ANO XXII - 2011-2ª SEMANA DE SETEMBRO DE 2011 BOLETIM INFORMARE Nº 37/2011 IPI INTERDEPENDÊNCIA - PROCEDIMENTOS FISCAIS - ATUALIZAÇÃO RIPI/10 Introdução - Caracterização de Interdependência - Venda de Matéria-Prima ou Produto Intermediário Para Uso Exclusivo do Comprador - Determinação do Preço Corrente - Utilização da Média Ponderada - Impossibilidade - Firma Adquirente... ICMS - SP Pág. 319 DIREITOS AUTORAIS - DISCOS FONOGRÁFICOS E SEMELHANTES - CONSIDERAÇÕES Introdução - Crédito do Imposto - Lançamento do Crédito - Limite do Crédito Outorgado - Vedação - Apuração do Imposto - Condições... LEGISLAÇÃO - SP Pág. 320 Lei nº 14.535, de 06.09.2011 - Dia do Trabalhador Rodoviário - Instituição... Lei nº 14.536, de 06.09.2011 - Oferta de Couvert - Disposições... Resolução SEFAZ nº 61, de 05.09.2011 - ICMS - Índices Percentuais Preliminares de Participação Dos Municípios...
SETEMBRO - Nº 37/2011 ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - SÃO PAULO IPI INTERDEPENDÊNCIA Procedimentos Fiscais - Atualização RIPI/2010 Sumário 1. Introdução 2. Caracterização de Interdependência 2.1 - Venda de Matéria-Prima ou Produto Intermediário Para Uso Exclusivo do Comprador 3. Determinação do Preço Corrente 4. Utilização da Média Ponderada 4.1 - Impossibilidade 5. Firma Adquirente 1. INTRODUÇÃO Em conformidade com o art. 190, inciso II, do RIPI/ 2010, constitui valor total tributável do imposto o valor total da operação de que decorrer a saída do estabelecimento industrial ou equiparado. Contudo, quando houver relação de Interdependência entre o estabelecimento remetente e o estabelecimento destinatário, o valor do imposto não poderá ser inferior ao preço corrente do produto no mercado atacadista da praça do remetente. (Art. 195, II, do RIPI/2010) 2. CARACTERIZAÇÃO DE INTERDEPENDÊNCIA O art. 612 do RIPI estabelece as hipóteses em que se caracteriza a relação de Interdependência entre 2 (duas) empresas: a) quando uma delas tiver participação na outra de 15% (quinze por cento) ou mais do capital, por si, seus sócios ou acionistas, bem assim por intermédio de parentes destes até o segundo grau e respectivos cônjuges, se a participação societária for de pessoa física; b) quando, de ambas, uma mesma pessoa fizer parte, na qualidade de diretor, ou sócio com funções de gerência, ainda que exercidas sob outra denominação; c) quando uma tiver vendido ou consignado à outra, no ano anterior, mais de 20% (vinte por cento) no caso de distribuição com exclusividade em determinada área do território nacional, e mais de 50% (cinquenta por cento), nos demais casos, do volume das vendas dos produtos tributados, de sua fabricação ou importação; d) quando uma delas, por qualquer forma ou título, for a única adquirente, de um ou mais de um dos produtos industrializados ou importados pela outra, ainda quando a exclusividade se refira à padronagem, marca ou tipo do produto; e) quando uma vender à outra, mediante contrato de participação ou ajuste semelhante, produto tributado que tenha fabricado ou importado. 2.1 - Venda de Matéria-Prima ou Produto Intermediário Para Uso Exclusivo do Comprador Não caracteriza a interdependência referida nas letras b e d do item 2 a venda de matéria-prima ou produto intermediário, destinados exclusivamente à industrialização de produtos do comprador. 3. DETERMINAÇÃO DO PREÇO CORRENTE Considerando o disposto no item 1, isto é, para aplicação do preço corrente do produto no mercado atacadista da praça do remetente como valor tributável do IPI, o Parecer Normativo CST nº 44/1981 explicita que deverá ser considerado o universo das vendas realizadas naquela localidade. 4. UTILIZAÇÃO DA MÉDIA PONDERADA Para se apurar o preço corrente de que trata o item anterior, na hipótese de existirem vários preços para um mesmo produto, o contribuinte terá que considerar a média ponderada dos preços de cada um, em vigor no mês que antecede ao da saída do estabelecimento remetente ou, na sua falta, a média correspondente ao mês imediatamente anterior àquele. 4.1 - Impossibilidade Sendo impossível a determinação do preço corrente no mercado atacadista da praça do remetente (produto comercializado pela primeira vez), tomar-se-ão por base os seguintes valores: a) no caso de produto importado, o valor que serviu de base ao Imposto de Importação, acrescido desse tributo e demais elementos componentes do custo do produto, inclusive a margem do lucro normal; b) no caso de produto nacional, o custo de fabricação, acrescido dos custos financeiros e dos de venda, administração e publicidade, bem assim de seu lucro normal e das demais parcelas que devam ser adicionadas ao preço da operação, ainda que os produtos hajam sido recebidos de outro estabelecimento da mesma firma que os tenham industrializado. 5. FIRMA ADQUIRENTE Nos termos do Parecer Normativo CST nº 267/1971, a configuração de interdependência não cria novas obrigações para a firma adquirente, apenas cria, para a firma remetente, obrigações quanto ao valor tributável a ser adotado nas remessas que promover. Fundamentos Legais: Os citados no texto. 319
ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - SÃO PAULO SETEMBRO - Nº 37/2011 ICMS - SP DIREITOS AUTORAIS Discos Fonográficos e Semelhantes - Considerações Sumário 1. Introdução 2. Crédito do Imposto 2.1 - Lançamento do Crédito 2.2 - Limite do Crédito Outorgado 2.3 - Vedação 3. Apuração do Imposto 4. Condições 1. INTRODUÇÃO Os direitos autorais são regulados pela Lei nº 9.610/ 1998, a qual define que pertencem ao autor os direitos morais e patrimoniais sobre a obra que criou. As diversas modalidades de utilização de obras literárias, artísticas ou científicas ou de fonogramas são independentes entre si, e a autorização concedida pelo autor, ou pelo produtor, respectivamente, não se estende a quaisquer das demais. Mediante contrato de edição, o editor, obrigando-se a reproduzir e a divulgar a obra literária, artística ou científica, fica autorizado, em caráter de exclusividade, a publicá-la e a explorá-la pelo prazo e nas condições pactuadas com o autor. Os direitos de autor poderão ser total ou parcialmente transferidos a terceiros, por ele ou por seus sucessores, a título universal ou singular, pessoalmente ou por meio de representantes com poderes especiais, por meio de licenciamento, concessão, cessão ou por outros meios admitidos em Direito, obedecidas limitações previstas na Lei nº 9.610/1998. Os discos fonográficos e outros suportes com som gravados, objeto desta matéria, estão sujeitos ao ICMS. Sendo assim, prevê a Legislação a possibilidade da utilização de crédito outorgado em substituição aos demais créditos, nas condições e limites a seguir definidos, fundamentados no artigo 4º do Anexo III do RICMS/SP - Decreto nº 45.490/2000. 2. CRÉDITO DO IMPOSTO A empresa produtora de discos fonográficos ou de outros suportes com som gravados, vedado o aproveitamento de quaisquer outros créditos, poderá lançar em sua escrita fiscal, como crédito do imposto, o valor dos direitos autorais, artísticos e conexos, comprovadamente pagos a: a) autor ou artista nacional; b) empresa que representar o autor, da qual seja titular ou sócio majoritário; c) empresa que mantenha com o autor contrato de edição, nos termos do artigo 53 da Lei Federal nº 9.610, de 19.01.1998; d) empresa que possua com o autor contrato de cessão ou de transferência de direitos autorais, nos termos do artigo 49 da Lei Federal nº 9.610, de 19.01.1998. 2.1 - Lançamento do Crédito O crédito outorgado concedido a empresa produtora de discos fonográficos ou de outros suportes com som gravados somente poderá ser efetuado até o segundo mês subsequente àquele em que ocorreu o pagamento dos direitos autorais, artísticos e conexos. 2.2 - Limite do Crédito Outorgado O crédito outorgado somente poderá ser efetuado até o limite dos percentuais a seguir descritos, aplicados sobre o valor do imposto debitado em cada período de apuração, correspondente às operações efetuadas com discos fonográficos ou de outros suportes com som gravados: a) 70% (setenta por cento), até 31 de dezembro de 2001; b) 60% (sessenta por cento), de 1º de janeiro a 31 de dezembro de 2002; c) 50% (cinquenta por cento), de 1º de janeiro a 30 de junho de 2003; d) 40% (quarenta por cento), de 1º de julho a 31 de dezembro de 2003. 2.3 - Vedação Para a utilização do crédito outorgado concedido a empresa produtora de discos fonográficos ou de outros suportes com som gravados, será vedado o aproveitamento do excedente em qualquer estabelecimento, do mesmo titular ou de terceiro, bem como a sua transferência de uma para outra empresa. 3. APURAÇÃO DO IMPOSTO Para a apuração do imposto debitado e do limite do crédito outorgado, o contribuinte deverá: a) emitir documento fiscal individualizado em relação à respectiva operação; b) além de efetuar a escrituração regular das saídas no livro fiscal próprio, escriturar, na coluna Observações, nas linhas correspondentes aos lançamentos, o valor do imposto debitado, totalizando-o no final do período de apuração; c) no final do período de apuração, elaborar demonstrativo no livro Registro de Entradas, indicando o valor do imposto debitado, a partir do total apurado no final do período, e demonstrar a apuração do limite de crédito outorgado. 4. CONDIÇÕES O benefício ficará condicionado à entrega, até o dia 10 (dez) do mês subsequente ao do período de apuração, de: a) relação dos pagamentos efetuados no mês a título de direitos autorais, artísticos e conexos, com identificação dos beneficiários e indicação de seus domicílios e números de inscrição no Cadastro de Pessoas Físicas ou no Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas do Ministério da Fazenda: a.1) à repartição fiscal a que estiver vinculado o estabelecimento; a.2) ao Departamento da Receita Federal; b) declaração sobre o limite do crédito outorgado, contendo reprodução do demonstrativo elaborado no livro Registro de Entradas na forma da letra c do item 3, à repartição fiscal a que estiver vinculado o estabelecimento. Fundamentos Legais: Os citados no texto. 320
SETEMBRO - Nº 37/2011 ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - SÃO PAULO LEGISLAÇÃO - SP DIA DO TRABALHADOR RODOVIÁRIO INSTITUIÇÃO LEI Nº 14.535, de 06.09.2011 Institui o Dia do Trabalhador Rodoviário. O GOVERNADOR DO ESTADO DE SÃO PAULO: Faço saber que a Assembleia Legislativa decreta e eu promulgo a seguinte lei: Art. 1º - Fica instituído no Calendário Oficial de Datas e Eventos do Estado o Dia do Trabalhador Rodoviário, a ser comemorado, anualmente, em 25 de julho. Art. 2º - Esta lei entra em vigor na data de sua publicação. Palácio dos Bandeirantes, 6 de setembro de 2011. Geraldo Alckmin David Zaia Secretário do Emprego e Relações do Trabalho Sidney Estanislau Beraldo Secretário-Chefe da Casa Civil Publicada na Assessoria Técnico-Legislativa, aos 6 de setembro de 2011. OFERTA DE COUVERT DISPOSIÇÕES LEI Nº 14.536, de 06.09.2011 Dispõe sobre a oferta de couvert por restaurantes, lanchonetes, bares e seus congêneres, no Estado de São Paulo. O GOVERNADOR DO ESTADO DE SÃO PAULO: Faço saber que a Assembleia Legislativa decreta e eu promulgo a seguinte lei: Art. 1º - Os restaurantes, lanchonetes, bares e seus congêneres que adotam o sistema de couvert disponibilizarão ao consumidor a descrição clara do preço e da composição do serviço. Parágrafo único - Para os fins desta lei, entende-se como couvert o serviço caracterizado pelo fornecimento de aperitivos assim definidos pelo estabelecimento, servidos antes do início da refeição propriamente dita. Art. 2º - Fica vedado aos estabelecimentos descritos no artigo 1 o fornecimento do serviço de couvert ao consumidor sem solicitação prévia, salvo se oferecido gratuitamente. 1º - O serviço prestado em desconformidade com o previsto no caput não gerará qualquer obrigação de pagamento. 2º - vetado. Art. 3º - A infração das disposições desta lei acarretará ao responsável infrator as sanções previstas no artigo 56 da Lei federal nº 8.078, de 11 de setembro de 1990 Código de Defesa do Consumidor, aplicáveis na forma de seus artigos 57 a 60. Art. 4º - Ulterior disposição regulamentar desta lei definirá o detalhamento técnico de sua execução. Art. 5º - As despesas decorrentes da execução desta lei correrão à conta de dotações orçamentárias próprias. Art. 6º - Esta lei entra em vigor no prazo de 30 (trinta) dias, contados a partir de sua publicação. Palácio dos Bandeirantes, 6 de setembro de 2011. Geraldo Alckmin Eloisa de Sousa Arruda Secretária da Justiça e da Defesa da Cidadania Sidney Estanislau Beraldo Secretário-Chefe da Casa Civil Publicada na Assessoria Técnico-Legislativa, aos 6 de setembro de 2011. ICMS ÍNDICES PERCENTUAIS PRELIMINARES DE PARTICIPAÇÃO DOS MUNICÍPIOS RESOLUÇÃO SEFAZ Nº 61, de 05.09.2011 Divulga os índices percentuais preliminares de participação dos municípios paulistas no produto da arrecadação do ICMS, para aplicação no exercício de 2012, e fixa prazo para apresentação de impugnação. O SECRETÁRIO DA FAZENDA, tendo em vista o disposto na Lei Complementar Federal nº 63, de 11.01.1990, e considerando os relatórios apresentados pela Coordenadoria da Administração Tributária, resolve: Art. 1º - Os índices percentuais preliminares de participação dos Municípios Paulistas no produto da arrecadação do ICMS, apurados neste ano, para aplicação no exercício de 2012, são os especificados na relação anexa a esta Resolução. Art. 2º - As Prefeituras Municipais terão o prazo de 30 dias, a contar da data da publicação desta Resolução, para apresentar impugnação relacionada com os valores adicionados declarados pelos contribuintes, resultantes de operações e prestações ocorridas em seus territórios no ano base de 2010. Parágrafo Único - As impugnações de cada Prefeitura deverão ser apresentadas em uma única petição, observando-se as normas baixadas pela Coordenadoria da Administração Tributária - CAT. Art. 3º - A Secretaria da Fazenda continuará a analisar as DIPAM-A, Declarações Anuais do Simples Nacional - DASN e Guias de Informação e Apuração do ICMS - GIA entregues pelos contribuintes, a fim de identificar incorreções e omissões para as devidas retificações e inclusões. Art. 4º - Esta Resolução entra em vigor na data de sua publicação. NOTA Anexo publicado no DOE de 07.09.2011. 321
ACRE Rio Branco - Capital (62) 3717-0500 BAHIA Salvador - Capital (71) 3717-0004 CEARÁ Fortaleza - Capital (41) 3512-8888 ESPÍRITO SANTO Vitória - Capital (41) 3512-8888 DISTRITO FEDERAL Brazilândia, Paranoá, Planaltina, Taguatinga, Gama, Sobradinho, Ceilândia, Guará, Núcleo Bandeirante, Samambaia, Cruzeiro, Santa Maria, Recanto das Emas, Riacho Fundo, São Sebastião, Cidade Ocidental, Lusiânia, Novo Gama, Valparaiso de Goiás, Parque Estrela D água, Jardim do Ingá, Céu Azul, Cedro, Cruzeiro, Jardim Planalto, Jóquei Club, Lado Azul, Pacaembu, Parque Alvorada I, Pedregal I, Pedregal II, Povoado Mesquita, Cidade Osfaya, Maniratuba, Parque Sol Nascente, Distrito Industrial (61) 3717-0500 de Luziani, Estância D Oeste, Três Vendas, Expansão do Novo Gama, Parque Ipê, Parque Santa Rita de Cássia, Americanos, Mandiocal, Mato Grande, Gamelas, Capelinha, Ribeirão das Taipas, Gamelas de Baixo, Vila Zeina, América do Sul, Jardim Bandeirantes, Bairro Grande Vale, Bairro Residencial Alvorada, Bairro Núcleo Residencial Brás, Bairro Vale das Andorinhas e Bairro Jardim Edite. GOIÁS Aragoiania, Goianira, Senador Ganedo, Trindade, Aparecida de Goiânia, Abadia de Goias, Oloana, (62) 3717-0500 Santa Maria, Santa Amalia, Ribeirão do Meio, Vila Rica, Cedro, Serra Abaixo e Aragonia. MATO GROSSO Cuiabá - Capital (65) 3717-0500 MATO GROSSO DO SUL Campo Grande - Capital (67) 3717-0019 MINAS GERAIS Belo Horizonte - Capital (31) 3231-0002 Belo Horizonte - Capital (31) 3515-2330 Betim - Contagem - Ibirite - Nova Lima - Ribeirão Das Neves - Sabara - Sete Lagoas - Santa Luzia - (31) 3515-2330 Vespasiano Juiz de Fora (32) 3512-9010 Governador Valadares (33) 3717-0002 Governador Valadares (33) 3508-1088 Uberlândia (34) 3717-0002 Araguari - Arapora - Araxa - Campina Verde - Campo Florido - Canapolis - Capinopolis - Carmo Do Paranaiba - Carneirinho - Centralina - Conceicao Das Alagoas - Frutal - Itapagipe - Ituiutaba - Iturama - Lagoa Grande - Lagoa Formosa - Limeira Do Oeste - Nova Ponte - Patos De Minas - Patrocinio - Planura - (34) 3221-8820 Prata - Presidente Olegario - Rio Paranaiba - Santa Juliana - Santa Vitoria - Sao Francisco De Sales - Tupaciguara - Uberaba - Uberlandia - Uniao De Minas - Usina Mascarenhas De Moraes - Vazante - Zelandi Areado - Ibiraci - Monte Santo de Minas (35) 3591-9191 Ibiraci (35) 3544-9060 Araujos - Campos Altos - Corrego Danta - Divinopolis -Iguatama- Luz - Nova Serrana - (37) 3232-9696 Papagaios - Para de Minas - Pitangui PARÁ Belém - Capital (41) 3512-8888 PARANÁ TELEFONES PARA CONSULTORIA INFORMARE Curitiba - Capital (41) 3941-8888 Curitiba - Capital (41) 3512-8888 Almirante Tamandare - Araucária - Campo Largo - Campo Magro - Colombo - Curitiba - Fazenda Rio (41) 3512-8888 Grande - Pinhais - Piraquara - São José Dos Pinhais Paranaguá (41) 3717-0002 Londrina (43) 3717-0002 Maringá (44) 3717-0003 Maringá (44) 3112-8333 Cascavel (45) 3112-7272 RIO DE JANEIRO Rio de Janeiro - Capital (21) 3521-0002 Rio de Janeiro - Capital (21) 3521-0520 Rio de Janeiro - Capital (21) 3512-0988 Belford Roxo - Duque de Caxias - Mage - Mesquita - Nilópolis - Niterói - Nova Iguaçu - Queimados - São (21) 3512-0988 Gonçalo - São João de Meriti - Seropedica Macaé - Nova Friburgo (22) 3518-8020 RIO GRANDE DO SUL Porto Alegre (51) 3251-0016 Osório (51) 3048-0003 Três Coroas (51) 3157-0006 Beto Gonçalves (54) 3417-0002 Canela (54) 3031-0002 Carlos Barbosa (54) 3037-0002 Caxias (54) 3054-0003 Gramado (54) 3038-0002 Nova Petrópolis (54) 3033-0002 Nova Prata (54) 3717-0005 São Marcos (54) 3034-0002 Veranópolis (54) 3017-0002 RONDÔNIA Porto Velho - Capital (62) 3717-0500 SANTA CATARINA Florianópolis (48) 3717-0002 Blumenau (47) 3717-0002 Joinvile (47) 3001-0002 SÃO PAULO São Paulo - Capital (11) 3013-0002 São Paulo - Capital (11) 3014-0388 Barueri - Biritiba-Mirim - Caieras - Cajamar - Carapicuiba - Cotia - Diadema - Embu - Embu-Guaçu - Ferraz de Vasconcelos - Francisco Morato - Franco da Rocha - Guararema - Guarulhos - Itapecerica da Serra - Itapevi - Itaquaquecetuba - Jandira - Juquitiba - Mairipora - Maua - Moji Das Cruzes - Osasco - Pirapora do Bom Jesus - Poa - Ribeirão Pires - Rio Grande da Serra - Salesópolis - Santa Izabel - Santana De Parnaiba - Santo Andre - São Bernardo do Campo - São Caetano do Sul - São Lorenço Da Serra - Suzano - Taboão da Serra - Vargem Grande Paulista (11) 3014-0388 Jundiaí (11) 3317-0002 Jundiaí - Itupeva - Campo Limpo Paulista - Varzéa Paulista (11) 3109-9050 Itu (11) 3417-0002 São José Dos Campos (12) 3212-0002 São José Dos Campos - Jacareí - Roseira (12) 3512-8080 Santos (13) 3113-0002 Cubatão - Guarujá - Itanhaem - Mongagua - Peruíbe - Praia Grande - Santos - São Vicente (13) 3513-9095 Marília (14) 3917-0002 Sorocaba (15) 3115-0002 Tieté (15) 3615-0003 Ribeirão Preto (16) 3512-9889 Aramina - Batatais - Brodosqui - Buritizal - Cravinhos - Franca - Guara - Guatapara - Pua - Ituverava - Jaboticabal - Jardinópolis - Morro Agudo (16) 3512-9889 - Sales Moreira - São Carlos - São Joaquim da Barra - São Simão - Sertãozinho São José do Rio Preto - Catanduva - Colombia - Guaíra (17) 3512-0030 Campinas (19) 3119-0002 Indaiatuba (19) 3317-0002 Americana - Campinas - Hortolândia - Limeira - Nova Odessa - Paulinia - Indaiatuba - Santa Bárbara (19) 3112-0090 D'Oeste - Sumare - Valinhos - Vinhedo Piracicaba (19) 3917-0002 Vinhedo (19) 3119-0006