Imposto de Exportação

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1 P á g i n a 1 CONTEÚDO PARA O EXAME DA OEA AJUDANTE E DESPACHANTES ADUANEIROS Imposto de Exportação Comexleis treinamentos Ass. Com. Exterior Ltda

2 P á g i n a 2 TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. É vedada a reprodução total ou parcial desta apostila, por qualquer meio ou processo. A violação de direitos autorais é punível como crime, com pena de prisão e multa (art. 184 e parágrafos do Código Penal), conjuntamente com busca e apreensão e indenizações diversas (arts. 101 a 110 da Lei nº 9.610, de 19/02/98 Lei dos Direitos Autorais). Sumário 4.1 Incidência Fato gerador (do imposto de exportação) Base de cálculo, alíquota e pagamento Contribuinte (do imposto de exportação)... 5

3 P á g i n a Incidência DECRETO-LEI Nº 1.578, DE 11 DE OUTUBRO DE Dispõe sobre o imposto sobre a exportação, e dá outras providências. O PRESIDENTE DA REPÚBLICA, no uso das atribuições que lhe confere o artigo 55, item II, da Constituição, Art.1º - O Imposto sobre a Exportação, para o estrangeiro, de produto nacional ou nacionalizado tem como fato gerador a saída deste do território nacional. 1º - Considera-se ocorrido o fato gerador no momento da expedição da Guia de Exportação ou documento equivalente. A respeito da incidência do imposto der exportação o R.A. (dec /09) dispõe: Art O imposto de exportação incide sobre mercadoria nacional ou nacionalizada destinada ao exterior (Decreto-Lei no 1.578, de 11 de outubro de 1977, art. 1o, caput). 1o Considera-se nacionalizada a mercadoria estrangeira importada a título definitivo. 2o A Câmara de Comércio Exterior, observada a legislação específica, relacionará as mercadorias sujeitas ao imposto (Decreto-Lei no 1.578, de 1977, art. 1o, 3o, com a redação dada pela Lei no 9.716, de 26 de novembro de 1998, art. 1o). 4.2 Fato gerador (do imposto de exportação) Diz o Regulamento Aduaneiro: Art O imposto de exportação tem como fato gerador a saída da mercadoria do território aduaneiro (Decreto-Lei no 1.578, de 1977, art. 1o, caput). Parágrafo único. Para efeito de cálculo do imposto, considera-se ocorrido o fato gerador na data de registro do registro de exportação no Sistema Integrado de Comércio Exterior (SISCOMEX) (Decreto-Lei no 1.578, de 1977, art. 1o, 1o). O Imposto de Exportação (ou IE) é um imposto brasileiro. É um imposto federal, ou seja, somente a União tem competência para instituí-lo (Art.153, II, da Constituição Federal). O fato gerador do Imposto de Exportação ocorre quando da saída de produtos nacionais (ou nacionalizados) para o exterior. O contribuinte do imposto é o exportador, ou quem a ele a lei equiparar. O sujeito ativo é a União. Incide sobre o valor final do produto (inclui o frete). 4.3 Base de cálculo, alíquota e pagamento. O RA (dec /09) assim dispõe a respeito: Art A base de cálculo do imposto é o preço normal que a mercadoria, ou sua similar, alcançaria, ao tempo da exportação, em uma venda em condições de livre concorrência no mercado internacional, observadas as normas expedidas pela Câmara de Comércio Exterior (Decreto-Lei no 1.578, de 1977, art. 2o, caput, com a redação dada pela Medida Provisória no , de 2001, art. 51).

4 P á g i n a 4 1o Quando o preço da mercadoria for de difícil apuração ou for suscetível de oscilações bruscas no mercado internacional, a Câmara de Comércio Exterior fixará critérios específicos ou estabelecerá pauta de valor mínimo, para apuração da base de cálculo (Decreto-Lei no 1.578, de 1977, art. 2o, 2o, com a redação dada pela Medida Provisória no , de 2001, art. 51). 2o Para efeito de determinação da base de cálculo do imposto, o preço de venda das mercadorias exportadas não poderá ser inferior ao seu custo de aquisição ou de produção, acrescido dos impostos e das contribuições incidentes e da margem de lucro de quinze por cento sobre a soma dos custos, mais impostos e contribuições (Decreto- Lei no 1.578, de 1977, art. 2o, 3o, com a redação dada pela Lei no 9.716, de 1998, art. 1o). QUANTO À ALÍQUOTA DO IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO O RA ESCLARECE: Art O imposto será calculado pela aplicação da alíquota de trinta por cento sobre a base de cálculo (Decreto-Lei no 1.578, de 1977, art. 3o, caput, com a redação dada pela Lei no 9.716, de 1998, art. 1o). 1o Para atender aos objetivos da política cambial e do comércio exterior, a Câmara de Comércio Exterior poderá reduzir ou aumentar a alíquota do imposto (Decreto-Lei no 1.578, de 1977, art. 3o, caput, com a redação dada pela Lei no 9.716, de 1998, art. 1o). 2o Em caso de elevação, a alíquota do imposto não poderá ser superior a cento e cinqüenta por cento (Decreto-Lei no 1.578, de 1977, art. 3o, parágrafo único, com a redação dada pela Lei no 9.716, de 1998, art. 1o). QUANTO AO PAGAMENTO DO IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO O REGULAMENTO ADUANEIRO (DEC /09) ASSIM DISPÕE: Art O pagamento do imposto será realizado na forma e no prazo fixados pelo Ministro de Estado da Fazenda, que poderá determinar sua exigibilidade antes da efetiva saída do território aduaneiro da mercadoria a ser exportada (Decreto-Lei no 1.578, de 1977, art. 4o, caput). 1o Não efetivada a exportação da mercadoria ou ocorrendo o seu retorno nas condições dos incisos I a V do art. 70, o imposto pago será compensado, na forma do art. 113, ou restituído, mediante requerimento do interessado, acompanhado da respectiva documentação comprobatória (Decreto-Lei no 1.578, de 1977, art. 6o). 2o Poderá ser dispensada a cobrança do imposto em função do destino da mercadoria a ser exportada, observadas as normas editadas pelo Ministro de Estado da Fazenda (Decreto-Lei no 1.578, de 1977, art. 4o, parágrafo único, com a redação dada pela Lei no 9.716, de 1998, art. 1o). 91- Verifique nas afirmativas abaixo, referentes ao Imposto de Exportação (IE), se elas são Verdadeiras (V) ou Falsas (F). Em seguida, assinale a opção correspondente à sequência correta de Verdadeiro (V) e Falso (F): ( ) Em determinadas situações a Câmara de Comércio Exterior CAMEX - pode definir pauta de valor mínimo para a apuração da base de cálculo do IE. ( ) A base de cálculo do imposto é o valor aduaneiro, segundo definição do art. VII do GATT. ( ) É contribuinte do IE qualquer pessoa que promova a saída de mercadoria do território aduaneiro.

5 P á g i n a 5 ( ) A exportação temporária desobriga o exportador do pagamento do imposto, dispensado termo de responsabilidade, porém é exigida garantia. ( ) O comércio de subsistência em fronteira é isento de IE. a) V, V, V, F, F b) V, V, V, F, V c) V, F, V, F, V d) V, F, V, F, F e) F, F, F, V, V 4.4 Contribuinte (do imposto de exportação) O Regulamento Aduaneiro (dec 6.759/09) assim descreve a figura do contribuinte: Art É contribuinte do imposto o exportador, assim considerada qualquer pessoa que promova a saída de mercadoria do território aduaneiro (Decreto-Lei no 1.578, de 1977, art. 5o). Lei nº 5.172, de 25 de outubro de Art. 27. Contribuinte do imposto é o exportador ou quem a lei a ele equiparar.