PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

PRESCRIÇÃO E DECADÊNCIA DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO

Caso... Em 20/05/95, a Receita Federal, em decorrência de fiscalização realizada na sede da empresa ABC, constatou que a empresa não havia declarado, e consequentemente recolhido, a COFINS referente a todos os meses do exercício de 1990. Notificada a empresa, esta impugnou, sem sucesso, o auto de infração e, depois, recorreu administrativamente ao Conselho de Contribuintes. Em 20/07/04, adveio a decisão definitiva, confirmando o ato da autoridade tributária, sendo a empresa notificada da referida decisão na própria data. A União Federal ajuizou execução fiscal relativa ao crédito em 20/06/2009, sendo que o despacho de citação foi exarado em 20/08/12, entretanto, não encontrada de pronto a executada, a exequente não mais movimentou o processo.

Caso... A) Analise a constituição do crédito tributário pelo Fisco, referindo se ocorreu de forma regular ou não, bem como se adveio dentro do prazo legal. B) Houve, na hipótese, interrupção ou suspensão do prazo de cobrança do crédito fiscal? C) A propositura da execução em 20/06/2009 e o despacho de citação em 20/08/2012, resguardará o direito da Fazenda Pública?

Art. 174, parágrafo único. A prescrição se interrompe: I pelo despacho do juiz que ordenar a citação em execução fiscal; II - pelo protesto judicial; III - por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor; IV - por qualquer ato inequívoco ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento do débito pelo devedor.

Jurisprudência... PRESCRIÇÃO ART. 2º 3º, DA LEI 6830/80 (SUSPENSÃO POR 180 DIAS) NORMA APLICÁVEL SOMENTE ÀS DÍVIDAS NÃO TRIBUTÁRIAS...1. A norma contida no art. 2º, 3º da Lei 6830q80, segundo a qual a inscrição em dívida ativa suspende a prescrição por 180 (cento e oitenta) dias ou até a distribuição da execução fiscal, se anterior àquele prazo, aplica-se tão somente às dívidas de natureza não tributárias, porque a prescrição das dívidas tributárias regula-se por lei complementar, no caso o art. 174 do CTN. (STJ, 2ª T., REsp 881.607/MG, Rel. Ministra Eliana Calmon, jun/08).

Jurisprudência... PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTÁRIO. EXECUÇÃO FISCAL. REDIRECIONAMENTO AO SÓCIO-GERENTE. PRESCRIÇÃO. OCORRÊNCIA. 1. A citação da empresa executada interrompe a prescrição em relação aos seus sócios-gerentes para fins de redirecionamento da execução fiscal. No entanto, com a finalidade de evitar a imprescritibilidade das dívidas fiscais, vem-se entendendo, de forma reiterada, que o redirecionamento da execução contra os sócios deve dar-se no prazo de cinco anos contados da citação da pessoa jurídica. Precedentes: AgRg nos EREsp 761.488/SC, Rel. Min. Hamilton Carvalhido, Primeira Seção, DJe de 7.12.2009; AgRg no REsp 958.846/RS, Rel. Min. Humberto Martins, Segunda Turma, DJe de 30.9.2009; REsp 914.916/RS, Rel. Ministra Eliana Calmon, Segunda Turma, DJe de 16.4.2009. 2. Agravo regimental não provido.

Caso... A Empresa Concreto S/A foi citada em Execução Fiscal em 03.05.2003 em razão de inadimplemento de tributos federais. Durante o curso do processo de execução em que não foram encontrados bens em nome da pessoa jurídica, a execução foi suspensa. Ocorre que em 18.04.2005 a Fazenda Nacional descobriu que a empresa havia realizado o fechamento de suas atividades, sem a devida comunicação aos órgãos de registro, o que provocou a caracterização da dissolução irregular. Em face disso a Fazenda Nacional em 10.08.2009 requereu o Redirecionamento da Execução Fiscal para os sócios em aplicação da Sumula 435 do STJ. O juízo aceitou o pedido, e sendo citado o sócio em 10.12.2009 este requereu a decretação da Prescrição.

Jurisprudência...

O PARCELAMENTO SUSPENDE OU INTERROMPE A PRESCRIÇÃO?

Art. 40 O Juiz suspenderá o curso da execução, enquanto não for localizado o devedor ou encontrados bens sobre os quais possa recair a penhora, e, nesses casos, não correrá o prazo de prescrição.

Art. 9º Não se proferirá decisão contra uma das partes sem que ela seja previamente ouvida.

Art. 332, 1º O juiz também poderá julgar liminarmente improcedente o pedido se verificar, desde logo, a ocorrência de decadência ou de prescrição.

Art. 487, PU Ressalvada a hipótese do 1 o do art. 332, a prescrição e a decadência não serão reconhecidas sem que antes seja dada às partes oportunidade de manifestar-se.

Art. 40, 4º Se da decisão que ordenar o arquivamento tiver decorrido o prazo prescricional, o juiz, depois de ouvida a Fazenda Pública, poderá, de ofício, reconhecer a prescrição intercorrente e decretá-la de imediato.

Caso... Em 13.04.2000 em razão de Execução Fiscal promovida pela Fazenda Nacional a empresa Arcos Dourados ingressou com pedido de parcelamento das suas dívidas tributárias federais, conforme determinava a Lei 9.964/2000. A Fazenda Nacional aceitou o pedido, porém posteriormente foram rejeitados pela Fazenda em 01.11.2001 em razão do descumprimento da parcela número 12 em diante, o que acarretou na exclusão do devedor do programa. De acordo com a Lei, quando publicada a exclusão do contribuinte através de declaração formal que no caso em tela só ocorreu em 18.10.2003 a exigibilidade de tais créditos voltariam para a Procuradoria da Fazenda para a continuidade do processo executório. O contribuinte questiona a possibilidade de Prescrição Intercorrente, pois a data da Penhora dos bens do saldo devedor só foi pedida em 05.03.2008.

Caso... Em 03.02.2000 foi promovida ação de Execução Fiscal contra o Renato da Silva, em razão de dívida de IR no montante de R$ 6.000,00. Motivada por força da lei número 10.522/02, que determina em seu artigo 20: Serão arquivados, sem baixa na distribuição, mediante requerimento do Procurador da Fazenda Nacional, os autos das execuções fiscais de débitos inscritos como Dívida Ativa da União pela Procuradoria- Geral da Fazenda Nacional ou por ela cobrados, de valor consolidado igual ou inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais). Requer ao Juízo o arquivamento para suspensão da Execução Fiscal, o que foi de pronto aceito (Data: 15.03.2002). Em 13.05.2007 é requerido o desarquivamento dos autos. O Contribuinte alega Prescrição Intercorrente, o que de acordo com a Fazenda Nacional, não ocorreu pois o pedido de arquivamento é causa suspensiva do prazo Prescricional.

Consulta Processo de 1º Grau TJ/SP 26/10/2008 Processo Suspenso por 1 ano Arquivado Provisoriamente Execução Frustrada. 18/07/2007 Petição Intermediária Juntada 21/06/2007 - Mandado Devolvido Cumprido Negativo 01/04/2007 Mandado Expedido 01/03/2006 - Conclusos para Despacho 07/11/2005 - Remetidos os Autos ao Cartório (movimentação exclusiva do distribuidor) Tipo de local de destino: Cartório Especificação do local de destino: Cartório da SAF - Setor de Anexo Fiscal 07/11/2005 - Distribuído Livremente (por Sorteio) (movimentação exclusiva do distribuidor)

EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO

Somente a lei pode estabelecer: Art. 97, VI VI - as hipóteses de exclusão, suspensão e extinção de créditos tributários, ou de dispensa ou redução de penalidades.

Art. 150, 6ºCF Qualquer subsídio ou isenção, redução de base de cálculo, concessão de crédito presumido, anistia (...) poderá ser concedido mediante lei específica, federal, estadual ou municipal, que regule exclusivamente as matérias acima enumeradas

Caso... A Lei 6.489/2002 - PA determina: Art. 25. Fica o Poder Executivo autorizado a conceder remissão, anistia, transação, moratória e dação em pagamento de bem imóvel, nos termos da Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966 (Código Tributário Nacional) e na forma prevista em regulamento. Avalie tal regramento com base na sistemática do Sistema Tributário Nacional.

Qual a diferença entre isenção e anistia?

Caso... O Estado de Goiás aprovou a lei ordinária número 19.021/2015 que dentre outras alterações alterou o artigo 94 do Código Tributário do Estado de Goiás, com a seguinte redação: Art. 94... X - com 15 (quinze) anos ou mais de uso; Anteriormente a esse lei, prevalecia a isenção de imposto para carros usados, registrado em qualquer município do Estado de Goiás com mais de 10 anos de uso.

Caso...

Art. 178 A isenção, salvo se concedida por prazo certo e em função de determinadas condições, pode ser revogada ou modificada por lei, a qualquer tempo, observado o disposto no inciso III do artigo 104.

A isenção deve necessariamente ser concedida pelo ente que detém competência?

Art. 156, 3º Em relação ao imposto previsto no inciso III do caput deste artigo, cabe à lei complementar: III - regular a forma e as condições como isenções, incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e revogados.

Caso... Renato, taxista em razão da Lei 8383/91 decide comprar um veículo zero, para exercício da sua atividade profissional. Sabendo ser isento nas operações de financiamento do IOF, foi surpreendido com o recolhimento realizado na fonte pela financeira em Agosto de 2010. Ao enviar pedido administrativo junto a Receita Federal para devolução dos valores não logrou sucesso, pois segundo a decisão irreformável publicada em 10.06.2016, a concessão da isenção dependia exclusivamente de despacho de autorização da autoridade administrativa, o que no caso em tela não foi preenchido.

Art. 178 A isenção, quando não concedida em caráter geral, é efetivada, em cada caso, por despacho da autoridade administrativa, em requerimento com o qual o interessado faça prova do preenchimento das condições...

Caso... Pedro Vasconcelos é deficiente físico, em oportunidade adquiriu um veículo automotor zero km na cidade de São Paulo. Após a aquisição do veículo e respectivo pagamento do IPVA proporcional do ano foi informado que poderia ser beneficiário de isenção. Buscou advogado para consulta, e foi informado que de acordo com o artigo 13 da Lei 13.296/08: Artigo 13 - É isenta do IPVA a propriedade: III - de um único veículo adequado para ser conduzido por pessoa com deficiência física; Como seu veículo não é conduzido por ele em razão do grau de sua deficiência, não faria jus a isenção. O contribuinte já realizou o pagamento dos anos de 2015, 2016 e 2017.

Art. 180 A anistia abrange exclusivamente as infrações cometidas anteriormente à vigência da lei que a concede, não se aplicando:

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