Avaliação Atuarial Município de Itapetininga/SP Data Base da Avaliação: 31/dez/2016 Brasília, junho de 2017. Avaliação Atuarial
ÍNDICE 1. Apresentação... 1 2. Bases Utilizadas na Elaboração da Avaliação Atuarial... 1 2.1. Bases Legais... 1 2.2. Bases Técnicas... 2 2.3. Base de Dados... 3 3. Depuração da Base de Dados... 3 4. Perfil da População... 3 4.1. Distribuição da População por Segmento... 3 4.2. Composição da Despesa com Pessoal por Segmento... 5 4.3. Estatísticas gerais dos servidores ativos, aposentados e pensionistas... 7 5. Descrição dos Benefícios do Plano Previdenciário... 7 6. Patrimônio do Plano... 9 7. Custo Previdenciário... 10 7.1. Custo Normal Total... 11 7.2. Reservas Matemáticas... 12 8. Plano de Custeio... 16 8.1. Custo Normal... 16 8.2. Custo Suplementar... 16 8.2.1. Financiamento com alíquota suplementar constante... 17 8.2.2. Financiamento do Custo Suplementar a Taxas Crescentes... 17 8.3. Plano de Custeio Total... 20 9. Análises de Sensibilidade... 20 9.1. Impacto da Expectativa de Vida no Custo Normal... 21 9.2. Impacto da Variação Idade Média de Aposentadoria... 22 9.3. Impacto da Variação da Idade Média Atual... 22 9.4. Impacto da Variação da Taxa de Juros Real no Custo Normal... 24 9.5. Impacto de Aportes Financeiros no Custo Suplementar... 24 9.6. Impacto do Crescimento Salarial no Custo Normal... 25 10. Análises de Variações de Resultados... 26 10.1. Variação nas Estatísticas do Plano... 26 10.2. Variação no Custo Previdenciário e Reservas... 27 11. Parecer Atuarial... 29 Avaliação Atuarial
ÍNDICE DE QUADROS Quadro 1: Premissas utilizadas no cálculo atuarial... 2 Quadro 2: Tábuas Biométricas utilizadas em função do evento gerador... 3 Quadro 3: Quantitativo da População Estudada por Segmento... 3 Quadro 4: Proporção entre Servidores Ativos, Aposentados e Pensionistas... 4 Quadro 5: Gasto com Pessoal por Segmento... 6 Quadro 6: Receita Mensal de Contribuição por Segmento... 6 Quadro 7: Resultado Financeiro... 6 Quadro 8: Ativos... 7 Quadro 9: Aposentados... 7 Quadro 10: Pensionistas... 7 Quadro 11: Patrimônio constituído pelo RPPS... 9 Quadro 12: Características dos Regimes Financeiros... 11 Quadro 13: Custo Normal agrupado por Regime Financeiro... 11 Quadro 14: Custo Normal Total... 12 Quadro 15: Reservas Matemáticas... 13 Quadro 16: Situação das Reservas a Amortizar... 13 Quadro 17: Fluxo Financeiro Para os Próximos 70 anos de Beneficiários Cobertos pelo Município... 14 Quadro 18: Custo Normal Indicado... 16 Quadro 19: Custo Total... 17 Quadro 20: Aportes Definidos em Lei Complementar... 17 Quadro 21: Financiamento da Reserva Matemática Descoberta (Praticado)... 18 Quadro 22: Financiamento da Reserva Matemática Descoberta (Cenário Alternativo)... 19 Quadro 23: Plano de Custeio do Custo Total apurado... 20 Quadro 24: Variação do CN em Função da Expectativa de Vida... 21 Quadro 25: Variação do CN e CS em função da tábua de mortalidade... 21 Quadro 26: Variação das Reservas Matemáticas em função da tábua de mortalidade... 21 Quadro 27: Variação de CN e CS em Função da Idade Média de Aposentadoria... 22 Quadro 28: Variação das Reservas Matemáticasem Função da Idade Média de Aposentadoria... 22 Quadro 29: Variação de CN e CS em Função da Idade Média Atual... 23 Quadro 30: Variaçao dos Valores de Reservas em Função da variação da Idade Média Atual... 24 Quadro 31: Variação do Custo Normal e Custo Suplementar em Função da Taxa de Juros Real... 24 Quadro 32: Variação dos Valores de Reservas Matemáticas Função da Taxa de Juros Real... 24 Quadro 33: Contribuição Normal e Custo Suplementar em função do crescimento real de salários... 25 Quadro 34: Reservas Matemáticas em função do crescimento real de salários... 25 Quadro 35: Variações do Quantitativo de participantes... 26 Quadro 36: Variações dos Salários e Benefícios Médios... 26 Quadro 37: Variações das Folhas de Salários e Benefícios... 26 Quadro 38: Estatísticas dos Servidores Ativos Admitidos no Município Após a Última Avaliação Atuarial... 27 Quadro 39: Variação do Custo Normal... 27 Quadro 40: Variações dos Valores de Reservas e Ativo do Plano... 27 Quadro 41: Variações dos Percentuais de Custo Previdenciário... 28 Quadro 42: Variáveis Estatísticas dos Servidores Ativos Não Professores... 34 Quadro 43: Variáveis Estatísticas dos Servidores Professores... 34 Quadro 44: Consolidação das Variáveis Estatísticas dos Servidores Ativos... 35 Quadro 45: Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Etária... 36 Quadro 46: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade de Admissão... 36 Quadro 47: Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Salarial... 37 Quadro 48: Distribuição de Servidores Ativos por Tempo de Contribuição no Município... 38 Quadro 49: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade Provável de Aposentadoria... 39 Quadro 50: Distribuição dos Servidores Ativos por Ano Provável de Aposentadoria... 39 Quadro 51: Variáveis Estatísticas dos Servidores Aposentados... 41 Quadro 52: Distribuição de Servidores Aposentados por Faixa Etária... 41 Quadro 53: Servidores Aposentados Agrupados por Tipo de Aposentadoria... 42 Quadro 54: Distribuição dos Servidores Aposentados por Faixa de Beneficio... 42 Quadro 55: Estatísticas dos Pensionistas... 43 Quadro 56: Distribuição dos Pensionistas por Faixa de Benefícios... 43 Quadro 57: Receitas... 46 Quadro 58: Despesas... 46 Quadro 59: Ativo Financeiro... 46 Avaliação Atuarial
ÍNDICE DE ANEXOS ANEXO 1. RELATÓRIO ESTATÍSTICO... 34 ANEXO 2. HOMOLOGAÇÃO DOS BANCOS DE DADOS... 44 ANEXO 3. PARÂMETROS E BASE DE CÁLCULO PARA OS FLUXOS DE CAIXA E PROJEÇÕES... 46 ANEXO 4. Projeções... 47 ANEXO 5. RELATÓRIO RESUMIDO DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA - LRF ART. 4º, 2º, INCISO IV E LRF ART. 53º, 1º, INCISO II. 60 ANEXO 6. PROVISÕES MATEMÁTICAS PREVIDENCIÁRIAS REGISTROS CONTÁBEIS... 62 ÍNDICE DE GRÁFICOS Gráfico 1: Distribuição da População Estudada por Segmento... 4 Gráfico 2: Projeção do Quantitativo de Servidores Aposentados e Pensionistas... 5 Gráfico 3: Composição da Despesa com Pessoal por Segmento... 5 Gráfico 4: Benefícios Previdenciários... 8 Gráfico 5: Segmentação Patrimonial... 9 Gráfico 6: Reserva Matemática de Benefícios a Conceder... 23 Gráfico 7: Variação do Custo Suplementar em Função de Aportes Financeiros... 25 Gráfico 8: Diferença entre a Professora e Servidor Civil do Sexo Masculino... 35 Gráfico 9: Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Etária... 36 Gráfico 10: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade de Admissão... 37 Gráfico 11: Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Salarial... 38 Gráfico 12: Distribuição de Servidores Ativos por Tempo de Contribuição no Município... 38 Gráfico 13: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade Provável de Aposentadoria... 39 Gráfico 14: Distribuição dos Servidores Ativos por Ano Provável de Aposentadoria... 40 Gráfico 15: Proporção de Servidores Ativos que deixam Dependentes em caso de Morte... 40 Gráfico 16: Distribuição de Servidores Aposentados por Faixa Etária... 41 Gráfico 17: Distribuição de Servidores Aposentados por Faixas de Valor de Benefício... 42 Gráfico 18: Distribuição de Pensionistas por Faixa de Benefícios... 43 Avaliação Atuarial
Avaliação Atuarial do Regime Próprio de Previdência Social do Município de Itapetininga/SP 1. Apresentação A Avaliação Atuarial periódica de um Plano de benefícios de Regime Próprio de Previdência Social, além de ser uma exigência legal, prevista na Lei nº. 9.717/98 e Portaria MPS nº. 204/08, é essencial para a organização e revisão dos planos de custeio e de benefícios, no sentido de manter ou atingir o equilíbrio financeiro e atuarial. Desta forma, o Serviço de Previdência do Município de Itapetininga - SEPREM contratou a CAIXA para elaboração desta avaliação atuarial. Neste estudo o plano de custeio em vigor será analisado de forma a atestar a viabilidade de sua manutenção e, caso esteja em desequilíbrio, um ou mais planos de custeio serão discutidos e propostos, de forma a promover o equilíbrio de longo prazo do plano, sem desequilibrar as contas no curto e médio prazos. O trabalho foi desenvolvido em cinco etapas: Análise crítica da base de dados dos servidores ativos, aposentados e pensionistas; Análise dos Planos de custeio e de benefícios e dos demonstrativos previdenciários; Seleção das hipóteses financeiras e atuariais, regimes de financiamento e outros mecanismos de dimensionamento dos compromissos do plano e a realização do Cálculo Atuarial; Análise dos resultados e realização de estudos acerca da viabilização de Plano de Custeio; e Comparação dos resultados das três últimas avaliações atuariais realizadas para o grupo de servidores ativos, aposentados e pensionistas do Município de Itapetininga. 2. Bases Utilizadas na Elaboração da Avaliação Atuarial 2.1. Bases Legais Constituição Federal (alterações introduzidas pelas Emendas Constitucionais nos 20, 41,47, 70 e 88 publicadas em 16 de dezembro de 1998, 31 de dezembro de 2003, 06 de julho de 2005 e 29 de março de 2012, respectivamente); Lei nº. 10.887, de 21 de junho de 2004; Avaliação Atuarial 1
Lei Complementar nº 152, de dezembro de 2015; Portaria MPS nº. 204, de 10 de julho de 2008 e alterações posteriores; Portaria MPS nº. 402, de 10 de dezembro de 2008 e alterações posteriores; Portaria MPS nº. 403, de 10 de dezembro de 2008 e alterações posteriores; e Lei Complementar n 49, de 23 de abril de 2012; Lei Complementar n 56, de 06 de dezembro de 2012; Lei Complementar n 67, de 14 de novembro de 2013; Lei Complementar n 84, de 27 de fevereiro de 2015; Lei Complementar n 96, de 12 de agosto de 2015; e Lei Complementar n 97, de 12 de agosto de 2015. Todas estas normas e outras relacionadas à previdência social estão disponíveis na mídia CD que acompanha este relatório. 2.2. Bases Técnicas A Base Técnica Atuarial é composta por todas as premissas, hipóteses e técnicas matemáticas, dentre outras, que norteiam o cálculo da Reserva Matemática de Benefícios Concedidos (RMBC), da Reserva Matemática de Benefícios a Conceder (RMBAC), do Custo Normal (CN) e do Custo Suplementar (CS) do Plano de Benefícios Previdenciário. Foram consideradas neste estudo as bases técnicas que entendemos serem aderentes às características da massa de participantes: Quadro 1: Premissas utilizadas no cálculo atuarial Premissa Utilizado Taxa de Juros Real 1 6,00% a.a. Taxa de Inflação 0,00% a.a. Taxa de Crescimento Salarial Real 2 1,00% a.a. Taxa de Crescimento de Benefícios Real 0,00% a.a. Taxa de Rotatividade 3 1,00% a.a. Taxa de Despesas Administrativas 4 2,00% a.a. Novos Entrados 5 Sim Compensação Previdenciária Sim 1 De acordo com o Parágrafo Único do Artigo 9º da Portaria MPS nº. 403/08, a taxa de juros real do cálculo atuarial não poderá exceder a 6,00% ao ano. 2 De acordo com o Artigo 8º da Portaria MPS nº. 403/08, o crescimento salarial real apurado deverá apresentar uma elevação mínima de 1% ao ano. 3 Conforme o estabelecido no 1º do Artigo 7º da Portaria MPS nº. 403/08, a taxa de rotatividade máxima permitida é de 1% ao ano. 4 Apesar de o Artigo 15 da Portaria MPS nº. 402, de 11.12.2008, constar que a taxa de administração não poderá exceder a dois pontos percentuais do valor total da remuneração, proventos e pensões dos segurados vinculados ao regime próprio de previdência social, relativamente ao exercício financeiro anterior, consideramos que a despesa administrativa será calculada apenas com base no total das remunerações. 5 Hipótese de comportamento da contratação de novos servidores. Avaliação Atuarial 2
Quadro 2: Evento Gerador Mortalidade Geral 6 Sobrevivência Entrada em Invalidez Mortalidade de Inválidos Tábuas Biométricas utilizadas em função do evento gerador Tábua IBGE-2014 IBGE-2014 ALVARO VINDAS IBGE-2014 2.3. Base de Dados A base de dados utilizada nesta avaliação contém informações dos servidores ativos e aposentados do Município de Itapetininga, bem como dos dependentes destes servidores e, ainda, as informações cadastrais dos pensionistas. Data-base dos dados: 30/nov/16; e Data da avaliação: 31/dez/16; Data da elaboração da avaliação: 20/jun/17 3. Depuração da Base de Dados A base de dados enviada pelo Município possui qualidade satisfatória para a realização do cálculo atuarial, sendo que algumas informações foram estimadas dentro dos princípios atuariais mais conservadores. O banco de dados cadastral foi analisado e as inconsistências encontradas foram corrigidas. As inconsistências e as respectivas hipóteses adotadas estão descritas no Anexo 2 deste relatório. As bases de dados cadastrais foram criticadas e todas as inconsistências detectadas foram corrigidas, não havendo então a necessidade de utilização de premissas atuariais para ajuste dos dados. A seguir serão evidenciadas as principais características da população analisada, através de gráficos e quadros estatísticos, delineando o perfil dos servidores ativos e aposentados e dos pensionistas. 4. Perfil da População 4.1. Distribuição da População por Segmento forma: A população analisada, em termos quantitativos, está distribuída da seguinte Quadro 3: Quantitativo da População Estudada por Segmento Ativos Aposentados Pensionistas 3.794 886 226 6 Conforme caput do Artigo 6º e seu Inciso I, ambos, da Portaria MPS n.º 403/08, poderão ser utilizadas no cálculo atuarial quaisquer tábuas, desde que não indiquem obrigações inferiores às estabelecidas pela tábua atual de mortalidade gerada pelo Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística IBGE. Avaliação Atuarial 3
Atendendo ao que dispõe o artigo 40 da Constituição Federal, já com a redação ajustada pela EC nº. 41/03, transcrito a seguir, foram considerados nesta avaliação atuarial os servidores titulares de cargos efetivos. Dessa forma, quando, neste texto, mencionarmos o termo servidores ativos, estaremos, na verdade, nos referindo aos servidores titulares de cargo efetivo. Art. 40. Aos servidores titulares de cargos efetivos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, incluídas suas autarquias e fundações, é assegurado regime de previdência de caráter contributivo e solidário, mediante contribuição do respectivo ente público, dos servidores ativos e aposentados e dos pensionistas, observados critérios que preservem o equilíbrio financeiro e atuarial e o disposto neste artigo... 13. Ao servidor ocupante, exclusivamente, de cargo em comissão declarado em lei de livre nomeação e exoneração bem como de outro cargo temporário ou de emprego público, aplica-se o regime geral de previdência social O contingente populacional para cada um dos segmentos analisados apresentou a seguinte distribuição: Gráfico 1: 18,06% Distribuição da População Estudada por Segmento 4,61% Ativos Aposentados Pensionistas 77,33% Analisando a composição da população de servidores do Município de Itapetininga, verifica-se que o total de aposentados e pensionistas representa uma parcela de 22,67% do grupo. Esta distribuição aponta para uma proporção de 3,41 servidores ativos para cada servidor aposentado ou dependente em gozo de benefício, conforme demonstrado no quadro a seguir. Quadro 4: Discriminação Proporção entre Servidores Ativos, Aposentados e Pensionistas Ativos Aposentados e Pensionistas Proporção Ativos / Aposentados e Pensionistas Quantitativo 77,33% 22,67% 3,41 Avaliação Atuarial 4
É importante considerar que, à medida que o tempo passa, o número de participantes em gozo de benefício aumenta, alterando, significativamente, a proporção entre participantes ativos, aposentados e pensionistas, podendo chegar à equiparação. O gráfico seguinte demonstra a evolução da população de servidores aposentados e pensionistas do Município de Itapetininga prevista para as próximas décadas. Esta previsão é realizada considerando as possibilidades de desligamento que o grupo está sujeito, quais sejam: benefícios, aposentadoria e invalidez. Gráfico 2: Projeção do Quantitativo de Servidores Aposentados e Pensionistas Q u a n t i t a t i v o 4.000 3.500 3.000 2.500 2.000 1.500 1.000 500 0 2017 2022 2027 2032 2037 2042 2047 2052 2057 2062 2067 2072 2077 2082 2087 2092 2097 Obs.: Esta projeção considera a reposição do servidor por outro com as mesmas características daquele que se desligou quando de sua admissão no Governo Municipal. Observa-se que o crescimento de servidores aposentados e pensionistas cresce gradativamente até atingir a maturidade do grupo, quando o quantitativo de servidores aposentados e pensionistas tende à estabilidade. 4.2. Composição da Despesa com Pessoal por Segmento Os gastos com pessoal por segmento estão representados conforme a seguinte composição: Gráfico 3: Composição da Despesa com Pessoal por Segmento 4,07% 20,16% 75,77% Servidores Ativos Servidores Aposentados Pensionistas Avaliação Atuarial 5
Quadro 5: Gasto com Pessoal por Segmento Discriminação Folha Mensal Quantidade Remuneração Média Servidores Ativos R$ 7.710.418,66 3.794 R$ 2.032,27 Servidores Aposentados R$ 2.051.633,64 886 R$ 2.315,61 Pensionistas R$ 414.660,54 226 R$ 1.834,78 Total R$ 10.176.712,84 4.906 R$ 2.074,34 Obs.: A despesa apresentada representa apenas os gastos com remuneração e proventos de servidores. Considerando as informações descritas no quadro anterior, verifica-se que a despesa atual com pagamento de benefícios previdenciários do Município de Itapetininga representa 24,23%do total de gastos com pessoal e 31,99% da folha de pagamento dos servidores ativos, conforme demonstrado no quadro abaixo: Discriminação Quadro 6: Base de Cálculo Receita Mensal de Contribuição por Segmento Valor da Base de Cálculo Percentual de Contribuição Receita Servidores Ativos Folha de salários R$ 7.710.418,66 11,00% R$ 848.146,05 Servidores aposentados Valor que excede teto do INSS - aposentados R$ 88.706,84 11,00% R$ 9.757,75 Pensionistas Valor que excede teto do INSS - Pensionistas R$ 3.409,71 11,00% R$ 375,07 Município - CN Folha de salários R$ 7.710.418,66 12,73% R$ 981.536,30 Município - CS - Aporte Aporte R$ 407.916,46 Total Receita de Contribuição R$ 2.247.731,63 Município - Tx de Administração Folha de salários R$ 7.710.418,66 2,00% R$ 154.208,37 Total de Receita R$ 2.401.940,00 Discriminação Total de receita de contribuição Total de despesa previdenciária Resultado (receitas - despesas) Quadro 7: Resultado Financeiro Avaliação Atuarial 6 Total R$2.247.731,63 Aposentadorias e Pensões R$ 2.466.294,18 Auxílios (*) R$ 162.689,83 (R$381.252,38) Resultado sobre folha salarial -4,94% Resultado sobre arrecadação -16,96% (*) Corresponde à média mensal das despesas com Auxílios, conforme valores informados à CAIXA. R$2.628.984,01 Desse modo, considerando uma arrecadação de R$ 2.247.731,63, verificase a existência de um déficit financeiro da ordem de 4,94% da folha de salários dos servidores ativos. Conforme disposto no art. 2º da Lei nº 9.717, de 27 de novembro de 1998, a contribuição do Governo Municipal não poderá ser inferior ao valor da contribuição do
segurado, nem superior ao dobro dessa contribuição. Dessa forma, a contribuição patronal está de acordo com o citado dispositivo legal da legislação previdenciária. As contribuições dos servidores ativos também estão de acordo com a Lei nº. 10.887, de 21 de junho de 2004. Para o beneficiário portador de doença incapacitante, a contribuição previdenciária incidirá somente sobre a parcela de proventos de aposentadoria e pensão que superem duas vezes o limite máximo estabelecido pelo RGPS. 4.3. Estatísticas gerais dos servidores ativos, aposentados e pensionistas Quadro 8: Ativos Discriminação Valores População 3.794 Idade média atual 42 Idade média de admissão no serviço público 32 Idade média de aposentadoria projetada 61 Salário médio R$ 2.032,27 Total da folha de salários mensal R$ 7.710.418,66 Quadro 9: Aposentados Discriminação Instituto Município População 886 151 Idade média atual 62 75 Benefício médio R$ 2.315,61 R$ 2.215,27 Total da folha de benefícios mensal R$ 2.051.633,64 R$ 334.506,44 Quadro 10: Pensionistas Discriminação Instituto Município População 226 50 Idade média atual 59 69 Benefício médio R$ 1.834,78 R$ 1.456,33 Total da folha de benefícios mensal R$ 414.660,54 R$ 72.816,74 5. Descrição dos Benefícios do Plano Previdenciário Para fins de apuração do custo previdenciário desta avaliação atuarial, foram considerados os benefícios previdenciários descritos abaixo, que são previstos na legislação federal: Pensão por Morte; Aposentadorias: compulsória e voluntária por tempo de contribuição e por idade; Avaliação Atuarial 7
Aposentadoria por Invalidez; Auxílio-Doença; Auxílio-Reclusão; e Salário-Maternidade; A partir da data de vinculação ao RPPS, o servidor está sujeito a possibilidade de deixar de ser servidor ativo por motivo de exoneração, morte ou aposentadoria voluntária, compulsória ou por invalidez. Em caso de morte em gozo de aposentadoria, há ainda a possibilidade de reversão do benefício em pensão. O esquema a seguir ilustra esta evolução ao longo do tempo. Gráfico 4: Benefícios Previdenciários Fonte: Adaptado de Fontoura, 2002. y: ingresso no RPPS; d: a morte do servidor ativo i: entrada em invalidez do servidor ativo; di: a morte do aposentado por invalidez; a: idade de elegibilidade do servidor ativo ao benefício de Aposentadoria Voluntária e Compulsória; da: morte do aposentado voluntário ou compulsório; w: extinção do benefício. A morte do servidor ativo gera ao Regime a obrigação de pagar o benefício de pensão vitalícia ou temporária aos dependentes, no caso do servidor ser casado e/ou possuir dependentes. Já a entrada em estado de invalidez ocasiona obrigatoriamente o pagamento do benefício de aposentadoria por invalidez ao próprio servidor inválido durante a sua sobrevida. Caso o aposentado por invalidez venha a Avaliação Atuarial 8
falecer, deixará aos seus dependentes (caso os tenha) o direito de receber a pensão dela decorrente, conforme as regras que regem o Plano. Estes benefícios são conhecidos como benefícios de risco, uma vez que sua concessão é aleatória e involuntária. Caso o servidor percorra toda a extensão da fase laborativa, vivo e válido, tornar-se-á elegível ao benefício de aposentadoria voluntária ou compulsória. Estes benefícios são conhecidos como benefícios programados, uma vez que suas concessões são previsíveis e voluntárias. O servidor receberá, a partir de então, sua renda de inatividade até o seu falecimento. Assim como no benefício de invalidez, há a possibilidade de reversão do benefício de aposentadoria em pensão aos dependentes legais. 6. Patrimônio do Plano O Patrimônio efetivamente constituído pelo RPPS (Ativo do Plano) é o valor utilizado para fazer face às Reservas Matemáticas calculadas (Passivo do Plano) e determinará se o Plano de Benefícios Previdenciário está equilibrado, deficitário ou superavitário. Esse patrimônio pode ser composto por bens, direitos e ativos financeiros. Esses ativos financeiros, conforme disposto no art.2º da Resolução CMN nº 3.922/2010, podem estar segmentados em Renda Fixa, Renda Variável e Imóveis (Fundos Imobiliários). O quadro a seguir apresenta o valor do patrimônio do RPPS e sua respectiva data de apuração. Quadro 11: Patrimônio constituído pelo RPPS Especificação Valor Data da Apuração Imobilizado R$ 94.942,25 31/12/2016 Créditos a Receber R$ 39.711.772,07 31/12/2016 Ativo financeiro R$ 57.872.198,26 31/12/2016 Total R$ 97.678.912,58 31/12/2016 Gráfico 5: Segmentação Patrimonial 0,10% 59,25% 40,65% Bens imóveis Créditos a Receber Ativo financeiro Avaliação Atuarial 9
7. Custo Previdenciário Para apuração do Custo Previdenciário do Plano, são utilizados regimes financeiros definidos em função das características de cada benefício previdenciário. Entende-se como Regime Financeiro o modelo de financiamento adotado pelo atuário para estabelecer o nível e as épocas de realização das contribuições necessárias para cobertura dos benefícios assegurados pelo Plano. São três os regimes financeiros atuariais: Capitalização (CAP), Repartição de Capitais de Cobertura (RCC) e Repartição Simples (RS). Eles distinguem-se entre si, basicamente, pelo período de contribuição, pelo benefício para o qual é mais indicado e pelo nível de formação de reservas financeiras. No Regime Financeiro de Capitalização, o custo total do fluxo de pagamentos futuros do benefício é financiado durante a fase laborativa do servidor, o que ocasiona a formação de reserva financeira durante todo este período. Esse Regime gera alto ganho financeiro devido à rentabilidade dos recursos acumulados, resultando na redução do custo previdenciário a ser rateado entre ente público e servidores. A sua aplicação é indicada para o cálculo do custo dos benefícios de aposentadorias compulsória e voluntária, pois são pagos por longo período à maioria dos servidores, o que os torna os mais caros do plano. No Regime Financeiro de Repartição de Capitais de Cobertura, o custo de toda a série de pagamentos do benefício previdenciário é coberto por um capital formado no momento de sua concessão. Assim, o ganho financeiro decorrente da aplicação do capital garantidor só ocorre na fase de pagamento do benefício. A adoção do RCC é indicada para o cálculo dos benefícios de risco renda continuada de invalidez e pensão por morte do servidor ativo, visto que possuem alto custo, porém, pagos apenas nos casos específicos de interrupção do período laborativo por morte ou invalidez. No Regime Financeiro de Repartição Simples, pressupõe-se o casamento de receitas e despesas por um curto período, em geral um ano. Desta forma, o saldo e o ganho financeiros são relativamente baixos. Sua utilização é indicada para o financiamento dos auxílios, que geralmente são benefícios de baixo valor pagos em cota única ou por curto período aos participantes que reúnem os requisitos para seu recebimento. O artigo 4º da Portaria MPS nº 403/2008 regula a aplicação de cada um dos Regimes Financeiros em função da sua adequabilidade a cada tipo de benefício previdenciário. Avaliação Atuarial 10
Financeiros. Características Benefícios para os quais são indicados Período de formação do capital garantidor Formação de reserva financeira Receita de rentabilidade financeira O quadro a seguir resume as principais características dos Regimes Quadro 12: Capitalização Rendas programadas e continuadas - Aposentadorias voluntárias e compulsórias. Toda a fase laborativa do servidor Características dos Regimes Financeiros Repartição de Capitais de Cobertura Benefícios de Risco com pagamento de renda continuada invalidez e pensão por morte do servidor ativo No momento da concessão do benefício Repartição Simples Benefícios de baixo valor pagos por curto espaço de tempo auxílios No momento da concessão do benefício Sim Sim Não Na fase de constituição da reserva e na fase do pagamento do benefício Na fase do pagamento do benefício Não há A seguir, descrevemos os benefícios previdenciários e os respectivos Regimes Financeiros utilizados para apuração de seus custeios. Regime Financeiro Capitalização Repartição de Capitais de Cobertura Repartição Simples Quadro 13: Custo Normal agrupado por Regime Financeiro Custo Normal Custo Anual Taxa sobre a folha de ativos Aposentadoria Voluntária e Compulsória R$14.073.056,15 14,04% Reversão da Aposentadoria Voluntária e Compulsória em Pensão R$2.385.603,53 2,38% Invalidez com reversão ao dependente R$1.914.496,95 1,91% Pensão por Morte do Servidor Ativo R$4.580.759,73 4,57% Auxílio-Reclusão R$10.023,54 0,01% Auxílio-Doença R$1.473.461,01 1,47% Salário-Maternidade R$431.012,40 0,43% Salário-Família R$0,00 0,00% Total R$24.868.413,31 24,81% 7.1. Custo Normal Total O Custo Normal Anual Total do Plano corresponde ao somatório dos valores necessários para a formação das reservas para o pagamento de aposentadorias programadas, dos benefícios de risco (pensão por morte de servidores ativos e aposentadoria por invalidez) e dos auxílios (auxílio-doença, salário-maternidade e auxílio reclusão) adicionado à Taxa de Administração. Como o próprio nome diz, os valores do Custo Normal Anual correspondem ao valor que manterá o Plano equilibrado durante um ano, a partir da data da avaliação atuarial. Na reavaliação atuarial anual obrigatória, as reservas deverão ser recalculadas e será verificada a necessidade ou não de alteração na alíquota de contribuição. Avaliação Atuarial 11
Quadro 14: Custo Normal Total CUSTO NORMAL Custo Anual (R$) Taxa sobre a folha de ativos Aposentadorias com reversão ao dependente R$ 16.458.659,68 16,42% Invalidez com reversão ao dependente R$ 1.914.496,95 1,91% Pensão de ativos R$ 4.580.759,73 4,57% Auxílios R$ 1.914.496,95 1,91% CUSTO NORMAL ANUAL LÍQUIDO R$ 24.868.413,31 24,81% Administração do Plano R$ 2.004.708,85 2,00% CUSTO NORMAL ANUAL TOTAL R$ 26.873.122,16 26,81% Apesar do Artigo 15 da Portaria MPS nº 402, de 11 de dezembro de 2008, dispor que a taxa de administração não poderá exceder a dois pontos percentuais incidentes sobre o valor total da remuneração, proventos e pensões dos segurados vinculados ao Regime Próprio de Previdência Social, relativamente ao exercício financeiro anterior, para resguardar os recursos previdenciários, optou-se pela adoção de uma postura mais conservadora, considerando-se como base para o cálculo da despesa administrativa, o total das remunerações de contribuição dos servidores ativos, relativamente ao exercício financeiro anterior. 7.2. Reservas Matemáticas Reserva Matemática é a conta do Passivo Atuarial que expressa a projeção atuarial, representativa da totalidade dos compromissos líquidos do plano para com seus segurados (ativos, aposentados e pensionistas). Ou seja, representa a diferença entre benefícios previdenciários futuros e contribuições futuras trazidos financeiramente a data presente (valor presente) considerando-se uma determinada taxa de juros. A Reserva Matemática é de Benefícios Concedidos quando se refere aos servidores aposentados e pensionistas e de Benefícios a Conceder quando se refere aos servidores ativos. Ao se calcular a diferença entre Ativo Líquido e as Reservas Matemáticas, pode-se avaliar se o Plano é superavitário, resultado positivo, ou deficitário, resultado negativo. O quadro a seguir apresenta este resultado levando em consideração as obrigações e o patrimônio do RPPS do Município de Itapetininga. Avaliação Atuarial 12
Quadro 15: Reservas Matemáticas Discriminação Valores (-) Valor Presente dos Benefícios Futuros (aposentados) (R$ 334.014.687,58) (+) Valor Presente das Contribuições Futuras (aposentados) R$ 1.647.064,15 (-) Valor Presente dos Benefícios Futuros (pensionistas) (R$ 59.370.018,93) (+) Valor Presente das Contribuições Futuras (pensionistas) R$ 28.093,56 (+) Valor Presente das Contribuições Futuras (Ente) R$ 0,00 (+) Compensação Previdenciária* R$ 35.365.285,11 Reserva Matemática de Benefícios Concedidos (RMB Concedido) (R$ 356.344.263,69) (-) Valor Presente dos Benefícios Futuros (R$ 505.693.033,75) (+) Valor Presente das Contribuições Futuras - Serv. Ativos R$ 66.835.060,82 (+) Valor Presente das Contribuições Futuras - Serv. Apos. e Pens. R$ 2.367.444,53 (+) Valor Presente das Contribuições Futuras - Ente Sobre Ativos*** R$ 97.275.393,07 (+) Compensação Previdenciária* R$ 45.461.803,73 Reserva Matemática de Benefícios a Conceder (RMB a Conceder) (R$ 293.753.331,60) (-) Reserva Matemática de Benefícios Concedidos (RMBC) (R$ 356.344.263,69) (-) Reserva Matemática de Benefícios a Conceder (RMBaC) (R$ 293.753.331,60) Reservas Matemáticas (RMBaC + RMBC) (R$ 650.097.595,29) (+) Ativo do Plano** R$ 57.967.140,51 (+) Outros Créditos R$ 39.711.772,07 Déficit Técnico Atuarial (R$ 552.418.682,71) * Para efeito de estimativa da Compensação Previdenciária, calculou-se o percentual da folha de aposentados que retorna ao RPPS como Compensação Previdenciária e aplicou-se tal percentual sobre o Valor Presente de Benefícios Futuros dos atuais ativos e aposentados. ** O ativo financeiro do Plano foi informado pelo RPPS nas Informações Complementares referente a 31/dez/16. ***Corresponde ao valor presente das contribuições futuras do ente público que tomaram como base a folha de salários; Atualmente o Município possui o plano de equacionamento do Déficit Técnico Atuarial previsto na Lei Complementar n 97, de 12 de agosto de 2015. O montante correspondente ao Valor Presente da Contribuição Suplementar Futura deste Plano de Amortização é de R$ 553.812.423,23. Entretanto, como tal valor é superior ao valor das reservas a amortizar, foi alocado na conta Outros Créditos - Valor Atual das Contribuições Suplementares Futuras. Este valor está limitado ao déficit apurado de R$ 552.418.682,71. Como podemos observar no quadro abaixo o Plano de Equacionamento vigente no Município de Itapetininga é suficiente para sanar o Déficit Técnico Atuarial. Quadro 16: Situação das Reservas a Amortizar Discriminação Valores (-) Reservas a Amortizar (R$ 552.418.682,71) (+) Valor Atual das Contribuições Suplementares Futuras* R$ 552.418.682,71 Resultado : Equilibrio Atiuarial R$ 0,00 * Correspondente ao Valor Presente da Contribuição Suplementar futura instituído Lei Complementar n 97 de 12 de agosto de 2015, no valor presente de R$ 553.812.423,23. Entretanto, como tal valor é superior ao valor das reservas a amortizar, foi alocado na conta Outros Créditos - Valor Atual das Contribuições Suplementares Futuras o valor limitado ao déficit apurado de R$ 552.418.682,71. Trata-se de uma conta redutora de passivo seguintes definições: Para entendimento do quadro Reservas Matemáticas apresentamos as Avaliação Atuarial 13
Valor Presente corresponde ao somatório de pagamentos futuros que serão efetuados pelo Regime Próprio de Previdência Social, trazidos à data atual, descontados os juros acumulados em cada período e as probabilidades de decremento do grupo de servidores ativos, seja por morte, aposentadoria, invalidez, exoneração ou demissão; RMB Concedido corresponde ao somatório das reservas necessárias ao pagamento dos benefícios dos aposentados e pensionistas atuais descontadas as contribuições futuras que serão vertidas ao plano de previdência, tanto da parte patronal como da parte dos servidores; RMB a Conceder corresponde ao somatório das reservas necessárias ao pagamento dos benefícios de aposentadoria e pensão para os atuais ativos descontadas as contribuições futuras que serão vertidas ao plano de previdência, tanto da parte patronal como da parte dos servidores; Reserva a Amortizar corresponde ao valor necessário para a amortização do déficit Para estimar o valor presente do fluxo de Compensação Previdenciária, considerou-se que os valores a receber serão proporcionais a despesa corrente com pagamento de aposentadorias e que o valor presente total estimado de receitas deste encontro de contas é inferior a 10,00% do valor presente dos benefícios futuros utilizado para cálculo das Reservas Matemáticas, partindo-se do pressuposto que atualmente o valor de receita deste encontro de contas com o Regime Geral de Previdência Social é de R$ 221.663,45 ao mês. Conforme informações dos gestores do Plano, atualmente, 151 aposentados e 50 pensões têm seus benefícios cobertos diretamente pelo Tesouro Municipal. Assim sendo, para efeito de levantamento estatístico, Custos e Reservas Matemáticas, consideramos apenas servidores vinculados ao Plano Previdenciário. Entretanto, para efeito de informação aos gestores do Plano, apresentamos a seguir a projeção de fluxo de caixa dos benefícios do grupo de aposentados e pensionistas financiados pelo Tesouro Municipal. Quadro 17: Fluxo Financeiro Para os Próximos 70 anos de Beneficiários Cobertos pelo Município Ano Benefícios Aposentados (A) Benefícios Pensões (B) Contribuição Aposentados (C ) Contribuição Pensões (D) Despesa de responsabilidade do Município (a + b - c - d) (Despesa do Município)/Salári o 2017 R$ 4.348.583,72 R$ 946.617,62 R$ 9.549,71 R$ 0,00 R$ 5.285.651,63 5,27% 2018 R$ 4.268.703,35 R$ 906.386,17 R$ 9.489,56 R$ 0,00 R$ 5.165.599,96 5,16% 2019 R$ 4.179.424,48 R$ 865.941,43 R$ 9.423,32 R$ 0,00 R$ 5.035.942,59 5,01% 2020 R$ 4.080.592,11 R$ 825.419,57 R$ 9.350,32 R$ 0,00 R$ 4.896.661,37 4,84% 2021 R$ 3.971.968,25 R$ 785.007,26 R$ 9.269,75 R$ 0,00 R$ 4.747.705,76 4,68% 2022 R$ 3.853.832,06 R$ 744.860,93 R$ 9.180,65 R$ 0,00 R$ 4.589.512,33 4,50% 2023 R$ 3.726.330,24 R$ 704.797,98 R$ 9.081,96 R$ 0,00 R$ 4.422.046,26 4,32% 2024 R$ 3.589.851,07 R$ 665.571,68 R$ 8.972,42 R$ 0,00 R$ 4.246.450,33 4,15% 2025 R$ 3.444.903,63 R$ 627.073,79 R$ 8.850,65 R$ 0,00 R$ 4.063.126,77 3,96% Avaliação Atuarial 14
Ano Benefícios Aposentados (A) Benefícios Pensões (B) Contribuição Aposentados (C ) Contribuição Pensões (D) Despesa de responsabilidade do Município (a + b - c - d) (Despesa do Município)/Salári o 2026 R$ 3.292.142,22 R$ 589.469,15 R$ 8.715,09 R$ 0,00 R$ 3.872.896,28 3,78% 2027 R$ 3.132.340,16 R$ 552.896,05 R$ 8.564,19 R$ 0,00 R$ 3.676.672,02 3,59% 2028 R$ 2.966.503,05 R$ 517.474,19 R$ 8.396,36 R$ 0,00 R$ 3.475.580,88 3,39% 2029 R$ 2.795.885,19 R$ 483.284,76 R$ 8.210,63 R$ 0,00 R$ 3.270.959,33 3,18% 2030 R$ 2.621.874,24 R$ 450.347,47 R$ 8.005,70 R$ 0,00 R$ 3.064.216,01 2,97% 2031 R$ 2.445.939,54 R$ 418.645,88 R$ 7.780,48 R$ 0,00 R$ 2.856.804,94 2,77% 2032 R$ 2.269.570,65 R$ 388.169,41 R$ 7.534,25 R$ 0,00 R$ 2.650.205,81 2,57% 2033 R$ 2.094.277,77 R$ 359.000,35 R$ 7.266,64 R$ 0,00 R$ 2.446.011,48 2,36% 2034 R$ 1.921.549,60 R$ 331.243,14 R$ 6.977,47 R$ 0,00 R$ 2.245.815,28 2,17% 2035 R$ 1.752.822,70 R$ 304.956,35 R$ 6.666,88 R$ 0,00 R$ 2.051.112,17 1,98% 2036 R$ 1.589.399,34 R$ 280.191,44 R$ 6.335,52 R$ 0,00 R$ 1.863.255,25 1,80% 2037 R$ 1.432.439,13 R$ 256.989,61 R$ 5.986,51 R$ 0,00 R$ 1.683.442,23 1,62% 2038 R$ 1.282.902,64 R$ 235.361,50 R$ 5.622,24 R$ 0,00 R$ 1.512.641,90 1,46% 2039 R$ 1.141.576,84 R$ 215.267,13 R$ 5.245,51 R$ 0,00 R$ 1.351.598,46 1,30% 2040 R$ 1.009.041,61 R$ 196.622,21 R$ 4.859,53 R$ 0,00 R$ 1.200.804,29 1,16% 2041 R$ 885.709,25 R$ 179.337,14 R$ 4.467,74 R$ 0,00 R$ 1.060.578,65 1,02% 2042 R$ 771.874,72 R$ 163.352,64 R$ 4.073,73 R$ 0,00 R$ 931.153,63 0,90% 2043 R$ 667.693,54 R$ 148.607,58 R$ 3.681,02 R$ 0,00 R$ 812.620,10 0,79% 2044 R$ 573.137,55 R$ 135.040,57 R$ 3.293,01 R$ 0,00 R$ 704.885,11 0,68% 2045 R$ 488.037,70 R$ 122.591,54 R$ 2.913,38 R$ 0,00 R$ 607.715,86 0,59% 2046 R$ 412.246,46 R$ 111.205,65 R$ 2.546,42 R$ 0,00 R$ 520.905,69 0,51% 2047 R$ 345.589,04 R$ 100.812,40 R$ 2.196,50 R$ 0,00 R$ 444.204,95 0,43% 2048 R$ 287.759,45 R$ 91.340,73 R$ 1.867,75 R$ 0,00 R$ 377.232,44 0,37% 2049 R$ 238.244,49 R$ 82.741,96 R$ 1.563,92 R$ 0,00 R$ 319.422,53 0,31% 2050 R$ 196.395,46 R$ 74.958,65 R$ 1.288,21 R$ 0,00 R$ 270.065,90 0,26% 2051 R$ 161.513,03 R$ 67.912,80 R$ 1.043,09 R$ 0,00 R$ 228.382,74 0,22% 2052 R$ 132.878,72 R$ 61.522,66 R$ 829,95 R$ 0,00 R$ 193.571,42 0,19% 2053 R$ 109.734,03 R$ 55.717,77 R$ 648,65 R$ 0,00 R$ 164.803,15 0,16% 2054 R$ 91.250,13 R$ 50.453,61 R$ 496,76 R$ 0,00 R$ 141.206,97 0,14% 2055 R$ 76.585,25 R$ 45.700,45 R$ 369,59 R$ 0,00 R$ 121.916,11 0,12% 2056 R$ 64.993,43 R$ 41.424,82 R$ 263,00 R$ 0,00 R$ 106.155,26 0,10% 2057 R$ 55.854,67 R$ 37.580,46 R$ 175,82 R$ 0,00 R$ 93.259,31 0,09% 2058 R$ 48.659,28 R$ 34.114,87 R$ 107,77 R$ 0,00 R$ 82.666,39 0,08% 2059 R$ 42.999,56 R$ 30.978,30 R$ 58,16 R$ 0,00 R$ 73.919,71 0,07% 2060 R$ 38.543,88 R$ 28.117,85 R$ 25,70 R$ 0,00 R$ 66.636,04 0,06% 2061 R$ 35.000,06 R$ 25.496,23 R$ 8,05 R$ 0,00 R$ 60.488,23 0,06% 2062 R$ 32.101,82 R$ 23.098,13 R$ 1,31 R$ 0,00 R$ 55.198,63 0,05% 2063 R$ 29.623,02 R$ 20.914,92 R$ 0,05 R$ 0,00 R$ 50.537,89 0,05% 2064 R$ 27.418,57 R$ 18.940,20 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 46.358,77 0,04% 2065 R$ 25.438,84 R$ 17.166,91 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 42.605,76 0,04% 2066 R$ 23.660,80 R$ 15.585,78 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 39.246,59 0,04% 2067 R$ 22.067,26 R$ 14.180,60 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 36.247,86 0,03% 2068 R$ 20.644,41 R$ 12.927,88 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 33.572,29 0,03% 2069 R$ 19.368,44 R$ 11.802,21 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 31.170,65 0,03% 2070 R$ 18.201,14 R$ 10.781,62 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 28.982,75 0,03% 2071 R$ 17.101,31 R$ 9.853,35 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 26.954,65 0,03% 2072 R$ 16.049,74 R$ 9.015,10 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 25.064,83 0,02% 2073 R$ 15.026,78 R$ 8.266,52 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 23.293,30 0,02% 2074 R$ 14.014,03 R$ 7.604,90 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 21.618,93 0,02% Avaliação Atuarial 15
Ano Benefícios Aposentados (A) Benefícios Pensões (B) Contribuição Aposentados (C ) Contribuição Pensões (D) Despesa de responsabilidade do Município (a + b - c - d) (Despesa do Município)/Salári o 2075 R$ 13.002,55 R$ 7.024,19 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 20.026,74 0,02% 2076 R$ 11.994,82 R$ 6.513,37 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 18.508,18 0,02% 2077 R$ 10.996,61 R$ 6.058,33 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 17.054,94 0,02% 2078 R$ 10.013,78 R$ 5.638,33 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 15.652,11 0,02% 2079 R$ 9.052,05 R$ 5.238,43 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 14.290,49 0,01% 2080 R$ 8.116,97 R$ 4.852,23 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 12.969,20 0,01% 2081 R$ 7.213,86 R$ 4.474,64 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 11.688,50 0,01% 2082 R$ 6.347,82 R$ 4.102,20 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 10.450,02 0,01% 2083 R$ 5.523,67 R$ 3.735,56 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 9.259,24 0,01% 2084 R$ 4.745,90 R$ 3.376,80 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 8.122,70 0,01% 2085 R$ 4.018,66 R$ 3.027,97 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 7.046,63 0,01% 2086 R$ 3.345,70 R$ 2.691,07 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 6.036,77 0,01% 2087 R$ 2.730,34 R$ 2.368,01 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 5.098,34 0,00% 8. Plano de Custeio O Plano de Custeio define de que forma o Custo Normal e o Custo Suplementar devem ser rateados entre o ente público e segurados, respeitando-se os limites previstos no art. 1º da EC nº. 41/03. 8.1. Custo Normal O Custo Normal para o RPPS do Município de Itapetininga para o exercício de 2017 é de 26,81%. Entretanto, como o Custo Normal praticado atualmente é inferior ao Custo Normal apurado, indicamos sua alteração, como a seguir: Quadro 18: Custo Normal Indicado Contribuição do Ente Contribuição do Segurado Discriminação Alíquota Sobre a Folha Mensal dos Ativos 15,81% Sobre a Folha Mensal dos Aposentados 0,00% Sobre a Folha Mensal dos Pensionistas 0,00% Servidor Ativo 11,00% Aposentado* 11,00% Pensionista* 11,00% * A contribuição dos aposentados e pensionistas incide sobre a parcela do benefício excedente ao teto dos benefícios pagos pelo RGPS. 8.2. Custo Suplementar É a contribuição destinada, entre outras finalidades, à cobertura do tempo de serviço passado, ao equacionamento de déficits gerados pela ausência ou insuficiência de alíquotas de contribuição, inadequação da metodologia ou hipóteses atuariais ou outras causas que ocasionaram a insuficiência de ativos necessários às coberturas das Reservas Matemáticas previdenciárias. Avaliação Atuarial 16
Deve-se entender que se o Custo Normal tivesse sido praticado desde a contratação do primeiro servidor no Município, formando-se reserva, mesmo que em algum momento a folha de benefícios fosse maior ou igual à de salários, a arrecadação resultante da aplicação desta alíquota somada à receita de ganho financeiro seria suficiente para cobrir as despesas. Uma vez havendo este entendimento, há que se vencer o maior obstáculo: o financiamento das Reservas a Amortizar. 8.2.1. Financiamento com alíquota suplementar constante Considerando o prazo máximo de 35 anos para a integralização das Reservas a Amortizar, estabelecido pelo 1º do Artigo 18 da Portaria MPS nº 403, de 11 de dezembro de 2008, o valor de R$ 552.418.682,71 corresponde a um Custo Suplementar de 38,78% sobre a folha de ativos, de responsabilidade do Tesouro Municipal pelo período de 28 anos. O quadro seguinte demonstra o Custo Total para o Município de Itapetininga, considerando o Custo Normal e o Custo Suplementar. Quadro 19: Custo Total CUSTO Custo Anual Taxa sobre a folha de ativos CUSTO NORMAL R$ 26.873.122,16 26,81% CUSTO SUPLEMENTAR (Em 28 anos) R$ 38.873.885,90 38,78% CUSTO TOTAL R$ 65.747.008,06 65,59% Financiamento calculado de forma antecipada, com pagamento no inicio do período. 8.2.2. Financiamento do Custo Suplementar a Taxas Crescentes Atualmente a Lei Complementar n 97, de 12 de agost o de 2015, prevê fluxo de aportes em trinta anos, sendo tais valores corrigidos na data do efetivo pagamento pelo índice de inflação que compõe a meta atuarial, qual seja, o INPC. Assim, corrigimos tanto o valor do déficit quanto os valores de aportes. O quadro seguinte apresenta os valores previstos de aportes com a devida correção pelo índice de inflação que compõe a meta atuarial, qual seja, o INPC, conforme o quadro a seguir. Quadro 20: Aportes Definidos em Lei Complementar Ano Aporte Nominal Aporte Corrigido 2016 4.398.811,54 5.217.088,32 2017 7.221.382,29 8.564.719,99 2018 10.043.953,03 11.912.351,67 2019 12.866.523,77 15.259.983,34 2020 15.689.094,51 18.607.615,01 Avaliação Atuarial 17
Ano Aporte Nominal Aporte Corrigido 2021 18.511.665,25 21.955.246,69 2022 21.334.235,99 25.302.878,36 2023 24.156.806,73 28.650.510,03 2024 26.979.377,47 31.998.141,70 2025 29.801.948,21 35.345.773,38 2026 32.624.518,95 38.693.405,05 2027 35.447.089,70 42.041.036,72 2028 38.269.660,44 45.388.668,39 2029 41.092.231,18 48.736.300,07 2030 43.914.801,92 52.083.931,74 2031 46.737.372,66 55.431.563,41 2032 49.559.943,40 58.779.195,09 2033 52.382.514,14 62.126.826,76 2034 55.205.084,88 65.474.458,43 2035 58.027.655,62 68.822.090,10 2036 58.027.655,62 68.822.090,10 2037 58.027.655,62 68.822.090,10 2038 58.027.655,62 68.822.090,10 2039 58.027.655,62 68.822.090,10 2040 58.027.655,62 68.822.090,10 2041 58.027.655,62 68.822.090,10 2042 58.027.655,62 68.822.090,10 2043 58.027.655,62 68.822.090,10 2044 58.027.655,62 68.822.090,10 no quadro seguinte: Considerando estes valores, o valor do déficit é quitado no último ano, veja Quadro 21: Financiamento da Reserva Matemática Descoberta (Praticado) Ano Déficit Atuarial Inicial Aportes Anuais Déficit Atuarial Final 2017 552.418.682,71 8.564.719,99 543.853.962,72 2018 576.485.200,48 11.912.351,67 564.572.848,81 2019 598.447.219,74 15.259.983,34 583.187.236,40 2020 618.178.470,59 18.607.615,01 599.570.855,57 2021 635.545.106,91 21.955.246,69 613.589.860,22 2022 650.405.251,84 25.302.878,36 625.102.373,48 2023 662.608.515,89 28.650.510,03 633.958.005,86 2024 671.995.486,21 31.998.141,70 639.997.344,50 2025 678.397.185,17 35.345.773,38 643.051.411,80 2026 681.634.496,51 38.693.405,05 642.941.091,46 2027 681.517.556,94 42.041.036,72 639.476.520,22 2028 677.845.111,43 45.388.668,39 632.456.443,04 2029 670.403.829,62 48.736.300,07 621.667.529,55 2030 658.967.581,33 52.083.931,74 606.883.649,59 2031 643.296.668,56 55.431.563,41 587.865.105,15 2032 623.137.011,46 58.779.195,09 564.357.816,37 2033 598.219.285,36 62.126.826,76 536.092.458,60 Avaliação Atuarial 18
Ano Déficit Atuarial Inicial Aportes Anuais Déficit Atuarial Final 2034 568.258.006,11 65.474.458,43 502.783.547,68 2035 532.950.560,54 68.822.090,10 464.128.470,44 2036 491.976.178,66 68.822.090,10 423.154.088,56 2037 448.543.333,87 68.822.090,10 379.721.243,77 2038 402.504.518,40 68.822.090,10 333.682.428,29 2039 353.703.373,99 68.822.090,10 284.881.283,89 2040 301.974.160,92 68.822.090,10 233.152.070,81 2041 247.141.195,06 68.822.090,10 178.319.104,96 2042 189.018.251,26 68.822.090,10 120.196.161,15 2043 127.407.930,82 68.822.090,10 58.585.840,72 2044 62.100.991,16 68.822.090,10 0,00 Nº de Meses no Cálculo do 1º Ano: 13; Saldo Inicial: Valor do Déficit Técnico Atuarial. Pagamento: Valor Amortizado a cada ano. Saldo Final: Valor do Déficit (-) Pagamento. % da Folha de Salários: Alíquota do Custo Suplementar incidente sobre a remuneração dos servidores ativos. Mediante expediente por meio do Ofício nº 39/2017, endereçado à CAIXA, os gestores do Municípío argumentam sobre a falta de capacidade financeira de realizar os aportes previsto na citada Lei e propoem novo modelo de escalonamento de aportes. Tal fluxo de Aporte Anual também é suficiente para quitar o déficit no período proposto, como é possível observar no quadro abaixo. Quadro 22: Financiamento da Reserva Matemática Descoberta (Cenário OF nº 39/2017) Ano Déficit Atuarial Inicial Aporte Anual Déficit Atuarial Final 2017 552.418.682,71 7.696.549,25 544.722.133,46 2018 577.405.461,47 5.000.000,00 572.405.461,47 2019 606.749.789,16 6.000.000,00 600.749.789,16 2020 636.794.776,50 7.200.000,00 629.594.776,50 2021 667.370.463,10 8.640.000,00 658.730.463,10 2022 698.254.290,88 10.368.000,00 687.886.290,88 2023 729.159.468,33 12.441.600,00 716.717.868,33 2024 759.720.940,43 14.929.920,00 744.791.020,43 2025 789.478.481,66 17.915.904,00 771.562.577,66 2026 817.856.332,32 21.499.084,80 796.357.247,52 2027 844.138.682,37 25.798.901,76 818.339.780,61 2028 867.440.167,45 30.958.682,11 836.481.485,34 2029 886.670.374,46 37.150.418,53 849.519.955,93 2030 900.491.153,28 44.580.502,24 855.910.651,04 2031 907.265.290,11 53.496.602,69 853.768.687,42 2032 904.994.808,66 64.195.923,23 840.798.885,43 2033 891.246.818,56 70.615.515,55 820.631.303,01 2034 869.869.181,19 77.677.067,11 792.192.114,08 2035 839.723.640,92 85.444.773,82 754.278.867,10 2036 799.535.599,13 93.989.251,20 705.546.347,93 2037 747.879.128,80 98.688.713,76 649.190.415,04 2038 688.141.839,95 103.623.149,45 584.518.690,50 2039 619.589.811,93 108.804.306,92 510.785.505,01 Avaliação Atuarial 19
Ano Déficit Atuarial Inicial Aporte Anual Déficit Atuarial Final 2040 541.432.635,31 114.244.522,26 427.188.113,05 2041 452.819.399,83 119.956.748,38 332.862.651,45 2042 352.834.410,54 124.755.018,31 228.079.392,23 2043 241.764.155,76 129.745.219,04 112.018.936,72 2044 118.740.072,92 118.740.072,94 0,00 Cabe ressaltar que os valores de aporte deverão ser atualizados monetariamente pelo mesmo índice de inflação acumulado, definido como meta atuarial, que no caso do RPPS do Município de Itapetininga é o INPC, a contar de 31/12/2016, data base da elaboração desta avaliação atuarial. Por exemplo, o valor a ser pago em 2019 será de R$ 6.000.000,00 atualizado pela inflação acumulada nos anos 2017 e 2018, e assim sucessivamente. 8.3. Plano de Custeio Total Considerando o Custo Normal apurado nesta avaliação e os planos de financiamento do déficit apresentados anteriormente, o Plano de Custeio Total poderá ter as seguintes características: Contribuição do Município Discriminação Quadro 23: Plano de Custeio do Custo Total apurado Custo Normal Custo Suplementar constante Custo Suplementar Crescente Sobre a Folha Mensal dos Ativos 15,81% 38,78% Aporte Sobre a Folha Mensal dos Aposentados --- --- --- Sobre a Folha Mensal dos Pensionistas --- --- --- Ativo 11,00% --- --- Contribuição do Segurado Aposentado** 11,00% --- --- Pensionista** 11,00% --- --- ** A contribuição dos aposentados e pensionistas incide sobre a parcela do benefício que excede o teto dos benefícios pagos pelo RGPS. 9. Análises de Sensibilidade Para uma melhor percepção da influência que algumas variáveis têm na apuração do Custo Previdenciário, serão realizadas a seguir algumas simulações, com base nos resultados apresentados: quanto à variação da expectativa de vida; quanto à variação na idade média de aposentadoria; quanto à variação da taxa de juros real considerada no cálculo; quanto à variação na idade média atual; quanto ao impacto de aportes financeiros; e quanto ao crescimento salarial. Avaliação Atuarial 20