Legislação, ÚLTIMO DIÁRIO PESQUISADO 09/02/2017 ANO: 51 2017 FECHAMENTO: 09/02/2017 EXPEDIÇÃO: 12/02/2017 PÁGINAS: 058/047 FASCÍCULO Nº: 06 Sumário TRABALHO OBRIGAÇÕES DAS EMPRESAS Mensais Orientação...057 FONTE COMPROVANTE DE RENDIMENTOS Valores Pagos a Pessoas Físicas Ano-Calendário de 2016 Orientação...054 OBRIGAÇÕES DAS EMPRESAS Mensais Orientação...057 PREVIDÊNCIA SOCIAL OBRIGAÇÕES DAS EMPRESAS Mensais Orientação...057 PARCELAMENTO Débitos Previdenciários Portaria 152 PGFN...049 FGTS OBRIGAÇÕES DAS EMPRESAS Mensais Orientação...057 PARCELAMENTO Contribuição Social Portaria 152 PGFN...049 SALDO DAS CONTAS Atualização Fevereiro/2017 Edital S/N Caixa...048 JURISPRUDÊNCIA ACORDO COLETIVO A ausência de comprovação de registro de convenção ou acordo coletivo de trabalho no órgão competente não invalida as cláusulas negociadas...048 DANO MORAL O simples fato de o empregador não efetuar o pagamento de salários nos prazos legais não constitui ilícito capaz de ensejar condenação ao pagamento de indenização por danos morais...047 PIS/PASEP CONTRIBUIÇÃO Parcelamento Portaria 152 PGFN...049 LEGISLAÇÃO, DOUTRINA E JURISPRUDÊNCIA 058
TRABALHO FASCÍCULO 06/2017 COAD TRABALHO ORIENTAÇÃO OBRIGAÇÕES DAS EMPRESAS Mensais Saiba quais obrigações devem ser cumpridas mensalmente pelos empregadores Neste Trabalho, abordaremos as obrigações mensais, relativas às legislações trabalhista e previdenciária, FGTS e PIS/Folha de Pagamento, indicando os prazos de vencimento e a possibilidade de prorrogação ou obrigatoriedade de sua antecipação. No Fascículo 04/2017, examinamos algumas obrigações a serem cumpridas nos meses de fevereiro a dezembro de 2017. 1. OBRIGAÇÕES A SEREM CUMPRIDAS EM TODOS OS MESES DO ANO Algumas obrigações relacionadas com as legislações trabalhista e previdenciária terão de ser cumpridas em todos os meses do ano, conforme examinamos a seguir. 1.1. ATÉ O 5º DIA DE CADA MÊS Quando os salários forem pagos por quinzena, o empregador deve promover o pagamento relativo à 2ª quinzena de cada mês, o mais tardar, até o 5º dia do mês subsequente, ou até o 5º dia da quinzena subsequente, no próprio mês. Sendo os salários pagos por semana, o empregador deve promover o pagamento até o 5º dia da semana subsequente à vencida. 1.2. ATÉ O 5º DIA ÚTIL DE CADA MÊS Todos os empregadores têm até o 5º dia útil do mês subsequente ao vencido para pagar o salário estipulado por mês. Para este efeito, o sábado é considerado como dia útil. 1.3. ATÉ O DIA 7 DE CADA MÊS Neste prazo, devem ser cumpridas as seguintes obrigações: a) CAGED CADASTRO GERAL DE EMPREGADOS E DESEM- PREGADOS Todas as pessoas físicas ou jurídicas, com exceção dos empregadores domésticos, estão obrigadas a enviar ao Ministério do Trabalho o Caged, via internet, no endereço eletrônico: www.trabalho.gov.br, opção Caged, com a utilização do ACI Aplicativo do Caged Informatizado para gerar e/ou analisar o arquivo do Caged. Desde 11-1-2013, é obrigatória a utilização de certificado digital válido, no padrão ICP Brasil, para transmissão do arquivo Caged pelos estabelecimentos que possuam a partir de 20 trabalhadores no primeiro dia do mês de movimentação e aqueles que estejam com o Caged em atraso. Quando o dia 7 não for útil, o Caged deve ser enviado ao Ministério do Trabalho até o dia útil anterior. As informações relativas a admissões devem ser prestadas: na data de início das atividades do empregado, quando este estiver em percepção do Seguro-desemprego ou cujo requerimento esteja em tramitação; e no prazo estipulado em notificação para comprovação do registro do empregado lavrada em ação fiscal conduzida por Auditor-Fiscal do Trabalho. O Ministério do Trabalho disponibiliza, no endereço eletrônico maisemprego.mte.gov.br, a situação do trabalhador relativa ao Seguro-desemprego, para consulta pelo empregador e pelo responsável designado por este. b) CONTRATO DE TRABALHO TEMPORÁRIO INFORMAÇÃO AO MINISTÉRIO DO TRABALHO As empresas de trabalho temporário deverão informar mensalmente ao Ministério do Trabalho, por meio do Sirett Sistema de Registro de Empresa de Trabalho Temporário, os dados relativos aos contratos de trabalho temporário celebrados no mês anterior, para fins de estudo do mercado de trabalho temporário. As informações devem ser enviadas até o dia 7 do mês seguinte das contratações, antecipando quando não for útil. Em caso de prorrogação que independa de autorização, a empresa de trabalho temporário deverá informar a nova data de encerramento, por meio do Sirett, até o último dia do período inicialmente pactuado. Na hipótese de rescisão antecipada, a empresa de trabalho temporário deverá informar a nova data de rescisão, por meio do Sirett, em até 2 dias após o término do contrato. Quando se tratar de celebração de contrato com prazo superior a 3 meses, a solicitação de autorização deve ser feita com antecedência mínima de 5 dias de seu início e, quando se tratar de prorrogação, a solicitação de autorização deve ser feita até 5 dias antes do termo final inicialmente previsto. A solicitação de autorização para contratação por período superior a 3 meses supre a obrigação de informação até o dia 7 de cada mês. c) DEPÓSITO DO FGTS Todos os empregadores, urbano ou rural, exceto os empregadores domésticos que recolhem pelo Simples Doméstico, têm até o dia 7 de cada mês para efetuar o recolhimento dos depósitos do FGTS, correspondente a 8% das remunerações pagas ou devidas, no mês anterior, aos empregados e diretores optantes. Em se tratando de contrato de trabalho de aprendiz, o depósito é de 2%. O depósito deve ser antecipado quando não houver expediente bancário no dia 7. Para prestar informações ao FGTS e à Previdência Social, bem como para a geração da GRF Guia de Recolhimento do FGTS, a empresa deverá utilizar obrigatoriamente o Sefip Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência. Mesmo que não haja recolhimento ao FGTS, o arquivo Sefip deverá ser transmitido com as informações à Previdência Social e, quando não existir fato gerador de contribuição ao FGTS ou à Previdência Social (Sefip sem movimentro), o arquivo Sefip deve ser transmitido com Ausência de Fato Gerador. Contudo, ressaltamos que, para a emissão da certidão de regularidade das contribuições previdenciárias, a RFB Secretaria da Receita Federal do Brasil solicita que sejam enviados arquivos Sefip para todas as competências com ausência de fato gerador. A prestação das informações pelo empregador ao FGTS, atualmente realizada por meio do Sefip, será substituída pela prestação das informações por meio do esocial. Vale ressaltar que a utilização obrigatória do esocial terá início em 1-1-2018, para os empregadores e contribuintes com faturamento acima de R$ 78.000.000,00 no ano de 2016 e, em 1-7-2018, para os demais empregadores. LEGISLAÇÃO, DOUTRINA E JURISPRUDÊNCIA 057
COAD FASCÍCULO 06/2017 TRABALHO d) SALÁRIO EMPREGADO DOMÉSTICO Todo empregador doméstico é obrigado a pagar a remuneração devida ao empregado doméstico até o dia 7 do mês seguinte ao da competência, antecipando quando não for útil. e) SIMPLES DOMÉSTICO Simples Doméstico é o regime unificado de pagamento de tributos, de contribuições e dos demais encargos do empregador doméstico. Os recolhimentos de tributos e depósitos decorrentes da relação de emprego doméstico serão efetuados mediante utilização de documento unificado de arrecadação, denominado DAE Documento de Arrecadação do esocial, gerado exclusivamente pelo site do esocial. O DAE abrangerá as seguintes parcelas incidentes sobre a folha de pagamento: a) 8% a 11% de contribuição previdenciária do empregado doméstico; b) 8% de contribuição patronal previdenciária devida pelo empregador doméstico; c) 0,8% de contribuição social para financiamento do seguro contra acidentes do trabalho; d) 8% de recolhimento para o FGTS; e) 3,2%, como antecipação da indenização compensatória nas demissões sem justa causa, rescisão indireta (justa causa aplicada pelo empregado) e culpa recíproca; e f) Imposto de Renda retido na fonte, se incidente. As contribuições, os depósitos e o imposto relacionados nas letras a a f incidem sobre a remuneração paga ou devida no mês anterior, a cada empregado, incluída na remuneração o 13º Salário. O pagamento do DAE deve ser efetuado até o dia 7 do mês seguinte ao da competência a que se refere, antecipando o prazo para o dia útil imediatamente anterior quando não houver expediente bancário na data de vencimento. 1.4. ATÉ O DIA 10 DE CADA MÊS Neste prazo, devem ser cumpridas as seguintes obrigações: a) COMUNICAÇÃO DOS REGISTROS DOS ÓBITOS O Titular do Cartório de Registro Civil de Pessoas Naturais deve comunicar, até o dia 10 de cada mês, ao INSS e à RFB, o registro dos óbitos ocorridos no mês imediatamente anterior, devendo constar da relação a filiação, a data e o local de nascimento da pessoa falecida. Não havendo óbito, este fato deve ser comunicado. b) REMESSA DA CÓPIA DA GPS GUIA DA PREVIDÊNCIA SOCIAL AO SINDICATO Todas as empresas estão obrigadas a fornecer ao sindicato representativo da categoria profissional mais numerosa entre seus empregados, até o dia 10 do mês seguinte ao da competência, cópia da GPS, relativa às contribuições devidas à seguridade social arrecadadas pela RFB. 1.5. ATÉ O DIA 15 DE CADA MÊS Neste prazo, deve ser cumprida a seguinte obrigação: CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA MENSAL contribuintes individuais, quando for o caso, e facultativos devem recolher a contribuição incidente sobre o salário de contribuição. O recolhimento poderá ser prorrogado para o primeiro dia útil subsequente quando não houver expediente bancário no dia 15. 1.6. ATÉ O DIA 20 DE CADA MÊS Neste prazo, devem ser cumpridas as seguintes obrigações: a) CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA COOPERATIVA DE TRA- BALHO As cooperativas de trabalho são obrigadas a descontar e recolher a contribuição previdenciária de 11% (serviço prestado à pessoa jurídica) ou 20% (serviço prestado à pessoa física ou à entidade beneficente de assistência social isenta de contribuição patronal), conforme o caso, calculada sobre a remuneração repassada ou creditada no mês ao cooperado contribuinte individual. Contudo, a cooperativa de trabalho não está sujeita à contribuição patronal de 20% para o INSS sobre o total das importâncias pagas, distribuídas ou creditadas a seus cooperados, a título de remuneração ou retribuição pelos serviços que prestem a pessoas físicas ou jurídicas por intermédio dela. O recolhimento da contribuição previdenciária deverá ser antecipado para o primeiro dia útil anterior, quando não houver expediente bancário no dia 20. b) CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA EMPREGADOR Todos os empregadores urbanos, com exceção dos domésticos e contribuintes individuais, devem recolher a CPP Contribuição Patronal Previdenciária, a contribuição descontada dos segurados a seu serviço, a contribuição de 1, 2 ou 3% relativa ao RAT Riscos Ambientais do Trabalho e a contribuição destinada a terceiros, quando for o caso, calculadas sobre a remuneração dos trabalhadores, pagas ou devidas no mês anterior. O recolhimento deverá ser antecipado para o primeiro dia útil anterior, quando não houver expediente bancário no dia 20. c) CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA PRODUTOR RURAL Todo produtor rural, pessoa jurídica e pessoa física com empregados, o segurado especial, o adquirente, o consignatário ou a cooperativa de produção rural deve recolher a contribuição previdenciária. Também estão obrigadas ao recolhimento as agroindústrias, com exceção da piscicultura, carcinicultura, suinocultura e avicultura. A contribuição, que é calculada sobre a receita bruta proveniente da comercialização da produção rural, é de 2,85% para o produtor pessoa jurídica e a agroindústria, e 2,30% para o produtor pessoa física e o segurado especial. O produtor rural, pessoa jurídica ou pessoa física, deverá recolher a contribuição de terceiros (Salário-educação e Incra) de 2,7% sobre a folha de pagamento e a descontada dos empregados. O recolhimento deverá ser antecipado para o primeiro dia útil anterior, quando não houver expediente bancário no dia 20. d) CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA RECEITA BRUTA As empresas que se enquadram nas atividades econômicas ou que fabricam produtos industrializados listados na Lei 12.546/2011, e suas alterações, devem recolher a CPRB Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta em substituição à contribuição previdenciária patronal de 20% incidente sobre a folha de pagamento, caso tenham optado pela contribuição substitutiva. O pagamento, efetuado por meio do Darf Documento de Arrecadação de Receitas Federais, deve ser antecipado para o primeiro dia útil anterior, quando não houver expediente bancário no dia 20. e) CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA RECLAMATÓRIA TRA- BALHISTA A legislação previdenciária estabelece que o recolhimento da contribuição previdenciária decorrente de reclamatória trabalhista será efetuado no mesmo prazo em que devam ser pagos os créditos encontrados em liquidação de sentença ou em acordo homologado, sendo que nesse último caso será feito em tantas parcelas quantas as previstas no acordo, nas mesmas datas em que sejam exigíveis e proporcionalmente a cada uma delas. Entretanto, caso a sentença condenatória ou o acordo homologado seja omisso quanto ao prazo em que devam ser pagos os créditos neles previstos, o recolhimento das contribuições sociais devidas LEGISLAÇÃO, DOUTRINA E JURISPRUDÊNCIA 056
TRABALHO FASCÍCULO 06/2017 COAD deverá ser efetuado até o dia 20 do mês seguinte ao da liquidação da sentença ou da homologação do acordo ou de cada parcela prevista no acordo, ou no dia útil imediatamente anterior, caso não haja expediente bancário no dia 20. f) CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA RETENÇÃO DE 11% OU 3,5% CESSÃO DE MÃO DE OBRA A empresa contratante de serviços prestados mediante cessão de mão de obra ou empreitada, inclusive em regime de trabalho temporário, deverá reter 11% ou 3,5% sobre o valor bruto na nota fiscal, fatura ou do recibo de prestação de serviço e recolher a importância retida, em nome da empresa cedente da mão de obra. A alíquota de 3,5% é devida quando a empresa tiver optado por recolher a CPRB. A importância retida deverá ser recolhida pela empresa contratante até o dia 20 do mês seguinte ao da emissão da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços, antecipando para o primeiro dia útil anterior, quando não houver expediente bancário no dia 20. 1.6.1. Comunicação aos Empregados As empresas estão obrigadas a comunicar, mensalmente, aos empregados, por intermédio de documento a ser definido em regulamento, os valores recolhidos sobre o total de sua remuneração ao INSS. Ressaltamos que, apesar de ter sido garantido ao empregado acesso às informações relativas ao recolhimento de suas contribuições ao INSS, entendemos que esta obrigação somente se tornará exigível após a regulamentação do documento a ser utilizado e do prazo de cumprimento, o que até a elaboração desta Orientação ainda não havia sido definido. 1.7. ATÉ O ÚLTIMO DIA ÚTIL DO 2º DECÊNDIO DO MÊS SUBSE- QUENTE AO MÊS DE OCORRÊNCIA DO FATO GERADOR Neste prazo, deve ser recolhido o IR/Fonte incidente sobre a remuneração paga aos empregados e trabalhadores autônomos. 1.8. ATÉ O 25º DIA DO MÊS SUBSEQUENTE AO MÊS DE OCOR- RÊNCIA DOS FATOS GERADORES Neste prazo, deve ser recolhida a contribuição relativa ao PIS-Folha de Pagamento. A referida contribuição é devida pelas entidades sem fins lucrativos, inclusive condomínios e as cooperativas que excluírem da base de cálculo do PIS-Faturamento ou da Cofins qualquer das receitas elencadas no artigo 15 da Medida Provisória 2.158-35/2001 ou no artigo 30-A da Lei 11.051/2004. A contribuição corresponde a 1% da folha de salários, relativa à remuneração paga, devida ou creditada aos empregados. Deve ser antecipado o prazo de recolhimento para o primeiro dia útil que o anteceder, se o dia do vencimento não for dia útil. 1.9. ATÉ O ÚLTIMO DIA DO MÊS Neste prazo, deve ser recolhida a Contribuição Sindical descontada dos empregados. Os empregados que não trabalharam no mês de março ou que, ao serem admitidos, não apresentaram prova do desconto anterior da contribuição sindical serão descontados no primeiro mês subsequente ao reinício do trabalho, no caso de empregados afastados, ou aqueles admitidos após o mês de março. O valor da contribuição sindical dos empregados deverá ser recolhido até o último dia do mês seguinte ao do desconto. 2. QUADRO-RESUMO DAS OBRIGAÇÕES A título de ilustração, elaboramos, a seguir, o Quadro-resumo das Obrigações Mensais Trabalhistas e Previdenciárias, do PIS-Folha de Pagamento, do Imposto de Renda na Fonte e do FGTS a serem cumpridas, mensalmente, pelas empresas em geral. Obrigações Salários dos semanalistas e quinzenalistas Salários dos mensalistas Caged Contrato Temporário Informação ao Ministério do Trabalho FGTS Salários dos Mensalistas Empregados Domésticos Simples Doméstico Comunicação dos Registros dos Óbitos Remessa da cópia da GPS ao Sindicato Contribuição Previdenciária Mensal Contribuinte Individual e Facultativo Contribuição Previdenciária Cooperativa de Trabalho Contribuição Previdenciária Empregador Contribuição Previdenciária Produtor Rural Contribuição Previdenciária Receita Bruta Contribuição Previdenciária Retenção de 11% ou 3,5% IR/Fonte PIS-Folha de Pagamento Contribuição Sindical dos Empregados Prazos de Cumprimento até o 5º dia da semana ou quinzena vencida até o 5º dia útil do mês seguinte até o dia 7 de cada mês até o dia 10 de cada mês até o dia 15 de cada mês até o dia 20 de cada mês até o último dia útil do 2º decêndio do mês subsequente à ocorrência do fato gerador até o 25º dia do mês subsequente até o último dia do mês seguinte ao do desconto Os prazos de pagamento das obrigações podem ser consultados no Calendário das Obrigações, enviado mensalmente a todos os Assinantes e disponibilizado no Portal COAD. FUNDAMENTAÇÃO LEGAL: Lei Complementar 150, de 1-6-2015 (Fascículo 22/2015); Lei 8.036, de 11-5-90 (Portal COAD); Lei 8.212, de 24-7-91 (Portal COAD); Lei 9.715, de 25-11-98 (Portal COAD); Lei 10.666, de 8-5-2003 (Portal COAD); Lei 11.196, de 21-11-2005 artigo 70 (Informativo 47/2005); Lei 12.101, de 27-11-2009 (Fascículo 49/2009); Lei 12.546, de 14-12-2011 (Fascículo 50/2011 e Portal COAD); Lei 12.692, de 24-7-2012 (Fascículo 30/2012); Lei 13.161, de 31-8-2015 (Fascículo 35/2015); Medida Provisória 2.158-35, de 24-8-2001 (Informativo 35/2001); Decreto-Lei 5.452, de 1-5-43 CLT Consolidação das Leis do Trabalho artigos 459; 580 e 583 (Portal COAD); Decreto 3.048, de 6-5-99 RPS Regulamento da Previdência Social (Portal COAD); Decreto 8.373, de 11-12-2014 (Fascículo 51/2014); Decreto 99.684, de 8-11-90 (Portal COAD); Portaria Conjunta 1.735 RFB-MTPS-INSS, de 15-12-2015 (Fascículo 50/2015); Portaria 789 MTE, de 2-6-2014 (Fascículo 23/2014); Portaria 1.129 MTE, de 23-7-2014 (Fascículo 30/2014); Instrução Normativa 971 RFB, de 13-11-2009 (Portal COAD); Resolução 2 CD-eSocial, de 30-8-2016 (Fascículo 35/2016); Ato Declaratório Executivo 54 Codac, de 30-7-2010 (Fascículo 31/2010); Circular 683 Caixa, 29-7-2015 (Fascículo 31/2015); Circular 734 Caixa, de 16-9-2016 Manual de Orientação de Recolhimentos Mensais e Rescisórios ao FGTS e das Contribuições Sociais Versão 3 (Fascículo 38/2016). LEGISLAÇÃO, DOUTRINA E JURISPRUDÊNCIA 055
COAD FASCÍCULO 06/2017 FONTE FONTE ORIENTAÇÃO COMPROVANTE DE RENDIMENTOS Valores Pagos a Pessoas Físicas Verifique as regras para a emissão do Comprovante de Rendimentos pagos à pessoa física O Comprovante de Rendimentos Pagos e de Imposto sobre a Renda Retido na Fonte é o documento hábil e idôneo, a ser fornecido obrigatoriamente pela fonte pagadora ao beneficiário para obtenção das informações que darão suporte no preenchimento da Declaração de Ajuste Anual e confirmação, se for o caso, em futura fiscalização, dos valores do desconto do imposto e dos rendimentos percebidos. Nesta Orientação examinamos as normas referentes ao preenchimento do Comprovante de Rendimentos. 1. PRAZO PARA ENTREGA O Comprovante de Rendimentos Pagos e de Imposto sobre a Renda Retido na Fonte deve ser entregue ao beneficiário até o último dia útil do mês de fevereiro do ano subsequente àquele a que se referirem os rendimentos ou por ocasião da rescisão do contrato de trabalho, se esta ocorrer antes da referida data. Relativamente aos rendimentos pagos no ano-calendário de 2016, o prazo para entrega do Comprovante de Rendimentos é até 24-2-2017. 1.1. EXTINÇÃO DE PESSOA JURÍDICA Na hipótese de extinção da pessoa jurídica por cisão total, encerramento da liquidação, fusão ou incorporação, o Comprovante de Rendimentos deverá ser fornecido até o último dia útil do mês subsequente ao da ocorrência do evento. 1.2. RENDIMENTOS SEM RETENÇÃO NA FONTE No caso de rendimentos pagos por pessoas jurídicas, não sujeitos à retenção do IR/Fonte, o Comprovante de Rendimentos deverá ser fornecido, no mesmo prazo do item 1, desde que o beneficiário o tenha solicitado até o dia 15 de janeiro do ano subsequente àquele a que se referirem os rendimentos. 2. PREENCHIMENTO DO COMPROVANTE O Comprovante de Rendimentos será preenchido em Reais, devendo ser informados a natureza e o montante dos rendimentos, as deduções, o Imposto de Renda retido na fonte e as informações complementares, relativos ao ano-calendário. Os valores serão informados pelo valor total anual. 3. EMISSÃO DO COMPROVANTE DE RENDIMENTOS POR PROCESSAMENTO DE DADOS O Comprovante de Rendimentos Pagos e de Imposto sobre a Renda Retido na Fonte conforme modelo aprovado pela Instrução Normativa 1.215 RFB/2011, com alteração da Instrução Normativa 1.682 RFB/2016, poderá ser adquirido em papelarias especializadas. Todavia, a fonte pagadora poderá optar pela emissão dos Comprovantes de Rendimentos através de processamento eletrônico de dados, adotando o mesmo leiaute ou leiaute diferente do estabelecido, desde que contenha todas as informações nele previstas, dispensada assinatura ou chancela mecânica. 3.1. EMISSÃO PELO PROGRAMA GERADOR DA DIRF A fonte pagadora também poderá emitir o Comprovante de Rendimentos através do programa gerador aprovado pela Receita Federal para o preenchimento da Dirf (Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte), relativamente aos dados de beneficiários nela incluídos. 3.2. ENVIO PELA INTERNET A fonte pagadora poderá disponibilizar o Comprovante de Rendimentos por meio da internet para a pessoa física que possua endereço eletrônico (correio eletrônico ou e-mail). Neste caso, será dispensado o fornecimento de via impressa. Entretanto, a pessoa física beneficiária poderá solicitar, sem ônus, via impressa do Comprovante de Rendimentos. 4. COMPROVANTE ELETRÔNICO Conforme prevê a Instrução Normativa 1.416 RFB/2013, a fonte pagadora que houver pago a pessoa física rendimentos com retenção do Imposto de Renda durante o ano-calendário, ainda que em um único mês, poderá lhe fornecer o Comprovante Eletrônico de Rendimentos Pagos e de Imposto sobre a Renda Retido na Fonte, conforme leiaute constante do seu Anexo I, sendo dispensada a assinatura eletrônica. Na Declaração de Ajuste Anual, a pessoa física poderá proceder a importação do Comprovante Eletrônico de Rendimentos Pagos e de Imposto sobre a Renda Retido na Fonte. 4.1. PRAZO DE ENTREGA DO COMPROVANTE ELETRÔNICO O Comprovante Eletrônico de Rendimentos Pagos e de Imposto sobre a Renda Retido na Fonte deverá ser encaminhado ao endereço eletrônico do beneficiário, por meio da internet, até o último dia útil do mês de fevereiro do ano subsequente ao do pagamento dos rendimentos, ou seja, em relação ao ano-calendário de 2016, até 24-2-2017. É facultada, mediante acesso restrito, a disponibilização do comprovante ao beneficiário no endereço eletrônico da fonte pagadora dos rendimentos. Vale observar que, segundo a Instrução Normativa 1.416, a disponibilização do comprovante eletrônico não desobriga a fonte pagadora da entrega do comprovante na forma dos itens anteriores. 5. INFORMAÇÕES A SEREM PRESTADAS NO COMPROVANTE No preenchimento do Comprovante de Rendimentos deverá ser observado o que segue: QUADRO 3 Rendimentos Tributáveis, Deduções e Imposto sobre a Renda Retido na Fonte Linha 1 Total dos rendimentos (inclusive férias) Será informado nesta Linha o valor total anual de todos os rendimentos tributáveis na fonte e na Declaração de Ajuste pagos ao beneficiário, exceto os rendimentos cuja tributação estejam com a exigibilidade suspensa, que será informado no Quadro 7, conforme o caso. Deverão ser observadas as seguintes normas: a) Férias Os rendimentos provenientes de férias, correspondente ao salário do período de férias acrescidos de 1/3 do salário (terço constitucional), serão informados na Linha 1, somado aos demais rendimentos tributáveis; b) Transportador Autônomo Informar o valor correspondente a 10% do rendimento decorrente do transporte de carga e de serviços com trator, máquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados. LEGISLAÇÃO, DOUTRINA E JURISPRUDÊNCIA 054
FONTE FASCÍCULO 06/2017 COAD Quando se tratar de transporte de passageiros, será informado nesta Linha o valor correspondente a 60% do rendimento; c) Aluguéis O rendimento decorrente de aluguel será informado nesta Linha, deduzido dos encargos relacionados a seguir, cujo pagamento tenha sido efetuado pelo locatário, desde que o ônus tenha sido exclusivamente do locador: impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que tenha produzido o rendimento; aluguel pago pela locação de imóvel sublocado; despesas pagas pela cobrança ou recebimento do rendimento; despesas de condomínio; d) Proventos de Pensão ou Aposentadoria Pagos a Contribuinte com Idade a partir de 65 anos Informar o valor dos proventos de aposentadoria e pensão, transferência para reserva remunerada ou reforma, que exceder ao valor correspondente à soma dos limites mensais de isenção (R$ 1.903,98 de janeiro a dezembro/2016) pagos, a partir do mês em que o contribuinte completar 65 anos, pela Previdência Social da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios ou por entidade de previdência complementar; e) Rendimentos do Trabalho Assalariado Recebidos do Governo Brasileiro por Ausentes no Exterior a Serviço do País Indicar o valor correspondente a 25% dos rendimentos do trabalho assalariado recebidos, em moeda estrangeira, por servidores de autarquias ou repartições do governo brasileiro situadas no exterior, no caso de residente no Brasil, convertidos em Reais com base no valor do Dólar dos Estados Unidos, fixado para compra, pelo Banco Central do Brasil e divulgado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, para o último dia útil da 1ª quinzena do mês anterior ao do pagamento do rendimento; f) Rendimentos de Sócios ou Titular de Microempresa ou Empresa de Pequeno Porte optante pelo Simples Nacional Informar os rendimentos pagos a sócio ou titular de microempresa ou empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional, a título de remuneração pela prestação de serviços, pró-labore e aluguéis; g) Rendimentos Pagos a Sócio, Acionista ou Titular da Pessoa Jurídica Submetida ao Regime de Tributação do Lucro Real, Presumido ou Arbitrado Devem ser informados os rendimentos pagos a título de lucros ou dividendos a sócios, acionistas, ou titular da pessoa jurídica submetida à tributação pelo lucro real, presumido ou arbitrado, excedentes ao valor apurado no ano-calendário com base na escrituração, se caracterizada a insuficiência de lucros acumulados ou reservas de lucros de exercícios anteriores. Os rendimentos pagos a sócios, acionistas, ou titular de pessoa jurídica tributada com base no lucro real, presumido ou arbitrado, a título de remuneração pela prestação de serviços ou quaisquer outros pagamentos que não se refiram à distribuição de lucros, tais como pro labore e aluguéis, bem assim outros rendimentos que não se refiram a lucros ou dividendos apurados em balanços, serão também informados nesta Linha. Linha 2 Contribuição previdenciária oficial Nesta Linha será indicado o valor total da contribuição para a Previdência Social da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios. Linha 3 Contribuições a entidades de previdência complementar, pública ou privada, e a fundos de aposentadoria programada individual (Fapi) Deverá ser informado nesta Linha o valor pago relativo ao total das contribuições para as entidades de previdência complementar domiciliadas no Brasil e das contribuições para o Fapi (Fundo de Aposentadoria Programada Individual), cujo ônus tenha sido do contribuinte, destinadas a custear benefícios complementares assemelhados aos da Previdência Social, e das contribuições para as entidades de previdência complementar fechadas de natureza pública. No caso de preenchimento dessa Linha deve ser preenchido também o Quadro 7 Informações Complementares. Linha 4 Pensão alimentícia A fonte pagadora deverá informar nesta Linha o valor total pago a título de pensão alimentícia em face das normas do Direito de Família, por força de decisão judicial, inclusive a prestação dos alimentos provisionais, de acordo homologado judicialmente ou de escritura pública relativa à separação ou ao divórcio consensual. No caso de preenchimento dessa Linha deve ser preenchido também o Quadro 7 Informações Complementares. Linha 5 Imposto sobre a renda retido na fonte Informar nesta Linha o valor total do IR/Fonte sobre os rendimentos tributáveis, informados na Linha 1. QUADRO 4 Rendimentos Isentos e Não Tributáveis No Quadro 4, serão informados pelo valor total anual os rendimentos isentos e não tributáveis pagos no ano de 2016, conforme examinamos a seguir. Linha 1 Parcela isenta dos proventos de aposentadoria, reserva remunerada, reforma e pensão (65 anos ou mais) Informar nesta Linha: a) contribuinte que tenha completado 65 anos de idade anteriormente ao ano a que se referirem os rendimentos: a soma dos valores recebidos em cada mês do ano-calendário de 2016, não excedentes a R$ 1.903,98 de janeiro a dezembro/2016, relativos à parcela isenta dos proventos de aposentadoria, reserva remunerada, reforma e pensão pagos pela Previdência Social da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios, por qualquer pessoa jurídica de direito público interno ou entidade de previdência complementar; e a parcela isenta, não excedente a R$ 1.903,98, referente ao 13º Salário; b) contribuinte que tenha completado 65 anos de idade no ano-calendário de 2016: a soma dos valores recebidos em cada mês, a partir do mês de aniversário, inclusive, não excedentes a R$ 1.903,98 de janeiro a dezembro/2016, relativos à parcela isenta dos proventos de aposentadoria, reserva remunerada, reforma e pensão pagos pela Previdência Social da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios, por qualquer pessoa jurídica de direito público interno ou entidade de previdência complementar; e a parcela isenta, não excedente a R$ 1.903,98, referente ao 13º Salário. Linha 2 Diárias e ajudas de custo Informar nesta Linha o valor total das diárias destinadas ao pagamento de despesas de alimentação e pousada, por serviço eventual realizado em município diferente do da sede de trabalho, inclusive no exterior, e ajudas de custo pagas em caso de remoção de um município para outro, relativas às despesas de transporte, frete e locomoção do beneficiário e seus familiares. Linha 3 Pensão e proventos de aposentadoria ou reforma por moléstia grave; proventos de aposentadoria ou reforma por acidente em serviço Informar os rendimentos provenientes de aposentadoria ou reforma motivada por acidente em serviço e os pagos aos aposentados, reformados e pensionistas, portadores de moléstia profissional, tuberculose ativa, alienação mental, esclerose múltipla, neoplasia maligna, cegueira, hanseníase, paralisia irreversível e incapacitante, cardiopatia grave, doença de Parkinson, espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave, hepatopatia grave, estados avançados de doença de Paget (osteíte deformante), contaminação por radiação, síndrome da imunodeficiência adquirida (Aids) e fibrose cística (mucoviscidose), comprovada de acordo com a legislação vigente, mesmo que a doença tenha sido contraída após a aposentadoria, a reforma ou concessão da pensão. LEGISLAÇÃO, DOUTRINA E JURISPRUDÊNCIA 053
COAD FASCÍCULO 06/2017 FONTE Linha 4 Lucros e dividendos, apurados a partir de 1996, pagos por pessoa jurídica (lucro real, presumido ou arbitrado) Nesta Linha deverão ser informados os rendimentos correspondentes a lucros e dividendos apurados a partir de 1º de janeiro de 1996, distribuídos, no ano-calendário de 2016, a sócio, acionista, ou a titular de pessoa jurídica submetida ao regime de tributação com base no lucro real, presumido ou arbitrado. Linha 5 Valores pagos ao titular ou sócio da microempresa ou empresa de pequeno porte, exceto pro labore, aluguéis ou serviços prestados Deverão ser informados nesta Linha os valores pagos ao titular ou sócio de microempresa ou empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional, exceto prestação de serviços, pro labore ou aluguéis. Linha 6 Indenizações por rescisão de contrato de trabalho, inclusive a título de pdv, e por acidente de trabalho Deverão ser informados os valores pagos a título de indenização por despedida ou rescisão de contrato de trabalho assalariado, inclusive a título de incentivo à adesão a Programa de Desligamento Voluntário (PDV), e indenização por acidente de trabalho. Linha 7 Outros (especificar) Nesta Linha, deverão ser informados os demais rendimentos isentos não compreendidos nas Linhas anteriores, inclusive os valores abatidos relativos às contribuições efetuadas exclusivamente pelo beneficiário no período de 1º de janeiro de 1989 a 31 de dezembro de 1995, relativamente à complementação de aposentadoria recebida de entidade de previdência complementar, inclusive a relativa ao abono anual pago a título de décimo terceiro salário, pagos ou creditados por entidade de previdência complementar e os valores pagos a sócio, ostensivo ou participante, por Sociedade em Conta de Participação (SCP) a título de lucros ou dividendos. QUADRO 5 Rendimentos Sujeitos à Tributação Exclusiva (rendimento líquido) Neste campo, deverão ser informados pelo valor total anual os rendimentos tributados exclusivamente na fonte pagos em 2016. Linha 1 13º (décimo terceiro) salário Preencher com valor líquido do 13º Salário, exceto o valor de rendimento com exigibilidade suspensa. Nesse caso, o valor líquido corresponde ao rendimento bruto menos as deduções de dependentes, pensão alimentícia, contribuição previdenciária oficial e complementar e para o Fapi, se for o caso, utilizadas para reduzir a base de cálculo desta gratificação, e o respectivo valor do IR/Fonte. No que se refere ao 13º Salário relativo aos rendimentos mencionados na Linha 1 do Quadro 4, considera-se rendimento líquido, para fins de preenchimento dessa Linha, o rendimento bruto menos as deduções de dependentes, pensão alimentícia, contribuição previdenciária oficial e complementar, se for o caso, a parcela isenta até R$ 1.903,98 relativa ao 13º Salário, e do respectivo valor do IR/Fonte. Linha 2 Imposto sobre a renda retido na fonte sobre o 13º (décimo terceiro) salário Informar nesta Linha o total do Imposto de Renda Retido na Fonte relativo aos rendimentos informados na Linha 1. Linha 3 Outros Nesta Linha, será informado o valor líquido dos demais rendimentos sujeitos à tributação exclusiva, tais como prêmios em dinheiro, bens e serviços, obtidos em loterias, sorteios, concursos e corridas de cavalo, participação nos lucros e nos resultados das empresas (PLR) e juros pagos ou creditados a titular, sócio, acionista de pessoa jurídica, a título de remuneração do capital próprio. QUADRO 6 Rendimentos Recebidos Acumuladamente Art. 12-A da Lei nº 7.713, de 1988 (sujeitos à tributação exclusiva) Para cada espécie de rendimento recebido acumuladamente (RRA), deve ser informado o número do processo a que se refere, se for o caso, a natureza do rendimento pago e o número de meses referentes ao RRA, com uma casa decimal. Linha 1 Total dos rendimentos tributáveis (inclusive férias e décimo terceiro salário) Preencher com os rendimentos tributáveis recebidos acumuladamente, relativos a anos-calendário anteriores ao do recebimento, inclusive o 13º Salário, decorrentes de aposentadoria, pensão, transferência para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdência Social da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios, e os provenientes do trabalho, bem como aqueles oriundos de decisões da Justiça do Trabalho, da Justiça Federal, das justiças estaduais e do Distrito Federal. Linha 2 Exclusão: Despesas com a ação judicial Nesta Linha, devem ser preenchidos os valores das despesas com ação judicial pagas pelo contribuinte, sem indenização, inclusive os honorários a advogados, relativas aos rendimentos tributáveis. Linha 3 Dedução: Contribuição previdenciária oficial Preencher com o valor total das contribuições para a Previdência Oficial, relativas aos rendimentos tributáveis. Linha 4 Dedução: Pensão alimentícia Informar o total pago a título de pensão alimentícia em face das normas do Direito de Família quando em cumprimento de decisão judicial, inclusive a prestação de alimentos provisionais, de acordo homologado judicialmente ou de escritura pública relativa à separação ou ao divórcio consensual. No caso de preenchimento dessa Linha, deve ser preenchido também as Informações Complementares, no Quadro 7. Linha 5 Imposto sobre a renda retido na fonte Informar o valor total do IR/Fonte sobre os rendimentos informados na Linha 1. Linha 6 Rendimentos isentos de pensão, proventos de aposentadoria ou reforma por moléstia grave ou aposentadoria ou reforma por acidente em serviço Nesta Linha, devem ser informados os rendimentos isentos recebidos acumuladamente provenientes de aposentadoria ou reforma motivada por acidente em serviço e os pagos aos aposentados, reformados e pensionistas portadores de moléstia profissional, tuberculose ativa, alienação mental, esclerose múltipla, neoplasia maligna, cegueira, hanseníase, paralisia irreversível e incapacitante, cardiopatia grave, doença de Parkinson, espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave, hepatopatia grave, estados avançados da doença de Paget (osteíte deformante), contaminação por radiação, síndrome da imunodeficiência adquirida (Aids) e fibrose cística (mucoviscidose), comprovada de acordo com a legislação vigente, ainda que a doença tenha sido contraída após a aposentadoria, reforma ou concessão da pensão. QUADRO 7 Informações Complementares Neste campo, serão mencionadas as informações complementares ao Comprovante de Rendimentos, tais como: a) no caso de pagamentos a planos de saúde, relativos às importâncias descontadas mensalmente do empregado para cobertura de despesas com plano de assistência à saúde, contratado pela fonte pagadora em benefício de seus empregados, devem ser informados: o número do CNPJ e o nome empresarial da operadora de plano de saúde contratada; o total anual descontado, detalhando, no caso de planos privados de assistência à saúde, contratados sob a modalidade coletivo LEGISLAÇÃO, DOUTRINA E JURISPRUDÊNCIA 052
FONTE FASCÍCULO 06/2017 COAD empresarial, as parcelas correspondentes ao beneficiário titular e aos beneficiários dependentes do plano; b) no que se refere a despesas médico-odonto-hospitalares, exceto planos de assistência à saúde relativos ao total anual dos valores descontados em folha de pagamento, para ressarcimento à fonte pagadora, de despesas efetuadas com médicos, dentistas, psicólogos, fisioterapeutas, fonoaudiólogos, terapeutas ocupacionais e hospitais, bem como as provenientes de exames laboratoriais, serviços radiológicos, aparelhos ortopédicos e próteses ortopédicas e dentárias, realizadas além da cobertura de planos de assistência à saúde: as importâncias descontadas mensalmente do empregado para cobertura de despesas com hospitalização, assistência médica e dentária, deduzidas, se for o caso, as importâncias ressarcidas pela fonte pagadora; o valor reembolsado a esse título pelo empregado ao empregador, no caso deste manter convênio e pagar diretamente ao prestador de serviço; o valor correspondente à diferença entre o que foi pago diretamente pelo empregado e o reembolsado pelo empregador, caso este retenha o comprovante de despesas médicas; c) em relação a contribuições para entidades de previdência complementar domiciliadas no Brasil, inclusive as fechadas de natureza pública, e para Fapi, destinadas a custear benefícios complementares assemelhados aos da Previdência Social, cujo ônus tenha sido do contribuinte, informadas na Linha 3 do Quadro 3, o nome empresarial e o número de inscrição no CNPJ da entidade de previdência complementar ou Fapi, o valor das contribuições, exceto as descontadas do 13º Salário, e valor da contribuição do ente público patrocinador, exceto a referente ao 13º Salário; d) o nome e o CPF de todos os beneficiários da pensão alimentícia, inclusive a prestação de alimentos provisionais, de acordo homologado judicialmente ou de escritura pública relativa à separação ou ao divórcio consensual, quando esta for informada na Linha 4 do Quadro 3, e o valor correspondente a cada um dos beneficiários, ainda que o pagamento seja efetuado pelo total a um só dos beneficiários ou ao responsável, informando separadamente o valor referente ao 13º Salário. Também deverão ser especificadas as informações relativas à dedução de valores na condição de RRA informado na Linha 4 do Quadro 6; e) relativamente aos rendimentos tributáveis em que a tributação esteja com exigibilidade suspensa, em virtude de depósito judicial do imposto ou que, mediante concessão de liminar em mandado de segurança ou a concessão de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espécies de ação judicial, nos termos do artigo 151 do Código Tributário Nacional, não tenha havido a retenção do Imposto de Renda na fonte, deverão ser informados: separadamente por natureza de cada rendimento, bem como o respectivo valor do imposto retido e depositado judicialmente, se for o caso; na hipótese de rendimento assalariado, o valor líquido relativo ao 13º Salário, bem como o respectivo valor do imposto retido e depositado judicialmente, se for o caso; Antes das informações mencionadas na letra e anterior, caso o imposto esteja com exigibilidade suspensa ou não tenha havido sua retenção por determinação judicial, deve constar a seguinte expressão: Os rendimentos e os impostos depositados judicialmente, se for o caso, a seguir discriminados, não foram adicionados às Linhas 1 e 5 do Quadro 3 e Linha 1 do Quadro 5, em razão de o imposto estar com exigibilidade suspensa ou não ter havido a sua retenção por determinação judicial. Devem ser informados, ainda, o número do processo judicial, a vara, a seção judiciária ou tribunal onde o mesmo está em curso e a data da decisão judicial. PLR, o valor pago, precedido da seguinte expressão O total informado na linha 03 do Quadro 5 já inclui o valor total pago a título de PLR correspondente a R$ ; em se tratando de RRA, devem ser informados para cada processo, o(s) mês(es) de cada pagamento; no caso de haver valores abatidos conforme previsto no artigo 2º da Instrução Normativa 1.343 RFB/2013, relativos a contribuições efetuadas a título de previdência complementar no período compreendido entre 1º de janeiro de 1989 a 31 de dezembro de 1995, o valor que deixou de ser retido, precedido da seguinte expressão O total informado na linha 07 do Quadro 4 já inclui o valor abatido de imposto sobre a renda relativo às contribuições efetuadas a título de previdência complementar no período compreendido entre 1º de janeiro de 1989 a 31 de dezembro de 1995, correspondente a R$ ; havendo rendimentos pagos em cumprimento de decisões da Justiça Federal sem retenção, conforme o disposto no 1º do artigo 27 da Lei 10.833/2003, o valor de tais rendimentos precedido da seguinte expressão: Justiça Federal rendimento declarado como isento ou não tributável à instituição financeira responsável pelo pagamento R$ ; e no que se refere a pagamentos a sócio, ostensivo ou participante, de SCP, referentes a distribuição de lucros e dividendos, o número de inscrição no CNPJ da SCP e o valor de tais rendimentos, precedido da seguinte expressão: O total informado na linha 7 do Quadro 4 já inclui o valor pago pela SCP CNPJ nº, a título de lucros e dividendos, correspondente a R$. QUADRO 8 Responsável pelas Informações Preencher com o nome do responsável pelas informações do comprovante, bem como com a data e a assinatura, observado o disposto no item 3. 6. PENALIDADES As penalidades por infrações relacionadas ao Comprovante de Rendimentos são: multa de R$ 41,43, por documento, quando a fonte pagadora deixar de fornecer o Comprovante no prazo fixado ou fornecê-lo com inexatidão; multa de 300% do valor indevidamente utilizável, como redução do Imposto de Renda a pagar ou aumento do imposto a restituir ou a compensar, independente de outras penalidades administrativas ou criminais, quando a fonte pagadora prestar informação falsa sobre os rendimentos pagos, deduções ou imposto retido na fonte. Na mesma penalidade incorrerá aquele que se beneficiar da informação, sabendo ou devendo saber da falsidade. 7. EXEMPLO PRÁTICO Demonstramos, a seguir, o preenchimento do Comprovante de Rendimentos, tomando por base uma pessoa jurídica que pagou a pessoa física rendimentos do trabalho assalariado no decorrer do ano-calendário de 2016, conforme relacionamos abaixo: Total dos salários e férias pago em 2016...R$ 123.333,33 Total das Contribuições Previdenciárias sobre salários e férias...r$ 6.850,56 Total do IR/Fonte sobre salários e férias...r$ 20.349,11 13º Salário...R$ 10.000,00 Contribuições Previdenciárias sobre o 13º Salário...R$ 570,88 IR/Fonte sobre o 13º Salário...R$ 1.619,37 Dependentes (2)... R$ 379,18 Valor das despesas com plano de assistência à saúde: Titular: Felipe Tesmístocles da Silva...R$ 1.000,00 Dependente: Sulamita Mendes da Silva...R$ 1.300,00 Dependente: Amanda Mendes da Silva...R$ 1.300,00 R$ 3.600,00 LEGISLAÇÃO, DOUTRINA E JURISPRUDÊNCIA 051
COAD FASCÍCULO 06/2017 FONTE FUNDAMENTAÇÃO LEGAL: Lei 9.779, de 19-1-99 artigo 16 (Portal COAD); Lei 11.482, de 31-5-2007 (Fascículo 23/2007); Lei 13.149, de 21-7-2015 (Fascículo 29/2015); Decreto 3.000, de 26-3-99 Regulamento do Imposto de Renda artigos 943 e 965 (Portal COAD); Instrução Normativa 588 SRF, de 21-12-2005 (Informativo 52/2005); Instrução Normativa 1.215 RFB, de 15-12-2011 (Fascículo 51/2011); Instrução Normativa 1.416 RFB, de 4-12-2013 (Fascículo 50/2013); Instrução Normativa 1.500 RFB, de 29-10-2014 (Fascículo 44/2014); Instrução Normativa 1.515 RFB, de 24-11-2015 (Fascículo 48/2014); Instrução Normativa 1.671 RFB, de 22-11-2016 Instruções de Preenchimento da Dirf 2017 (Fascículo 47/2016); Instrução Normativa 1.682 RFB, de 28-12-2016 (Fascículo 01/2017). LEGISLAÇÃO, DOUTRINA E JURISPRUDÊNCIA 050
PREVIDÊNCIA SOCIAL FASCÍCULO 06/2017 COAD PREVIDÊNCIA SOCIAL PORTARIA 152 PGFN, DE 2-2-2017 (DO-U DE 3-2-2017) PARCELAMENTO Débitos Previdenciários PGFN fixa as normas de adesão ao Programa de Regularização Tributária A PGFN Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, através do Ato em referência, cuja íntegra encontra-se disponível no Portal COAD, regulamenta o PRT Programa de Regularização Tributária de débitos inscritos em DAU Dívida Ativa da União até a data de adesão ao Programa, de natureza tributária ou não tributária, vencidos até 30-11-2016, de que trata a Medida Provisória 766, de 4-1-2017 (Fascículo 01/2017). O PRT abrange os débitos de pessoas físicas e jurídicas, inclusive objeto de parcelamentos anteriores rescindidos ou ativos ou em discussão judicial, mesmo que em fase de execução fiscal já ajuizada, considerados isoladamente: a) os débitos, no âmbito da PGFN, decorrentes das contribuições previdenciárias (das empresas, incidentes sobre a remuneração paga ou creditada aos segurados a seu serviço; dos empregadores domésticos; e dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salário de contribuição), das contribuições instituídas a título de substituição e das contribuições devidas a terceiros, assim entendidas outras entidades e fundos; b) os demais débitos administrados pela PGFN; c) os débitos relativos às contribuições sociais de 0,5%, incidentes sobre a remuneração mensal dos empregados, e de 10%, incidentes sobre o montante do FGTS, para os casos de demissão sem justa causa, instituídas pela LC Lei Complementar 110, de 29-6-2001 (Informativo 27/2001 e Portal COAD). Deverão ser formalizados requerimentos de adesão distintos para os débitos previstos nas letras a, b e c. Os débitos citados na letra a que sejam recolhidos por meio de Darf Documento de Arrecadação de Receitas Federais deverão compor o parcelamento de que trata a letra b. Não poderão ser liquidados na forma do PRT os débitos apurados na forma do Simples Nacional. O contribuinte poderá liquidar os débitos abrangidos pelo PRT mediante a opção por uma das seguintes modalidades: pagamento à vista de 20% do valor da dívida consolidada e parcelamento do restante em até 96 parcelas mensais e sucessivas; ou pagamento da dívida consolidada em até 120 parcelas mensais e sucessivas, calculadas observando-se os seguintes percentuais mínimos, aplicados sobre o valor consolidado: da 1ª à 12ª prestação (0,5%); da 13ª à 24ª prestação (0,6%); da 25ª à 36ª prestação (0,7%); e da 37ª prestação em diante (percentual correspondente ao saldo remanescente, em até 84 prestações mensais e sucessivas). O parcelamento de débitos cujo valor consolidado seja igual ou superior a R$ 15.000.000,00 depende da apresentação de carta de fiança ou seguro garantia judicial. A adesão ao PRT se dará mediante requerimento a ser realizado exclusivamente por meio do sítio da PGFN na internet, no endereço http://www.pgfn.gov.br, no Portal e-cac PGFN, opção Programa de Regularização Tributária, disponível no menu Benefício Fiscal, observando-se os seguintes períodos: período de 6-3 a 3-7-2017, para o parcelamento constante da letra a (contribuições previdenciárias, contribuições instituídas a título de substituição e contribuições devidas a terceiros); e período de 6-2 a 5-6-2017, para o parcelamento de que trata a letra b (demais débitos administrados pela PGFN). Já a adesão ao parcelamento constante da letra c (débitos de contribuições sociais relativas ao FGTS), deverá ser realizada nas agências da Caixa localizadas na Unidade da Federação na qual esteja localizado o estabelecimento do empregador solicitante, no período de 6-3 a 3-7-2017. O deferimento do pedido de adesão fica condicionado ao pagamento do valor à vista ou da primeira prestação, conforme o caso, que deverá ocorrer até o último dia útil do mês do requerimento de adesão. A dívida será consolidada na data do pedido de parcelamento e resultará da soma do principal; da multa de mora ou de ofício; dos juros de mora; e dos honorários ou encargos-legais. O valor mínimo da prestação mensal de cada um dos parcelamentos, considerados isoladamente, será de R$ 200,00, quando o optante for pessoa física, e de R$ 1.000,00, quando o optante for pessoa jurídica. As prestações vencerão no último dia útil de cada mês. O pagamento das prestações deverá ser efetuado exclusivamente mediante Darf emitido pelo sistema de parcelamento, através do e-cac da PGFN. O pagamento das prestações do parcelamento dos débitos mencionados na letra c (contribuições sociais relativas ao FGTS) deverá ser efetuado por meio de GRDE Guia de Regularização de Débitos, emitida nas agências da Caixa. O contribuinte que desejar parcelar débitos objeto de parcelamentos em curso deverá, previamente à adesão, formalizar a desistência desses parcelamentos exclusivamente no sítio da PGFN na internet, no endereço http://www.pgfn.gov.br, no Portal e-cac PGFN, opção Desistência de Parcelamentos. As desistências de parcelamentos de débitos decorrentes das contribuições previdenciárias, de que trata a letra a, deverão ser feitas na unidade de atendimento integrado da RFB Secretaria da Receita Federal do Brasil do domicílio tributário do devedor. Já as desistências de parcelamentos de débitos de contribuições sociais relativas ao FGTS, constantes da letra c, deverão ser feitas nas agências da Caixa localizadas na Unidade da Federação na qual esteja localizado o estabelecimento do empregador solicitante. Para incluir no PRT débitos que se encontrem em discussão judicial, o contribuinte deverá, cumulativamente: desistir previamente das ações judiciais que tenham por objeto os débitos que serão quitados; renunciar a quaisquer alegações de direito sobre as quais se fundem as ações judiciais; e protocolar requerimento de extinção do processo com resolução do mérito. Até a data final para adesão à respectiva modalidade de parcelamento, o optante deverá comparecer à unidade de atendimento integrado da RFB de seu domicílio tributário para comprovar o pedido de desistência e a renúncia de ações judiciais, mediante a apresentação da 2ª via da correspondente petição ou de certidão do Cartório que ateste a situação das respectivas ações. No caso do parcelamento de débitos das contribuições sociais relativas ao FGTS, de que trata a letra c, a documentação referente LEGISLAÇÃO, DOUTRINA E JURISPRUDÊNCIA 049