Estudo de caso Sistemas de Informações Contábeis O Material anexo representa partes das Demonstrações Contábeis da Empresa Katikero, encerradas em 31.12.x6, elaboradas de acordo com as normas e Princípios Fundamentais da Contabilidade, bem como as determinações da Legislação Societária, emanada pela Lei 6.404/76. Apesar de a peça anexa ter sido elaborada nos termos da Legislação, após a distribuição dos lucros, foram descobertos alguns problemas decorrentes de falta de informação atualizada na empresa. Feitos os ajustes, foi elaborada outra demonstração nos moldes da Contabilidade Gerencial, após o que, foram comparadas e analisadas as mutações ocorridas. Problemas comunicados: 1. Duplicatas a Receber Foi verificado que 10% dos valores a receber pertencem a empresas em estado falimentar com processo judicial instalado há dois anos e que, possivelmente, não serão recebidos. 2. Avaliação dos Estoques: Os estoques estão assim distribuídos: 10% referem-se a mercadorias de uso sazonal, cuja venda provavelmente só acontecerá se forem vendidas a preço de custo; 30% do montante foi adquirido há 6 meses, cujo preço de mercado atual está 20% acima do custo; 40% foi adquirido há 90 dias e o preço atual de mercado está variando em 10% acima do custo, e o restante foi adquirido com 60 dias, mas houve um aumento de preço no mercado estando cotado atualmente em 15% acima do custo. 3. Depósitos Compulsórios essa rubrica refere-se a valor cobrado pelo Governo nos preços da gasolina na década de 80 e que até a presente data o Governo não devolveu; segundo o advogado, quando for recebido, o valor será insignificante, não valendo a pena continuar com o processo. 4. Participações Societárias A empresa investida sofreu, recentemente, um incêndio em suas instalações, causando enormes prejuízos. Estima-se que 10% do valor do seu patrimônio estejam comprometidos. 5. Veículos Um dos veículos, adquirido por $, sofreu um sinistro recentemente. Apesar de ter sido recuperado, a sua utilidade ficou comprometida e faz-se necessário ser desativado, apesar do preço de mercado ser de aproximadamente $3.000. 6. Contencioso Trabalhista A empresa está em litígio trabalhista com um ex-diretor, cujo processo está em fase de cálculo, com valor estimado pelo advogado em torno de $2.000,00. 7. Custo das Vendas 20% destes representam mercadorias vendidas no último mês, cuja reposição do estoque deverá ocorrer no mês seguinte. Sabe-se que houve um aumento de preço recente e os itens vendidos estão sendo cotados para reposição com um acréscimo de 15%. Discuta: Após o cálculo da nova DRE, a que conclusão você pode chegar? A empresa distribuiu o lucro corretamente? Qual a diferença da Contabilidade Gerencial para a Contabilidade Financeira? Em que subsistemas do Sistema de Informações ocorreram falhas? www.jlcarneiro.com 1
POSIÇÃO DAS CONTAS DO RAZÃO DA EMPRESA KATIKERO EM 31.12.x6 N.ORD. TÍTULOS CONTÁBEIS Em $ 01 Caixa e Bancos conta de Movimento 1 02 Participações Societárias 18.000 03 Fornecedores 49.500 04 Duplicatas a Receber 6 05 Veículos 1 06 Depreciações do Permanente 16.780 07 Financiamentos Nacionais vencíveis em 20x9 6.000 08 Financiamentos em Moeda Estrangeira vencível em 2011 09 Provisão para Devedores de Liquidação Duvidosa 2.500 10 Mercadorias Estoque Final 55.500 11 Títulos a Receber vencíveis em 20x9 12 Depósitos Compulsórios vencíveis em 2010 13 Imóveis de Uso 28.000 14 Móveis e Utensílios 15 Contas a Pagar 8.258 16 Capital Realizado 50.000 17 Financiamentos Nacionais vencíveis em 20x8 22.000 18 Reservas de Lucros 24.000 19 Receitas Brutas de Vendas 17 20 Devoluções de Vendas 2 21 Despesas de Impostos Sobre Vendas 30.000 22 Despesas com Vendas 1 23 Despesas Administrativas 24 Despesas de Depreciações 4.780 25 Despesas Financeiras 26 Lucros Acumulados 27 Despesas com Provisão 28 Despesas com Imposto de Renda (já contabilizado) 4.214 29 Despesas com Lucros (já contabilizados) 4.000 30 Despesas com Dividendos (já contabilizados) 1.761 31 Despesas com Participações (já contabilizadas) 783 Fazendo uso dos dados acima, foi: a) Elaborado o Balanço Patrimonial em 31.12.20x6; b) Feita a Demonstração do Resultado do Exercício considerando os dados da nota abaixo: Nota: Demonstrativo da conta de Mercadorias: 1. Estoque inicial 47.000 2. Compras brutas do ano 98.500 3. Devoluções de compras 30.000 4. Estoque final 55.500 5. Provisão p/devedores Duvidosos (saldo anterior) 1.500 www.jlcarneiro.com 2
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO BALANÇO ENCERRADO EM 31.12.20x6 Ord. Itens Parciais Total $ 01 Receitas Brutas de Vendas 17 02 Deduções: 2.1 - Devoluções de vendas 2.2 Impostos sobre Vendas 2 30.000 (5) 03 Vendas Líquidas 120.000 04 Custos de Vendas (60.000) 05 Lucro Operacional Bruto 60.000 06 Despesas: 6.1 - Despesas de Vendas 6.2 - Despesas Administrativas 6.3 - Provisão p/ Deved. Duvidosos 6.4 - Reversão de Provisão 6.5 Despesas de Depreciações 2.500 (1.500) 1 4.780 (30.780) 07 Lucro Operacional Líquido 29.220 08 Despesas Financeiras () 09 Lucro Líquido antes do I. Renda. 24.220 10 Provisão para Imposto de Renda 4.214 11 Lucro Líquido após o imposto de renda 20.006 12 Participações (783) 13 Lucro Líquido do Exercício 19.223 14 Distribuições: 14.1 - Reservas de Lucros 14.2 Dividendos 4.000 1.761 (5.761) 15 Lucro Líquido Final 13.462 16 Lucro Líquido por ação 0,27 Nota: As ações têm valor nominal de $ 1,00; LLF LLPA = Lucro líquido por ação; LLPA = --------- Onde: LLF = Lucro líquido final; NA NA = Número de ações (quantidade) www.jlcarneiro.com 3
BALANÇO PATRIMONIAL ENCERRADO EM 31.12.x6 A T I V O GP. COMPONENTES 31.12.x5 31.12.x6 ATIVO CIRCULANTE 112.000 133.000 AC Caixa e Bancos C/ Movimento Duplicatas a Receber (-) Provisão p/ Devedores. Duvidosos Mercadorias Estoque 13.000 53.500 (1.500) 47.000 1 6 (2.500) 55.500 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 6.000 RLP Títulos a Receber Depósitos Compulsórios - ATIVO PERMANENTE 43.000 49.220 Participações Societárias 1 18.000 AP Veículos 1 1 Imóveis 20.000 28.000 Moveis e Utensílios (-) Depreciações Acumuladas (12.000) (16.780) TOTAL (AC + RLP + AP) 156.000 188.220 PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE 70.000 79.758 PC Fornecedores 4 49.500 Financiamentos 20.000 22.000 Contas a Pagar 8.258 EXIGÍVEL A LONGO PRAZO 1 16.000 ELP Financiamentos do Exterior Financiamentos Nacionais 6.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 7 92.462 PL Capital Realizado 50.000 50.000 Reservas de Lucros 20.000 24.000 Lucros Acumulados 18.462 TOTAL (PC + ELP + PL) 156.000 188.220 Nota: As demonstrações Contábeis ora apresentadas, foram elaboradas nos termos da Lei 6.404/76 e de acordo com os Princípios Fundamentais de Contabilidade. www.jlcarneiro.com 4
QUADRO DE AJUSTES ATIVO GP. COMPONENTES 31.12.x6 (+) AJUSTES (-) 31.12.x6 ATIVO CIRCULANTE 133.000 AC Caixa e Bancos C/ Movimento Duplicatas a Receber (-) Provisão p/ Dev. Duvidosos Mercadorias Estoque 1 6 (2.500) 55.500 REALIZÁVEL A L. PRAZO 6.000 RLP Títulos a Receber Depósitos Compulsórios ATIVO PERMANENTE 49.220 Participações Societárias 18.000 AP Veículos 1 Imóveis 28.000 Moveis e Utensílios (-) Depreciações Acumuladas (16.780) TOTAL (AC + RLP + AP) 188.220 PASSIVO GP. COMPONENTES 31.12.x6 (-) AJUSTES (+) 31.12.x6 PASSIVO CIRCULANTE 79.758 PC Fornecedores Financiamentos Contas a Pagar 49.500 22.000 8.258 Provisão p/reposição Estoques - EXIGÍVEL A L. PRAZO 16.000 ELP Financiamentos do Exterior 6.000 Financiamentos Nacionais Contencioso Trabalhista - PATRIMÔNIO LÍQUIDO 92.462 PL Capital Realizado 50.000 Reservas de Lucros 24.000 Lucros Acumulados 18.462 TOTAL (PC + ELP + PL) 188.220 www.jlcarneiro.com 5
NOVA DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO BALANÇO ENCERRADO EM 31.12.20x6 Ord. Itens Parciais Total $ 01 Receitas Brutas de Vendas 17 02 Deduções: 2.1 - Devoluções de vendas 2.2 Impostos sobre Vendas (5) 03 Vendas Líquidas 120.000 04 Custos de Vendas (60.000) 05 Lucro Operacional Bruto 60.000 06 Despesas: 6.1 - Despesas de Vendas 6.2 - Despesas Administrativas 6.3 - Provisão p/ Devedores Duvidosos 6.4 - Reversão de Provisão 6.5 - Despesas de Depreciações 6.6 - Despesas Figurativas Reposição de Estoques Devedores Duvidosos Depósitos Compulsórios Participações Societárias Perdas com Bens do Ativo Contencioso Trabalhista 6.7 Receitas Figurativas Ganhos nos estoques 07 Lucro Operacional Líquido 08 Despesas Financeiras 09 Lucro Líquido antes do I. Renda. 10 Provisão para Imposto de Renda 11 Lucro Líquido após o I. de Renda 12 Participações 13 Lucro Líquido do Exercício 14 Distribuições: 14.1 - Reservas de Lucros 14.2 Dividendos 15 Lucro Líquido Final 16 Lucro Líquido por ação Nota: As ações têm valor nominal de $ 1,00; 2.500 (1.500) 1 4.780 (30.780) 4.000 1.761 (5.761) www.jlcarneiro.com 6