A empresa Branco & Lima Contabilidade e Consultoria, Lda presta serviços de contabilidade, fiscalidade, consultoria, gestão e serviços complementares.

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2 A empresa Branco & Lima Contabilidade e Consultoria, Lda presta serviços de contabilidade, fiscalidade, consultoria, gestão e serviços complementares. Estamos à sua disposição para o aconselhar em questões fiscais. Branco & Lima Contabilidade e Consultoria Braga Chaves T: E: geral@brancoelima.pt W: 2

3 Consulta, registo e confirmação de faturas em Até 15 de fevereiro Certifique-se que suas faturas foram devidamente comunicadas pelas entidades emitentes, se detetar que falta alguma fatura poderá proceder ao seu registo; Se tiver faturas com a situação Complementar Informação Faturas deverá preencher a informação em falta; Certifique-se que as faturas estão inseridas no sector de despesas adequado, podendo reafectá-las, caso a entidade emitente tenha registado o respetivo Código de Atividade Económica (CAE). Estes procedimentos devem ser efetuados para todos os membros do agregado familiar (incluindo os dependentes). Consulta e reclamação de despesas comunicadas à AT em De 1 a 15 de março Verifique as despesas que serão tidas em consideração para dedução à coleta no IRS, dentro dos limites e regras legais no CIRS; Verifique se os valores se encontram devidamente enquadrados por tipo de despesa, Caso detete alguma omissão ou incorreção, reclame. Esta reclamação não tem efeitos suspensivos dos prazos legais de entrega da declaração, liquidação e pagamento do IRS. Entrega das declarações 15 de março a 15 de abril de 2016 Rendimentos da categoria A e/ou H 16 de abril a 16 de maio de 2016 nos restantes casos Prazos para entrega das declarações de IRS 2015 em papel ou pela internet. 3

4 IRS 2015 O cálculo do IRS tem por base o rendimento anual bruto do agregado familiar do contribuinte. Ao rendimento bruto são feitas algumas deduções específicas e personalizadas, obtendo-se o rendimento coletável, valor sobre o qual incidem as taxas de IRS. Após o cálculo da coleta, o contribuinte pode abater as chamadas deduções à coleta. Dependentes e ascendentes Para efeitos de determinação da taxa de IRS aplicável, o rendimento coletável deve ser dividido por um valor que tem em conta o número de elementos do agregado familiar e o regime de tributação. O cálculo do rendimento familiar passa a considerar todos os membros do agregado familiar, incluindo dependentes até aos 25 anos, desde que não aufiram rendimentos superiores ao valor da retribuição mínima mensal garantida e ascendentes com rendimentos até 259,4 euros. Tratando-se de um casal que opta pela tributação conjunta, cada dependente e/ou ascendentes valem 0,3. Um casal com um filho, que opte pela tributação conjunta, divide o seu rendimento por 2,3. Na tributação separada, o quociente dos dependentes e/ou ascendentes é 0,15, o que equivale a 1,15 (1+0.15) por cada membro do casal. Nos restantes casos (solteiros com dependentes ou ascendentes a cargo), o quociente é 0,30, o que equivale a 1,30 (1+0.30). Esta redução na coleta tem um teto máximo imposto pelo 69/5 do CIRS. São dedutíveis à coleta as deduções relativas a dependentes e ascendentes (ver quadro 2). Tributação conjunta ou separada? Regra geral, entregar o IRS em conjunto pode ser mais vantajoso para os casais que recebem ordenados muito diferentes ou quando um se encontra desempregado. Mas esta vantagem desaparece quando ambos ganham mais ou menos o mesmo ou a diferença não é significativa, aqueles que apresentem rendimentos muito similares devem optar, em princípio, por apresentar o IRS em separado. No entanto, cada casal deve efetuar uma simulação para perceber se, no seu caso concreto, é mais vantajoso optar pela tributação conjunta ou seguir a regra geral da tributação separada. Contribuintes casados ou unidos de facto Regra geral Se não for exercida nenhuma opção, os casados ou unidos de facto são tributados pela regra geral do regime da tributação separada. Cada cônjuge ou unido de facto entrega uma declaração de rendimentos de que é titular. Caso haja dependentes com rendimentos, cada cônjuge ou unido de facto inscreve na sua declaração 50% dos rendimentos dos dependentes. 4

5 Opção pela tributação conjunta Os contribuintes casados ou unidos de facto podem optar pela tributação conjunta, assinalando ambos essa opção na declaração de rendimentos. Só é apresentada uma declaração de rendimentos que deve conter a totalidade dos rendimentos do agregado. Esta opção só é válida para o ano a que dizem respeito os rendimentos, mantendo-se o quadro legal em vigor, nos anos seguintes, caso os contribuintes queiram optar novamente pela tributação conjunta, devem assinalar sempre essa opção na declaração, caso contrário prevalece a regra geral. Dispensa de apresentação da declaração Quem não é obrigado a entregar a declaração de rendimentos de IRS MOD3? Ficam dispensados de apresentar a declaração de IRS, os contribuintes, que, no ano a que respeita o imposto, tenham recebido apenas: Rendimentos tributados por taxas liberatórias (quando não optem pelo englobamento) Rendimentos de trabalho dependente ou pensões de valor igual ou inferior a 8500, desde que não tenham sido sujeitos a retenção na fonte e não incluam pensões de alimentos de valor superior a Outras situações de dispensa de entrega da declaração de IRS: Atos isolados de valor anual inferior a 1676,88 Subsídios ou subvenções PAC valor anual inferior a 1676,88 (mesmo que tenham outros rendimentos de trabalho dependente ou rendimentos tributados por taxas liberatórias, desde que o valor anual seja inferior a 4.104). Contribuintes não abrangidos pela dispensa da entrega de declaração Os que optam pela tributação conjunta Os que auferem rendas temporárias e vitalícias que não se destinam ao pagamento de pensões, nos termos do art.º11 do CIRS. Os que auferem rendimentos em espécie Os que auferem rendimentos de pensões de alimentos de valor superior a

6 Deduções específicas por categoria de rendimentos Quadro 1 Deduções específicas Deduções específicas Trabalho dependente cat A Aos rendimentos brutos da categoria A deduzem-se, até à sua concorrência, e por cada titular que os tenha auferido, os seguintes montantes: 1.a) se o que excede o limite de 4104 resultar de quotizações para ordens profissionais A totalidade das contribuições obrigatórias para regimes de proteção social quando exceda qualquer dos limites anteriores 1.b) Indemnizações pagas pelo trabalhador por rescisão unilateral do contrato de trabalho sem aviso prévio 1.c) Quotas para sindicatos, até 1% do rendimento bruto, acrescidas de 50% Empresariais e profissionais cat B Os rendimentos são determinados com base no regime simplificado ou contabilidade organizada Capitais cat E Prediais cat F Os lucros devidos por pessoas coletivas sujeitas e não isentas do IRC são, no caso de opção pelo englobamento, considerados em apenas 50 % do seu valor se a entidade devedora dos lucros ou que é liquidada tiver a sua sede ou direção efetiva em território português e os respetivos beneficiários residirem neste território. Gastos efetivamente suportados e pagos pelo sujeito passivo para obter ou garantir tais rendimentos, com exceção dos gastos de natureza financeira, dos relativos a depreciações e dos relativos a mobiliário, eletrodomésticos e artigos de conforto ou decoração. No caso de fração autónoma de prédio em regime de propriedade horizontal, são dedutíveis, relativamente a cada fração ou parte de fração, outros encargos que, nos termos da lei, o condómino deva obrigatoriamente suportar e que sejam efetivamente pagos pelo sujeito passivo. O imposto municipal sobre imóveis e o imposto do selo, pagos em determinado ano, apenas são dedutíveis quando respeitem a prédio ou parte de prédio cujo rendimento seja objeto de tributação nesse ano fiscal. Gastos suportados e pagos nos 24 meses anteriores ao início do arrendamento relativos a obras de conservação e manutenção do prédio, desde que entretanto o imóvel não tenha sido utilizado para outro fim que não o arrendamento. Esta dedução só contempla gastos efetuados após 1 de janeiro de

7 Incrementos Patrimoniais cat G Pensões cat H Mais-valias: Os encargos com a valorização dos bens, comprovadamente realizados nos últimos 12 anos e as despesas necessárias e efetivamente praticadas, inerentes à aquisição e alienação, bem como a indemnização comprovadamente paga pela renúncia onerosa a posições contratuais ou outros direitos inerentes a contratos relativos a esses bens, nas situações de alienação onerosa de direitos reais sobre bens imóveis e afetação de quaisquer bens do património particular a atividade empresarial e profissional exercida em nome individual pelo proprietário; As despesas necessárias e efetivamente praticadas, inerentes à aquisição e alienação, nas situações de alienação onerosa de partes sociais e de outros valores mobiliários e de alienação onerosa da propriedade intelectual ou industrial ou de experiência adquirida no setor comercial, industrial ou científico, quando o transmitente não seja o seu titular originário Quotizações sindicais, na parte em que não constituam contrapartida de benefícios relativos à saúde, educação, apoio à terceira idade, habitação, seguros ou segurança social e desde que não excedam, em relação a cada sujeito passivo, 1 % do rendimento bruto desta categoria, sendo acrescidas de 50 %; Contribuições obrigatórias para regimes de proteção social e para subsistemas legais de saúde, na parte que exceda o montante da dedução prevista no n.º 1. Nota: Os rendimentos brutos das categorias A, B e H, auferidos por contribuintes com deficiência (com um grau de incapacidade igual ou superior a 60%) são considerados, para efeitos de IRS, em apenas 90% do seu valor em cada uma dessas categorias, sendo que a parte excluída de tributação não pode exceder, por cada uma delas,

8 Deduções à Coleta Na tributação separada dos sujeitos passivos casados ou unidos de facto as deduções à coleta que sejam determinadas por referência ao agregado familiar ou aos dependentes e ascendentes são reduzidas para metade. Quadro 2 -Deduções por dependentes, ascendentes pessoas com incapacidade permanente superior a 60% Deduzem á coleta Situação do contribuinte Não Casado/Casado tributação conjunta Casado Tributação Separada Por cada dependente com mais de 3 anos de idade, deduz-se á coleta de IRS: 325,00 162,50 Por cada dependente com idade igual ou inferior a 3 anos de idade, deduz-se á coleta de IRS: 450,00 225,00 Por cada ascendente que viva efetivamente em comunhão de habitação com o sujeito passivo, desde que aquele não aufira rendimento superior à pensão mínima do regime geral 300,00 150,00 No caso de existir apenas um ascendente que viva efetivamente em comunhão de habitação com o sujeito passivo, desde que aquele não aufira rendimento superior à pensão mínima do regime geral 410,00 205,00 Por sujeito passivo deficiente 1.900, ,00 Por sujeito passivo deficiente das Forças Armadas Por dependente deficiente 712,50 356,25 Acresce por sujeito passivo ou por dependente deficiente com grau de incapacidade igual ou superior a 90% (despesas de acompanhamento) Por ascendente deficiente 712, ,50 356,25 Considera-se pessoa com deficiência aquela que apresente um grau de incapacidade permanente, devidamente comprovado mediante atestado médico de incapacidade emitido nos termos da legislação aplicável, igual ou superior a 60 %. 8

9 Quadro 3 Deduções de cálculo automático Despesas Limite máximo Não Casado/Casado tributação conjunta Casado Tributação Separada Saúde Despesas de saúde com a aquisição de bens e serviços de saúde que sejam isentas de IVA, ou sujeitas à taxa reduzida de 6%, relativas ao sujeito passivo ou a qualquer elemento do agregado que tenham sido comunicadas pelos prestadores de serviços ou alienantes de bens à AT.rémios com seguros de saúde ou contribuições pagas a associações mutualistas ou a instituições sem fins lucrativos que tenham por objeto a prestação de cuidados de saúde. Prémios com seguros de saúde ou contribuições pagas a associações mutualistas ou a instituições sem fins lucrativos que tenham por objeto a prestação de cuidados de saúde. 15% até ao limite de ,5% até ao limite de 500 Educação Despesas de educação e formação profissional que tenham sido comunicadas à AT pelos prestadores de serviços ou forncedores de bens. 30% até % até 400 Encargos com lares, apoio à terceira idade Encargos com apoio domiciliário, lares e outras instituições de apoio a terceira idade relativos aos sujeitos passivos, seus dependentes, ascendentes e colaterais até ao 3º grau que não possuam rendimentos superiores ao salário mínimo nacional mais elevado. 25% até 403,75 12,5% até 201,88 Encargos com Imóveis Imóveis para habitação própria e permanente situados em território português ou no território de outro Estado-Membro da UE ou no EEE, desde que, neste último caso, exista intercâmbio de informações. Os juros de dívidas só são elegíveis se se tratar de contratos até 31/12/2011. (A) Rendas habitação permanente: 15% até 502, ou (B)Juros empréstimo habitação permanente: 15% até 296 (A) Rendas habitação permanente: 7,5% até 251, ou (B)Juros empréstimo habitação permanente: 7,5% até 148 Despesas gerais familiares Prestação de serviços ou aquisições de bens comunicadas à AT de qualquer setor de atividade excepto despesas de saúde e despesas de encargos com imóveis. 35% até 250 por cada sujeito passivo Famílias monoparentais 45% até % até 250 Despesas CAE s específicas Prestação de serviços comunicadas à AT, quando o emitente da fatura se enquadre numa das CAE s: manutenção e reparação de veículos automóveis; manutenção e reparação de motociclos, de suas peças e acessórios; alojamento, resturação e similares; atividades de salão de cabeleireiro e institutos de beleza. 15% até 250 7,5% até 125 9

10 Quadro 4 - Deduções que o contribuinte pode inscrever no Anexo H Despesas cuja consideração depende de inscrição Regime público de capitalização Limite máximo Não Casado/Casado tributação conjunta Casado Tributação Separada Valores aplicados, por sujeito passivo não casado, ou por cada um dos cônjuges não separados judicialmente de pessoas e bens, em contas individuais geridas em regime público de capitalização. 20% (casados - por sujeito passivo)até % até 350 PPR (importância aplicadas pré reforma) PPR inferior a 35 anos PPR entre 35 a 50 anos PPR superior a 50 anos Donativos monetários ao Estado Os donativos em dinheiro atribuídos pelas pessoas singulares residentes em território nacional, nos termos e condições previstos no CIRS, são dedutíveis à colecta do IRS do ano a que digam respeito. Donativos monetários a outras entidades Os donativos em dinheiro atribuídos pelas pessoas singulares residentes em território nacional, nos termos e condições previstos no CIRS, são dedutíveis à colecta do IRS do ano a que digam respeito. Pensões de alimentos 20% (casados - por sujeito passivo)até % (casados - por sujeito passivo)até % (casados - por sujeito passivo)até % 25% até ao limite de 15% da coleta 20% até % até % até % sujeitos passivos e 12,5% dependentes 25% sujeitos passivos até 15% da coleta e 12,5% dependentes até 15% da coleta Importâncias comprovadamente suportadas e não reembolsadas respeitantes a encargos com pensões de alimentos a que o sujeito esteja obrigado por sentença judicial ou por acordo homologado nos termos da lei civil, salvo nos casos em que o seu beneficiário faça parte do mesmo agregado familiar para efeitos fiscais ou relativamente ao qual estejam previstas outras deduções à coleta ao abrigo do artigo 78.º 20% 20% Reabilitação e educação contribuintes e dependentes deficientes Despesas com educação e a reabilitação do sujeito passivo ou dependentes com deficiência Seguros de vida - deficientes Prémios de seguros de vida ou contribuições pagas a associações mutualistas que garantam exclusivamente os riscos de morte, invalidez ou reforma por velhice. Reabilitação de imóveis Encargos suportados pelo proprietário relacionados com a reabilitação de: a) Imóveis, localizados em 'áreas de reabilitação urbana' e recuperados nos termos das respectivas estratégias de reabilitação; ou b) Imóveis arrendados passíveis de actualização faseada das rendas nos termos dos artigos 27.º e seguintes do Novo Regime de Arrendamento Urbano (NRAU), aprovado pela Lei n.º 6/2006, de 27 de Fevereiro, que sejam objecto de acções de reabilitação. 30% 25% até 15% coleta IRS 30% até % sujeito passivo, 15% dependentes 25% sujeito passivo até 15% coleta IRS, 12,5% dependentes até 15% coleta IRS 30% sujeito passivo até 500, 15% dependentes até

11 Limites das deduções à coleta A soma das deduções à coleta relativas a despesas de saúde e com seguros de saúde, despesas de educação e formação, encargos com imóveis, importâncias respeitantes a pensões de alimentos, exigência de fatura, encargos com lares e benefícios fiscais, não pode exceder, por agregado familiar, os seguintes limites: Para contribuintes que, depois de aplicado o quociente familiar, tenham um rendimento coletável inferior a sem limite. Para contribuintes que, depois de aplicado o quociente familiar, tenham um rendimento coletável superior a e inferior a , o limite resultante da seguinte fórmula: Para contribuintes que, depois de aplicado o quociente familiar, tenham um rendimento coletável superior a , o limite é Nos agregados com 3 ou mais dependentes a cargo, os limites são majorados em 5% por cada dependente ou afilhado civil que não seja sujeito passivo do IRS. Limites da dedução à coleta para rendas de habitação O limite da dedução à coleta para rendas de habitação é elevado para os seguintes montantes: - Para contribuintes que, depois de aplicado o quociente familiar, tenham um rendimento coletável inferior a 7.000, o limite de 800,00; - Para contribuintes que, depois de aplicado o quociente familiar, tenham um rendimento coletável superior a e inferior a ,00, o limite resultante da seguinte fórmula: Limites da dedução à coleta para juros de dívidas ou rendas de locação financeira O limite da dedução à coleta para juros de dívidas ou rendas de locação financeira é elevado para os seguintes montantes: Para contribuintes que, depois de aplicado o quociente familiar, tenham um rendimento coletável inferior a 7.000, o limite de 450,00; 11

12 Para contribuintes que, depois de aplicado o quociente familiar, tenham um rendimento coletável superior a e inferior a ,00, o limite resultante da seguinte fórmula: Branco & Lima Contabilidade e Consultoria Av do Estádio, Chaves T: E: geral@brancoelima.pt W: 12