Parcelamento Especial Lei nº 11.941/2009 (conversão da MP 449/2008) Portaria Conjunta PGFN/RFB nº 6/ 2009
HISTÓRICO DOS PARCELAMENTOS ESPECIAIS REFIS - Lei 9.964/2000 Débitos de pessoas jurídicas Todos os tributos, inclusive IRRF e contribuição dos empregados Anistia: redução de 40% da multa de ofício Compensação de Prejuízo Fiscal e BCN/CSLL, próprios ou de terceiros, com multas e juros da dívida consolidada Atualização do saldo devedor: TJLP Prazo do parcelamento: indeterminado Valor da prestação: 0,3% a 1,5% da receita bruta mensal, sem relação com a dívida consolidada e sem valor mínimo
HISTÓRICO DOS PARCELAMENTOS ESPECIAIS PAES - Lei 10.684/2003 Débitos de pessoas físicas e jurídicas Vedação: IRRF e contribuição dos empregados Anistia: redução de 50% das multas de ofício Compensação de PF e BCN/CSLL Não Atualização do saldo devedor: TJLP Prazo do parcelamento: 120 a 180 meses Valor da prestação: 0,3% a 1,5% da receita bruta mensal, com mínimo de 1/180 da dívida consolidada ou R$ 50 (PF), R$ 100 (Micro), R$ 200 (EPP) e R$ 2.000 (demais)
HISTÓRICO DOS PARCELAMENTOS ESPECIAIS PAEX MP 303/2006 Débitos de pessoas jurídicas Vedação: IRRF e contribuição dos empregados Anistia: redução de 50% das multas de ofício Compensação de PF e BCN CSLL Não Atualização do saldo devedor: TJLP Prazo do parcelamento: 130 meses Valor da prestação: 0,3% a 1,5% da receita bruta mensal, com valor mínimo de 1/130 da dívida consolidada ou R$ 200 (Micro e EPP) e R$ 2.000 (demais) PAEX 120: débitos entre 03/2003 e 12/2005, com prazo de 120 meses, sem anistia e com incidência de Selic
Parcelamento Especial Lei 11.941/2009 Débitos de pessoas físicas e jurídicas junto à RFB e PGFN com vencimento até 30/11/2008 Vedação ao parcelamento: débitos do Simples Nacional Anistia: reduções de multa e juros conforme tabela regressiva Compensação de PF e BCN de CSLL próprios com multas e juros da dívida consolidadas Atualização do saldo devedor: SELIC Prazo do parcelamento: à vista, 30, 60, 120 e 180 meses
Pagamento à vista Débitos com vencimento até 30/11/2008 (as multas de lançamento de ofício acompanham o vencimento do principal) Recolhimento em DARF ou GPS com informações usuais (período de apuração, código da receita, data de vencimento) Campos 8 e 9 (valor da multa e valor dos juros e/ou encargos) com valores calculados conforme a anistia Pagamentos realizados entre 28/05/2009 e 30/11/2009 se beneficiam da anistia
Anistia no pagamento à vista Multas de Mora e de Ofício 100% Multas Isoladas 40% Juros de Mora 45% Encargo Legal PGFN 100%
Parcelamento - dois grupos Art. 1o - Débitos não parcelados até 27/05/2009 Art. 4o -Débitos que já tenham sido parcelados no: REFIS PAES PAEX Parcelamento ordinário (Lei 10.522/2002 ou Lei 8.212/1991) Não abrange débitos incluídos no demais parcelamentos especiais (ingresso no Simples Nacional, Timemania, IES)
Anistia no parcelamento Débitos nunca parcelados Prazo do parcelamento Multa de Mora e de ofício Multa Isolada Juros de Mora Encargos PGFN 30 meses 90 35 40 100 60 meses 80 30 35 100 120 meses 70 25 30 100 180 meses 60 20 25 100
Anistia no parcelamento Reparcelamento de débitos em até 180 meses Parcelamento anterior * Multa de Mora e de ofício Multa Isolada Juros de Mora Encargos DAU Refis 40 40 25 100 Paes 70 40 30 100 Paex 80 40 35 100 Convencional 100 40 40 100 * Caso o débito tenha sido incluído em parcelamento especial, prevalece a redução válida para a primeira modalidade
Procedimentos para o parcelamento Opção deve ser formalizada na Internet Pagamento da entrada até o último dia útil do mês da opção Pagamento das antecipações até a data da consolidação Após a adesão (prazo a ser definido): contribuinte deve indicar os débitos que deseja incluir no parcelamento
Controle de acesso
Página inicial do ecac
Opções da Lei n o 11.941/2009
Autorização para Implementação do Endereço Eletrônico
Requerimento de Adesão 10 Modalidades de parcelamento
PGFN Modalidades de parcelamento Débitos não parcelados Aproveitamento indevido de crédito IPI Contribuições Previdenciárias Demais débitos (inclusive não tributários) RFB Aproveitamento indevido de crédito IPI Contribuições Previdenciárias Demais débitos
Modalidades de parcelamento Débitos já parcelados PGFN Contribuições Previdenciárias Demais débitos (inclusive não tributários) RFB Contribuições Previdenciárias Demais tributos
Desistência de parcelamentos anteriores Desistência é opcional para cada um dos parcelamentos ativos do contribuinte, tornando-se irreversível uma vez realizada Refis e PAES: a existência de 3 débitos consecutivos ou 6 alternados é causa de exclusão dos parcelamentos Com desistência: amortização dos débitos mais antigos e apuração dos débitos com saldo devedor (informação disponível na internet no dia útil seguinte) Na consolidação: restabelecimentos das multas integrais e da Selic, com posterior concessão das reduções: saldo consolidado no novo parcelamento é diferente do saldo devedor dos parcelamentos anteriores
Desistência de parcelamentos Anteriores
Confirmação de Requerimento de Adesão
Geração dos DARF
Valor mínimo da prestação Válido para cada um dos parcelamentos negociados Valor mínimo deve ser recolhido mensalmente até a consolidação da dívida estar disponível na internet Regra geral: R$ 50,00 (Pessoas físicas) R$ 100,00 (Pessoas jurídicas) R$ 2.000,00 (IPI) Débitos em parcelamento ativo em novembro de 2008: Refis*: 85% da média das prestações entre dez/2007 e nov/2008 PAES, PAEX e ordinário: 85% da prestação de nov/2008 Havendo mais de um parcelamento anterior, a prestação mínima será o somatório das prestações calculadas na forma acima
Créditos decorrentes da utilização de Prejuízo Fiscal e Base de Cálculo Negativa de CSLL Crédito 25% do prejuízo fiscal acumulado 9% base de cálculo negativa da CSLL acumulada Parcelamento: amortização de juros de mora, multas de mora e multas de lançamento de ofício Pagamento à vista: amortização dos juros de mora Créditos não podem ser utilizados na amortização de principal, multas isoladas ou honorários PGFN Controle: LALUR livros e documentos deverão ser conservados até a quitação do parcelamento
Pagamento à vista e créditos de Prejuízo Fiscal Opção deve ser formalizada na Internet Pagamento integral até 30/11/2009, em DARF único, do somatório dos valores de principal, multa isolada e eventual saldo de juros de mora (valor não poderá ser alterado). PGFN Previdenciário* 1171 PGFN não previdenciário 1188 RFB Previdenciário 1256 RFB não previdenciário 1262 * No caso de débitos previdenciários em execução fiscal, devem ser quitados ainda os honorários Em caso de irregularidade nos créditos, os débitos indevidamente liquidados serão recalculados e cobrados com os acréscimos legais pertinentes.
Pagamento à vista e créditos de Prejuízo Fiscal
Pagamento à vista e créditos de Prejuízo Fiscal Memória de cálculo exemplificativa
Parcelamento com créditos de Prejuízo Fiscal e Base de Cálculo Negativa de CSLL Opção pelo parcelamento, recolhimento da entrada e antecipações realizados normalmente Indicação dos créditos a serem utilizados em momento posterior, junto com a indicação dos débitos Em caso de irregularidade nos créditos, as prestações serão recalculadas, devendo a diferença ser quitada em 30 dias.
Acompanhamento de Pedidos
Impressão de Recibos Pedido de parcelamento / Desistência de parcelamento Pagamento à vista com crédito PF / BCN
Impressão de DARF Entrada e antecipações do parcelamento Pagamento à vista com crédito de PF / BCN
Migração de opções MP 449/2009 O pedido será automaticamente migrado para a modalidade de parcelamento compatível, sendo imprescindível a prestação das informações necessárias à consolidação Os pagamentos efetuados serão aproveitados na amortização da dívida, de acordo com a indicação que for feita pelo contribuinte. Atenção: Não é recomendável que o contribuinte aguarde a migração automática, porque o seu pedido de adesão à MP nº 449/2009 pode não ter sido validado.
Recusa na migração de opções MP 449/2009 O contribuinte deverá manifestar-se por escrito, até 30 de novembro de 2009, caso não concorde com a migração. O contribuinte deverá continuar recolhendo as antecipações e aguardar orientações a serem divulgadas oportunamente. Benefícios da Lei nº 11.941/2009 são mais favoráveis que os benefícios da MP 449/2009, não havendo razões para a recusa
Consolidação 1. O contribuinte dever indicar, em prazo a ser definido: Os débitos que deseja incluir em cada um dos 10 parcelamentos e nas 4 opções de pagamento à vista com utilização de crédito de PF/BCN O montante do PF/BCN a ser utilizado O número de prestações do parcelamento 2. Acréscimos legais serão aplicados até a data do requerimento do parcelamento ou do pagamento à vista, com a redução de multas, juros e encargos conforme a modalidade de parcelamento 3. Consolidação condicionada à regularidade no pagamento das antecipações e a prestação de informações, sob pena de indeferimento do pedido 4. Consolidação concluída: parcelamento deferido
Desistência de litígios administrativos ou judiciais 1. Realizar o pagamento à vista ou indicar os débitos em litígio que se deseja incluir na consolidação do parcelamento 2. Formalizar a desistência total ou parcial de impugnações ou recursos administrativos e de ações judiciais no prazo de 30 dias da data do pagamento à vista ou do deferimento do parcelamento Desistência de ações judiciais para restabelecer parcelamento especial: dispensados os honorários advocatícios Os depósitos existentes serão automaticamente convertidos em renda da União. Eventuais saldos devedores poderão se beneficiar das reduções para pagamento à vista ou parcelamento.
Depósito judicial na execução fiscal Caso os débitos pagos ou parcelados estejam garantidos por depósito judicial: 1. Consolidação da dívida com as reduções pertinentes 2. Conversão do depósito em renda da União, para amortizar parcelamento 3. Caso o valor depositado exceda o total consolidado, o contribuinte poderá requerer o levantamento do depósito
Valor da prestação após a consolidação Valor da prestação = A / B A = dívida consolidada somatório das antecipações B = número de prestações número de antecipações Valores mínimos das prestações devem ser observados
Antecipação das prestações do parcelamento Benefício: reduções de multas e juros válidas para o pagamento à vista Condições: Regularidade das prestações vencidas Amortização de, no mínimo, 12 parcelas Pagamento da antecipação quitará as últimas parcelas
Impressão de DARF - Antecipação
Rescisão Falta de pagamento de 3 prestações Falta de pagamento de 1 prestação, estando pagas todas as demais. Inadimplência só se caracteriza para atraso superior a 30 dias Comunicação prévia ao sujeito passivo, com direito a recurso com efeito suspensivo contra rescisão Efeito da rescisão: cancelamento de todos os benefícios, inclusive sobre os valores já amortizados por pagamento ou créditos de PF
Obrigado! Palestra FIEMG 26/08/2009 Henrique Tostes Reis AFRFB / SRRF06 / DIRAC