNCIA FISCAL E DESENVOLVIMENTO HOMENAGEM AO PROFESSOR ISAIAS COELHO Joseph E. Stiglitz Jeffrey Owens Reuven S. Avi-Yonah Luis Eduardo Schoueri Misabel Abreu Machado Derzi Fernando Rezende Heloisa Estellita Denise Lucena Cavalcante Nara Cristina Takeda Taga Fernando Daniel de Moura Fonseca Andressa G. Torquato Fernandes Dalton Yoshio Hirata Daniel Leib Zugman Vito Tanzi Richard M. Bird James Alm Joshua D. Blank José Roberto R. Afonso Cleide Previtalli Cais Eurico Marcos Diniz de Santi Luiz Roberto Peroba Fabiano Angélico Mateus Calicchio Barbosa Mariana Pimentel F. Pacheco Roberto Codorniz Leite Pereira Frederico Silva Bastos Editora FISCOSoft São Paulo - 2013
Diretor de Negócios: Paschoal Naddeo de Souza Filho Diretora de Operações de Conteúdo: Juliana Mayumi Oshiro Ono Gerente de Conteúdo: Vanessa Miranda de Mello Pereira Foto da capa: Ancar Barcalla Criação de capa: Vinícius Vieira, Eurico Marcos Diniz de Santi Execução de capa: Candido de Castro Ferreira Junior Diagramação: Formato Serviços de Editoração Ltda. FISCOSOFT FISCOSoft Editora Ltda. Avenida Paulista n" 1.776, 11" andar Cerqueira Cesar - CEP 01310-200 - São Paulo - SP Fone: (11) 3382-1000 www.fiscosoft.com.br Impresso no Brasil por XXXXX XXXXX CNPJ: XXXXX Iscr. Est.: XXXX Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP) (Câmara Brasileira do Livro, Sp, Brasil) Transparência fiscal e desenvolvimento: homenagem ao professor Isaias Coelho / coordenação Eurico Marcos Diniz de Santi... [et al.]. - 1. ed. - São Paulo: FISCOSoft Editora, 2013. Outros autores: Basile Georges Christopoulos, Daniel Leib Zugman, Frederico Silva Bastos ISBN 978-85-87365-84-2 1. Direito tributário 2. Direito tributário - Brasil 3. Transparência fiscal I. Santi, Eurico Marcos Diniz de. 11. Christopoulos, Basile Georges. 111. Zugman, Daniel Leib. IV. Bastos, Frederico Silva. 13-12399 CDU-34:336.2(81 ) índice para Catálogo Sistemático: 1. Brasil: Direito tributário 34:336.2(81 ) bj5 ::-..L0006S.?
SUMÁRIO CURRÍCULO DOS AUTORES... 15 PREFÁCIO EM HOMENAGEM AO PROF. ISAIAS COELHO......... 19 TRANSPARÊNCIA E O PROCESSO DE CONCRETIZAÇÃO DA NORMA TRIBUTÁRIA: REPENSANDO A SEGURANÇA JURÍDICA NA SOCIEDADE DA INFORMAÇÃO - SOBRE O PERCURSO DAS PESQUISAS DO NÚCLEO DE ESTUDOS FISCAIS DA ESCOLA DE DIREITO DA FUNDAÇÃO GETÚLIO VARGAS (EURICO MARCOS DINIZ DE SANTI, NARA CRISTINA TAKEDA TAGA E MARIANA PIMENTEL FrSCHER PACHECO)... 23 I - TRANSPARÊNCIA E ACESSO À INFORMAÇÃO... 45 Sobre a Liberdade, o Direito de Conhecer e o Discurso Público: O Papel da Transparência na Vida Pública / On Liberty, the Right to Know, and Public Discourse: the Role of Transparency in Public Life (jóseph E. STIGLITZ)...... 47 Acesso à Informação Pública: Valores, Potencialidades e Desafios (FABIANO ANGÉLICO).......................................................................... 97 A Atuação da Administração Fazendária após a Lei nº 12.527/2011: a Questão do Acesso às Informações Fiscais (DENISE LUCENA CAVALCANTE)... 119
12 Transparência Fiscal e Desenvolvimento STJ00097795 Lei de Acesso à Informação Pública e sua Aplicação na Administração Tributária Federal (DANIEL LEIB ZUGMAN)... 139 n - TRANSPARÊNCIA E POLÍTICA FISCAL... 169 Transparência e Tributação: Algumas Reflexões Preliminares I Transparency and Taxation: Some Preliminary Refiections (RICHARD BIRD).. 171 Complexidade na Tributação: Origem e Consequências I Complexity in Taxation: Origin and Consequences (VlTO TANZI)... 199 Transparência ou Ilusão Fiscal? (FERNANDO REZENDE).o... 0... 237 Transparência Fiscal no Brasil: Convenções e Conveniências (JosÉ ROBERTOR.AFONSO)... 253 Um Sistema Tributário Transparente Desencorajaria Um "Planejamento Tributário Agressivo"? I Would a Transparent Tax System Discourage 'J1ggressive Tax Planning"? (JAMES ALM)... 275 In - TRANSPARÊNCIA E DIREITO TRIBUTÁRIO... 313 Transparência e a Relação entre Fisco e Contribuinte (LUIZ ROBERTO PEROBA).................................. 315 Sigilo Fiscal de Pessoa Física e J urídica/pú blico e Privado (CLEIDE PREVITALLI CAIS)... 329 Sigilo Fiscal e Compliance Tributária nos Estados Unidos I Tax Privacy and Tax Compliance in the United States (JOSHUA D. BLANK)... 349 Transparência das Regras de Preço de Transferência para Commodities (ANDRESSA GUIMARÃES TORQUATO FERNANDES)... 403 A Transparência Fiscal e o Controle da Concorrência Tributária como Fatores de Harmonização, em Busca da Globalização Econômica mais Eficiente e Socialmente mais Justa: uma Análise do Processo Brasileiro de Convergência ao Padrão Contábil Internacional (MISABEL ABREU MACHADO DERZI e FERNANDO DANIEL DE MOURA FONSECA)...... 417
Sumário 13 IV - TRANSPARÊNCIA FISCAL INTERNACIONAL... 443 O Longo Caminho Rumo à Transparência Fiscal / The Long March Towards Tax Transparency (JEFFREY OWENS)... 445 O Intercâmbio de Informações Tributárias e a Cooperação Internacional no Brasil (HELOÍSA ESTELLITA e FREDERICO SILVA BASTOS)... 469 Da Antítese do Sigilo à Simplicidade do Sistema Tributário: os Desafios da Transparência Fiscal Internacional (LuÍs EDUARDO SCHOUERI e MATEUS CALICCHIO BARBOSA)............... 497 Relatório da OCDE sobre Guerra Fiscal Predatória: uma Retrospectiva Após uma Década / The OECD Harmful Tax Competition Report: a Retrospective After a Decade (REUVEN AVI-YONAH)... 525 A Importância da Transparência Fiscal no Combate ao Planejamento Tributário Internacional Abusivo: o Exemplo Prático das Sociedades Holding (DALTON YOSHIO HIRATA e ROBERTO CODORNIZ LEITE PEREIRA)... 549