Exercício de Fixação 1 Questão 1: (Auditor Fiscal da Receita Estadual SEFAZ-RJ, 2014): Determinada empresa comercial apresentava as seguintes informações referentes ao primeiro semestre de 2013: Sabe-se que o valor dos tributos recuperáveis referentes às mercadorias comercializadas no primeiro semestre foi R$ 30.000,00 e, além da obrigação assumida com fornecedores, nenhum gasto adicional foi necessário para colocar as mercadorias em condições de serem vendidas. Com base nestas informações, o Valor Adicionado a Distribuir gerado pela empresa, no primeiro semestre de 2013, foi DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO 1 RECEITAS 1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços 1.2) Outras receitas 1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios (EM R$) 1.4) Provisão para créditos de liquidação duvidosa Reversão / (Constituição) 2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos impostos ICMS, IPI, PIS e COFINS) 2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos 2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 2.3) Perda / Recuperação de valores ativos 2.4) Outras (especificar)
3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6.1) Resultado de equivalência patrimonial 6.2) Receitas financeiras 6.3) Outras 7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*) 8.1) Pessoal 8.1.1 Remuneração direta 8.1.2 Benefícios 8.1.3 F.G.T.S 8.2) Impostos, taxas e contribuições 8.2.1 Federais 8.2.2 Estaduais 8.2.3 Municipais 8.3) Remuneração de capitais de terceiros 8.3.1 Juros 8.3.2 Aluguéis 8.3.3 Outras 8.4) Remuneração de Capitais Próprios 8.4.1 Juros sobre o Capital Próprio 8.4.2 Dividendos 8.4.3 Lucros retidos / Prejuízo do exercício 8.4.4 Participação dos não controladores nos lucros retidos (só p/ consolidação)
Exercício de Fixação 2 Questão 2: (Analista - Contabilidade, MPU, 2013). Com base na legislação em vigor e na demonstração do resultado do exercício (DRE) de determinada entidade, mostrada na tabela acima, o valor recebido em transferência é de: DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO 1 RECEITAS 1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços 1.2) Outras receitas 1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios (EM R$) 1.4) Provisão para créditos de liquidação duvidosa Reversão / (Constituição) 2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos impostos ICMS, IPI, PIS e COFINS) 2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos 2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 2.3) Perda / Recuperação de valores ativos 2.4) Outras (especificar) 3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2)
4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6.1) Resultado de equivalência patrimonial 6.2) Receitas financeiras 6.3) Outras 7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*) 8.1) Pessoal 8.1.1 Remuneração direta 8.1.2 Benefícios 8.1.3 F.G.T.S 8.2) Impostos, taxas e contribuições 8.2.1 Federais 8.2.2 Estaduais 8.2.3 Municipais 8.3) Remuneração de capitais de terceiros 8.3.1 Juros 8.3.2 Aluguéis 8.3.3 Outras 8.4) Remuneração de Capitais Próprios 8.4.1 Juros sobre o Capital Próprio 8.4.2 Dividendos 8.4.3 Lucros retidos / Prejuízo do exercício 8.4.4 Participação dos não controladores nos lucros retidos (só p/ consolidação)
Estudo de Caso Estudo de Caso Manual de Contabilidade Societária 2015 2016 2015 2016 Ativo circulante R$ 67,200,00 R$ 103,188,00 Passivo Circulante R$ 100,200,00 R$ 91,938,00 Caixa R$ 3,000,00 R$ 8,658,00 ICMS a pagar R$ 12,800,00 R$ 25,020,00 Clientes R$ 15,000,00 R$ 53,750,00 IPI a pagar R$ 14,000,00 R$ 16,168,00 (-) PECLD R$ - -R$ 3,500,00 IR/CS a pagar R$ 16,400,00 R$ 20,750,00 Estoques R$ 49,200,00 R$ 44,280,00 Dividendos a pagar R$ 15,000,00 R$ 30,000,00 Empréstimos R$ 42,000,00 Ativo nâo circulante R$ 125,000,00 R$ 114,800,00 PL R$ 92,000,00 R$ 126,050,00 Investimentos (MEP) R$ 35,000,00 R$ 36,800,00 Capital R$ 80,000,00 R$ 80,000,00 Máquina e equipamentos R$ 120,000,00 R$ 120,000,00 Reserva de Lucros R$ 12,000,00 R$ 46,050,00 (-) Dep. Acumulada -R$ 30,000,00 -R$ 42,000,00 Ativo Total R$ 192,200,00 R$ 217,988,00 Passivo Total R$ 192,200,00 R$ 217,988,00 Demonstração do Resultado do Exercício Faturamento Bruto R$ 291,500,00 (-) IPI Faturado -R$ 26,500,00 Receita Bruta de Vendas R$ 265,000,00 (-) ICMS Faturado -R$ 47,700,00 Vendas Líquidas R$ 217,300,00 (-) CPV -R$ 103,320,00 Lucro Bruto R$ 113,980,00 Despesa com pessoal -R$ 12,200,00 Despesa com PECLD -R$ 3,500,00 Despesa de Depreciação -R$ 12,000,00 Despesa com utilidades e serviços -R$ 280,00 Despesa de aluguel -R$ 2,000,00 Receita Financeira R$ 500,00 Despesa Financeira -R$ 1,500,00 Resultado de Equivalência Patrimonial R$ 1,800,00 LAIR R$ 84,800,00 IR/CS -R$ 20,750,00 Lucro/Prejuízo R$ 64,050,00 Operações realizadas durante o período: a) compras a vista de mercadorias no valor de R$ 120.000, sendo ICMS de 18% (R$ 21.600) e IPI de 10% (R$ 12.000), ou seja, compras líquidas de R$ 98.400; por simplificação não vamos considerar os valores do PIS e da COPINS, que, se recuperáveis, tem 0 mesmo tratamento do ICMS e do IPI;
b) venda de 70% das mercadorias disponíveis pelo valor de R$ 265.000, mais IPI de 10% (R$ 26.500), com incidência de ICMS de 18% (R$ 47.700), ou seja, vendas líquidas de R$ 217.300; c) pagamento a vista de salários no valor de R$ 12.200, sendo R$ 1.982 referentes às contribuições devidas ao INSS e R$ 10.218 são salários, 13, ferias etc.; d) despesas com Utilidades e serviços correspondem ao consumo de energia elétrica no valor de R$ 280, isento de tributos; e) distribuição de dividendos de R$ 30.000. DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO 1 RECEITAS 1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços 1.2) Outras receitas 1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios (EM R$) 1.4) Provisão para créditos de liquidação duvidosa Reversão / (Constituição) 2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos impostos ICMS, IPI, PIS e COFINS) 2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos 2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 2.3) Perda / Recuperação de valores ativos 2.4) Outras (especificar) 3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6.1) Resultado de equivalência patrimonial 6.2) Receitas financeiras 6.3) Outras 7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*) 8.1) Pessoal
8.1.1 Remuneração direta 8.1.2 Benefícios 8.1.3 F.G.T.S 8.2) Impostos, taxas e contribuições 8.2.1 Federais PONTIFÍCIA UNIVERSIDADE CATÓLICA DE GOIÁS 8.2.2 Estaduais 8.2.3 Municipais 8.3) Remuneração de capitais de terceiros 8.3.1 Juros 8.3.2 Aluguéis 8.3.3 Outras 8.4) Remuneração de Capitais Próprios 8.4.1 Juros sobre o Capital Próprio 8.4.2 Dividendos 8.4.3 Lucros retidos / Prejuízo do exercício 8.4.4 Participação dos não controladores nos lucros retidos (só p/ consolidação)