IPI ANO XXIII - 2012-3ª SEMANA DE MARÇO DE 2012 BOLETIM INFORMARE Nº 12/2012 SUJEITO PASSIVO DE OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA - ASPECTOS GERAIS Introdução - Definição - Dos Contribuintes - Dos Responsáveis - Responsável Como Contribuinte Substituto - Responsabilidade Solidária - Responsabilidade Por Infrações - Exclusão da Responsabilidade... ICMS - RJ CARTA DE CORREÇÃO ELETRÔNICA - ALGUMAS CONSIDERAÇÕES Introdução - Carta de Correção - Não Será Admitida a Carta de Correção - Imposto Destacado a Menor - Imposto Destacado a Maior... LEGISLAÇÃO - RJ Pág. 119 Pág. 121 Portaria ST nº 808, de 08.03.2012 (DOE de 13.03.2012) - Icms - Base de Cálculo - Café Cru... Pág. 121
MARÇO - Nº 12/2012 ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - RIO DE JANEIRO IPI SUJEITO PASSIVO DE OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA Aspectos Gerais Sumário 1. Introdução 2. Definição 3. Dos Contribuintes 4. Dos Responsáveis 5. Responsável Como Contribuinte Substituto 6. Responsabilidade Solidária 7. Responsabilidade Por Infrações 8. Exclusão da Responsabilidade 1. INTRODUÇÃO A lei, expressamente, pode transferir a obrigação do pagamento do tributo a uma terceira pessoa que exclua o contribuinte natural perante o Fisco, assumindo-lhe o lugar, desde que o faça antes da ocorrência do fato gerador ao qual esteja vinculada. É a substituição tributária ou sujeição passiva indireta por substituição. Constitui o modo de o Estado assegurar a arrecadação, servindo-se do substituto como um indireto agente do Fisco, principalmente quando o contribuinte substituído se torna pouco acessível ou não oferece condições de normal liquidação do tributo. 2. DEFINIÇÃO O Sujeito Passivo da Obrigação Tributária principal é toda a pessoa obrigada ao pagamento do imposto ou penalidade pecuniária, e diz-se contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta com a situação que constitua o respectivo fato gerador ou responsável, quando, sem revestir a condição de contribuinte, sua obrigação decorra de expressa disposição legal. Já o Sujeito Passivo da Obrigação Tributária acessória é aquela pessoa obrigada às prestações que constituam o seu objeto. Importante se faz ressaltar que as convenções particulares relativas à responsabilidade pelo pagamento do imposto não podem ser opostas à Fazenda Pública, para modificar a definição do Sujeito Passivo das obrigações correspondentes. 3. DOS CONTRIBUINTES Estão obrigados ao pagamento do imposto como contribuinte: a) o importador, em relação ao fato gerador decorrente do desembaraço aduaneiro de produto de procedência estrangeira; b) o industrial, em relação ao fato gerador decorrente da saída de produto que industrializar em seu estabelecimento, bem assim quanto aos demais fatos geradores decorrentes de atos que praticar; c) o estabelecimento equiparado a industrial, quanto ao fato gerador relativo aos produtos que dele saírem, bem assim quanto aos demais fatos geradores decorrentes de atos que praticar; d) os que consumirem ou utilizarem em outra finalidade, ou remeterem a pessoas que não sejam empresas jornalísticas ou editoras, o papel destinado à impressão de livros, jornais e periódicos, quando alcançado pela imunidade prevista no inciso I do art. 18 do RIPI/10, que dispõe o seguinte: Art. 18 - São imunes da incidência do imposto: I - os livros, jornais, periódicos e o papel destinado à sua impressão (Constituição, art. 150, inciso VI, alínea d); Destacamos que se considera contribuinte autônomo qualquer estabelecimento de importador, industrial ou comerciante, em relação a cada fato gerador que decorra de ato que praticar. 4. DOS RESPONSÁVEIS São obrigados ao pagamento do imposto como responsáveis: a) o transportador, em relação aos produtos tributados que transportar, desacompanhados da documentação comprobatória de sua procedência; b) o possuidor ou detentor, em relação aos produtos tributados que possuir ou mantiver para fins de venda ou industrialização, nas mesmas condições da letra a retromencionada; c) o estabelecimento adquirente de produtos usados, cuja origem não possa ser provada, pela falta de marcação, se exigível, de documento fiscal próprio ou recibo do vendedor ou transmitente, de que constem o seu nome e endereço, número de inscrição no Cadastro de Pessoas Físicas - C.P.F., o número e nome da repartição expedidora de sua carteira de identidade, bem assim a descrição minuciosa e o preço ou valor de cada objeto; d) o proprietário, o possuidor, o transportador ou qualquer outro detentor de produtos nacionais, do Capítulo 22, que se trata de bebidas, líquidos alcoólicos e vinagres, e do código 2402.20.00, cigarros contendo fumo (tabaco) da TIPI, saídos do estabelecimento industrial com imunidade ou suspensão do imposto, para exportação, encontrados no País em situação diversa, salvo se em trânsito, quando 119
ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - RIO DE JANEIRO destinados a uso ou consumo de bordo em embarcações ou aeronaves de tráfego internacional, com pagamento em moeda conversível, destinados a Lojas Francas, em operação de venda direta, nos termos e condições estabelecidos pelo art. 15 do Decreto-lei nº 1.455, de 7 de abril de 1976, adquiridos por empresa comercial exportadora, com o fim específico de exportação, e remetidos diretamente do estabelecimento industrial para embarque de exportação ou para recintos alfandegados, por conta e ordem da adquirente ou remetidos a recintos alfandegados ou a outros locais onde se processe o despacho aduaneiro de exportação; e) os estabelecimentos que possuírem produtos tributados ou isentos, sujeitos a serem rotulados ou marcados, ou, ainda, ao selo de controle, quando não estiverem rotulados, marcados ou selados; f) os que desatenderem às normas e requisitos a que estiver condicionada a imunidade, a isenção ou a suspensão do imposto; g) a empresa comercial exportadora, em relação ao imposto que deixou de ser pago, na saída do estabelecimento industrial, referente aos produtos por ela adquiridos com o fim específico de exportação, nas hipóteses em que: g.1) tenha transcorrido 180 (cento e oitenta) dias da data da emissão da Nota Fiscal de v enda pelo estabelecimento industrial, não houver sido efetivada a exportação; g.2) os produtos forem revendidos no mercado interno; g.3) ocorrer a destruição, o furto ou roubo dos produtos; h) a pessoa física ou jurídica que não seja empresa jornalística ou editora, em cuja posse for encontrado o papel, destinado à impressão de livros, jornais e periódicos, a que se refere o inciso I do art. 18 do RIPI/2002; i) o estabelecimento comercial atacadista de produtos sujeitos ao regime de que trata a Lei nº 7.798, de 1989, que possuir ou mantiver produtos desacompanhados da documentação comprobatória de sua procedência, ou que deles der saída. 5. RESPONSÁVEL COMO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO É tido ainda como responsável, por substituição, o industrial ou equiparado a industrial, mediante requerimento, em relação às operações anteriores, concomitantes ou posteriores às saídas que promover, nas hipóteses e condições estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal - SRF. 6. RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA São solidariamente responsáveis: a) o contribuinte substituído, pelo pagamento do imposto MARÇO - Nº 12/2012 em relação ao qual estiver sendo substituído, no caso de inadimplência do contribuinte substituto; b) o adquirente ou cessionário de mercadoria importada, beneficiada com isenção ou redução do imposto pelo pagamento do imposto e acréscimos legais; c) o adquirente de mercadoria de procedência estrangeira, no caso de importação realizada por sua conta e ordem, por intermédio de pessoa jurídica importadora, pelo pagamento do imposto e acréscimos legais; Obs.: Neste caso, o adquirente de mercadoria de procedência estrangeira responde conjunta ou isoladamente pela infração: é o que se chama de responsabilidade pela infração. d) o estabelecimento industrial de produtos classificados no código 2402.20.00 da TIPI, com a empresa comercial exportadora, na hipótese de operação de venda com o fim específico de exportação, pelo pagamento dos impostos, contribuições e respectivos acréscimos legais, devidos em decorrência da não efetivação da exportação; e) o encomendante de produtos sujeitos ao pagamento do IPI por classes de valor, regime previsto na Lei nº 7.798/ 1989, com o estabelecimento industrial executor da encomenda, pelo cumprimento da obrigação principal e acréscimos legais. O disposto na letra e deste item aplica-se também aos produtos destinados a uso ou consumo de bordo em embarcações ou aeronaves em tráfego internacional, inclusive por meio de ship s chandler. Os acionistas controladores, e os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurídicas de direito privado também são solidariamente responsáveis com o sujeito passivo, no período de sua administração, gestão ou representação, pelos créditos tributários decorrentes do não recolhimento do imposto no prazo legal. 7. RESPONSABILIDADE POR INFRAÇÕES A responsabilidade por infrações da legislação tributária independe da intenção do agente ou do responsável e da efetividade, natureza ou extensão efetiva do ato praticado, ressalvado, porém, disposição de lei em contrário. 8. EXCLUSÃO DA RESPONSABILIDADE A responsabilidade é, porém, excluída pela denúncia espontânea da infração, acompanhada do pagamento do tributo devido, ou do depósito da importância arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo dependa de apuração. No entanto, não considera espontânea, ou confissão, a denúncia que for apresentada após ter sido iniciado qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalização relacionados com a infração. Fundamentos Legais: RIPI/2010; Doutrina. 120
MARÇO - Nº 12/2012 ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - RIO DE JANEIRO ICMS - RJ Sumário CARTA DE CORREÇÃO ELETRÔNICA Algumas Considerações 1. Introdução 2. Carta de Correção 3. Não Será Admitida a Carta de Correção 4. Imposto Destacado a Menor 5. Imposto Destacado a Maior 1. INTRODUÇÃO Na emissão de documentos fiscais de forma incorreta ou com omissões de dados, poderá o contribuinte promover sua regularização, Conforme Ajuste SINIEF 01/2007. A partir de 01.07.2012 os Ajustes serão feitos mediante carta de correção eletrônica, nos termos do Ajuste SINIEF 10/2011. 2. CARTA DE CORREÇÃO Os estabelecimentos que adquirirem mercadorias ou serv iços acompanhados de documentos f iscais apresentando irregularidade poderão regularizá-los por carta dirigida ao emitente, com descrição minuciosa dos dados incorretos, que, após visada pelo emitente do documento fiscal, será arquivada grampeada ao documento fiscal a que se referir. Não produz, em qualquer hipótese, efeitos a favor do contribuinte, a regularização efetuada após o início de qualquer procedimento fiscal. 3. NÃO SERÁ ADMITIDA A CARTA DE CORREÇÃO Não será admitida a regularização quando o documento fiscal contiver erro: a) na base de cálculo; b) na alíquota; c) no valor do imposto destacado; d) na identificação do destinatário. 4. IMPOSTO DESTACADO A MENOR O contribuinte poderá emitir Nota Fiscal complementar para correção do imposto, se este houver sido destacado a menor, em virtude de erro de cálculo, quando a regularização ocorrer no período de apuração do imposto em que tenha sido emitido o documento original. 5. IMPOSTO DESTACADO A MAIOR Na falta de permissivo legal de regularização, em virtude de erro na base de cálculo, na alíquota ou no valor do imposto destacado, entendemos que o remetente da mercadoria deverá solicitar Carta-Declaração, pelo destinatário, da circunstância do fato, sem se apropriar do imposto indevido. Fundamentos Legais: Os citados no texto. LEGISLAÇÃO - RJ ICMS BASE DE CÁLCULO - CAFÉ CRU PORTARIA ST Nº 808, de 08.03.2012 (DOE de 13.03.2012) Fornece dados para o cálculo do ICMS nas Operações Interestaduais com Café Cru, no período de 12 a 18 de março de 2012. O SUPERINTENDENTE DE TRIBUTAÇÃO, no uso de suas atribuições, tendo em vista o disposto na cláusula segunda do Convênio ICMS nº 15/90, de 30 de maio de 1990, RESOLVE: Art. 1º - Divulgar, para o período de 12 a 18 de março de 2012, em dólares, a base de cálculo do ICMS nas operações interestaduais com café cru, que é a seguinte: CAFÉ ARÁBICA CAFÉ CONILLON (SACA) (SACA) US$ 249,5000 US$ 168,5000 Art. 2º - Esta Portaria entrará em vigor na data de sua publicação. Rio de Janeiro, 08 de março de 2012 Alberto da Silva Lopes Superintendente de Tributação 121
TELEFONES PARA CONSULTORIA INFORMARE ACRE Rio Branco - Capital (62) 3717-0500 BAHIA Salvador - Capital (71) 3717-0004 CEARÁ Fortaleza - Capital (41) 3512-8888 ESPÍRITO SANTO Vitória - Capital (27) 3417-0397 DISTRITO FEDERAL Brazilândia, Paranoá, Planaltina, Taguatinga, Gama, Sobradinho, Ceilândia, Guará, Núcleo Bandeirante, Samambaia, Cruzeiro, Santa Maria, Recanto das Emas, Riacho Fundo, São Sebastião, Cidade Ocidental, Lusiânia, Novo Gama, Valparaiso de Goiás, Parque Estrela D água, Jardim do Ingá, Céu Azul, Cedro, Cruzeiro, Jardim Planalto, Jóquei Club, Lado Azul, Pacaembu, Parque Alvorada I, Pedregal I, Pedregal II, Povoado Mesquita, Cidade Osfaya, Maniratuba, (61) 3717-0500 Parque Sol Nascente, Distrito Industrial de Luziani, Estância D Oeste, Três Vendas, Expansão do Novo Gama, Parque Ipê, Parque Santa Rita de Cássia, Americanos, Mandiocal, Mato Grande, Gamelas, Capelinha, Ribeirão das Taipas, Gamelas de Baixo, Vila Zeina, América do Sul, Jardim Bandeirantes, Bairro Grande Vale, Bairro Residencial Alvorada, Bairro Núcleo Residencial Brás, Bairro Vale das Andorinhas e Bairro Jardim Edite. GOIÁS Aragoiania, Goianira, Senador Ganedo, Trindade, Aparecida de Goiânia, Abadia de Goias, Oloana, (62) 3717-0500 Santa Maria, Santa Amalia, Ribeirão do Meio, Vila Rica, Cedro, Serra Abaixo e Aragonia. MATO GROSSO Cuiabá - Capital (65) 3717-0500 MATO GROSSO DO SUL Campo Grande - Capital (67) 3717-0019 Belo Horizonte - Capital MINAS GERAIS (31) 3231-0002 (31) 3515-2330 Betim - Contagem - Ibirite - Nova Lima - Ribeirão Das Neves - Sabara - Sete Lagoas - Santa Luzia - (31) 3515-2330 Vespasiano Juiz de Fora (32) 3512-9010 Governador Valadares (33) 3717-0002 (33) 3508-1088 Uberlândia (34) 3717-0002 Araguari - Arapora - Araxa - Campina Verde - Campo Florido - Canapolis - Capinopolis - Carmo Do Paranaiba - Carneirinho - Centralina - Conceicao Das Alagoas - Frutal - Itapagipe - Ituiutaba - Iturama - Lagoa Grande - Lagoa Formosa - Limeira Do Oeste - Nova Ponte - Patos De Minas - Patrocinio - Planura - (34) 3221-8820 Prata - Presidente Olegario - Rio Paranaiba - Santa Juliana - Santa Vitoria - Sao Francisco De Sales - Tupaciguara - Uberaba - Uberlandia - Uniao De Minas - Usina Mascarenhas De Moraes - Vazante - Zelandi Areado - Ibiraci - Monte Santo de Minas (35) 3591-9191 Ibiraci (35) 3544-9060 Araujos - Campos Altos - Corrego Danta - Divinopolis -Iguatama- Luz - Nova Serrana - (37) 3232-9696 Papagaios - Para de Minas - Pitangui PARÁ Belém - Capital (41) 3512-8888 Curitiba - Capital PARANÁ (41) 3941-8888 (41) 3512-8888 Almirante Tamandare - Araucária - Campo Largo - Campo Magro - Colombo - Curitiba - Fazenda (41) 3512-8888 Rio Grande - Pinhais - Piraquara - São José Dos Pinhais Paranaguá (41) 3717-0002 Londrina (43) 3717-0002 Maringá (44) 3717-0003 (44) 3112-8333 Cascavel (45) 3112-7272 RIO DE JANEIRO (21) 3521-0002 Rio de Janeiro - Capital (21) 3521-0520 (21) 3512-0988 Belford Roxo - Duque de Caxias - Mage - Mesquita - Nilópolis - Niterói - Nova Iguaçu - Queimados - São (21) 3512-0988 Gonçalo - São João do Meriti - Seropedica Macaé - Nova Friburgo (22) 3518-8020 RIO GRANDE DO SUL Porto Alegre (51) 3251-0016 Osório (51) 3048-0003 Três Coroas (51) 3157-0006 Rio Grande (53) 3717-1908 Bento Gonçalves (54) 3417-0002 Canela (54) 3031-0002 Carlos Barbosa (54) 3037-0002 Caxias (54) 3054-0003 Flores da Cunha (54) 3032-1112 Farroupilha (54) 3042-2014 Gramado (54) 3038-0002 Nova Petrópolis (54) 3033-0002 Nova Prata (54) 3717-0005 Passo Fundo (54) 3117-0796 São Marcos (54) 3034-0002 Veranópolis (54) 3017-0002 RONDÔNIA Porto Velho - Capital (62) 3717-0500 SANTA CATARINA Florianópolis (48) 3717-0002 Blumenau (47) 3717-0002 Joinvile (47) 3001-0002 SÃO PAULO São Paulo - Capital (11) 3013-0002 (11) 3014-0388 Barueri - Biritiba-Mirim - Caieras - Cajamar - Carapicuiba - Cotia - Diadema - Embu - Embu-Guaçu - Ferraz de Vasconcelos - Francisco Morato - Franco da Rocha - Guararema - Guarulhos - Itapecerica da Serra - Itapevi - Itaquaquecetuba - Jandira - Juquitiba - Mairipora - Maua - Moji Das Cruzes - Osasco - Pirapora (11) 3014-0388 do Bom Jesus - Poa - Ribeirão Pires - Rio Grande da Serra - Salesópolis - Santa Izabel - Santana De Parnaiba - Santo Andre - São Bernardo do Campo - São Caetano do Sul - São Lorenço Da Serra - Suzano - Taboão da Serra - Vargem Grande Paulista Atibaia (11) 3517-0602 Jundiaí (11) 3317-0002 Jundiaí - Itupeva - Campo Limpo Paulista - Varzéa (11) 3109-9050 Paulista Itu (11) 3417-0002 (12) 3212-0002 São José Dos Campos (12) 3717-0091 (12) 3512-8080 São José Dos Campos - Jacareí - Roseira (12) 3512-8080 Pindamonhangaba (12) 3317-0206 Santos (13) 3113-0002 (13) 3513-9095 Cubatão - Guarujá - Itanhaem - Mongagua - Peruíbe (13) 3513-9095 - Praia Grande - Santos - São Vicente Bauru (14) 3717-0206 Marília (14) 3917-0002 Sorocaba (15) 3115-0002 Tieté (15) 3615-0003 Araraquara (16) 3117-1897 Franca (16) 3517-0206 Ribeirão Preto (16) 3717-0898 (16) 3512-9889 Aramina - Batatais - Brodosqui - Buritizal - Cravinhos - Franca - Guara - Guatapara - Pua - Ituverava - Jaboticabal - Jardinópolis - Morro Agudo - Sales Moreira (16) 3512-9889 - São Carlos - São Joaquim da Barra - São Simão - Sertãozinho São José do Rio Preto - Catanduva - Colombia - Guaíra (17) 3512-0030 São José do Rio Preto (17) 2932-0207 Araçatuba (18) 3317-1897 Presidente Prudente (18) 3517-0209 Campinas (19) 3119-0002 Indaiatuba (19) 3317-0002 Araras (19) 3117-0508 Americana - Campinas - Hortolândia - Limeira - Nova Odessa - Paulinia - Indaiatuba - Santa Bárbara (19) 3112-0090 D'Oeste - Sumare - Valinhos - Vinhedo Piracicaba (19) 3917-0002 Vinhedo (19) 3119-0006 Suporte Internet: (41)3941-8847 / 3512-8847