PRINCIPAIS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Prof. Flávio Smania Ferreira 5 termo ADMINISTRAÇÃO GERAL e-mail: flavioferreira@live.estacio.br blog: http://flaviosferreira.wordpress.com Demonstrações Contábeis: Representa o conjunto de relatórios elaborados com base na escrituração comercial da empresa (contabilidade da empresa). Estes relatórios devem ser elaborados periodicamente e são obrigatórios para a sociedades empresariais (Lei das S/As, Lei 6.404/76 e 11.638/07). A quantidade e periodicidade dos relatórios a serem apresentados pela empresa varia de acordo com o tipo societário a qual pertence (Código Civil, Lei 10.406/02). 1
Principais tipos Societários: Empresário e EIRELI Limitada Cooperativas Anônima Tipos Societários em Comandita por Ações em Nome Coletivo em Comandita Simples Obrigatoriedade das Demonstrações Contábeis: Um conjunto de Leis composto basicamente pelo Código Civil e Lei das S/As regulamenta a obrigatoriedade da apresentação das Demonstrações Contábeis. Ao final de cada exercício social a empresa deverá elaborar as seguintes demonstrações: Balanço Patrimonial Demonstração do Resultado do Exercício Demonstração dos Lucros e Prejuízos Acumulados Demonstração do Fluxo de Caixa Demonstração do Valor Adicionado A DFC e DVA devem ser elaboradas pelas s Anônimas 2
Aspectos relevantes na elaboração das Demonstrações Contábeis: Regimes tributários (formas de tributação, limites de valores, restrições de atividades, frequência na apuração dos tributos) Normas e Princípios contábeis Órgãos regulamentadores (BACEN, CVM, etc) Publicação das Demonstrações Contábeis (S/As): Relatório da Administração Relatório da Administração Demonstrações Contábeis Balanço Patrimonial Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Demonstração do Resultado do Exercício Demonstração dos Fluxos de Caixa Demonstração do Valor Adicionado Notas Explicativas Pareceres Parecer do Conselho Fiscal Parecer dos Auditores Independentes 3
Balanço Patrimonial ATIVO 20X2 20X1 PASSIVO 20X2 20X1 ATIVO CIRCULANTE 300 275 PASSIVO CIRCULANTE 250 200 Disponível 50 60 Instituições Financeiras 20 25 Duplicatas a receber 120 100 Fornecedores 100 75 Estoques 80 70 Salários e Encargos 30 30 Outros 50 45 Tributos a recolher 80 60 ATIVO NÃO CIRCULANTE 900 725 Outras contas a pagar 20 10 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 100 100 Realizável a Longo Prazo 100 75 Financiamentos 100 100 Investimentos 200 100 Imobilizado 550 500 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 850 700 Intangível 50 50 Capital Social 600 600 Reserva de Lucros 250 100 TOTAL DO ATIVO 1.200 1.000 TOTAL DO PASSIVO 1.200 1.000 Demonstração do Resultado do Exercício DRE 20X2 20X1 + Receita Bruta de Vendas 2.500 2.000 ( - ) Tributos sobre as Vendas (300) (250) = Receita Líquida de Vendas 2.200 1.750 ( - ) Custo das Vendas (1.000) (900) = Resultado Bruto 1.200 850 ( - ) Despesas Operacionais ( - ) Comerciais (150) (100) ( - ) Administrativas (250) (225) ( - ) Resultado Financeiro (100) (75) = Resultado Operacional (LAIR) 700 450 ( - ) Provisão para IRPJ e CSLL (200) (100) = Resultado Líquido 500 350 4
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Capital Social Reserva de Lucros Lucros Acumulados Total Saldo em 31/12/20X0 600 50 650 Lucro líquido do Exercício 350 350 Dividendos Propostos (300) (300) Reserva Legal/Estatutária 50 (50) - Saldo em 31/12/20X1 600 100 700 Lucro Líquido do Exercício 500 500 Dividendos Propostos (350) (350) Reserva Legal/Estatuária 150 (150) - Saldo em 31/12/2X2 600 250 850 Demonstração do Fluxo de Caixa 20X2 20X1 ATIVIDADES OPERACIONAIS Lucro Líquido 500 350 Depreciação 20 15 Variação nas duplicatas a receber 25 30 Variação nos estoques 10 60 Variação nas contas a pagar (15) (5) Variação no Realizável a Longo Prazo (25) (20) CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS 515 430 ATIVIDADES DE INVESTIMENTO Aquisição de Imobilizados (70) (50) Aquisição de Investimentos (100) (70) CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO (170) (120) ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO Empréstimos (5) 10 Distribuição de Dividendos (350) (300) CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO (355) (290) Variação nas Disponibilidades (10) 20 Disponibilidades Iniciais 60 40 Disponibilidade Finais 50 60 5
Demonstração do Valor Adicionado 20X2 20X1 Receitas 2.500 2.000 ( - ) Insumos Adquiridos de Terceiros (1.080) (860) ( - ) Depreciação (20) (15) = VALOR ADICIONADO LÍQUIDO 1.400 1.125 Remuneração do trabalho 450 400 Remuneração do Governo 390 350 Remuneração de acionistas 350 300 Remuneração de financiamentos 60 25 Reinvestimento em lucros 150 50 = VALOR ADICIONADO DISTRIBUÍDO 1.400 1.125 6