CAPITULO SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA DO GOVERNO FEDERAL - SIAFI

CAPITULO 020000 - SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA DO GOVERNO FEDERAL - SIAFI SECAO 021100 - OUTROS PROCEDIMENTOS ASSUNTO 021120 - CONCESSÃO E PAGAMENTOS DE DIÁRIAS 1 - REFERÊNCIAS: 11 - RESPONSABILIDADE - Coordenador-Geral de Contabilidade 12 - COMPETÊNCIA - Portaria/STN N 833, de 16 de dezembro de 2011, que revogou a IN/STN N 05, de 06 de novembro de 1996 13 - FUNDAMENTO 131 - BASE LEGAL 1311 - Arts 51, 58 e 59 da Lei n 8112, de 11 de dezembro de 1990 1312 - Arts 16 e 19 da Lei n 8216, de 13 de agosto de 1991 1313 - Arts 33 a 36 da Lei n 5809, de 10 de outubro de 1972 1314 - Decreto n 343, de 19 de novembro de 1991 1315 - Decreto n 71733, de 18 de janeiro de 1973 Manual SIAFI Pagina 1

1316 - Decreto n 4307, de 18 de julho de 2002 1317 - Portaria MPOG n 98, de 16 de julho de 2003 1318 - Parágrafo 8 do art 214 do Decreto n 3048, de 06 de maio de 1999 1319 - Arts 1 e 3 do Decreto n 3142, de 16 de agosto de 1999 13110 - Art 4 da Lei 10887, de 18 de junho de 2004 13111 - Parágrafo 8 do art 22 da Lei n 8460, de 17 de setembro de 1992 (Incluído pela Lei n 9527, de 10 de dezembro de 1997) 13112 - Parágrafo 2 do art 5 da Medida Provisória n 2165-36, de 23 de agosto de 2001 2 - APRESENTAÇÃO 21 - Tem como objetivo detalhar os procedimentos contábeis relativos à concessão e pagamento de diárias, civis e militares no país e no exterior 3 - PROCEDIMENTOS 31 - APLICÁVEIS A DESLOCAMENTOS DE SERVIDOR PÚBLICO CIVIL DA ADMINISTRAÇÃO DIRETA DA UNIÃO, AUTARQUIAS E FUNDAÇÕES DENTRO DO TERRITÓRIO NACIONAL 311 - O servidor civil da administração direta, das autarquias, inclusive especiais, e das fundações públicas federais, que se deslocar a serviço, da localidade onde tem exercício para outro ponto do território nacional, fará jus à percepção de diárias segundo as disposições do Decreto n 343/91 e observados os valores consignados no seu anexo Manual SIAFI Pagina 2

312 - As diárias serão concedidas por dia de afastamento da sede do serviço, destinando-se a indenizar o servidor de despesas extraordinárias com pousada, alimentação e locomoção urbana 313 - As diárias serão devidas pela metade: 3131 - Quando o afastamento não exigir pernoite fora da sede; 3132 - No dia do retorno à sede; 3133 - Quando fornecido alojamento ou outra forma de pousada, próprio da Fazenda Nacional ou de outro órgão ou entidade da Administração Pública; 3134 - quando designado para compor equipe de apoio às viagens do Presidente ou do Vice-Presidente da República, hipótese em que a base de cálculo será o valor atribuído a titular de cargo de natureza especial 314 - Não fará jus a diárias o servidor: 3141 - Cujo deslocamento da sede constituir exigência permanente do cargo; 3142 - Que se deslocar dentro da mesma região metropolitana, aglomeração urbana ou microrregião, constituídas por municípios limítrofes e regularmente instituídas, ou em áreas de controle integrado mantidas com países limítrofes, cuja jurisdição e competência dos órgãos, entidades e servidores brasileiros considera-se estendida, salvo se houver pernoite fora da sede, hipóteses em que as diárias pagas serão sempre as fixadas para os afastamentos dentro do território nacional 315 - Quando o deslocamento ocorrer dentro do mesmo município da sede para execução de atividades de campanhas de combate e controle de endemias, marcação, inspeção e manutenção de marcos divisórios, topografia, pesquisa, saneamento básico, inspeção e fiscalização de fronteiras internacionais, será devida a indenização prevista no art 16 da Lei n 8216/91, qualquer que seja a categoria funcional do servidor que se afastar da zona considerada urbana de seu município de sede Manual SIAFI Pagina 3

316 - Na hipótese do item 315, é vedado o recebimento cumulativo da referida indenização com a percepção de diárias 317 - DIÁRIAS PARA OCUPANTES DE CARGOS EM COMISSÃO - As diárias previstas no anexo do Decreto n 343/91 para cargos em comissão ou funções de confiança somente serão concedidas aos servidores que estejam no efetivo exercício dos respectivos cargos ou funções 318 - SERVIDOR NA QUALIDADE DE ASSESSOR - Nos casos em que o servidor se afastar da sede do serviço acompanhando, na qualidade de assessor, titular de cargo de natureza especial ou dirigente máximo de autarquia ou fundação pública federal, fará jus a diárias no mesmo valor atribuído à autoridade acompanhada 319 - MOMENTO DE PAGAMENTO - As diárias serão pagas antecipadamente, de uma só vez, exceto nas seguintes situações, a critério da autoridade concedente: 3191 - Em casos de emergência, em que poderão ser processadas no decorrer do afastamento, se o pagamento for efetuado durante o período ou após o seu retorno, a despesa continuará sendo classificada como diárias de natureza 339014; 3192 - No caso de Empresa em que a rotina for ressarcir a despesa efetuada pelo servidor, a classificação no Plano de Contas da União e 339093 - Despesas com Restituições e Indenizações 3193 - Quando o afastamento compreender período superior a quinze dias, caso em que poderão ser pagas parceladamente, a critério da administração 3110 - COMPETÊNCIA PARA CONCESSÃO DE DIÁRIAS - As diárias, inclusive as que se referem ao seu próprio afastamento, serão concedida pelo dirigente da repartição a que estiver subordinado o servidor, ou a quem for delegada tal competência 3111 - AFASTAMENTOS QUE INCLUEM FINAL DE SEMANA - As propostas de concessão de diárias, quando o afastamento iniciar-se a partir da sexta-feira, bem como os que incluam sábados, domingos e feriados, serão expressamente justificadas, configurando, a autorização do pagamento pelo ordenador de despesas, a aceitação da justificativa Manual SIAFI Pagina 4

3112 - PRORROGAÇÃO - Nos casos em que o afastamento se estender por tempo superior ao previsto, desde que autorizada sua prorrogação, o servidor fará jus, ainda, às diárias correspondentes ao período prorrogado 3113 - ATO DE CONCESSÃO - São elementos essenciais do ato de concessão: 31131 - O nome, cargo ou a função do proponente; 31132 - O nome, o cargo, emprego ou função e a matrícula do servidor beneficiário; 31133 - A descrição objetiva do serviço a ser executado; 31134 - Indicação dos locais onde o serviço será realizado; 31135 - O período provável do afastamento; 31136 - O valor unitário, a quantidade de diárias e a importância total a ser paga; 31137 - Autorização de pagamento pelo ordenador de despesas 3114 - PUBLICAÇÃO - Os atos de concessão de diárias serão publicados no Boletim Interno ou de Pessoal do órgão ou entidade concedente 3115 - RESTITUIÇÃO DE EXCESSO - Serão restituídas pelo servidor, em cinco dias contados da data do retorno à sede originária de serviço, as diárias recebidas em excesso Manual SIAFI Pagina 5

3116 - RESTITUIÇÃO DA TOTALIDADE - Serão, também, restituídas, em sua totalidade, no mesmo prazo estabelecido no item 3116, as diárias recebidas pelo servidor quando, por qualquer circunstancia, não ocorrer o afastamento 3117 - ADICIONAL PARA DESLOCAMENTO NO EMBARQUE E DESEMBARQUE - Será concedido um adicional correspondente a oitenta por cento do valor básico da diária de nível superior, item C do anexo do Decreto n 343/91, destinado a cobrir despesas de deslocamento até o local de embarque e do desembarque ao local de trabalho ou de hospedagem e vice-versa 3118 - COMITIVAS OFICIAIS - Nos deslocamentos do Presidente da República, do Vice-Presidente da República e dos Ministros de Estado, as despesas correrão à conta dos recursos orçamentários consignados, respectivamente, à Presidênciada República, à Vice-Presidência da República e aos Ministérios: 31181 - Correrão, ainda, à conta dos recursos orçamentários consignados à Presidência da República e à Vice-Presidência da República as despesas das autoridades integrantes das respectivas comitivas oficiais 31182 - Poderão, ainda, correr à conta dos recursos orçamentários consignados ao respectivo Ministério as despesas de um assessor do Ministro de Estado, que fará jus a diárias na mesma condição estabelecida para os servidores a que se refere o item 3134 31183 - O ocupante de cargo em comissão, quando designado para acompanhar Ministro de Estado, fará jus a diárias na Classe I do Anexo III do Decreto n 3643/2000 31184 - O disposto no item 31183 não se aplica ao ocupante de cargo em comissão integrante de comitiva oficial ou equipe de apoio, em viagem ao exterior, do Presidente ou do Vice-Presidente da República, quando o pagamento do valor da diária cobrir apenas as despesas relativas à pousada, observado o percentual estabelecido no art 1 do Decreto n 940/93 3119 - COLABORADORES EVENTUAIS - As despesas de alimentação e pousada de colaboradores eventuais, previstas no art 4 da Lei n 8162/91, serão indenizadas mediante a concessão de diárias correndo à conta do órgão Manual SIAFI Pagina 6

interessado, imputando-se a despesa à dotação consignada sob a classificação de serviços: 31191 - O dirigente do órgão concedente da diária estabelecerá o nível de equivalência da atividade a ser cumprida pelo colaborador eventual com a tabela de diárias 3120 - REPONSABILIDADE SOLIDÁRIA - Os atos praticados em desacordo com o disposto no Decreto n 343/91 implicam responsabilidade solidária da autoridade proponente, do ordenador de despesas e do servidor que houver recebido as diárias 32 - APLICÁVEIS A DESLOCAMENTOS DE SERVIDOR PÚBLICO MILITAR DA UNIÃO DENTRO DO TERRITÓRIO NACIONAL 321 - As disposições relativas às diárias devidas ao servidor público militar encontram-se no Decreto n 4307/02 322 - A diária é devida ao militar, por dia de afastamento, nos seguintes valores e situações: 3221 - Pelo valor integral: a)quando ocorrer o pernoite fora de sua sede, independentemente do período de afastamento; b)se não for fornecido alojamento em Organização Militar ou concedida, sem ônus para o militar, outra pousada pela União, pelos Estados, pelos Municípios ou por instituições públicas ou privadas 3222 - Pela metade do valor: Manual SIAFI Pagina 7

a)quando o afastamento não exigir pernoite fora de sua sede; b)quando for fornecido alojamento em Organização Militar ou concedida, sem ônus para o militar, outra pousada pela União, pelos Estados, pelos Municípios ou por instituições públicas ou privadas; c)no dia do retorno à sua sede 323 - Nas hipóteses previstas no subitem 3221 b) e no subitem 3222 b), o militar deverá indenizar a alimentação, pelo valor da etapa da localidade para a qual se tenha afastado, caso seja fornecida por Organização Militar 324 - Não serão concedidas diárias nas seguintes situações: 3241 - Quando a alimentação, a pousada e a locomoção urbana forem garantidas pela União, pelos Estados, pelos Municípios ou por instituições públicas ou privadas, nem quando o afastamento for inferior a oito horas consecutivas; 3242 - Cumulativamente com a ajuda de custo; 3243 - Cumulativamente com a gratificação de representação, devida com base no parágrafo único do art 14 do Decreto n 4307/02 325 - No caso do item 3242, será devido ao militar o direito pecuniário de menor valor 326 - As diárias serão calculadas tomando-se como referência o horário local da sede do militar, e os seus valores serão estabelecidos e atualizados em ato do Poder Executivo, observando-se valores diferenciados para: 3261 - Oficiais-Generais; Manual SIAFI Pagina 8

3262 - Oficiais Superiores; 3263 - Oficiais Intermediários, Oficiais Subalternos, Guardas-Marinha e Aspirantes-a-Oficial; 3264 - Suboficiais, Subtenentes, Aspirantes, Cadetes, Sargentos e alunos do Centro de Formação de Oficiais da Aeronáutica, de órgãos de preparação de Oficiais da Reserva, do Colégio Naval e das Escolas Preparatórias de Cadetes; 3265 - Demais Praças e Praças especiais 327 - Nos afastamentos com direito à percepção de diária, será concedido um acréscimo destinado a cobrir as despesas de deslocamento até o local de embarque e do desembarque ao local de trabalho ou de hospedagem e vice-versa, conforme disposto em ato do Poder Executivo: 3271 - O acréscimo de que trata o item 327 não será devido aos militares que se utilizarem de veículos oficiais para efetuar o deslocamento até o local de embarque e do desembarque ao local de trabalho ou de hospedagem e vice-versa 328 - Serão restituídas pelo militar as diárias recebidas: 3281 - Na integralidade: quando não se afastar da sede, por qualquer motivo; 3282 - Na parcela a maior: na hipótese de o militar retornar à sede, em prazo menor do que o previsto para o seu afastamento 329 - A restituição deverá ser efetivada no prazo máximo de cinco dias úteis: 3291 - Da data fixada para o afastamento, na situação do item 3281; Manual SIAFI Pagina 9

3292 - Do dia de retorno à sede, naquela mencionada no subitem 3282 3210 - O militar afastado de sua sede, para acompanhar autoridade superior, fará jus à diária da respectiva autoridade, desde que designado em ato próprio, onde conste a obrigatoriedade de sua hospedagem no mesmo local daquela autoridade 3211 - É vedada a acumulação do auxílio-alimentação com o pagamento de diárias, exceto nos casos do art 70 do Decreto n 4307/02 33 - APLICÁVEIS A DESLOCAMENTOS DE SERVIDOR PÚBLICO CIVIL E MILITAR DA UNIÃO, AUTARQUIAS E FUNDAÇÕES PARA O EXTERIOR 331 - Diária no Exterior é a indenização paga adiantadamente ao servidor para custeio das despesas de alimentação, de pousada e outras decorrentes do afastamento de sua sede, por motivo de serviço no exterior 332 - As diárias no exterior contam-se pelo número de dias correspondentes à missão eventual para a qual foi nomeado ou designado o servidor público civil ou o militar, incluindo-se, também, os dias da partida e da chegada 333 - Os valores das diárias no exterior serão pagos em dólares norte-americanos 334 - MISSÃO EVENTUAL - Reputa-se eventual a missão na qual o servidor tem de permanecer em serviço, no exterior, em uma das seguintes situações, por período limitado a 90 (noventa) dias, sem mudança de sede ou alteração de sua lotação, sejam estas em território nacional, no exterior ou em navio: 3341 - Designado para o exercício, em caráter provisório, de missão considerada permanente ou transitória; Manual SIAFI Pagina 10

3342 - Membro de delegação de comitiva ou de representação oficial; 3343 - Em missão de representação, de observação ou em organismo ou reuniões internacionais; 3344 - comandante ou integrante de tripulação, contingente ou força, em missão operativa ou de adestramento em país estrangeiro; 3345 - Em serviço especial de natureza diplomática, administrativa ou militar; 3346 - Em encargos especiais 335 - A diária será devida pela metade nos seguintes casos: 3351 - Quando o afastamento não exigir pernoite fora da sede do serviço; 3352 - No dia da partida, quando o servidor pernoitar em trânsito em aeronave, desde que a chegada ao destino ocorra após as doze horas, horário local; 3353 - No dia da chegada em território nacional, desde que o embarque ocorra até as doze horas, horário local; 3354 - Quando a União custear, por meio diverso, as despesas de pousada; 3355 - Quando o servidor ou o militar ficar hospedado em imóvel pertencente ao Brasil ou que esteja sob administração do governo brasileiro; Manual SIAFI Pagina 11

3356 - Quando o governo estrangeiro ou organismo internacional de que o Brasil participe ou com o qual coopere custear as despesas com pousada 336 - O servidor não tem direito à diária no exterior: 3361 - Quando a alimentação e a pousada forem asseguradas pelo Estado; 3362 - Cumulativamente com a ajuda de custo de exterior 337 - Em serviço no exterior, percebe o servidor, em serviço no exterior, que vem ao Brasil em objeto de serviço, recebe diárias em moeda nacional: 3371 - De acordo com a legislação específica, no valor que, no País é atribuído a seu posto ou graduação, cargo ou emprego efetivos ou àquele cujo nível de vencimentos ou salário lhe foi fixado; 3362 - entre a data da partida da última localidade no exterior, relacionada com sua missão, e da chegada à primeira localidade no exterior ao regressar 338 - O servidor restitui as diárias no exterior: 3381 - Integralmente, quando não ocorrer o afastamento da sede; 3382 - Correspondentes aos dias: a)que ultrapassarem o período de afastamento da sede, a serviço, quando este afastamento for menor que o previsto; b)em que a alimentação e a pousada forem asseguradas pelo Estado Manual SIAFI Pagina 12

339 - As diárias no exterior não são restituídas pelos herdeiros do servidor falecido 3310 - Caso o deslocamento exija que o servidor ou o militar fique mais de um dia em trânsito, quer na ida ao exterior, quer no retorno ao Brasil, a concessão de diárias excedentes deve ser devidamente justificada 3311 - Quando a missão no exterior abranger mais de um país, adotar-se-á a diária aplicável ao país onde houver o pernoite; no retorno ao Brasil, prevalecerá a diária referente ao país onde o servidor ou o militar haja cumprido a última etapa da missão 3312 - DIÁRIA NO EXTERIOR, DO SERVIDOR PÚBLICO CIVIL E MILITAR, INTEGRANTE DE EQUIPE DE APOIO OU DE COMITIVA DO PRESIDENTE OU DO VICE-PRESIDENTE DA REPÚBLICA 33121 - Em viagens ao exterior do Presidente ou do Vice-Presidente da República, o Ministro de Estado, o servidor público civil e militar integrante de comitiva oficial, bem como o designado para compor equipe de apoio, poderá perceber setenta por cento do valor da diária quando o pagamento das despesas cobrir apenas as relativas à pousada 33122 - Até três dias úteis anteriores à data do embarque, o servidor manifestará ao Ministério das Relações Exteriores a sua opção pelo recebimento da diária pelo seu valor integral ou com a redução prevista no artigo anterior 33123 - Correrão à conta das dotações orçamentárias próprias do Ministério das Relações Exteriores as despesas de hospedagem e de diárias das autoridades integrantes das comitivas oficiais do Presidente, do Vice-Presidente da República, do titular daquele Ministério e dos servidores integrantes de equipe de apoio em viagem ao exterior ou de apoio em viagem de autoridades estrangeiras de alto nível em visita oficial ao Brasil, a convite do Governo brasileiro 33124 - Correrão também à conta das dotações orçamentárias próprias do Ministério das Relações Exteriores as despesas de hospedagem e de diárias de servidores integrantes das equipes de apoio em viagens ao exterior, realizadas no contexto de missões de assistência humanitária ou de cooperação técnica 34 - APLICÁVEIS A DESLOCAMENTOS DE EMPREGADOS DE EMPRESAS PÚBLICAS E SOCIEDADES DE ECONOMIA MISTA Manual SIAFI Pagina 13

341 - As Empresas Públicas e Sociedades de Economia Mista que utilizem o SIAFI na modalidade total poderão adotar procedimentos próprios para o pagamento de diárias e sua prestação de contas, devendo, entretanto, ser acordado previamente com a CCONT os roteiros contábeis a serem adotados 4 - PRESTAÇÃO DE CONTAS 41 - Os servidores da Administração direta, autárquica e fundacional deverão apresentar, no prazo máximo de cinco dias, contado do retorno da viagem, os canhotos dos cartões de embarque, visando compor o processo de prestação de contas 42 - Poderão os órgãos, por ato próprio, definir elementos complementares para a composição do processo de prestação de contas 4 - ORIENTAÇÕES 41 - A concessão de diárias deve respeitar o limite anual para despesas com passagens, diárias e despesas com locomoção fixado por decreto para o Poder Executivo Federal 42 - Na emissão de empenhos relativos à concessão de diárias, deverão ser documentos distintos para as diárias com servidores e com colaboradores eventuais, respeitando as classificações adequadas 43 - Para o pagamento de diárias poderá ser utilizado o tipo de empenho ordinário, onde o favorecido deverá ser o servidor ou colaborador, ou o tipo de empenho estimativo, onde o favorecido deverá ser a própria UG emitente do empenho 44 - As diárias vinculadas à execução de despesas de capital e que devam compor o custo do bem, com ou sem imobilização, deverão ser classificadas também como despesas de capital Manual SIAFI Pagina 14

45 - Os órgãos que utilizam o Sistema de Concessão de Diárias e Passagens - SCDP, da Secretaria de Logística e Tecnologia da Informação do Ministério do Planejamento, Orçamento e Gestão - SLTI/MPOG seguem o seguinte fluxo de execução para as diárias: Emissão de Nota de Empenho no SIAFI; Liquidação registrada automaticamente pelo SCDP no SIAFI, pela geração no CPR documento hábil do tipo AV com situação P90; O pagamento é realizado no SIAFI, transação >CONFLUXO 46 - Na hipótese de o afastamento iniciar em um exercício e encerrar-se no exercício posterior, deverá ocorrer o comprometimento da dotação orçamentária e a apropriação da despesa proporcionalmente ao afastamento efetivamente ocorrido em cada exercício, em conformidade com o Princípio Orçamentário da Anualidade e com o Princípio Contábil da Competência 461 - Não serão inscritos em Restos a Pagar empenhos relativos à concessão de diárias, exceto na hipótese do afastamento ter ocorrido no exercício do empenho, não tendo sido efetivado o pagamento da forma antecipada Assim, respeitada essa exceção, a conta 212196001 não deverá conter saldo no encerramento do exercício 47 - O momento para registro da liquidação das despesas com diárias será o da formalização da autorização para o afastamento 471 - No caso previsto no item 46, o registro da liquidação no exercício que se inicia ocorrerá assim que houver a disponibilidade plena do sistema 5 - ENCARGO PATRONAL SOBRE DIÁRIAS 51 - O valor das diárias para viagens, quando excedente a cinqüenta por cento da remuneração mensal do empregado, integra: 511 - O salário-de-contribuição para o Regime Geral de Previdência Social (INSS) pelo seu valor total A despesa será classificada na conta 333904719 INSS - DIARIAS; Manual SIAFI Pagina 15

512 - A base de cálculo para a contribuição social do salário-educação A despesa será classificada na conta 333904726 SALARIO-EDUCACAO SOBRE DIARIAS 5121 - Estão isentas do recolhimento da contribuição social do salárioeducação a Administração Direta, bem como suas respectivas autarquias e fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público 52 - Não integra a base de cálculo da contribuição para o Plano de Seguridade Social do Servidor (PSSS) sobre o valor das diárias, ainda que estas excedam a cinqüenta por cento da remuneração mensal do servidor 6 - DESCONTO DO AUXÍLIO-ALIMENTAÇÃO E DO AUXÍLIO-TRANSPORTE 61 - O parágrafo 8 do art 22 da Lei n 8460, de 17 de setembro de 1992 (Incluído pela Lei n 9527, de 10 de dezembro de 1997) e o parágrafo 2 do art 5 da Medida Provisória n 2165-36, de 23 de agosto de 2001, estabelecem a obrigatoriedade dos gestores públicos efetuarem, no pagamento das diárias, os descontos do auxílio-alimentação e do auxílio-transporte recebidos pelo servidor/funcionário, evitando assim, o pagamento em duplicidade desses benefícios 62 - O pagamento de diárias deve ser feito pelo valor líquido, ou seja, o valor total constante no PCD - Pedido de Concessão de Diárias, deduzido do valor referente ao auxílio-alimentação e ao auxílio-transporte 621 - No caso do auxílio-alimentação o desconto no valor da diária deverá ser do valor líquido, ou seja, da diferença entre a parte paga pelo Órgão do Servidor e o pago por este; 622 - Os descontos deverão ser indicados no PCD - Pedido de Concessão de Diárias no momento da concessão da diária 7- OPERACIONALIZAÇÃO NO CPR Manual SIAFI Pagina 16

71 - Concessão de Diárias: Emissão no CPR de documento hábil do tipo AV, com situação apropriada, tais como: P90- DESPESAS COM DIARIAS ou Q90- DESPESAS COM DIARIAS - INVESTIMENTOS (ATIVO) ou Q91 - DESPESAS COM DIARIAS - INVESTIMENTOS 72 - A prorrogação de diárias caracteriza um novo fato contábil, devendo ser registrado um novo documento 73 - Nos casos em que deva ser feita a restituição dos valores dentro do exercício, o servidor/colaborador deverá devolver o recurso por meio de GRU - Guia de Recolhimento da União - código 68802-9, que irá lançar saldo na conta 212610000 Na seqüência a UG deverá estornar a despesa por meio do documento hábil GD - GRU devolução de despesa - utilizando a situação G54, que irá lançar saldo na conta 112196101 Em seguida deverá ser feita a realização desse documento, regularizando os saldos dessas duas contas 731 - Nos casos em que deva ser feita a restituição dos valores no exercício seguinte, o servidor/colaborador deverá devolver o recurso por meio de GRU - Guia de Recolhimento da União, informando como UG favorecida a UG que executou a despesa e utilizando o código de recolhimento 18806-9 para recursos com Fonte Tesouro e para recursos com Fonte Própria o código 288xxx Nesse caso não será emitido documento hábil GD, uma vez que não ocorrerá o estorno da despesa e sim a apropriação de uma receita no exercício presente 74 - Os órgãos podem optar pelo registro de responsabilidade no Passivo Compensado, devendo nesse caso proceder da seguinte forma: a)na concessão: Emissão no CPR de documento hábil do tipo AV com a situação: P91 - DESPC/DIARIAS C/CONTROLE DE RESPONSABILIDADE; b)no momento da prestação de contas - baixa da responsabilidade (conta 199110800): documento NL com evento 540158; c) Nos casos em que deva ser feita a restituição dos valores dentro do exercício, deverão ser utilizados os mesmos procedimentos para a devolução de diárias em geral, utilizando para estorno da despesa a situação G91, específica para o controle de responsabilidade Manual SIAFI Pagina 17

741 - Ocorrendo devolução, parcial ou total, das diárias concedidas deverá ocorrer a proporcional baixa da responsabilidade 75 - As Empresas Públicas e Sociedades de Economia Mista que optarem pela concessão diárias pela antecipação dos valores para posterior comprovação, com registro dessa responsabilidade no ativo financeiro e sua baixa no momento da prestação de contas, deverão adotar os seguintes procedimentos: a) Na concessão: Emissão no CPR de documento hábil do tipo AV com a situação: P38 - DESPESAS COM ADIANTAMENTO DE VIAGEM; b) No momento da prestação de contas - baixa do adiantamento (conta 112420300): documento NL com evento 540029 c) Nos casos em que deva ser feita a restituição dos valores dentro do exercício, deverão ser utilizados os mesmos procedimentos para a devolução de diárias em geral 751 - Ocorrendo devolução, parcial ou total, das diárias concedidas deverá ocorrer a proporcional baixa da responsabilidade 76 - Na concessão de diárias para viagens ao exterior em UG do país deverá ser emitida Ordem Bancária de Câmbio - OBK, com a taxa de conversão do dia da emissão da OB 761 - Caso seja necessária a devolução de diárias concedidas para viagens ao exterior, deverão ser observados os seguintes procedimentos: 7611 - Diárias efetivamente devidas ao servidor: continuam como despesa na UG, com a taxa de concessão; Manual SIAFI Pagina 18

7612 - Valor a ser devolvido: será convertido para Real pela taxa do dia da devolução A despesa apropriada com as diárias não devidas ao servidor será integralmente estornada, podendo ocorrer duas situações em função da variação da taxa de concessão para a taxa de devolução: a) Valorização da Moeda Estrangeira frente à Moeda Nacional: Acontece neste fenômeno um ganho, uma variação ativa em real: o valor excedente será apropriado como receita - O registro do estorno seguirá a sistemática já descrita A apropriação da receita seguirá o seguinte roteiro: Para reconhecer a receita: do valor devolvido remanescente na conta 212610000 oriundo do ganho na variação cambial, deve ser reconhecida receita, utilizando os eventos 530319 e 800850 (receitas próprias) ou 800869 (receitas tesouro) - Exemplo de cálculo: (a) Concessão de diárias no valor de US$ 50 Taxa da concessão 2 US$ 50 x 2 = R$ 100 (b) Voltou antes e vai devolver US$ 25 Taxa da devolução 3 US$25 x 3 = R$75 (c) Despesa efetivada: US$ 25 x 2 = R$ 50 (2 = taxa de concessão) (d) Saldo de despesa a ser estornado: R$ 100 - R$ 50 = R$ 50 (a-c) (e) Resultado da variação cambial: R$ 75 - R$ 50 = R$ 25 (positivo) (b-d) => contabilizar como receita de variação cambial b) Desvalorização da Moeda Estrangeira frente à Moeda Nacional: Acontece neste fenômeno uma perda, uma variação passiva em real: o valor correspondente à perda com variação cambial será apropriado como despesa na classificação própria - O registro do estorno seguirá a sistemática já descrita A apropriação da receita seguirá o seguinte roteiro: Para apropriar a variação cambial negativa a UG deve registrar no CPR um documento hábil do tipo CD com a situação D80 e com a dedução P90, P91 ou P38 (conforme a concessão tenha sido com ou sem controle da responsabilidade) Manual SIAFI Pagina 19

- Exemplo de cálculo: (a) Concessão de diárias no valor de US$ 50 Taxa da concessão 2 US$ 50 x 2 = R$ 100 ( b) Voltou antes e vai devolver US$ 25 Taxa da devolução 1 US$ 25 x 1 = R$ 25 (c) Despesa efetivada: US$ 25 x 2 = R$ 50 (2 = taxa de concessão) (d) Saldo de despesa a ser estornado: R$ 100 - R$ 50 = R$ 50 (a-c) (e) Resultado da variação cambial: R$ 25 - R$ 50 = R$ 25 (negativo) (b-d) => contabilizar como despesa de variação cambialas contas 3 3 3 9 01416 ou 3 3 3 9 01516 8 - ASSUNTOS RELACIONADOS TIPO IDENTIFICAÇÃO ------------------------------------------------------------------------------ Macrofunção CONTA ÚNICA Documento ORDEM BANCÁRIA - OB Transação CONSULTA EVENTO - CONEVENTO Transação CONSULTA PLANO DE CONTAS - CONCONTA 9 - NOME DA COORDENAÇÃO RESPONSÁVEL COORDENAÇÃO-GERAL DE CONTABILIDADE Manual SIAFI Pagina 20