UNIVERSIDADE DE SÃO PAULO FACULDADE DE ECONOMIA, ADMINISTRAÇÃO E CONTABILIDADE DEPARTAMENTO DE CONTABILIDADE E ATUÁRIA CURSO: ADMINISTRAÇÃO DE EMPRESAS DISCIPLINA: EAC0111 NOÇÕES DE CONTABILIDADE PARA ADMINISTRADORES TURMAS: 01 e 02 PROFESSOR: MÁRCIO LUIZ BORINELLI (marciolb@usp.br) APOSTILA DE EXERCÍCIOS MARÇO/2015 Prof. Márcio Luiz Borinelli 1
EXERCÍCIO 1 1 (Capítulo 5) Do Plano de Contas da Cia. de Telecomunicações do Brasil S.A. constavam as contas abaixo relacionadas. Classifique-as em contas do Ativo, do Passivo ou do Patrimônio Líquido (A, P ou PL). Almoxarifado de materiais Ações de outras empresas Adiantamento a fornecedores Adiantamento de clientes Aluguéis pagos antecipadamente Aplicações financeiras (curto prazo) Banco (conta corrente bancária) Caixa Capital social Clientes Depreciação acumulada Dividendos a pagar Edifícios (uso próprio) Empréstimos bancários (longo prazo) Equipamentos da central telefônica Fornecedores Imposto de renda a pagar Impostos a recuperar Marcas e patentes Mercadorias Pró-labore a pagar Prejuízos acumulados Reservas de capital Salários a pagar Títulos a receber (longo prazo) Veículos (uso próprio) 1 Exercício elaborado pelo professor Márcio Luiz Borinelli. Prof. Márcio Luiz Borinelli 2
EXERCÍCIO 2 2 (Capítulo 5) As contas a seguir foram selecionadas das demonstrações contábeis de uma determinada companhia industrial. Os saldos referem-se ao final de 20XX. Conta Saldo Classificação Ações em tesouraria (11.882) Ajuste de avaliação patrimonial 12.332 Aplicações financeiras (longo prazo) 2.199 Bens de informática 15.508 Caixa e equivalentes de caixa 182.036 Capital social 313.086 Contas a receber (curto prazo) 510.630 Contas a receber (longo prazo) 8.140 Despesas pagas antecipadamente 583 Dividendos a pagar 551 Dividendos adicionais propostos 49.998 Edifícios 129.466 Empréstimos e financiamentos (curto prazo) 23.422 Estoques 297.008 Fornecedores 171.373 Fundo de comércio 15.310 Imposto de renda e contribuição social a pagar 8.269 Impostos a recuperar (curto prazo) 11.963 Impostos a recuperar (longo prazo) 5.412 Instalações e equipamentos 107.533 Investimentos 7 Marcas e patentes 647 Móveis e Uuensílios 18.585 Obrigações tributárias 21.836 Outras contas a pagar (curto prazo) 1.925 Outras obrigações (longo prazo) 42.295 Provisões de gastos a pagar 21.675 Reserva de capital 14.996 Reservas de lucros 697.538 Salários e encargos sociais a pagar 40.354 Softwares 72.951 Terrenos 29.114 Veículos 676 Com base nas contas e respectivos saldos, organize o Balanço Patrimonial. 2 Exercício elaborado pelo professor Márcio Luiz Borinelli. Prof. Márcio Luiz Borinelli 3
EXERCÍCIO 3 3 (Capítulo 6) As contas a seguir foram selecionadas das demonstrações contábeis de uma determinada companhia industrial. Os saldos referem-se ao final de 20XX. Conta Saldo Classificação Custo dos produtos vendidos (944.533) Despesa com IR e CSSL (72.746) Despesas administrativas (44.965) Despesas com honorários (8.315) Despesas com vendas (292.126) Despesas de depreciação (17.682) Despesas financeiras (30.418) Impostos sobre vendas (419.573) Outras despesas operacionais (13.407) Receita operacional líquida 1.678.294 Receitas brutas de vendas 2.097.867 Receitas financeiras 64.765 Com base nas contas e respectivos saldos, organize a Demonstração do Resultado do Exercício. 3 Exercício elaborado pelo professor Márcio Luiz Borinelli. Prof. Márcio Luiz Borinelli 4
EXERCÍCIO 4 4 (Capítulos 5 e 6) A Contabilidade da Cia. Comercial Projeção Ltda apresentava as seguintes contas com os seus respectivos saldos, em 31/12/X1: CONTAS SALDOS Água, luz e telefone do período 1.300 Aplicações financeiras (curto prazo) 12.000 Banco (conta corrente bancária) 14.500 Caixa 7.750 Capital social 202.000 Capital a integralizar (45.000) Clientes 18.000 Comissões sobre vendas 1.100 Contas a pagar 25.000 Contas a receber 26.000 Contribuições a recolher 16.000 Custo das mercadorias vendidas 23.000 Depreciação acumulada (27.000) Devoluções de vendas 800 Edifícios (uso próprio) 43.000 Empréstimos bancários (longo prazo) 80.000 Fornecedores 28.000 Impostos a pagar 9.000 Impostos sobre vendas 7.700 Investimentos em ações de outras empresas 13.000 Juros pagos no período 450 Juros recebidos no período 250 Máquinas e equipamentos 60.000 Marcas e patentes 2.000 Mercadorias em estoque 30.000 Móveis e utensílios 22.000 Pró-labore do período 5.200 Resultado do exercício a descobrir Salários a pagar 10.000 4 Exercício elaborado pelo professor Márcio Luiz Borinelli. Prof. Márcio Luiz Borinelli 5
Salários do período 9.450 Terrenos (utilizados na atividade fim) 38.000 Títulos a receber (longo prazo) 17.000 Veículos (uso próprio) 50.000 Vendas do período 50.000 Pede-se: 1. Separar as contas em contas patrimoniais (Balanço Patrimonial) e contas de resultado (Demonstração do Resultado do Exercício). 2. Levantar a Demonstração do Resultado do Exercício (X1) da empresa. 3. Levantar o Balanço Patrimonial (X1) da empresa, organizando em grupos, subgrupos e contas. Prof. Márcio Luiz Borinelli 6
EXERCÍCIO 5 5 (Capítulos 5 e 6) Os saldos das diversas contas da Indústria e Comércio de Bicicletas Bike Class Ltda., em 31/12/X1, antes da apuração do resultado e de sua distribuição, são apresentados a seguir: CONTAS $ CONTAS $ Ações em tesouraria (55) Fornecedores (curto prazo) 1.250 Aplicações financeiras (curto prazo) 315 Impostos, taxas e contribuições a recolher 250 Caixa e bancos 145 Impostos a recuperar 175 Capital a integralizar (115) Impostos sobre vendas 1.550 Capital subscrito 450 Imposto de renda e contribuição social (do período) 25 Custo dos produtos vendidos 3.500 Marcas e patentes 450 Debêntures (longo prazo) 665 Outras despesas operacionais 280 Demais contas a pagar (curto prazo) 45 Participações em controladas 625 Depreciação acumulada (55) Participações em controladas em conjunto 125 Despesas administrativas e gerais 250 Provisão para contingências (exercício seguinte) 40 Despesas com vendas 850 Receita bruta de vendas 6.750 Despesas pagas antecipadamente 225 Reserva de incentivos fiscais 240 Dividendos a pagar 27 Reserva legal 13 Duplicatas a receber (período seguinte) 400 Reservas de capital 60 Empréstimos a sociedades controladas (longo prazo) 135 Resultado financeiro (negativo) 255 Empréstimos e financiamentos (curto prazo) 800 Salários e encargos a pagar 65 Empréstimos e financiamentos (longo prazo) 925 Terrenos (uso próprio) 365 Estoques 1.650 Veículos (uso próprio) 145 Pede-se: 1. Separar as contas em contas patrimoniais (Balanço Patrimonial) e contas de resultado (Demonstração do Resultado do Exercício). 2. Levantar a Demonstração do Resultado do Exercício (X1) da empresa. 3. Levantar o Balanço Patrimonial (X1) da empresa, organizando em grupos, subgrupos e contas, sabendo que 5% do Lucro Líquido do Período foram transferidos para Reservas Legal e o saldo remanescente será distribuído aos acionistas na forma de Dividendos. 5 Exercício elaborado pela professora Patrícia Siqueira Varela. Prof. Márcio Luiz Borinelli 7
EXERCÍCIO 6 6 (Capítulo 7) A Transportadora Brasil iniciou suas atividades em 30/11/X1 com a subscrição do capital social no valor de $ 250, tendo sido integralizado em dinheiro, no mesmo ato, 80% deste valor. O restante do capital deverá ser integralizado em 60 dias, com a entrega de um imóvel. Seus sócios têm a expectativa de um retorno de 30% ao ano. As transações realizadas pela empresa em dezembro/x1 foram as seguintes: 2. Contraiu empréstimo no Banco, no valor de $ 300, com juros de 5% ao mês. O valor total foi creditado na conta-corrente bancária da empresa. O pagamento das parcelas se iniciará em janeiro/x3. 3. Compra de veículos no valor de $ 250 à vista, com pagamento em cheque. 4. Compra de materiais para uso e revenda, a prazo (vencimento em 30 dias), por $ 22. 5. Prestação de serviços de transporte no valor de $ 70 com 30% recebidos à vista, em dinheiro e o restante a ser recebido no próximo mês (janeiro). 6. Pagamento de $ 10, em dinheiro, referente ao combustível adquirido, sendo que 70% da quantidade adquirida foi consumida no próprio período. 7. A empresa não opera em imóvel próprio: portanto, pagou aluguel no valor de $ 6, em dinheiro, por ter usado o prédio em que ficam alojados os caminhões. 8. A transportadora comprometeu-se a pagar em janeiro, à Cia. Replint de Publicidade, $ 2 por serviços de propaganda que lhe foram prestados. 9. Os salários dos motoristas referentes a dezembro, no valor de $ 16, serão pagos no quinto dia útil do mês seguinte (janeiro). 10. Venda a vista, por $ 20, de 50% dos materiais que estavam em estoque. O cliente depositou o valor total na conta bancária da empresa. 11. Para a prestação de serviços foram utilizados materiais do estoque, no valor de $ 4. 12. A depreciação dos dos veículos foi de 2% no mês. 13. A empresa pagou com cheque no valor de $ 36 o seguro dos veículos, o qual terá vigência de um ano, a contar de 01/12/X1. 14. Apropriação do seguro dos veículos referente ao mês de dezembro/x1. 15. Débito na conta bancária dos juros referentes ao empréstimo. 16. Os impostos sobre a venda e prestação de serviços foram de 10% e serão recolhidos no mê seguinte. PEDE-SE DEMONSTRAR a situação patrimonial da empresa após cada transação, iniciando em 30-11-X1. Observação: todos os valores estão em milhares. 6 Exercício elaborado pelo professor Márcio Luiz Borinelli. Prof. Márcio Luiz Borinelli 8
EXERCÍCIO 7 7 (Capítulo 7) A loja de cosméticos Comercial Liz Bela apresentava, antes da apuração do resultado e de sua distribuição, em 30/11/X1, os saldos nas contas listadas abaixo: CONTAS $ Adiantamento de clientes 2.000 Capital social 50.000 Clientes 33.000 Custo das mercadorias vendidas 88.000 Depreciação acumulada de equipamentos (8.000) Depreciação acumulada de imóveis (2.400) Despesas de salários (administração) 30.000 Despesas de salários (vendas) 15.000 Disponibilidades 28.000 Equipamentos (área de vendas) 20.000 Estoque de mercadorias 53.400 Financiamentos a pagar (longo prazo) 22.000 Fornecedores 80.000 Imóveis (administração) 60.000 Impostos e contribuições a recolher 5.000 Investimentos permanentes em outras sociedades 17.000 Receita de vendas 150.000 Reserva de lucros 19.000 Salários e encargos a pagar 6.000 As operações de dezembro foram as seguintes: 1. Venda de mercadorias que custaram $ 41.160 por $ 70.000, sendo 60% à vista e o restante a prazo. 2. Reconhecimento dos impostos sobre vendas no valor de $ 8.400, a serem pagos no período seguinte. 3. Reconhecimento e pagamento de salários do pessoal da área de vendas no valor de $ 2.000 e da área administrativa no valor de $ 4.000. 4. Reconhecimento da despesa de depreciação anual, considerando que a vida útil econômica estimada para imóveis é de 25 anos e para equipamentos 5 anos e a empresa utiliza o método das quotas constantes. 5. Pagamento a fornecedores no valor de $ 20.000 com valores da conta corrente. 6. Entrega de mercadorias referente ao adiantamento de clientes no valor de $ 800. Tais mercadorias custaram para a empresa $ 480. 7. Reconhecimento das despesas de juros dos financiamentos no valor de $ 440, a serem pagas junto com o principal. 8. Reconhecimento do imposto de renda de $ 4.520 referente ao resultado apurado no período. 9. Distribuição do lucro líquido do exercício: 20% para reserva de lucros e 80% para dividendos a serem pagos em X2. 7 Exercício elaborado pela Professora Patrícia Siqueira Varela. Prof. Márcio Luiz Borinelli 9
Pede-se: 1. Levantar o Balanço Patrimonial em 30/11/X1 com os saldos iniciais. Para isso, as contas de resultados deverão compor a conta transitória Lucros Acumulados no Patrimônio Líquido. 2. Levantar um Balanço Patrimonial após cada operação (Balanços Sucessivos). 3. Estruturar o Balanço Patrimonial Final e a Demonstração de Resultados do Exercício, conforme a Lei nº 6.404/76 e alterações. Prof. Márcio Luiz Borinelli 10
EXERCÍCIO 8 8 (Capítulo 7) A AGILENT, revendedora de materiais de informática, em 31/12/X1, apresentava, antes da apuração do resultado e de sua distribuição, os saldos nas contas listadas abaixo: CONTAS $ Abatimentos sobre vendas 1.000 Aplicações financeiras 92.000 Caixa e bancos 20.000 Capital social 125.000 Clientes 49.500 Comissões sobre vendas 13.500 Custo das mercadorias vendidas 132.000 Depreciação acumulada de equipamentos (12.000) Despesas de salários (administração) 28.000 Despesas de salários (vendas) 22.500 Despesas financeiras 2.000 Empréstimos concedidos (longo prazo) 25.500 Equipamentos (área de vendas) 30.000 Estoque de mercadorias 77.800 Financiamentos a pagar (curto prazo) 33.000 Fornecedores 36.600 Impostos e contribuições a recolher 7.500 Impostos sobre vendas 45.000 Outras despesas administrativas 15.000 Receita bruta de vendas 292.700 Reserva de lucros 28.500 Salários e encargos a pagar 18.500 Antes do encerramento do exercício, faltava registrar as seguintes operações: 1. Pagamento antecipado a fornecedores no valor de $ 8.000, referente a mercadorias a serem retiradas futuramente. 2. Reconhecimento da despesa de depreciação anual dos equipamentos, considerando a taxa de 20% a.a. 3. Recebimento de clientes no valor de $ 19.000. 4. Aquisição, em 30/12/X1, de um terreno financiado no valor de $ 45.000, cujo pagamento das prestações será iniciado em 13 meses. 5. Aquisição, em 30/12/X1 e em dinheiro, de ações de outras empresas no valor de $ 4.000 que ficarão disponíveis para venda. 6. Reconhecimento dos juros das aplicações financeiras no valor de $ 2.300. 7. Venda, por $ 50.000, de 50% das mercadorias em estoque, sendo que o cliente pagou 60% a vista e pagará o restante em 30 dias. 8. Devolução de 20% das mercadorias compradas no item anterior. A empresa vai abater o valor da devolução no saldo devedor do cliente. 9. Reconhecimento do imposto de renda de $ 7.000 referente ao resultado apurado no período. 10. Distribuição do lucro líquido do exercício: 40% para reserva de lucros e 60% para dividendos a serem pagos em X2. 8 Exercício elaborado pela Professora Patrícia Siqueira Varela. Prof. Márcio Luiz Borinelli 11
Pede-se: 1. Levantar o Balanço Patrimonial em 31/12/X1 com os saldos iniciais. Para isso, as contas de resultados deverão compor a conta transitória Lucros Acumulados no Patrimônio Líquido. 2. Levantar um Balanço Patrimonial após cada operação (Balanços Sucessivos). 3. Estruturar o Balanço Patrimonial Final e a Demonstração de Resultados do Exercício, conforme a Lei 6.404/76 e alterações. Prof. Márcio Luiz Borinelli 12