AVALIAÇÃO ATUARIAL 2017 REGIME PRÓPRIO DE PREVIDENCIA SOCIAL SERVIDORES PÚBLICOS DO MUNICÍPIO DE UMUARAMA - PR Curitiba, 24 de março 2017. 1
Índice APRESENTAÇÃO... 4 OBJETIVOS... 4 BASE CADASTRAL... 4 Base de Dados... 4 Bases Legais... 5 ESTATÍSTICAS... 5 Distribuição da População por Situação... 5 Distribuição dos Ativos por Sexo... 6 Projeção Quantitativa de Aposentados por ano... 6 Composição da Despesa com Pessoal por Situação... 7 Estatística dos Servidores Ativos... 8 Estatística do Servidores Ativos Não professores... 8 Estatística dos Servidores Ativos "Professores"... 8 Consolidação das Variáveis Estatística dos Servidores Ativos Geral... 9 Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Etária... 9 Distribuição dos Servidores Ativos por Idade de Admissão... 10 Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Salarial... 11 Distribuição de Servidores Ativos por Tempo de Serviço no Ente... 11 Estatística dos Servidores Inativos... 12 Variáveis Estatística dos Servidores Inativos... 12 Distribuição de Servidores Inativos por Faixa Etária... 12 Distribuição dos Servidores Inativos por Faixa de Benefício... 13 Estatística dos Servidores Pensionistas... 14 Variáveis Estatística dos Servidores Pensionistas... 14 Distribuição de Pensionistas por Faixa de Benefício... 14 Resumo Estatístico... 15 2
PLANO DE BENEFÍCIOS... 16 Participantes e Beneficiários... 16 Instituidora... 16 Participantes... 16 Beneficiários... 16 Benefícios... 16 Quanto aos Servidores Participantes do Plano... 16 Quanto aos Beneficiários do Plano... 16 REGIMES FINANCEIROS E MÉTODOS... 17 Regime Financeiro de Repartição Simples... 17 Regime Financeiro de Repartição de Capitais de Cobertura... 17 Regime Financeiro de Capitalização Custo do Crédito Unitário Projetado... 17 HIPÓTESES ATUARIAIS... 18 PLANO DE CUSTEIO E RESULTADOS... 19 Situação Atual do Regime Próprio de Previdência Social... 20 Compensação Financeira... 21 Ativo do Plano... 21 Custo Suplementar (Déficit Técnico Atuarial)... 21 Resumo... 22 Situação do Plano... 22 Plano de Amortização do Déficit Técnico Atuarial... 23 Custeio do Plano... 24 Taxa de Administração... 24 CONCLUSÃO... 25 ANEXOS... 26 Plano de Contas... 27 Projeção Atuarial para L.D.O. (Lei de Diretrizes Orçamentárias)... 28 3
Apresentação O governo do Município de UMUARAMA em conjunto com o Regime Próprio de Previdência Social do Município de UMUARAMA vem desenvolvendo ações no sentido de reestruturar o sistema previdenciário de seus servidores, adequando-o aos ditames da Lei n 9.717/98 e Portarias MPS n.ºs. 204/08, 402/08 e 403/08, que preveem a realização de avaliação atuarial em cada exercício financeiro para organização e revisão do plano de custeio e de benefícios do Regime Próprio de Previdência Social RPPS e buscando um modelo de gestão que permita o controle das despesas e receitas previdenciárias. Para verificar o equilíbrio do atual plano de custeio, contratou a ACTUARY SERVIÇOS ATUARIAIS para elaboração do estudo atuarial, cujos resultados estão detalhadamente descritos neste documento. O trabalho foi desenvolvido em observância à atual legislação que dispõe sobre a criação e regulamentação de Regimes Próprios de Previdência para União, Estados, Distrito Federal e Municípios, bem como à base de dados disponibilizada pelo Município e seu respectivo Regime Próprio de Previdência Social. Objetivos Este trabalho contém a análise atuarial necessária para a qualificação das obrigações previdenciárias do plano de benefícios do Governo Municipal de UMUARAMA, verificando sua estabilidade atual e propondo alternativas de custeio que prestigiem o equilíbrio e a perenidade, por meio de: Levantamento do custo previdenciário identificando as reservas necessárias para o financiamento das obrigações; Mensuração do passivo atuarial; Análise do equilíbrio atuarial entre as contribuições atualmente praticadas e as necessárias para cobrir as obrigações do plano previdenciário; Estabelecimento de métodos de amortização para o custeio dos benefícios, visando garantir o equilíbrio atuarial e financeiro do plano atuarial. Base Cadastral Base de Dados A base cadastral do Regime Próprio de Previdência Social do Município de UMUARAMA, utilizada para apuração dos resultados atuariais com data base de dez/2016, possui um total de 2421 servidores sendo 1780 ativos, 497 inativos, 144 pensionistas. A base de dados de cálculo apresentou consistência suficiente para elaboração da Avaliação Atuarial. Ressalva-se a necessidade de continuidade no levantamento do tempo passado total de contribuição, participante a participante, para outros regimes, de maneira a melhor estimar a provável compensação previdenciária e os compromissos futuros. É recomendável dar prosseguimento a medidas visando o controle das informações, inclusive o controle de óbitos e invalidez dos segurados e pensionistas. 4
Bases Legais Constituição Federal (alterações introduzidas pelas Emendas Constitucionais números 20, 41 e 47, publicadas em 16 de dezembro de 1998, 31 de dezembro de 2003 e 06 de julho de 2005, respectivamente); Lei nº. 9.717, publicada em 28 de novembro de 1998; Lei nº. 10.887, publicada em 21 de junho de 2004; Portaria MPS nº. 204, publicada em 11 de julho de 2008; Portaria MPS nº. 402, publicada em 11 de dezembro de 2008; Portaria MPS nº. 403, publicada em 11 de dezembro de 2008. Estatísticas A seguir serão evidenciadas as principais características da população analisada, através de gráficos e quadros estatísticos, delineando o perfil dos servidores ativos, aposentados e dos pensionistas. Distribuição da População por Situação A população analisada, em termos quantitativos, está distribuída percentualmente da seguinte forma: Ativos Inativos Pensionistas 1780 497 144 5
Distribuição dos Ativos por Sexo Ativos Homens Mulheres 424 1356 Atualmente, a população de servidores feminino representa cerca de 76,18% da população total. Ressalta-se que a variável sexo influencia diretamente a apuração do custo previdenciário, tendo em vista que, comprovadamente, a mulher possui uma expectativa de vida superior a do homem, permanecendo em gozo do beneficio previdenciário por um período maior de tempo. Lembramos que esta Projeção Quantitativa de Aposentadorias é uma estimativa, pois para se obter uma melhor precisão, seriam necessárias algumas informações mais detalhadas. As quais não constam na base cadastral utilizada para esta avaliação. Projeção Quantitativa de Aposentados por ano Ano Quantidade Ano Quantidade Ano Quantidade 2017 16 2032 29 2047 69 2018 3 2033 49 2048 60 2019 3 2034 42 2049 66 2020 11 2035 28 2050 47 2021 22 2036 54 2051 58 2022 14 2037 62 2052 44 2023 17 2038 45 2053 38 2024 6 2039 42 2054 27 2025 45 2040 69 2055 17 2026 47 2041 86 2056 13 2027 43 2042 93 2057 7 2028 32 2043 71 2058 11 2029 32 2044 76 2059 3 2030 51 2045 92 2060 3 2031 59 2046 74 2061 4 6
Lembramos que esta Projeção Quantitativa de Aposentadorias é uma estimativa, pois para se obter uma melhor precisão, seriam necessárias algumas informações mais detalhadas. As quais não dependem somente da base cadastral utilizada. Ressalta-se que, de acordo com o comportamento observado em outros municípios, mesmo tendo direito à aposentadoria, é provável que parte deste grupo não entre em gozo de benefício. Composição da Despesa com Pessoal por Situação Analisando os gastos com pessoal por segmento, percebe-se a seguinte composição: Discriminação Folha mensal (R$) Quantidade Remuneração média (R$) Ativos 4.351.817,31 1780 2.444,84 Aposentados 1.398.982,90 497 2.814,85 Pensionista 286.961,26 144 1.992,79 7
Estatística dos Servidores Ativos As variáveis estatísticas relacionadas a um grupo de servidores interferem diretamente na análise e nos resultados apurados em uma avaliação atuarial. Neste item, serão demonstrados as principais variáveis estatísticas relacionadas ao grupo de servidores ativos do Município de UMUARAMA segmentados, no primeiro momento, da seguinte forma: estatística dos não professores e professores. Estatística do Servidores Ativos Não professores Discriminação Feminino Masculino Total População 638 399 1037 Folha Salarial Mensal (R$) 1.238.229,25 1.006.726,83 2.244.956,08 Salário Médio (R$) 1.940,80 2.523,12 2.231,96 Idade Mínima Atual 19 20 19 Idade Média Atual 37 41 39 Idade Máxima Atual 68 70 69 Idade Mínima de Admissão 17 16 16 Idade Média de Admissão 31 31 31 Idade Máxima de Admissão 58 63 60 Idade Média Aposentadoria 62 66 64 O quadro seguinte sintetiza as principais características dos servidores professores para que sejam estabelecidas análises comparativas entre este grupo e o dos não professores. Estatística dos Servidores Ativos "Professores" Discriminação Feminino Masculino Total População 718 25 743 Folha Salarial Mensal (R$) 2.050.485,44 56.375,79 2.106.861,23 Salário Médio (R$) 2.855,83 2.255,03 2.555,43 Idade Mínima Atual 18 23 20 Idade Média Atual 39 34 36 Idade Máxima Atual 70 56 63 Idade Mínima de Admissão 16 23 19 Idade Média de Admissão 31 29 30 Idade Máxima de Admissão 62 49 55 Idade Média Aposentadoria 61 65 63 Ressalta-se que a variável sexo influencia diretamente a apuração do custo previdenciário, tendo em vista que, comprovadamente, a mulher possui uma expectativa de vida superior a do homem, permanecendo em gozo do benefício previdenciário por um período maior de tempo. Outro importante aspecto considerado refere-se à legislação previdenciária que atualmente exige das mulheres menor tempo de contribuição para aposentadoria (ainda mais reduzido se professoras). O quadro seguinte demonstra as variáveis estatística dos servidores não professores e professores do Município de UMUARAMA, de forma consolidada. 8
Consolidação das Variáveis Estatística dos Servidores Ativos Geral Discriminação Feminino Masculino Total População 1356 424 1780 Folha Salarial Mensal (R$) 3.288.714,69 1.063.102,62 4.351.817,31 Salário Médio (R$) 2.425,31 2.507,32 2.466,31 Idade Mínima Atual 18 20 19 Idade Média Atual 38 40 39 Idade Máxima Atual 70 70 70 Idade Mínima de Admissão 16 16 16 Idade Média de Admissão 31 30 30 Idade Máxima de Admissão 62 63 62 Idade Média Aposentadoria 61 65 63 Os quadros e gráficos seguintes demonstram as estatísticas dos servidores ativos, segmentados por variáveis especificas relevantes ao estudo proposto. Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Etária Intervalo Quantidade Frequência (%) Freq. acumulada (%) 18 a 25 162 9,1 9,1 26 a 30 280 15,73 24,83 31 a 35 296 16,63 41,46 36 a 40 270 15,17 56,63 41 a 45 257 14,44 71,07 46 a 50 248 13,93 85 51 a 55 138 7,75 92,75 56 a 60 80 4,49 97,25 61 a 65 32 1,8 99,04 66 a 70 17 0,96 100 Acima de 70 0 0 100 9
Distribuição dos Servidores Ativos por Idade de Admissão Intervalo Quantidade Frequência (%) Freq. acumulada (%) Até 23 353 19,83 19,83 24 a 28 450 25,28 45,11 29 a 33 327 18,37 63,48 34 a 38 294 16,52 80 39 a 43 171 9,61 89,61 44 a 48 116 6,52 96,12 49 a 53 47 2,64 98,76 54 a 58 19 1,07 99,83 Acima de 58 3 0,17 100 Ressalte-se que a idade média de admissão dos servidores públicos é uma variável que produz um impacto importante na apuração do Custo Previdenciário de um Município, já que, de acordo com a metodologia utilizada para apuração do custo, em um regime de capitalização, servidor e governo devem juntos financiar o custeio do benefício previdenciário no período entre a idade de admissão do servidor e sua aposentadoria (constituição de reservas). Desse modo, quanto mais jovem o servidor for admitido no serviço público, maior será o tempo de contribuição para o regime previdenciário, minimizando o impacto no custeio do plano. 10
Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Salarial Intervalo (R$) Quantidade Frequência (%) Freq. acumulada (%) 880,00 até 1.556,94 426 23,93 23,93 1.556,95 até 2.594,92 745 41,85 65,79 2.594,93 até 5.189,82 548 30,79 96,57 Acima de 5.189,82 61 3,43 100 Distribuição de Servidores Ativos por Tempo de Serviço no Ente Intervalo (anos) Quantidade Frequência (%) Freq. acumulada (%) 0 a 5 1045 58,71 58,71 6 a 10 309 17,36 76,07 11 a 15 121 6,8 82,87 16 a 20 61 3,43 86,29 21 a 25 117 6,57 92,87 26 a 30 91 5,11 97,98 31 a 35 29 1,63 99,61 Acima de 35 anos 7 0,39 100 11
Estatística dos Servidores Inativos Variáveis Estatística dos Servidores Inativos Discriminação Feminino Masculino Total População 294 203 497 Folha Salarial Mensal (R$) 813.974,24 585.008,66 1.398.982,90 Salário Médio (R$) 2.768,62 2.881,82 2.825,22 Idade Mínima Atual 45 37 41 Idade Média Atual 62 70 66 Idade Máxima Atual 83 89 86 Distribuição de Servidores Inativos por Faixa Etária Intervalo Quantidade Frequência (%) Freq. acumulada (%) Até 45 4 0,8 0,8 46 a 50 11 2,21 3,02 51 a 55 51 10,26 13,28 56 a 60 84 16,9 30,18 61 a 65 92 18,51 48,69 66 a 70 88 17,71 66,4 Acima de 70 167 33,6 100 No universo de servidores inativos do Município de UMUARAMA estão consideradas as aposentadorias voluntárias, as compulsórias e as por invalidez. Observa-se, ante as estatísticas demonstradas, que 48,69% desta população tem até 65 anos. Esta constatação é bastante relevante, tendo em vista que está relacionada á magnitude das reservas necessárias ao pagamento dos benefícios já concedidos que, num regime capitalizado, está diretamente ligado ao espaço de tempo compreendido entre a concessão do beneficio e sua extinção. Dessa forma, quanto mais jovem for o aposentado, maior deverá ser a reserva necessária ao cumprimento do pagamento dos benefícios previdenciários. Ressalte-se que a doutrina previdenciária considera o benefício de aposentadoria como um seguro disponível ao trabalhador quer seja por invalidez ou por ocasião de perda da 12
capacidade laborativa, sendo que neste caso ocorre em idades mais avançadas. Visando adequar a legislação ao a lição doutrinaria, a reforma da previdência definiu idades mínimas de aposentadoria para os servidores públicos, exigindo para os homens 65 anos de idade e para as mulheres 60 anos. Esta nova exigência deverá postergar a concessão de benefício de aposentadoria para os novos servidores ingressantes no serviço público. Distribuição dos Servidores Inativos por Faixa de Benefício Intervalo (R$) Quantidade Frequência (%) Freq. acumulada (%) 880,00 até 1.556,94 97 19,52 19,52 1.556,95 até 2.594,92 152 30,58 50,1 2.594,93 até 5.189,82 222 44,67 94,77 Acima de 5.189,82 26 5,23 100 13
Estatística dos Servidores Pensionistas Variáveis Estatística dos Servidores Pensionistas Discriminação Feminino Masculino Total População 125 19 144 Folha Salarial Mensal (R$) 254.847,77 32.113,49 286.961,26 Salário Médio (R$) 2.038,78 1.690,18 1.864,48 Idade Mínima Atual 19 12 15 Idade Média Atual 69 57 63 Idade Máxima Atual 100 89 94 Distribuição de Pensionistas por Faixa de Benefício Intervalo (R$) Quantidade Frequência (%) Freq. acumulada (%) 880,00 até 1.556,94 58 40,28 40,28 1.556,95 até 2.594,92 55 38,19 78,47 2.594,93 até 5.189,82 25 17,36 95,83 Acima de 5.189,82 6 4,17 100 14
Resumo Estatístico ATIVOS Discriminação Valores Quantitativo 1780 Idade média atual 39 Idade média de admissão no serviço público 31 Idade média de aposentadoria projetada 62 Salário médio (R$) 2.444,84 Salário médio dos servidores do sexo feminino (R$) 2.425,31 Salário médio dos servidores do sexo masculino (R$) 2.507,32 Total da folha de salários mensal (R$) 4.351.817,31 INATIVOS Discriminação Valores Quantitativo 497 Idade média atual 66 Benefício médio (R$) 2.814,85 Total da folha de salários mensal (R$) 1.398.982,90 PENSIONISTAS Discriminação Valores Quantitativo 144 Idade média atual 67 Benefício médio (R$) 1.992,79 Total da folha de salários mensal (R$) 286.961,26 TOTAL Discriminação Valores Quantitativo 2421 Total da folha de salários e benefícios mensal (R$) 6.037.761,46 15
Plano de Benefícios Participantes e Beneficiários Instituidora Prefeitura Municipal de UMUARAMA - PR Participantes Servidores de cargo efetivo do Município Beneficiários Dependentes legais dos servidores participantes Benefícios Quanto aos Servidores Participantes do Plano Aposentadoria por invalidez; Aposentadoria por idade; Aposentadoria por tempo de contribuição; Auxílio Doença; Salário Família; Salário Maternidade; Quanto aos Beneficiários do Plano Pensão por morte; Auxílio Reclusão; 16
Regimes Financeiros e Métodos Regime Financeiro de Repartição Simples É somente utilizado para cobertura dos benefícios de auxílio doença, salário maternidade, salário família e auxílio reclusão, o regime financeiro de repartição simples, a taxa de contribuição foi determinada com o objetivo de produzir receita equivalente com o benefício, dentro do exercício. A taxa de custeio apurada pelo regime financeiro de repartição tende a aumentar ao longo do tempo, salvo o caso de aumento constante da massa em atividade. Regime Financeiro de Repartição de Capitais de Cobertura Foi utilizado para cobertura das aposentadorias decorrentes de invalidez e pensão por morte do servidor ativo, foi utilizado o regime financeiro de repartição de capitais de cobertura, onde as taxas de contribuição são determinadas com o objetivo de produzirem receitas no exercício, equivalentes aos fundos garantidores dos benefícios iniciados no mesmo exercício, não importando que os respectivos pagamentos se estendam aleatoriamente nos meses ou anos subseqüentes. Regime Financeiro de Capitalização Custo do Crédito Unitário Projetado Foi utilizado para cobertura das aposentadorias especiais, por idade e por tempo de serviço, (compulsória;voluntária), foi adotado o regime financeiro de credito unitário projetado na idade de entrada, baseia-se, no principio de que o premio necessário para financiar o beneficio futuro ao longo da vida ativa do participante será estabelecido a partir de uma porcentagem nivelada de pagamento, obtida na idade de entrada. O custo normal referente a qualquer aposentadoria individual em qualquer ano torna-se o custo para garantir cobertura plena, fracionado na base da razão de um premio único, calculado na idade de entrada e outro com base na idade do ano em que está sendo calculado. O Serviço Passado em qualquer tempo é o valor calculado com base na diferença do total e custo normal. As taxas de custeio apuradas pelo regime financeiro de capitalização manter-se-ão constantes salvo no caso em que a experiência real divergir das hipóteses adotados. Os benefícios calculados sob regime financeiro de capitalização tratam de custeio cujo os encargos se estabilizam ao longo do prazo. 17
Hipóteses Atuariais Conforme Portaria do MPAS n.º 403 de 10 de dezembro de 2008 segue abaixo as hipóteses atuariais adotadas nesta avaliação: As tábuas biométricas utilizadas foram escolhidas em função do evento gerador: Tábua de Sobrevivência de Válidos e Inválidos Tábua atual de mortalidade elaborada para ambos os sexos pelo Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística IBGE; Tábua de Entrada em Invalidez ÁLVARO VINDAS; Tábua de Mortalidade de Inválidos experiência IAPC; A taxa de rotatividade considerada nula;. Expectativa de Reposição de Servidores Ativos adotada 1:1; Composição familiar foi informada na base cadastral; O fator de determinação do valor real ao longo do tempo dos salários encontrado foi de 100% ao ano; O fator de determinação do valor real ao longo do tempo dos benefícios encontrado foi de 100% ao ano; Taxa de Juros Real Meta Atuarial De acordo com a Política de Investimentos do Regime Próprio de Previdência Social do Município de UMUARAMA, no exercício de 2016 a meta atuarial definida na política de investimentos foi de 6,00%, e como a perspectiva para o exercício 2017 estabelecido na política de investimentos é positiva, foi definido em comum acordo com os representantes do RPPS em manter nesta avaliação a taxa anual real de juros de 6% a.a.. Taxa anual de Crescimento da Remuneração dos Servidores A taxa de crescimento salarial médio utilizada nesta avaliação foi de 1,00% a.a..a adoção deste percentual foi determinada através da média da taxa anual real de crescimento da remuneração dos últimos três anos. Taxa anual de Crescimento dos Benefícios do Plano A taxa anual de crescimento dos benefícios do plano para os benefícios de aposentados e pensionistas que foi considerada para esta avaliação é de 1,00% a.a, pois foi verificado que boa parte dos benefícios do plano está sujeita à paridade com os servidores ativos, e os benefícios vem sendo corrigido pelos mesmos índices aplicados aos servidores em atividade, porem nas próximas avaliações atuariais devemos acompanhar essa taxa e se for identificado um efetivo crescimento real ou não esta taxa poderá ser revista. 18
Plano de Custeio e Resultados PLANO DE CUSTEIO DATA BASE dez/2016 DATA DA AVALIÇÃO 24/03/2017 TOTAL FOLHA SALARIAL ANUAL R$ 57.139.361,28 APOSENTADORIAS POR IDADE, TEMPO DE CONTRIBUIÇÃO E COMPULSÓRIA APOSENTADORIA POR INVALIDEZ PENSÃO POR MORTE DE APOSENTADO POR IDADE, POR TEMPO DE CONTRIBUIÇÃO OU COMPULSÓRIA PENSÃO POR MORTE DE SEGURADO ATIVO PENSÃO POR MORTE DE APOSENTADO POR INVALIDEZ AUXÍLIO-DOENÇA SALÁRIO-MATERNIDADE AUXÍLIO-RECLUSÃO SALÁRIO-FAMÍLIA PERCENTUAL TOTAL PARA COBERTURA DOS BENEFÍCIOS 17,79% 2,01% 3,48% 5,36% 0,35% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 29,00% CONTRIBUINTE CUSTO NORMAL ENTE PÚBLICO 18,00% SERVIDOR ATIVO 11,00% SERVIDOR INATIVO 11,00% PENSIONISTA 11,00% Os percentuais de contribuição referentes ao Custo Normal e Custo Suplementar terão como base de incidência a folha salarial de ativos, proventos de inativos e pensionistas conforme legislação. (Emenda Constitucional n.º 41, de 19 de dezembro de 2003, Emenda Constitucional n.º 47, de 06 de julho de 2005). 19
Situação Atual do Regime Próprio de Previdência Social RESULTADOS - 2017 1. CUSTO TOTAL DO PLANO R$ 579.737.062,85 1.1. PROVISÃO PARA BENEFÍCIOS A CONCEDER R$ 283.001.055,27 1.1.1. Aposentadoria por idade, Tempo de Contribuição e Compulsória R$ 233.413.012,08 1.1.2. Aposentadoria por Invalidez R$ 1.149.799,83 1.1.3. Pensão por Morte de Aposentado por idade, tempo de Contribuição e Compulsória R$ 45.175.054,24 1.1.4. Pensão por Morte de Segurado Ativo R$ 3.064.568,50 1.1.5. Pensão por Morte de Aposentado por Invalidez R$ 198.620,64 1.1.6. Auxílio Doença R$ - 1.1.7. Salário Maternidade R$ - 1.1.8. Auxílio Reclusão R$ - 1.1.9. Salário Família R$ - 1.2. PROVISÃO PARA BENEFÍCIOS CONCEDIDOS R$ 296.736.007,58 1.2.1. Aposentadorias R$ 204.440.073,73 1.2.2. Reversão em Pensão pro Morte R$ 56.201.650,96 1.2.3. Pensões R$ 36.094.282,88 2. RESERVAS MATEMÁTICAS À AMORTIZAR -R$ 300.321.844,68 2.2.1. BENEFÍCIOS A CONCEDER R$ 4.682.040,83 2.2.1.1. Valor Atual dos Benefícios Futuros a Conceder R$ 283.001.055,27 2.2.1.1. ( - ) Contribuições Futuras -R$ 220.862.407,70 2.2.1.2. Valor Atual da Compensação Financeira a Receber -R$ 57.456.606,74 2.2.2. BENEFÍCIOS CONCEDIDOS R$ 295.639.803,85 2.2.2.1. Valor Atual dos Benefícios Futuros Concedidos R$ 296.736.007,58 2.2.2.1. ( - ) Contribuições Futuras -R$ 1.096.203,72 3. DÉFICIT TÉCNICO ATUARIAL (CUSTO SUPLEMENTAR) -R$ 262.318.036,10 3.1. Ativos do Plano R$ 38.003.808,58 3.2. Reserva Matemática à Amortizar -R$ 300.321.844,68 4. RESUMO 4.1. Custo Total do Plano R$ 579.737.062,85 4.2. Provisões Matemáticas R$ 300.321.844,68 4.2.1. Provisão para benefícios a conceder R$ 4.682.040,83 4.2.2. Provisão para benefícios concedidos R$ 295.639.803,85 4.3. Ativos do Plano R$ 38.003.808,58 4.4. Déficit Técnico Atuarial (Custo Suplementar) (Resultado 4.3-4.2) -R$ 262.318.036,10 4.5. Contribuições Futuras R$ 221.958.611,42 4.5.1. Contribuições Futuras Benefícios a Conceder R$ 220.862.407,70 4.5.2. Contribuições Futuras Benefício Concedidos R$ 1.096.203,72 4.6. Compensação Financeira a Receber (estimada) R$ 57.456.606,74 20
Compensação Financeira Parte do compromisso do Custo Total do Plano é de responsabilidade do Regime Geral de Previdência Social, através da Compensação Financeira, entre os Regime Próprio e o Regime Geral. Dentro deste compromisso foi considerado no cálculo o compromisso que o RGPS, tem com os futuros aposentados e pensionistas, no cálculo do valor individual a receber foi considerado como limite o valor médio per capita dos benefícios pagos pelo Instituto Nacional do Seguro Social. Ativo do Plano O Ativo do plano é representado pelo valor patrimonial acumulado e créditos a receber, para fazer frente aos pagamentos dos benefícios previdenciários já concedidos e a conceder. O Ativo do plano em relação ao Custo Total pode resultar em três situações: Ativo do Plano maior que o Custo Total, neste caso a situação é superavitária e o resultado é denominado Superávit Técnico. Ativo do Plano igual ao Custo Total, neste caso a situação e equilibrada, não havendo resultado. Ativo do Plano menos que o Custo Total, neste caso a situação é deficitária e o resultado é denominado Déficit Técnico. Custo Suplementar (Déficit Técnico Atuarial) O custo suplementar ou déficit técnico atuarial é representado pelo valor atual dos compromissos do Regime Próprio de Previdência Social com os servidores ativos, aposentados e pensionistas, menos o valor atual das receitas de contribuições dos servidores e ente. Uma das causas do custo suplementar são, o déficit de tempo de serviço passado e déficits constituídos após a criação do fundo por insuficiência de contribuições ou falta de ganhos financeiros ou perdas atuariais. Este passivo atuarial é determinado por processo matemático atuarial considerando os seguintes elementos: Valor dos benefícios assegurados de prestação continuada (aposentadoria e pensão por morte); Valor dos benefícios assegurados de prestação única ou de curto prazo (auxílios); Expectativas de sobrevivência; Probabilidade de morte e invalidez; Taxas de novos entrados; Taxa de aplicação financeira do Regime Próprio de Previdência Social; Valor da folha de vencimentos dos segurados; Valor do ativo do plano. 21
Resumo Custo Total do Plano = Reserva Matemática + Contribuições Futuras + Compensação Previdenciária a Receber (estimada); Reserva Matemática é o valor presente do total dos recursos necessários ao pagamento dos compromissos do plano de benefícios ao longo do tempo, somando-se os benefícios a conceder e concedidos; Ativo do Plano é o somatório de todos os bens e direitos vinculados ao plano; Custo Suplementar é o valor que corresponde às necessidades de custeio, é destinado ao equacionamento de déficits gerados pela ausência ou e insuficiências de alíquotas de contribuição, metodologia inadequada, hipótese atuariais ou outras causas, que demonstra a insuficiência do ativo do plano para cobertura as reserva matemática; Contribuições Futuras é o valor referente as contribuições de benefícios a conceder e concedidos que deverão ser aportadas conforme alíquotas determinadas na avaliação atuarial; Compensação Previdenciária Estimada a receber é a soma do valor individual a receber que é calculado considerando o valor médio dos benefícios pagos pelo INSS. Situação do Plano Tendo em vista os resultados obtidos na avaliação realizada, o Regime Próprio de Previdência Social de UMUARAMA, possui um Déficit Técnico Atuarial ou Custo Suplementar de R$ 262.318.036,10. Alguns possíveis fatos geradores do Custo Suplementar ou Déficit Técnico Atuarial: O Ativo do Plano na data base de 31/12/2016 no patamar de R$ 38.003.808,58 é insuficiente para dar cobertura à soma dos compromissos com benefícios já concedidos e a conceder. Outras causas do custo suplementar são o déficit de tempo de serviço passado e déficits constituídos após a criação do fundo por insuficiência de contribuições ou falta de ganhos financeiros ou perdas atuariais. CUSTO TOTAL R$ 579.737.062,85 ATIVO DO PLANO R$ 38.003.808,58 COMPENSAÇÃO FINANCEIRA R$ 57.456.606,74 CONTRIBUIÇÕES FUTURAS TOTAL R$ 221.958.611,42 DÉFICIT - TÉCNICO (R$ 262.318.036,10) 22
Plano de Amortização do Déficit Técnico Atuarial Conforme determina a Portaria nº 403 de 10 de dezembro de 2008, em seu artigo 18, parágrafo 1º para a cobertura do déficit técnico atuarial total poderá ser estabelecido um plano de amortização em um prazo máximo de 35 anos. O plano de amortização adotado nesta avaliação atuarial deverá ser revisto anualmente respeitando sempre o período remanescente para o equacionamento do déficit técnico atuarial. Demonstramos abaixo um fluxo financeiro do sistema de amortização adotado, contendo aportes crescentes, em 26 anos o qual evidencia seu total equacionamento no ano de 2042. Lembramos que o sistema de amortização em 35 anos remanescente somente será considerado implementado a partir do seu estabelecimento em lei do ente federativo e revista a cada alteração apontado nas reavaliações atuariais. PLANO DE AMORTIZAÇÃO PARA EQUACIONAMETO DO DÉFICT TÉCNICO ATUARIAL 2017 ANO APORTES ANUAIS JUROS AMORTIZAÇÃO SALDO 2017 R$ 9.681.953,36 R$ 15.739.082,17 -R$ 6.057.128,80 R$ 268.375.164,90 2018 R$ 10.805.059,95 R$ 16.102.509,89 -R$ 5.297.449,94 R$ 273.672.614,84 2019 R$ 11.928.166,55 R$ 16.420.356,89 -R$ 4.492.190,35 R$ 278.164.805,19 2020 R$ 13.051.273,14 R$ 16.689.888,31 -R$ 3.638.615,18 R$ 281.803.420,36 2021 R$ 14.174.379,73 R$ 16.908.205,22 -R$ 2.733.825,50 R$ 284.537.245,86 2022 R$ 15.297.486,32 R$ 17.072.234,75 -R$ 1.774.748,44 R$ 286.311.994,29 2023 R$ 16.420.592,91 R$ 17.178.719,66 -R$ 758.126,75 R$ 287.070.121,04 2024 R$ 17.543.699,50 R$ 17.224.207,26 R$ 319.492,23 R$ 286.750.628,81 2025 R$ 18.666.806,09 R$ 17.205.037,73 R$ 1.461.768,36 R$ 285.288.860,45 2026 R$ 19.789.912,68 R$ 17.117.331,63 R$ 2.672.581,05 R$ 282.616.279,40 2027 R$ 20.913.019,27 R$ 16.956.976,76 R$ 3.956.042,50 R$ 278.660.236,90 2028 R$ 22.036.125,86 R$ 16.719.614,21 R$ 5.316.511,64 R$ 273.343.725,25 2029 R$ 23.159.232,45 R$ 16.400.623,52 R$ 6.758.608,93 R$ 266.585.116,32 2030 R$ 24.282.339,04 R$ 15.995.106,98 R$ 8.287.232,06 R$ 258.297.884,26 2031 R$ 25.405.445,63 R$ 15.497.873,06 R$ 9.907.572,57 R$ 248.390.311,69 2032 R$ 26.528.552,22 R$ 14.903.418,70 R$ 11.625.133,52 R$ 236.765.178,17 2033 R$ 27.651.658,81 R$ 14.205.910,69 R$ 13.445.748,12 R$ 223.319.430,05 2034 R$ 28.774.765,40 R$ 13.399.165,80 R$ 15.375.599,60 R$ 207.943.830,46 2035 R$ 29.897.871,99 R$ 12.476.629,83 R$ 17.421.242,16 R$ 190.522.588,29 2036 R$ 31.020.978,58 R$ 11.431.355,30 R$ 19.589.623,28 R$ 170.932.965,01 2037 R$ 32.144.085,17 R$ 10.255.977,90 R$ 21.888.107,27 R$ 149.044.857,74 2038 R$ 33.267.191,76 R$ 8.942.691,46 R$ 24.324.500,30 R$ 124.720.357,45 2039 R$ 34.390.298,35 R$ 7.483.221,45 R$ 26.907.076,90 R$ 97.813.280,54 2040 R$ 35.513.404,94 R$ 5.868.796,83 R$ 29.644.608,11 R$ 68.168.672,43 2041 R$ 36.636.511,53 R$ 4.090.120,35 R$ 32.546.391,19 R$ 35.622.281,25 2042 R$ 37.759.618,12 R$ 2.137.336,87 R$ 35.622.281,25 R$ 0,00 *Lembramos que os aportes demonstrados devem ser revistos anualmente e que neste fluxo financeiro expressam a total quitação do déficit técnico atuarial apontado na avaliação atuarial para o atual exercício. A orientação dada pela Portaria 403/2008 no Art. 19 1º e 2º, traz que o plano de amortização poderá estabelecer alíquotas para contribuição suplementar ou aportes periódicos, desde que fundamentados na capacidade orçamentária e financeira do ente federativo. 23
Custeio do Plano O Custeio estabelecido por esta avaliação atuarial, com o objetivo de garantir a formação das reservas para pagamento dos compromissos do plano o longo do tempo, prevê a aplicação das alíquotas de contribuição de acordo com a tabela abaixo: CONTRIBUINTE CUSTO NORMAL TAXA DE ADM. TOTAL CUSTO SUPLEMENTAR (APORTE) ENTE PÚBLICO 18,00% Até 2,00% 18,00% R$ 9.681.953,36 SERVIDOR ATIVO 11,00% - 11,00% - SERVIDOR INATIVO 11,00%* - 11,00%* - PENSIONISTA 11,00%* - 11,00%* - *Lembramos que a alíquota de contribuição dos segurados inativos e pensionistas, incidirá sobre a parcela dos proventos de aposentadorias e pensões concedidas pelo RPPS que supere o limite máximo estabelecido para os benefícios do RGPS. Taxa de Administração Para o custeio das despesas administrativas deverá ser considerado um percentual de até 2,00%, não inclusa na alíquota patronal. 24
Conclusão A presente avaliação atuarial teve o objetivo de dimensionar os compromissos do plano de benefícios e estabelecer o plano de custeio e concluir que para garantir o equilíbrio financeiro e atuarial. O Regime Próprio de Previdência Social de UMUARAMA deverá adotar as alíquotas de contribuição, parte patronal e servidor como também uma das sugestões para amortização do déficit técnico apontados nesta avaliação atuarial. Salientamos que a alteração de qualquer parâmetro, na concessão de benefícios ou no reajuste dos mesmos, requer prévio estudo atuarial, como meio de averiguar o impacto da alteração desejada. A inobservância deste princípio, além de invalidar o plano de custeio definido na avaliação atuarial, poderá vir afetar seriamente o Regime Próprio de Previdência Social de UMUARAMA, na medida em que o mesmo poderá assumir compromissos para os quais não exista fonte de custeio prevista e ou não haja recursos suficientes a médio e longo prazo. Esclarecemos que, pelos regimes financeiros adotados, o plano de custeio deverá ser reavaliado atuarialmente, pelo menos, anualmente de forma a poder garantir a consistência e o equilíbrio técnico atuarial. Curitiba, 24 de março 2017. Fernando Traleski Vinicius Alexandre Bietkoski Atuário MIBA 1291 Atuário MIBA 1241 25
ANEXOS 26
Plano de Contas Nat. Conta Provisão C Provisões Matemáticas Previdenciárias (290.639.891,33) C Plano Financeiro 0,00 C Provisões para Benefícios Concedidos 0,00 C Aposentadorias/Pensões/Outros Benefícios do Plano 0,00 D Contribuições do Ente (redutora) 0,00 D Contribuições do Inativo (redutora) 0,00 D Contribuições dos Pensionistas (redutora) 0,00 D Compensação Previdenciária (redutora) 0,00 D Parcelamento de Débitos Previdenciários (redutora) 0,00 D Assunção de Insuficiência Financeira (redutora) 0,00 C Provisões para Benefícios a Conceder 0,00 C Aposentadorias/Pensões/Outros Benefícios do Plano 0,00 D Contribuições do Ente (redutora) 0,00 D Contribuições do Ativo (redutora) 0,00 D Compensação Previdenciária (redutora) 0,00 D Parcelamento de Débitos Previdenciários (redutora) 0,00 D Assunção de Insuficiência Financeira (redutora) 0,00 C Plano Previdenciário (290.639.891,33) C Provisões para Benefícios Concedidos (295.639.803,86) C Aposentadorias/Pensões/Outros Benefícios do Plano (296.736.007,58) D Contribuições do Ente (redutora) 0,00 D Contribuições do Inativo (redutora) 1.096.203,72 D Contribuições dos Pensionistas (redutora) 0,00 D Compensação Previdenciária (redutora) 0,00 D Parcelamento de Débitos Previdenciários (redutora) 0,00 C Provisões para Benefícios a Conceder (4.682.040,83) C Aposentadorias/Pensões/Outros Benefícios do Plano (283.001.055,27) D Contribuições do Ente (redutora) 137.087.011,68 D Contribuições do Ativo (redutora) 83.775.396,02 D Compensação Previdenciária (redutora) 57.456.606,74 D Parcelamento de Débitos Previdenciários (redutora) 0,00 D Plano de Amortização (redutora) 9.681.953,36 D Outros Créditos (redutora) 9.681.953,36 C C Provisões Atuariais para Ajustes do Plano Ajuste de Resultado Atuarial Superavitário 27
Projeção Atuarial para L.D.O. (Lei de Diretrizes Orçamentárias) Projeção Atuarial UMUARAMA PR (2017) PATRIMÔNIO R$ 38.003.808,58 RECEITAS DESPESAS RESULTADO SALDO FINANCEIRO EXERCÍCIO PREVIDENCIÁRIAS PREVIDENCIÁRIAS PREVIDENCIÁRIO DO EXERCÍCIO (a) (b) (c)=(a-b) (d) = ("d"exercício anterior)+(c)) 2017 R$ 22.360.749,33 R$ 19.420.174,34 R$ 2.940.575,00 R$ 40.944.383,58 2018 R$ 23.692.648,51 R$ 19.604.003,54 R$ 4.088.644,98 R$ 45.033.028,55 2019 R$ 25.055.473,52 R$ 19.958.244,31 R$ 5.097.229,20 R$ 50.130.257,76 2020 R$ 26.459.296,70 R$ 20.434.066,00 R$ 6.025.230,71 R$ 56.155.488,46 2021 R$ 27.889.712,54 R$ 21.042.233,71 R$ 6.847.478,83 R$ 63.002.967,30 2022 R$ 29.410.448,05 R$ 21.245.398,36 R$ 8.165.049,69 R$ 71.168.016,99 2023 R$ 30.971.270,06 R$ 21.635.387,11 R$ 9.335.882,95 R$ 80.503.899,94 2024 R$ 32.523.954,22 R$ 22.457.126,97 R$ 10.066.827,25 R$ 90.570.727,19 2025 R$ 34.040.006,23 R$ 23.817.389,79 R$ 10.222.616,44 R$ 100.793.343,63 2026 R$ 35.640.901,26 R$ 24.361.493,64 R$ 11.279.407,62 R$ 112.072.751,25 2027 R$ 37.152.944,51 R$ 25.979.817,54 R$ 11.173.126,97 R$ 123.245.878,22 2028 R$ 38.785.169,61 R$ 26.618.157,50 R$ 12.167.012,11 R$ 135.412.890,33 2029 R$ 40.433.060,70 R$ 27.498.727,74 R$ 12.934.332,96 R$ 148.347.223,29 2030 R$ 42.030.762,99 R$ 29.013.307,09 R$ 13.017.455,90 R$ 161.364.679,19 2031 R$ 43.694.913,62 R$ 29.881.878,19 R$ 13.813.035,44 R$ 175.177.714,63 2032 R$ 45.409.745,78 R$ 30.621.748,14 R$ 14.787.997,64 R$ 189.965.712,27 2033 R$ 47.093.668,84 R$ 31.797.980,86 R$ 15.295.687,98 R$ 205.261.400,24 2034 R$ 48.938.819,76 R$ 31.986.562,47 R$ 16.952.257,30 R$ 222.213.657,54 2035 R$ 50.845.029,65 R$ 32.149.763,73 R$ 18.695.265,92 R$ 240.908.923,46 2036 R$ 52.727.913,66 R$ 33.391.819,43 R$ 19.336.094,24 R$ 260.245.017,70 2037 R$ 54.729.766,13 R$ 33.865.498,98 R$ 20.864.267,16 R$ 281.109.284,86 2038 R$ 56.899.935,97 R$ 33.688.668,66 R$ 23.211.267,31 R$ 304.320.552,17 2039 R$ 59.110.525,74 R$ 34.356.077,21 R$ 24.754.448,53 R$ 329.075.000,70 2040 R$ 61.485.718,88 R$ 33.993.539,26 R$ 27.492.179,62 R$ 356.567.180,31 2041 R$ 63.815.093,15 R$ 35.530.316,93 R$ 28.284.776,21 R$ 384.851.956,53 2042 R$ 66.276.908,42 R$ 36.153.505,42 R$ 30.123.403,00 R$ 414.975.359,53 2043 R$ 29.986.605,88 R$ 36.608.108,47 -R$ 6.621.502,59 R$ 408.353.856,94 2044 R$ 29.340.930,85 R$ 37.491.189,68 -R$ 8.150.258,84 R$ 400.203.598,10 2045 R$ 28.657.387,69 R$ 37.796.762,51 -R$ 9.139.374,81 R$ 391.064.223,29 2046 R$ 27.906.646,79 R$ 38.005.505,88 -R$ 10.098.859,08 R$ 380.965.364,21 2047 R$ 27.123.599,30 R$ 37.923.728,01 -R$ 10.800.128,71 R$ 370.165.235,49 2048 R$ 26.310.367,54 R$ 37.409.341,92 -R$ 11.098.974,39 R$ 359.066.261,11 2049 R$ 25.472.716,70 R$ 37.262.889,73 -R$ 11.790.173,03 R$ 347.276.088,08 2050 R$ 24.633.110,55 R$ 36.746.866,01 -R$ 12.113.755,45 R$ 335.162.332,63 2051 R$ 23.731.137,42 R$ 36.292.028,51 -R$ 12.560.891,09 R$ 322.601.441,53 2052 R$ 22.886.431,89 R$ 35.775.826,51 -R$ 12.889.394,62 R$ 309.712.046,91 2053 R$ 22.035.437,88 R$ 35.078.449,47 -R$ 13.043.011,60 R$ 296.669.035,31 2054 R$ 21.219.651,53 R$ 33.635.589,60 -R$ 12.415.938,08 R$ 284.253.097,24 2055 R$ 20.494.759,65 R$ 32.321.079,25 -R$ 11.826.319,60 R$ 272.426.777,63 2056 R$ 19.769.701,76 R$ 30.918.561,11 -R$ 11.148.859,35 R$ 261.277.918,28 2057 R$ 19.126.645,36 R$ 28.954.165,89 -R$ 9.827.520,52 R$ 251.450.397,76 2058 R$ 18.505.139,73 R$ 27.366.684,38 -R$ 8.861.544,64 R$ 242.588.853,12 2059 R$ 17.943.065,33 R$ 26.230.412,27 -R$ 8.287.346,94 R$ 234.301.506,18 28
2060 R$ 17.441.999,08 R$ 24.994.776,79 -R$ 7.552.777,72 R$ 226.748.728,46 2061 R$ 16.952.266,39 R$ 23.491.908,26 -R$ 6.539.641,86 R$ 220.209.086,60 2062 R$ 16.547.491,04 R$ 21.896.466,81 -R$ 5.348.975,77 R$ 214.860.110,83 2063 R$ 16.192.176,36 R$ 20.478.523,96 -R$ 4.286.347,60 R$ 210.573.763,23 2064 R$ 15.816.024,80 R$ 19.182.501,21 -R$ 3.366.476,41 R$ 207.207.286,82 2065 R$ 15.539.489,88 R$ 18.341.390,06 -R$ 2.801.900,18 R$ 204.405.386,64 2066 R$ 15.285.626,39 R$ 17.095.673,32 -R$ 1.810.046,93 R$ 202.595.339,71 2067 R$ 15.074.418,48 R$ 15.905.898,83 -R$ 831.480,34 R$ 201.763.859,37 2068 R$ 14.958.968,45 R$ 14.887.639,35 R$ 71.329,11 R$ 201.835.188,48 2069 R$ 14.879.103,89 R$ 13.868.730,02 R$ 1.010.373,88 R$ 202.845.562,35 2070 R$ 14.763.428,54 R$ 12.878.339,27 R$ 1.885.089,28 R$ 204.730.651,63 2071 R$ 14.747.452,06 R$ 12.625.916,76 R$ 2.121.535,30 R$ 206.852.186,93 2072 R$ 14.756.693,27 R$ 11.586.627,24 R$ 3.170.066,03 R$ 210.022.252,95 2073 R$ 14.733.699,37 R$ 11.166.809,12 R$ 3.566.890,24 R$ 213.589.143,19 2074 R$ 14.796.970,99 R$ 11.184.132,28 R$ 3.612.838,71 R$ 217.201.981,91 2075 R$ 14.736.630,94 R$ 11.049.987,33 R$ 3.686.643,61 R$ 220.888.625,51 2076 R$ 14.735.226,65 R$ 11.928.639,38 R$ 2.806.587,27 R$ 223.695.212,78 2077 R$ 14.706.306,71 R$ 12.679.370,56 R$ 2.026.936,14 R$ 225.722.148,92 2078 R$ 14.608.713,31 R$ 13.219.282,38 R$ 1.389.430,93 R$ 227.111.579,85 2079 R$ 14.514.927,79 R$ 13.981.888,39 R$ 533.039,40 R$ 227.644.619,25 2080 R$ 14.356.043,13 R$ 14.361.075,46 -R$ 5.032,33 R$ 227.639.586,92 2081 R$ 14.203.932,22 R$ 14.840.960,43 -R$ 637.028,22 R$ 227.002.558,70 2082 R$ 14.011.425,41 R$ 15.246.325,96 -R$ 1.234.900,55 R$ 225.767.658,15 2083 R$ 13.745.384,08 R$ 15.458.268,79 -R$ 1.712.884,71 R$ 224.054.773,44 2084 R$ 13.503.617,61 R$ 16.083.502,49 -R$ 2.579.884,88 R$ 221.474.888,56 2085 R$ 13.159.291,21 R$ 16.301.143,55 -R$ 3.141.852,34 R$ 218.333.036,21 2086 R$ 12.862.088,26 R$ 16.647.526,96 -R$ 3.785.438,70 R$ 214.547.597,51 2087 R$ 12.519.631,97 R$ 16.601.623,79 -R$ 4.081.991,82 R$ 210.465.605,69 2088 R$ 12.181.205,04 R$ 16.637.545,40 -R$ 4.456.340,36 R$ 206.009.265,33 2089 R$ 11.860.346,56 R$ 16.471.928,79 -R$ 4.611.582,23 R$ 201.397.683,10 2090 R$ 11.547.005,34 R$ 16.239.245,86 -R$ 4.692.240,52 R$ 196.705.442,58 2091 R$ 11.217.143,13 R$ 15.861.008,37 -R$ 4.643.865,24 R$ 192.061.577,34 29