IMPOSTO SUCESSÓRIO PASSADO, PRESENTE E FUTURO ANTÓNIO NEVES

IMPOSTO SUCESSÓRIO PASSADO, PRESENTE E FUTURO ANTÓNIO NEVES

O ANTIGO IMPOSTO SOBRE AS SUCESSÕES E DOAÇÕES Incidência Principais exclusões e isenções Regra de conexão Taxas Transmissões a título gratuito de bens mobiliários e imobiliários Diferimento de tributação nas situações de transmissão com condição suspensiva e transmissão de propriedade separada do usufruto Seguros de vida, salvo os créditos vencidos Pensões e subsídios pagos pela segurança social Subsídio por morte, pensões de aposentação, reforma e invalidez Abono de família Donativos dos estabelecimentos de beneficência Donativos que sejam considerados de interesse público ou destinados a fins culturais para efeitos de IRS / IRC Bens objeto de transmissão a favor de descendentes menores Transmissões com valor 75.000$00 para cada adquirente Transmissões a favor de descendentes e cônjuge até 730.000$00 Transmissões por morte a favor de ambos os ascendentes no 1.º grau ou do sobrevivo até ao valor de 365.000$00 Direitos mobiliários e imobiliários localização dos bens Veículos motorizados, navios, aeronaves e material ferroviário circulante local de registo, matrícula ou inscrição Créditos (incluindo partes sociais) domicílio do credor Entre 0% e 50%, dependendo do valor e da natureza do beneficiário (máximo de 24% para cônjuge e descendentes maiores)

O ATUAL IMPOSTO DO SELO Incidência Principais exclusões e isenções Territorialidade Taxas Transmissões gratuitas de bens Abono de família Seguros de vida Pensões e subsídios atribuídos pela segurança social Valores aplicados em FPR, FPE, FPRE, FPA, FP, FIM, FII, SIM e SII Donativos efetuados nos termos da Lei do Mecenato Donativos conforme os usos sociais até 500 Bens de uso pessoal ou doméstico Quando os beneficiários sejam o cônjuge, ascendentes ou descendentes (exceto para as doações de imóveis) Bens móveis e imóveis localizados em Portugal Bens móveis sujeitos a registo, matrícula ou inscrição em Portugal Direitos de crédito ou direitos patrimoniais cujo devedor esteja em Portugal e desde que aqui tenha residência o adquirente Participações sociais de sociedade residente ou com EE em Portugal, desde que o adquirente aqui tenha residência Valores monetários depositados em instituições residentes ou com EE em Portugal Valores monetários não depositados quando o autor da transmissão tenha residência ou EE em Portugal Direitos de propriedade industrial e intelectual registados ou sujeitos a registo em Portugal 10% 0,8% no caso de doações de imóveis

O TEMA DO IMPOSTO SOBRE AS HERANÇAS NOUTROS PAÍSES

O IMPOSTO SOBRE AS HERANÇAS NA UE Algumas questões que se colocam: Mobilidade do capital e das pessoas Visibilidade do gap entre ricos e pobres Tributação da propriedade empresarial afeta empresas familiares Tributação de ganhos não realizados Dupla tributação internacional poucos acordos nesta matéria Fonte: EY review: Taxation of wealth in EU, 2014

IMPOSTO SOBRE SUCESSÕES E DOAÇÕES EM ALGUNS PAÍSES DA UE País Principais exclusões e isenções Âmbito Taxas Espanha Exclusão da base tributável Até 150.253, dependendo da relação familiar 95% até 122.606 para habitação principal Até 95% para participações em empresas familiares Base mundial para R e territorial para NR De 0% a 81,6% (nas doações, o doador pode ser tributado em mais-valias) França Exclusão da base tributável nas heranças e doações até 159.325, dependendo da relação familiar, sendo que nas doações acresce uma dedução até 80.724 Isenção total nas heranças para cônjuge e irmãos e parcial nas doações em espécie a descendentes Base mundial para R e territorial para NR De 5% a 60% Irlanda Exclusão da base tributável de 15.075 a 225.000, dependendo da relação familiar Isenção total nas heranças e doações para cônjuge Exclusão até 90% para propriedade empresarial Base mundial para R e territorial para NR 33% (nas doações, o doador pode ser tributado em maisvalias)

IMPOSTO SOBRE SUCESSÕES E DOAÇÕES EM ALGUNS PAÍSES DA UE País Principais exclusões e isenções Âmbito Taxas Alemanha Isenção na habitação principal para cônjuge ou descendentes Exclusão da base tributável Até 41.000, dependendo da relação familiar, para itens de natureza doméstica e pessoal 60% para habitação principal Até 100% para participações sociais qualificadas Até 756.000 por beneficiário, dependendo da relação familiar Base mundial para R e territorial para NR De 7% a 50% Holanda Exclusão da base tributável Até 633.014 por beneficiário nas heranças, dependendo da relação familiar Até 1.055.022 (com uma exclusão de até 83% no excesso) nas doações de participações sociais qualificadas Base mundial se transmitente for R e territorial se for NR De 10% a 40% Reino Unido Exclusão da base tributável até 325.000 Doações para cônjuge Base mundial se transmitente for R e territorial se for NR 40%

A PROPOSTA DO PS / GOVERNO Programa do PS Tributação do valor global da herança vs quinhão hereditário Isenção até 1.000.000 Possibilidade de reduzir o valor mas considerando o número de herdeiros Taxa de 28% sobre o excesso 1.000.000 0% 2.000.000 14% 3.000.000 18,7% 4.000.000 21% 5.000.000 22,4% Programa do Governo Heranças de elevado valor qual o valor? Evitar múltipla tributação internacional Portugal não tem acordos relevantes nesta matéria!

ALGUMAS QUESTÕES QUE SE COLOCAM Incidência sobre valor global da herança ou quinhão hereditário? Qual o valor excluído de tributação, total ou por herdeiro? Tributação apenas das heranças ou também das doações? Âmbito universal vs territorial? Eliminação da dupla tributação? Relevante a residência / domicílio do autor e/ou beneficiário? Taxa equivalente à do IRS para as maisvalias mas sobre todo o valor! Compatível com o regime dos residentes não habituais? Fuga de capitais e centros de decisão para estrangeiro! Falta de liquidez pode por em causa as empresas familiares! Porque não considerar um regime de rollover nas heranças? Desincentivo à poupança!