Tributos e Contribuições Federais

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1 Imposto de Renda e Legislação Societária Tributos e Contribuições Federais, PERCENTUAIS APLICÁVEIS NO MÊS DE NOVEMBRO/2009 A tabela e as instruções para recolhimento em atraso em novembro/2009, de tributos e contribuições administradas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), serão divulgadas, neste espaço, assim que o índice de atualização for publicado no Diário Oficial da União. Novembro/2009 IR/LS 1

2 Legislação Trabalhista e Previdenciária Atualização Mensal INSTRUÇÕES E EXEMPLOS DE RECOLHIMENTO NO VENCIMENTO E EM ATRASO DAS CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS EM NOVEMBRO/2009 A tabela prática e as instruções para recolhimento em novembro/2009, das contribuições previdenciárias em atraso, serão divulgadas oportunamente neste espaço, assim que forem expedidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB). 2 CT Novembro/2009

3 ICMS/Bahia ACRÉSCIMOS MORATÓRIOS Os débitos denunciados espontaneamente encontram-se, desde 1 o , sujeitos apenas a acréscimos moratórios equivalentes a 0,11% ao dia, limitados a 10%, mais a taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic) para títulos federais, acumulada mensalmente até o último dia do mês anterior ao pagamento, e 1% relativo ao mês em que o pagamento estiver sendo efetuado (art. 138-B, I, do RICMS/BA). Novembro/2009 BA 3

4 ICMS/Ceará 1. FATOS GERADORES OCORRIDOS DE ATÉ Conforme os arts. 61 e 62 da Lei n o , de (DOE CE de ), em vigor desde 1 o , e os arts. 76 e 77 do RICMS-CE/1997, o recolhimento espontâneo do imposto, fora dos prazos regulamentares e antes de qualquer procedimento do Fisco, ficará sujeito aos seguintes acréscimos legais: a) juros de mora: equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e de Custódia (Selic), acumulada mensalmente, ou a qualquer outra taxa que vier a substituí-la, que incidirão a partir do primeiro dia após o vencimento do débito. O percentual de juros de mora relativo ao mês, ou sua fração, em que o pagamento estiver sendo efetuado será de 1%; b) acréscimos moratórios: de 0,30%, por dia de atraso até o limite máximo de 21%, sem prejuízo da atualização monetária. 2. FATOS GERADORES OCORRIDOS DESDE Conforme os arts. 61 e 62 da Lei n o , de , na redação da Lei n o , de (DOE CE de ), em vigor desde , o recolhimento espontâneo do imposto, fora dos prazos regulamentares e antes de qualquer procedimento do Fisco, ficará sujeito aos seguintes acréscimos legais: a) juros de mora: equivalentes à taxa referencial do Selic, acumulada mensalmente, ou a qualquer outra taxa que vier a substituí-la, que incidirão a partir do primeiro dia do mês subsequente ao vencimento do débito; b) multa: de 0,15% por dia de atraso até o limite máximo de 15%, calculada sobre o valor originário do imposto. 4 CE Novembro/2009

5 ICMS/Distrito Federal Multa de mora Juros de mora Correção monetária Sobre os tributos de competência do Distrito Federal, vencidos e não extintos ou excluídos, parcelados ou não, inscritos ou não na dívida ativa, inclusive aqueles em fase de execução fiscal, assim como sobre os valores relativos a multas e acréscimos de natureza tributária, aplicar-se-á multa moratória, sobre o valor corrigido monetariamente, de: a) 5%, se o pagamento for efetuado até 30 dias do respectivo vencimento; b) 10%, se paga após 30 dias do vencimento. Nota Na hipótese da letra a, finalizado o prazo de 30 dias em dia não útil, a multa de mora de 5% será aplicada até o primeiro dia útil subsequente. Equivalente a 1% ao mês ou fração de mês, aplicados por capitalização simples, a partir do mês subsequente ao do vencimento. (Lei Complementar n o 435/2001, art. 2 0, inciso III) O imposto devido e não recolhido no prazo regulamentar será monetariamente atualizado, com base na variação mensal do Índice Nacional de Preço ao Consumidor (INPC) (Lei Complementar n o 435/2001, art. 2 o, inciso I). Nota Os valores expressos em moeda corrente nacional na legislação do Distrito Federal, bem como os relativos a multas e acréscimos de qualquer natureza que, de acordo com a legislação vigente, seriam atualizados pela Unidade Padrão do Distrito Federal ou pela Unidade de Referência Fiscal (Ufir), deverão ser atualizados anualmente pelo INPC, apurado pelo Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística (IBGE), ou, na sua ausência, por outro índice de preços de caráter nacional, que reflita a variação de preços ao consumidor, a ser divulgado em ato do Secretário de Fazenda e Planejamento. A atualização ora referida será efetivada no dia 1 o de janeiro de cada ano, considerando-se a variação acumulada do INPC nos 12 meses contados até o mês de novembro, inclusive, do ano anterior. (Lei Complementar n o 435/2001, art. 1 o, caput e 1 o a 4 o, e art. 4 o, com efeitos desde 1 o ). (Art. 2 o, caput, inciso II e 3 o e 4 o, da LC n o 435/2001) Novembro/2009 DF 5

6 ICMS/Goiás Multa de mora Juros de mora Correção monetária 4% ao mês, pro rata die, até o limite de 12%, apenas de caráter moratório.* (CTE/1991, art. 169, inciso II, na redação dada pela Lei n o /2005) *Veja, a seguir, tabela prática para cálculo da multa de mora pro rata die. Juros de mora não capitalizáveis, equivalentes à taxa de 1% ao mês, calculados sobre o valor atualizado do tributo, desde a data do vencimento até o dia anterior ao de seu efetivo pagamento. (RCTE/1997, art. 481) A correção monetária deve ser feita pelo índice acumulado do período compreendido entre o mês em que o tributo devia ter sido pago ou o mês em que tenha havido aproveitamento indevido de crédito até o segundo mês anterior ao do pagamento, incluídos os meses limitadores do período de acumulação, tomando-se por base o Índice Geral de Preços, conceito Disponibilidade Interna IGP-DI, da Fundação Getúlio Vargas. (RCTE/1997, art. 482, 1 o ) Nota A falta de pagamento no prazo fixado acarreta a aplicação de penalidades e a exigência de juros de mora, atualização monetária e acréscimos legais, todos desde o 1 o dia seguinte ao do encerramento do respectivo período de apuração (Instrução Normativa GSF n o 155/1994, art. 2 o, 2 o, alterado pelo art. 1 o Instrução Normativa GSF n o 413/2000). TABELA PRÁTICA PARA CÁLCULO DA MULTA DE MORA PRO RATA DIE N o de dias de atraso Multa aplicável % N o de dias de atraso Multa aplicável % N o de dias de atraso Multa aplicável % N o de dias de atraso Multa aplicável % N o de dias de atraso Multa aplicável % N o de dias de atraso Multa aplicável % 1 0, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ou mais 12,00 6 GO Novembro/2009

7 ICMS/Espírito Santo 1. MULTA Na falta de recolhimento, no todo ou em parte, na forma e nos prazos regulamentares, por ocasião de seu recolhimento, a multa aplicável é de 100% do imposto não recolhido. Entretanto, caso o imposto devido e a parcela da multa correspondente sejam integralmente recolhidos espontaneamente, as multas aplicáveis poderão ser reduzidas para: a) quando as operações/prestações estiverem regularmente escrituradas nos livros fiscais próprios (inclusive nos casos de regime de estimativa): a.1) 0,5%, por dia de atraso, até o 10 o dia; a.2) 5%, a partir do 11 o dia após a data prevista para o seu recolhimento; b) nas demais infrações: b.1) 30% do seu valor. (Lei n o 7.000/2001, art. 77, na redação da Lei n o 7.457/2003) 2. JUROS DE MORA O imposto não recolhido no prazo regulamentar fica sujeito a juro de mora de 1% ao mês ou fração. (RICMS-ES/2002, art. 878, aprovado pelo Decreto n o R/2002) 2.1 Atualização monetária Conforme disciplina o art. 95 da Lei n o 7.000/2001, anualmente, no mês de dezembro, será publicado o Valor de Referência do Tesouro Estadual (VRTE) para fins de atualização do imposto. 3. EXEMPLO Débito de R$ 100,00, regularmente escriturado nos livros fiscais, vencido em , com os acréscimos legais calculados para recolhimento integral em : Valor do débito... R$ 100,00 Valor corrigido pela VRTE (R$ 100,00 1,6918 1,7534). R$ 103,64 Multa 5% sobre o valor de R$ 103,64... R$ 5,18 Juros de mora R$ 100,00 3%... R$ 3,00 Total do tributo a recolher... R$ 111,82 Novembro/2009 ES 7

8 ICMS/Minas Gerais 1. ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA 1.1 Débitos vencidos até Os débitos tributários vencidos até e não pagos nos prazos previstos na legislação serão apurados, até essa data, com base no disposto na Resolução n o 2.554/1994, ou seja, terão seu valor atualizado com base na variação do valor da Unidade Fiscal de Referência (Ufir). Para efeito dessa atualização, o débito tributário será expresso em quantidade de Ufir, calculada mediante a divisão de seu valor pelo da Ufir vigente na data: a) do termo final do período de apuração; b) do fato gerador, quando o pagamento do tributo deva ser efetuado nessa data. O valor encontrado, expresso em quantidade de Ufir, será convertido em reais, mediante sua multiplicação por R$ 0,9108, sem prejuízo da incidência de juros de mora e multa (itens 3 e 4). (Resolução n o 2.880/1997, art. 4 o ) 1.2 Débitos vencidos desde 1 o Os débitos tributários vencidos desde 1 o e não pagos nos prazos previstos na legislação serão expressos em reais (não mais incide atualização monetária), acrescidos de multa e de juros de mora (itens 3 e 4). (Resolução n o 2.880/1997, art. 1 o, caput) 2. DOCUMENTO DE ARRECADAÇÃO O recolhimento espontâneo do ICMS fora do prazo legal deverá ser efetuado em Documento de Arrecadação Estadual (DAE) específico, preenchido pelo contribuinte, sem emendas ou rasuras. 3. MULTA DE MORA Nos termos do art. 56 da Lei n o 6.763/1975 (Consolidação da Legislação Tributária do Estado de Minas Gerais), na redação dada pela Lei n o /2003, em vigor desde 1 o , quando houver espontaneidade no recolhimento do principal e acessórios, nos casos de falta de pagamento, pagamento a menor ou intempestivo do imposto, a multa será de: a) 0,15% do valor do imposto, por dia de atraso, até o trigésimo dia; b) 9% do valor do imposto do 31 o ao 60 o dia de atraso; c) 12% do valor do imposto após o 60 o dia de atraso. 4. JUROS DE MORA Sobre os débitos tributários decorrentes do nãorecolhimento de tributos e multas, inclusive a de mora, nos prazos fixados na legislação, atualizados monetariamente (quando for o caso), incidirão juros moratórios equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic), divulgada pelo Banco Central do Brasil. Os juros de mora incidirão a partir do 1 o dia do mês subsequente ao do vencimento, até a data do efetivo pagamento, incidindo tanto sobre a parcela do tributo quanto sobre a multa, inclusive a de mora. O percentual dos juros de mora, relativo ao mês em que o pagamento estiver sendo efetuado, será de 1%. 8 MG Novembro/2009

9 Os juros de mora equivalentes à taxa referencial do Selic aplicam-se desde 1 o Até , conforme redação anterior do art. 3 o da Resolução n o 2.554/1994, aplicam-se os juros moratórios à razão de 1%, por mês-calendário ou fração. (Resolução n o 2.880/1997, arts. 1 o e 2 o ) 5. DISPOSIÇÕES SOBRE A UFIR DESDE 1 o Desde 1 o ficou extinta a Ufir Diária, sendo considerado, a contar dessa data, no que couber, o valor mensal da referida unidade. Em 1 o , o seu valor passou a ser atualizado trimestralmente, enquanto em 1996 tal unidade foi reajustada apenas a cada semestre. Desde 1997, a Ufir passou a ser reajustada apenas uma vez por ano, em 1 o de janeiro. Destaque-se que a Ufir, que foi fixada em R$ 1,0641 para o exercício de 2000, foi extinta por meio da Lei n o /2002. Quando o cálculo da apuração de débito tributário abranger o período de vigência da Ufir em sua variação diária, mensal ou trimestral, ela continuará a ser aplicada para determinação de quantidade da referida unidade. (Resolução n o 2.554/1994, art. 9 o ) Novembro/2009 MG 9

10 ICMS/Mato Grosso Correção monetária Multa Juros de mora Os débitos fiscais decorrentes do não-recolhimento do imposto no prazo legal, inclusive parcelamento e reparcelamento, terão os seus valores corrigidos em função da variação do poder aquisitivo da moeda nacional, pelo Índice Geral de Preços, conceito Disponibilidade Interna (IGP-DI), da Fundação Getúlio Vargas, ou por outro índice de preços de caráter nacional que o substitua. A correção monetária será efetuada com base nos coeficientes em vigor no mês em que deva ocorrer o pagamento do débito fiscal, considerando-se, para todos os efeitos, como termo inicial o mês em que houver expirado o prazo normal para recolhimento do tributo. Os coeficientes relativos a determinado mês serão calculados com base no IGP-DI divulgado pela Fundação Getúlio Vargas no mês anterior, qualquer que seja o seu respectivo período de referência. (Lei n o 7.098/1998, art. 42, caput e 1 o e 2 o na redação dada pelo art. 1 o da Lei n o 7.900/2003). O recolhimento espontâneo, feito fora do prazo regulamentar, sujeitará o contribuinte à multa de 0,333% ao dia, até o limite de 20%, aplicável sobre o valor do imposto corrigido monetariamente (Lei n o 7.098/1998, art. 41, na redação da Lei n o 8.631/2006). Os valores do imposto não integralmente pagos nos prazos previstos na legislação, inclusive os valores relativos às parcelas mensais decorrentes de acordo de parcelamentro e reparcelamento, serão acrescidos de juros de mora equivalentes a 1% ao mês-calendário ou fração. Os juros de mora incidirão a partir do 1 o dia do mês subsequente ao do vencimento do tributo e serão calculados sobre o respectivo valor corrigido monetariamente. Em caso de parcelamento ou reparcelamento, o valor de cada parcela mensal será acrescido dos juros de mora equivalentes a 1% ao mês-calendário. Os juros de mora, seja qual for o motivo determinante da inadimplência, serão aplicados sem prejuízo da imposição das penalidades cabíveis ou de quaisquer outras medidas de garantia previstas na legislação tributária. (Lei n o 7.098/1998, art. 44, caput, e 1 o, 2 o e 3 o ). TABELA DE COEFICIENTES DE ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA E JUROS Informamos que a tabela de coeficientes de atualização monetária e juros é divulgada mensalmente em nossos Informativos, logo após a sua publicação na imprensa oficial. 10 MT Novembro/2009

11 ICMS/Mato Grosso do Sul Correção monetária Multa Juros de mora A atualização monetária deve ser efetuada mediante a multiplicação do valor do débito em real, na data do seu vencimento, pelo coeficiente obtido pela divisão do valor da UAM-MS, vigente no mês do efetivo pagamento pelo valor dessa unidade vigente no mês em que o débito deveria ter sido pago. (Lei n o 1.810/1997, art. 278, 3 o ) O recolhimento fora do prazo regulamentar do ICMS apurado e declarado pelo contribuinte ou por ele denunciado, bem como da parcela de estimativa, sujeita o devedor à multa moratória de: a) 0,5% do valor do imposto, se recolhida no dia subsequente ao do vencimento regulamentar do débito; b) 1% do valor do imposto, se recolhida até o quinto dia subsequente ao do vencimento regulamentar do débito; c) 2% do valor do imposto, se recolhida até o décimo dia subsequente ao do vencimento regulamentar do débito; d) 3% do valor do imposto, se recolhida até o décimo quinto dia subsequente ao do vencimento regulamentar do débito; e) 4% do valor do imposto, se recolhida até o vigésimo dia subsequente ao do vencimento regulamentar do débito; f) 5% do valor do imposto, se recolhida até o vigésimo quinto dia subsequente ao do vencimento regulamentar do débito; g) 6% do valor do imposto, quando recolhida até o trigésimo dia subsequente ao do vencimento regulamentar do débito; h) 8% do valor do imposto, se recolhida até o sexagésimo dia subsequente ao do vencimento regulamentar do débito; i) 11% do valor do imposto, se recolhida a partir do sexagésimo dia subsequente ao do vencimento regulamentar do débito. Os percentuais acima indicados estão condicionados ao recolhimento concomitante dos demais componentes do crédito tributário exigido. Os débitos não recolhidos no prazo regulamentar devem ser acrescidos de juro de 1% ao mês, ou por fração de mês superior a 15 dias a partir do seu vencimento, calculado sobre o valor monetariamente atualizado. (Lei n o 1.810/1997, art. 285) (Lei n o 1.810/1997, art. 120) Novembro/2009 MS 11

12 ICMS/Pará O imposto não recolhido nos prazos regulamentares fica sujeito aos seguintes acréscimos legais: I - atualização monetária; II - acréscimos moratórios. I - ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA A atualização monetária de débito fiscal correspondente a imposto não recolhido no prazo regulamentar será efetuada com base no (art. 118 do RICMS/PA, Decreto n o 4.676/2001): a) Unidade Padrão Fiscal do Estado do Pará (UPF-PA), instituída pela Lei n o 6.340/2000 desde 1 o ; b) Unidade Fiscal de Referência (Ufir), relativamente a período anterior a 1 o Nota Por meio do art. 29, 3 o, da Lei n o /2002, a Ufir (fixada em R$ 1,0641 para o ano de 2000) foi extinta. II - ACRÉSCIMOS MORATÓRIOS O imposto recolhido espontaneamente fora do prazo fica sujeito aos seguintes acréscimos moratórios (Lei n o 6.182/1998, art. 6 o ): I - multa moratória de 0,10% do valor do imposto, por dia de atraso, até o limite de 36%; II - atualização monetária, calculada desde a data em que deveria ter sido recolhido o imposto (vencimento) até a do efetivo recolhimento (de acordo com as letras a e b do tópico I anterior); III - juro de mora de 1% ao mês ou fração, desde a data em que o imposto deveria ter sido recolhido (vencimento) até a do efetivo recolhimento. 12 PA Novembro/2009

13 ICMS/Paraná Quando o imposto não for recolhido no prazo regulamentar, sujeitar-se-á aos seguintes acréscimos legais (RICMS/2007, arts. 72 a 75, aprovado pelo Decreto n o 1.980, de ): I - atualização monetária; II - multa; III - juros de mora; IV - Selic. I - ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA a) Débitos vencidos até Multiplicar o valor originário do débito pelo índice correspondente ao mês de vencimento, constante da Tabela (adiante reproduzida) anexa à Norma de Procedimento Fiscal (NPF) n o 038/1993 e, em seguida, pelo Fator de Conversão e Atualização (FCA) do dia do efetivo pagamento. A Tabela em referência traz os índices multiplicadores para efeito de cálculo da atualização monetária dos débitos fiscais em atraso vencidos até (Norma de Procedimento Fiscal n o 038/1993). TABELA DE ÍNDICES MULTIPLICADORES PARA CÁLCULO DA ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA Mês Ano Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro Ano Mês , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,835 97,096 87, ,081 66,318 57,991 58,056 57,606 56,811 56,098 55,437 54,521 53,598 52,602 50, ,474 40,639 33,975 29,669 24,528 19,870 16,836 16,338 15,361 14,535 13,313 11, ,336 8,872 7,521 6,483 5,435 4,615 3,861 3,112 2,579 2,080 1,635 1, ,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000, Novembro/2009 PR 13

14 b) Débitos vencidos desde 1 o Multiplicar o valor originário do débito pelo índice obtido com a divisão do FCA do dia do pagamento pelo FCA do dia do vencimento. FCA do dia do pagamento FCA do dia do vencimento = índice aplicável índice aplicável valor originário do débito = valor atualizado. c) Fatos geradores ocorridos desde 1 o A atualização monetária incide a partir do 1 o dia, após o período de apuração, ou da data em que ocorreram os fatos geradores, quando for o caso. d) Fatos geradores ocorridos desde 1 o A atualização monetária incide a partir da data do vencimento, nos termos da legislação pertinente (art. 72 do RICMS/2007). Nota Ver item IV. II - MULTA Nos casos de recolhimento em atraso de ICMS declarado em GIA, a multa será de 10%. Do 1 o ao 30 o dia após o vencimento, a multa será reduzida para 0,33% por dia de atraso. (Lei n o /1996, art. 40 e alterações posteriores; Decreto n o 1.980/2007, art. 75) DENÚNCIA ESPONTÂNEA Se o contribuinte procurar, espontaneamente, a repartição fiscal para denunciar o débito, estará a salvo da aplicação da multa. Contudo, pelo entendimento manifestado na Resposta à Consulta n o 003/1997 do Setor Consultivo do ICMS/PR, não é possível pleitear exclusão da multa, mediante denúncia espontânea, nos recolhimentos em atraso, de débito declarado em GIA/ICMS. (Art. 74 do RICMS/2007) III - JUROS DE MORA Serão calculados sobre o valor atualizado do débito (inclusive da multa, se aplicada), à razão de 1% ao mês ou fração de mês, até Desde 1 o é utilizada a taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic), para títulos federais, divulgada pelo Banco Central do Brasil e pela Secretaria da Fazenda do Estado. Nos termos do art. 38, 1 o, da Lei n o /1996, alterada pela Lei n o /1998 (em vigor desde ), será de 1% ao mês ou fração o percentual de juros de mora, nas seguintes situações: a) até 180 dias após o vencimento, desde que o débito seja pago ou parcelado (no atraso superior a 180 dias, a cobrança de juros de mora é pela taxa do Selic, desde 1 o ); b) relativo ao mês em que o pagamento estiver sendo efetuado. Observar, ainda, que desde 1 o , nos meses em que a taxa do Selic for menor que um ponto percentual prevalecerá a taxa de 1%. IV - SELIC O crédito tributário não integralmente pago no vencimento, inclusive o decorrente de multas, será acrescido de juros de mora, correspondentes ao somatório da taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e de Custódia (Selic), para títulos federais, ao mês ou fração, exceto quando garantido pelo depósito do seu montante integral, na forma da lei. (Lei n o /1996, art. 38 alterada pela Lei n o , de ) 14 PR Novembro/2009

15 ICMS/Pernambuco 1. ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA Os débitos tributários do ICMS não pagos nos prazos previstos na legislação tributária serão atualizados a partir do termo final do respectivo período de apuração ou, inexistindo este, a partir do termo final do respectivo vencimento, sem prejuízo da multa e demais encargos cabíveis (Lei n o /1997, art. 14). A partir da adoção da taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic), fixada para os títulos federais, a atualização dos débitos tributários do ICMS estará computada na mencionada taxa (Lei n o /1997, art. 14, parágrafo único, na redação dada pela Lei Complementar n o 26, de ). O débito tributário, inclusive o decorrente de multa, quando não for pago integralmente no respectivo vencimento, será acrescido de juros, calculados sobre o total do referido débito, quando o pagamento for a vista. No caso de parcelamento, sobre a 1 a parcela e as demais, serão aplicados os seguintes percentuais (Decreto n o /2005, art. 5 o ): a) taxa referencial do Selic, fixada para os títulos federais, que será acumulada mensalmente até o mês anterior ao do recolhimento; b) 1% relativo ao mês em que ocorrer o recolhimento. 2. PENALIDADES NO PAGAMENTO EM ATRASO O recolhimento do ICMS, efetuado espontaneamente, mas fora dos prazos estabelecidos na legislação tributária do Estado, sujeitará o infrator às penalidades previstas na legislação fiscal do Estado. A espontaneidade somente se caracteriza quando o recolhimento for efetuado antes de qualquer procedimento fiscal. Com a ação fiscal fica excluída a espontaneidade no recolhimento com atraso. O contribuinte que proceder ao recolhimento espontâneo e intempestivo do imposto ficará sujeito à multa calculada da seguinte forma: a) no pagamento a vista - 0,25% do valor do imposto, por dia de atraso, tendo por limite máximo 15%; b) 1% relativo ao mês em que ocorrer o recolhimento. (Lei n o , de , art. 10, VII) 3. JUROS O crédito tributário, inclusive o decorrente de multas, quando não integralmente pago no respectivo vencimento, será acrescido de juros, incidente a partir do mês subsequente à data do mencionado vencimento. Os juros, até o termo final previsto em decreto do Poder Executivo, serão equivalentes à taxa de 1% ao mês corrigido monetariamente o montante do crédito. A partir de termo inicial previsto em decreto do Poder Executivo, os juros serão equivalentes à taxa Selic, que será acumulada mensalmente, até o mês anterior ao pagamento do valor total do débito tributário, quando o recolhimento for a vista, acrescido de 1% relativamente ao mês em que ocorrer o recolhimento (Lei n o /1997, art. 15, com redação dada pela Lei Complementar n o 26/1999). Novembro/2009 PE 15

16 ICMS/Rio de Janeiro O recolhimento do ICMS fora dos prazos previstos estará sujeito aos acréscimos legais calculados na forma mencionada nos itens a seguir. 1. ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA Nos termos das Leis n o s 2.180, de , 2.657, de , e 3.040, de , do Decreto n o , de , e das Resoluções Seef n o s 2.381/1993, 2.506/1994 e 2.662/1996, os débitos fiscais não pagos nas datas fixadas terão seus valores atualizados de acordo com os seguintes critérios: a) débitos vencidos até atualizados monetariamente e convertidos em quantidade de Uferj segundo os critérios definidos pela Resolução Seef n o 2.381/1993; b) débitos vencidos de 1 o até saldo devedor convertido em Uferj com base no valor desta unidade fiscal vigente no último dia do período de apuração; c) débitos vencidos de até saldo devedor apurado em quantidade de Uferj com base no valor desta unidade fiscal vigente na data do respectivo vencimento e convertido em Ufir, multiplicada aquela quantidade pelo fator de conversão de 44,2655. O valor recolhido será obtido multiplicando-se a correspondente quantidade em Ufir pelo seu valor na data do pagamento; d) débitos vencidos desde 1 o saldo devedor convertido em quantidade de Ufir, considerando-se o valor desta unidade fiscal na data do respectivo vencimento. O valor recolhido será obtido multiplicando-se a correspondente quantidade em Ufir pelo seu valor na data do pagamento. Nota Por meio do art. 29, 3 o, da Lei n o /2002, foi extinta a Unidade Fiscal de Referência, instituída pelo art. 1 o da Lei n o 8.383/1991, fixada para o ano de 2000 em R$ 1, Unidade Fiscal de Referência do Estado do Rio de Janeiro (Ufir/RJ) Por intermédio do Decreto n o , de , foi instituída a Unidade Fiscal de Referência do Estado do Rio de Janeiro (Ufir/RJ) a ser utilizada no Estado como parâmetro de atualização de tributos, assim como para atualização de multas e penalidades de qualquer natureza. A Ufir/RJ, cujo valor foi fixado em R$ 1,0641 para os meses de novembro e dezembro/2000, é, desde 1 o , atualizada mediante ato da Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral, com base no Índice Nacional de Preços ao Consumidor Amplo Especial (IPCA-E) da Fundação Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística (IBGE). A periodicidade de suas atualizações também será fixada pela referida Secretaria. O valor da Ufir-RJ para o exercício de 2008 foi R$ 1,8258, nos termos da Resolução Sefaz n o 100, de ACRÉSCIMOS MORATÓRIOS Serão aplicados os seguintes percentuais de acréscimos moratórios sobre o valor do imposto atualizado monetariamente: a) débitos vencidos desde 1 o : do 6 o ao 10 o dia... 12,5% do 11 o ao 20 o dia... 18% do 21 o ao 30 o dia... 23% 16 RJ Novembro/2009

17 mais 2% ao mês ou fração de mês que exceder o atraso de 30 dias, até o limite de 60%; b) débitos vencidos desde : recolhimento no próprio mês de vencimento... 10% recolhimento no mês seguinte ao do vencimento... 20% recolhimento a partir do segundo mês subsequente ao do vencimento... 30% mais 2% ao mês ou fração de mês que exceder o prazo de 90 dias, até o limite de 60%; c) débitos vencidos desde 1 o atraso até 30 dias... 5% atraso até 60 dias... 10% atraso até 90 dias... 15% mais 1% ao mês ou fração que exceder o prazo de 90 dias; d) débitos vencidos desde : O imposto não recolhido nos prazos regulamentares será exigido com os seguintes acréscimos legais (Lei n o 2.657/1996, art. 57, alterado pela Lei n o 2.881/1997): - juro de 1% ao mês; e - multa de mora conforme tabela a seguir: Meses Multa de mora Desconto % Percentual líquido da multa 1 o 60% 98,60 0,84% 2 o 60% 97,20 1,68% 3 o 60% 95,80 2,52% 4 o 60% 94,30 3,42% 5 o 60% 92,70 4,38% 6 o 60% 91,10 5,34% 7 o 60% 84,10 9,54% 8 o 60% 81,50 11,1% 9 o 60% 78,80 12,72% 10 o 60% 75,90 14,46% 11 o 60% 73,00 16,2% 12 o 60% 70,00 18,0% 13 o 60% 55,80 26,52% Meses Multa de mora Desconto % Percentual líquido da multa 14 o 60% 51,40 29,16% 15 o 60% 46,90 31,86% 16 o 60% 42,20 34,68% 17 o 60% 37,30 37,62% 18 o 60% 32,30 40,62% 19 o 60% 27,10 43,74% 20 o 60% 21,80 46,92% 21 o 60% 16,20 50,28% 22 o 60% 10,50 53,7% 23 o 60% 4,50 57,3% e) débitos vencidos desde 1 o : atraso até 30 dias... 5% atraso até 60 dias... 10% atraso até 90 dias... 15% mais 1% ao mês ou fração que exceder o prazo de 90 dias, até o limite de 30%. f) débitos vencidos desde 1 o : atraso até 30 dias... 5% atraso até 60 dias... 10% atraso até 90 dias... 15% mais 1% ao mês ou fração que exceder o prazo de 90 dias, até o limite de 30%. (Código Tributário Estadual, art. 173, na redação dada pelo art. 9 o da Lei n o 3.521/2000, com vigência desde 1 o ) 3. EXEMPLO PRÁTICO Débito do ICMS relativo ao mês de outubro/2005 vencido em e recolhido em : - valor original... R$ 1.000,00 - valor corrigido pela Ufir/RJ (letra d, item 1)... R$ 1.058,75 - valor dos acréscimos moratórios (R$ 1.058,75 10%)... R$ 105,87 - valor a recolher (R$ 1.058, R$ 105,87)... R$ 1.164,62 Novembro/2009 RJ 17

18 ICMS/Rio Grande do Sul 1. ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA Por ocasião do pagamento do ICM/ICMS fora dos prazos regulares, o contribuinte fará constar da Guia de Arrecadação a parcela correspondente à atualização monetária. 1.1 Débitos fiscais vencidos até Para atualização dos débitos fiscais vencidos até , o contribuinte deverá observar os critérios estabelecidos no Capítulo I do Título IV da Instrução Normativa DRP n o 45/1998. O cálculo da atualização será efetuado com o auxílio das tabelas a seguir relacionadas, constantes dos Apêndices XIX a XXIII da Instrução Normativa DRP n o 45/1998, a seguir relacionados: a) Apêndice XIX - Tabela de índices de atualização monetária mensal (período de 1988 a 1989); b) Apêndice XX - Valor do Bônus do Tesouro Nacional Fiscal (BTNF); c) Apêndice XXI - Atualização de Tributos pela TRD (Taxa Referencial Diária); d) Apêndice XXII - Tabela do valor da Unidade Fiscal de Referência (Ufir); e) Apêndice XXIII - Tabela do Fator Retroativo (período de 1 o a ). 1.2 Débitos fiscais vencidos desde 1 o A atualização dos débitos fiscais vencidos desde 1 o será feita com base na variação da Ufir Diária, dividindo-se o valor do débito pelo valor da Ufir Diária do dia do vencimento (*), multiplicando-se o resultado pelo valor da Ufir Diária fixada para a data do pagamento. (*) O valor da Ufir do dia do vencimento deve ser convertido em cruzeiros reais (CR$), em relação aos débitos vencidos até Nota Desde 1 o , o contribuinte deve observar o período de apuração para determinação do início da atualização monetária. 1.3 Débitos fiscais vencidos desde 1 o (apuração quinzenal ou mensal) A atualização dos débitos fiscais vencidos desde 1 o será feita com base na variação da Ufir Diária, dividindo-se o valor do débito pelo valor da Ufir Diária do 5 o dia-calendário subsequente ao fixado para encerramento do período de apuração, multiplicandose o resultado pelo valor da Ufir fixada para a data do pagamento, exceto nas hipóteses previstas no art. 58, 1 o, do RICMS/ Decreto n o / Débitos fiscais vencidos desde 1 o (apuração decendial ou mensal) A atualização dos débitos fiscais vencidos desde 1 o será feita com base na variação da Ufir Diária, dividindo-se o valor do débito pelo valor da Ufir Diária do dia fixado para encerramento do período de apuração, multiplicando-se o resultado pelo valor da Ufir fixada para a data do pagamento. 1.5 Débitos fiscais vencidos desde 1 o A atualização dos débitos fiscais vencidos desde 1 o será feita com base na variação da Ufir, dividindo-se o valor do débito pelo valor da Ufir do 1 o dia subsequente ao fixado para encerramento do período de apuração, multiplicando-se o resultado pelo valor da Ufir na data do pagamento. (Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Capítulo I, Título IV) 18 RS Novembro/2009

19 1.6 Ufir - Periodicidade de reajustes O art. 43 da Lei n o 9.069/1995 extinguiu a Ufir Diária desde 1 o , ficando mantida, a partir de setembro/1994, apenas a Ufir mensal. Em janeiro/1995, a Ufir passou a ser fixada por trimestre nos termos da Lei n o 8.981/1995. Já em 1996 a citada unidade foi reajustada apenas semestralmente (Lei n o /2001, art. 6 o ). Desde 1997, a Ufir foi reajustada por períodos anuais em 1 o de janeiro (Lei n o 9.430/1996, art. 75). Destaque-se que a referida unidade, que foi fixada em R$ 1,0641, para o exercício de 2000, foi extinta pela Lei n o / Atualização desde 1 o Desde 1 o a atualização monetária é efetuada com base no valor da Unidade Padrão Fiscal do Estado do Rio Grande do Sul (UPF/RS). (Lei n o /2000, art. 8 o ) 2. MULTA DE MORA Os pagamentos de tributos fora de prazo, recolhidos espontaneamente desde , sujeitam-se à multa moratória de 0,25% por dia de atraso, até o limite de 15%. Para débito inscrito em dívida ativa a multa é de 20%. (Lei n o 6.537/1973, arts. 9 o, 2 o, b, e 71, caput) 3. JUROS DE MORA Até , não houve cobrança de juros de mora nos recolhimentos de tributos estaduais em atraso, exceto se dívida ativa. Entretanto, desde incidem juros moratórios de 1% ao mês ou fração sobre o valor monetariamente atualizado: a) do tributo vencido, até a data do pagamento ou, quando for o caso, do lançamento; b) do crédito tributário, inclusive se decorrente de infração tributária formal, após a data do lançamento. Observação Nos termos da Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título IV, Capítulo II, Seção 1.0, o critério para cobrança dos juros de mora passou a ser de 1% ao mês civil ou fração (antes era mês-calendário). Veja o exemplo extraído da própria Instrução Normativa DRP n o 45/1998: Data em que o tributo venceu ou data do lançamento do crédito tributário 12/08... Nov/2000 1% Juros Dez/2000 1% Jan/2001 1% Fev/2001 1% 30/ o /11 1 o /12 1 o /01 1 o /02 27/ /11 28/12 28/01 28/02 30/ o /12 e 31/12 31/01 Observação Em substituição à cobrança de juros de mora de 1% ao mês ou fração, o Fisco está autorizado a estabelecer sistema próprio, que deverá ter por base a taxa média mensal utilizada pelas instituições componentes do Sistema Financeiro Estadual para operações de crédito ativas com pessoas jurídicas; ou adotar o mesmo sistema utilizado pelo Governo Federal (Taxa Selic). (Lei n o 6.537/1973, art. 69: Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título IV, Capítulos I e II, e Lei n o 8.820/1989, art. 53, I) Novembro/2009 RS 19

20 ICMS/Santa Catarina O imposto não recolhido nos prazos regulamentares, constantes deste Calendário, ficará sujeito aos seguintes acréscimos legais: I - atualização monetária II - multa III - juros de mora I - ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA a) Débitos vencidos até Dividir o valor nominal do débito pelo número referencial constante das Tabelas I ou II, anexas à Portaria SPF n o 184/1991 (veja-as logo após o item III), e, em seguida, multiplicar o resultado pelo valor da Unidade Fiscal de Referência (UFR) por ocasião de seu efetivo pagamento, observando-se a mudança do padrão monetário (Portaria SPF n o 184/1991, art. 3 o ). b) Débitos vencidos desde Proceder à atualização pela variação do valor da Unidade Fiscal de Referência (UFR, isto é, dividir a UFR do dia do pagamento pela UFR do dia do vencimento e aplicar o coeficiente obtido sobre o valor originário do débito, observando-se a mudança do padrão monetário). UFR do dia do pagamento UFR do dia do vencimento = (coeficiente aplicável) c) Débitos relativos a fatos geradores ocorridos em fevereiro e março/1994 Converter o valor do débito em UFR no 6 o dia do mês seguinte ao da ocorrência dos fatos geradores e efetuar a reconversão em moeda corrente na data do efetivo pagamento (RICMS-SC, art. 49, 2 o, 3 o e 4 o ). d) Débitos relativos a fatos geradores ocorridos entre 1 o.04 e d.1) apuração decendial: Converter o valor do débito em UFR (Diária) no 1 o dia seguinte ao do encerramento do período de apuração e efetuar a reconversão em moeda corrente na data do efetivo pagamento (Lei n o 7.547/1989, art. 32, 4 o, I, na redação da Lei n o 9.560/1994). d.2) apuração mensal: A conversão em UFR (Diária) é feita no 25 o dia do próprio período de apuração e a reconversão, em moeda corrente, no dia do efetivo pagamento (Lei n o 7.547/1989, art. 39, 9 o, na redação da Lei n o 9.560/1994). e) Débitos vencidos a partir de 1 o Converter o valor do débito, na data do vencimento, em UFR/SC e efetuar a reconversão em real (R$) na data do efetivo pagamento (Lei n o 5.983/1981, art. 74, c/c o art. 88 da Lei n o 7.547/1989). f) Débitos vencidos desde 1 o Em 1 o foi extinta a UFR/SC. Qualquer valor expresso nessa unidade será convertido em Ufir mediante a aplicação do coeficiente de conversão de 1, A atualização monetária de débitos fiscais desde esta data (1 o ) é feita com base na variação nominal do valor da Ufir (Lei n o 5.983/1981, art. 74 e art. 80, parágrafo único, na redação dada pela Lei n o /1996). Cumpre esclarecer que a Ufir foi reajustada semestralmente em 1996 (Lei n o /2001, art. 6 o ) e 20 SC Novembro/2009

21 reajustada anualmente desde 1997 (Lei n o 9.430/1996, art. 75). A Ufir, que foi fixada em R$ 1,0641 para o exercício de 2000, foi extinta por meio do art. 29, 3 o, da Lei n o /2002. O Decreto n o 1.942/2000 dispôs que desde os débitos fiscais estaduais de qualquer natureza expressos em Ufir fossem convertidos em moeda corrente nacional com base no valor de R$ 1,0641. II - MULTA Calcular 0,3% ao dia, até o limite de 25% sobre o valor do imposto devidamente atualizado (Lei n o /1996, art. 53). III - JUROS DE MORA O imposto recolhido fora do prazo previsto na legislação tributária deverá ser acrescido de juros de mora, a serem calculados da seguinte forma: a) Fatos geradores ocorridos até a.1) calcular os juros até em 1% por mês ou fração de atraso sobre o valor monetariamente atualizado na forma do item I (Lei n o 5.983/1981, art. 69, na redação da Lei n o 6.760/1986); e a.2) após 1 o , aplicar os juros de mora equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic) para títulos federais acumulados mensalmente sobre o valor do débito. Os juros de mora incidirão a partir do primeiro dia do mês subsequente ao do vencimento, não podendo ser inferiores a 1%. O percentual de juros de mora relativos ao mês em que o pagamento estiver sendo efetuado será de 1%. b) Fatos geradores ocorridos desde 1 o Aplicar os juros de mora equivalentes à taxa referencial do Selic para títulos federais acumulados mensalmente sobre o valor do débito. Os juros de mora incidirão a partir do primeiro dia do mês subsequente ao do vencimento. O percentual de juros de mora relativos ao mês em que o pagamento estiver sendo efetuado será de 1%. (Lei n o 5.983/1981, art. 69, na redação das Leis n o s 6.760/1986, /1996 e /1997 e Medida Provisória n o 142/2007) TABELA DE NÚMEROS REFERENCIAIS DE ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA PARA DÉBITOS VENCIDOS ATÉ Tabela I - Valores Mensais de 1986 a 1989 Mês Janeiro 24838, , , ,6000 Fevereiro 28869, , ,8125 1,9146 Março 33, , ,5750 1,9835 Abril 33, , ,3327 2,1043 Maio 33, , ,2724 2,2580 Junho 33, , ,9062 2,4824 Julho 34, , ,9375 3,0987 Agosto 34, , ,1603 3,9902 Setembro 35, , ,2524 5,1611 Outubro 35, , ,4660 Novembro 36, , ,2926 Dezembro 37, , ,6054 Novembro/2009 SC 21

22 ICMS/São Paulo ICMS - - NOVEMBRO/2009 A tabela e as instruções práticas para recolhimento em atraso do ICMS em novembro/2009 serão divulgadas, neste espaço, assim que os índices de atualização forem publicados no Diário Oficial do Estado de São Paulo. 22 SP Novembro/2009