Exercício I Calcule a depreciação anual em cada situação abaixo. a. Máquina adquirida por $18.000, com vida útil estimada de 15 anos e valor residual $3.000. b. Veículo adquirido por $30.000, com vida útil estimada de 5 anos e valor residual$12.000. c. Cadeiras adquiridas por R$9.000, com vida útil estimada de 3 anos e sem valor residual. d. Imóvel adquirido por $300.000, com vida útil estimada de 30 anos sem valor residual. e. Computador adquirido por $4.000, com vida útil de 4 anos sem valor residual.
Exercício I solução Para depreciação linear: 1. DA = (18.000-3.000)/15 = $1.000/ano 2. DA = (30.000-12.000)/5 = $3.600/ano 3. DA = (9.000-0)/3 = $3.000/ano 4. DA = (300.000-0)/30 = $10.000/ano 5. DA = (4.000-0)/4 = $1.000/ano
Exercício II Considere os quadros de controle do imobilizado e responda cada caso. Valor Depreciável (Consumo) $ Valor de Aquisição Valor do Ativo Imobilizado ($;t) Valor na baixa Valor Residual Aquisição Baixa t Data de Aquisição Data da Baixa Valor na baixa = valor registrado do ativo valor depreciado ajustes, se houver
Parte II - Caso 1 Veículo Valor Aquisição 15.000 Data Aquisição 01/03/2009 Vida Útil (anos) 5 Valor Residual - Depreciação Anual 3.000 Depreciação Mensal 250 Depr. Acumulada em 31/12/2013 58 14.500 = 15.000 / 5 anos = 15.000 / 60 meses = 250 x 58 10 meses 4 anos = 48 meses 01/03/2009 Aquisição 31/12/200 9 31/12/201 0 31/12/2011 31/12/201 2 31/12/201 3 28/02/201 4 Aquisição no início do mês 58 meses
Parte II - Caso 1 Veículo Móveis e Utensílios Imóvel Total Valor Aquisição 15.000,00 27.000,00 72.000,00 114.000,00 Data Aquisição 01/03/2009 15/06/2004 31/03/2006 Vida Útil (anos) 5 15 30 Valor Residual - - - Depreciação Anual 3.000,00 1.800,00 2.400,00 7.200,00 Depreciação Mensal 250,00 150,00 200,00 600,00 Depr. Acumulada em 31/12/2013 Controle do Imobilizado 58 114,5 93 14.500,00 17.175,00 18.600,00 50.275,00 1. Depreciação referente ao ano 2013 = $7.200,00 Lançamento: D. Despesa Depreciação 7.200,00 C. Depreciação Acumulada 7.200,00 2. Situação contábil: Imobilizado 114.000,00 Depreciação Acumulada (50.275,00)
Parte II - Caso 2 Veículo Móveis e Utensílios Imóvel Total Valor Aquisição 31.500,00 67.500,00 199.980,00 298.980,00 Data Aquisição 31/01/2007 31/08/2000 01/03/2000 Vida Útil (anos) 7 18 30 Valor Residual - - - Depreciação Anual 4.500,00 3.750,00 6.666,00 14.916,00 Depreciação Mensal 375,00 312,50 555,50 1.243,00 Depr. Acumulada em 30/09/2012 Controle do Imobilizado 68 145 151 25.500,00 45.312,50 83.880,50 154.693,00 1. Depreciação referente ao mês set/2012 = $1.243,00 Lançamento: D. Despesa Depreciação 1.243,00 C. Depreciação Acumulada 1.243,00 2. Venda: D. Depreciação Acumulada 25.500,00 C. Custo na Venda Ativo não Circulante 25.500,00 D. Custo na Venda Ativo não Circulante 31.500,00 C. Veículos (Imobilizado) 31.500,00 D. Contas a Receber 8.500,00 C. Receita na venda Ativo não Circulante 8.500,00
Parte II - Caso 3 Controle do Imobilizado Veículo Móveis e Utensílios Imóvel A Imóvel B Total Valor Aquisição 18.000,00 39.600,00 158.400,00 126.000,00 342.000,00 Data Aquisição 01/10/2008 01/08/2008 01/03/2005 01/12/2000 Vida Útil 6 anos 12 anos 30 anos 30 anos Valor Residual - - - - - Depreciação mensal 250,00 275,00 440,00 350,00 1.315,00 Depr. Acum. em 30/06/2012 11.250,00 12.925,00 38.720,00 48.650,00 111.545,00 Tempo depreciado 45 47 88 139 1. Venda: D. Depreciação Acumulada 48.650,00 C. Custo na Venda Ativo não Circulante 48.650,00 D. Custo na Venda Ativo não Circulante 126.000,00 C. Imóveis (Imobilizado) 126.000,00 D. Banco 80.000,00 C. Receita na venda Ativo não Circulante 80.000,00 2. Depreciação referente ao mês jul/2012 = $965,00 Lançamento: D. Despesa Depreciação 965,00 C. Depreciação Acumulada 965,00 3. Situação Contábil: Veículo Móveis e Utensílios Imóvel A Total Custo 18.000,00 39.600,00 158.400,00 216.000,00 Depreciação Acumulada (11.500,00) (13.200,00) (39.160,00) (63.860,00)
Parte II - Caso 4 Veículo Móveis e Utensílios Imóvel Total Valor Aquisição 36.000,00 54.000,00 144.000,00 234.000,00 Data Aquisição 31/01/2008 30/06/2000 01/12/1999 Vida Útil (anos) 6 18 30 Valor Residual - - - Depreciação Anual 6.000,00 3.000,00 4.800,00 13.800,00 Depreciação Mensal 500,00 250,00 400,00 1.150,00 Depr. Acumulada em 31/08/2012 Controle do Imobilizado 55 146 153 27.500,00 36.500,00 61.200,00 125.200,00 1. Venda: D. Depreciação Acumulada 27.500,00 C. Custo na Venda Ativo não Circulante 27.500,00 D. Custo na Venda Ativo não Circulante 36.000,00 C. Veículo (Imobilizado) 36.000,00 D. Banco 8.300,00 C. Receita na venda Ativo não Circulante 8.300,00 2. Depreciação referente ao mês set/2012 = $650,00 Lançamento: D. Despesa Depreciação 650,00 C. Depreciação Acumulada 650,00 3. Situação Contábil: Móveis e Utensílios Imóvel Total Custo 54.000,00 144.000,00 198.000,00 Depreciação Acumulada (36.750,00) (61.600,00) (98.350,00)
Parte III Considere a situação da empresa exposta abaixo. Contabilize os lançamentos do mês corrente e apresente o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado no final do período. ConsidereoBalançoPatrimonialaolado.ACiausaumaúnica máquinaemseunegócioeéoúnicobemregistradonoimobilizado. BALANÇO PATRIMONIAL Ativo Circulante Passivo Banco 1.800 Estoque 200 2.000 Ativo não Circulante Patrimônio Líquido Imobilizado 15.000 Capital Social 10.000 (-) Depr. Acumulada (7.000) 8.000 TOTAL ATIVO 10.000 TOTAL PASSIVO + PL 10.000
1. No dia 1º no mês corrente, a empresa adquiriu uma nova máquina por $16.000, a pagar em 20 parcelas mensais iguais e sem juros. A vida útil estimada é 4 anos e o valor residual é $4.000. A máquina entrou em funcionamento na mesma data. Imobilizado si 15.000,00 1 16.000,00 Financiamento CP 9.600,00 1 Financiamento LP 6.400,00 1
2. Venda da máquina antiga por $8.500, a receber. A máquina antiga não operou neste mês. Imobilizado si 15.000,00 15.000,00 2a 1 16.000,00 Depreciação Acumulada 2b 7.000,00 7.000,00 si Contas a receber 2c 8.500,00 Custo na venda de Ativo não Circulante 2a 15.000,00 7.000,00 2b Receita na venda de Ativo não Circulante 8.500,00 2c
3. Compra de $800 em mercadorias para revenda, à vista, sem crédito de ICMS. Estoques si 200,00 3 800,00 Banco si 1.800,00 800,00 3
4. Venda de 90% do estoque por $2.500, à vista. Imposto sobre venda, 15%, a pagar. Banco si 1.800,00 800,00 3 4a 2.500,00 Estoques si 200,00 900,00 4b 3 800,00 ICMS a pagar 375,00 4c Receita de Vendas 2.500,00 4a Custo da mercadoria Vendida 4b 900,00 Impostos sobre Vendas 4c 375,00
5. Contabilize a depreciação do período. Despesa de Depreciação 5 250,00 Depreciação Acumulada 2b 7.000,00 7.000,00 si 250,00 5
6. Imposto de renda, 30%, a pagar. Receita de Vendas A 2.500,00 2.500,00 4a Custo da mercadoria Vendida 4b 900,00 900,00 B Impostos sobre Vendas 4c 375,00 375,00 C Despesa de Depreciação 5 250,00 250,00 D Impostos de renda 6 442,50 442,50 G Receita na venda de Ativo não Circulante E 8.500,00 8.500,00 2c Custo na venda de Ativo não Circulante 2a 15.000,00 7.000,00 2b 8.000,00 8.000,00 F ARE B 900,00 2.500,00 A C 375,00 8.500,00 E D 250,00 F 8.000,00 9.525,00 11.000,00 G 442,50 1.475,00 IR a pagar 442,50 6
7. Distribuição de 100% do lucro aos sócios no último dia do período. Lucros Acumulados 7 1.032,50 1.032,50 R Banco si 1.800,00 800,00 3 4a 2.500,00 1.032,50 7 ARE B 900,00 2.500,00 A C 375,00 8.500,00 E D 250,00 F 8.000,00 9.525,00 11.000,00 G 442,50 1.475,00 R 1.032,50 1.032,50
BALANÇO PATRIMONIAL Ativo Mês 1 Mês 0 Passivo Mês 1 Mês 0 Ativo Circulante Passivo Circulante Banco 2.467,50 1.800,00 ICMS a Pagar 375,00 - C. Receber 8.500,00 - IR a Pagar 442,50 - Estoque 100,00 200,00 Financiamentos 9.600,00-11.067,50 2.000,00 10.417,50 - Passivo não Circulante Ativo não Circulante Financiamentos LP 6.400,00 - Imobilizado (Nota 1) 16.000,00 15.000,00 (-) Depr. Acumulada (250,00) (7.000,00) 15.750,00 8.000,00 Patrimônio Líquido Capital Social 10.000,00 10.000,00 TOTAL 26.817,50 10.000,00 TOTAL 26.817,50 10.000,00
DRE Receita de Vendas Líquida 2.125,00 (-) CMV (900,00) (=) Lucro bruto 1.225,00 (-)despesa depreciação (250,00) resultado venda ativo não circ 500,00 (=)LAIR 1.475,00 (-)despesa IR (442,50) (=)Lucro líquido 1.032,50
Notas Explicativas Nota 1- Imobilizado Custo Depreciação Saldo Líquido Saldo em Mês 0 15.000,00 (7.000,00) 8.000,00 Adições 16,000.00 (250,00) 15.750,00 Alienação (15.000,00) 7.000,00 (8.000,00) Saldo em Mês 1 16.000.00 250,00 15.750,00 Nota2-Receita Receita Bruta R$ 2.500,00 Impostos sobre Venda R$ (375,00) Receita Líquida R$ 2.125,00