Calendário Fiscal 2010

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1 Calendário Fiscal 10

2 A PricewaterhouseCoopers Presente em Portugal há mais de 50 anos, a PricewaterhouseCoopers (PwC) é constituída por uma rede mundial de firmas independentes entre si que presta serviços profissionais de Auditoria, Assessoria de Gestão e Fiscalidade, tendo por objectivo acrescentar valor e confiança pública a Clientes e seus Stakeholders. Com 24 Partners e cerca de 800 colaboradores permanentes distribuídos pelos escritórios de Lisboa e Porto a PwC sempre se distinguiu pela elevada qualidade dos serviços orientados por indústria que presta. A firma portuguesa mantém ainda uma estreita colaboração com a Cidade da Praia na República de Cabo Verde. As firmas da rede global da PricewaterhouseCoopers contam com mais de 163,000 profissionais distribuídos por 1 países que trabalham em conjunto e partilham ideias, experiência e soluções para desenvolverem novas perspectivas e uma assessoria efectiva. No domínio da Fiscalidade, privilegiamos a combinação entre a abordagem pluridisciplinar e o conhecimento especializado para, em estreita colaboração com os nossos Clientes, desenvolvermos soluções globalmente eficazes nos planos contabilístico, fiscal, financeiro e comercial. No âmbito da informação fiscal, através da PwC Inforfisco ( pode consultar as notícias do dia, os códigos fiscais, o Guia Fiscal PwC, as circulares e as decisões dos tribunais, etc. Mediante subscrição, pode ainda aceder à mais completa e eficiente base de dados sobre a fiscalidade portuguesa. Os utilizadores de agendas electrónicas poderão ainda obter em uma aplicação para integração automática das obrigações fiscais referidas neste Calendário nas suas agendas. Dada a sua natureza genérica, esta compilação não contempla todas as obrigações possíveis nem dispensa a consulta da legislação e regulamentação fiscais nem, sempre que necessário, a obtenção de apoio profissional especializado. As datas indicadas poderão vir a ser alteradas. PricewaterhouseCoopers 2

3 Uma compilação das principais obrigações fiscais e parafiscais de periodicidade regular das pessoas colectivas e das pessoas singulares Conteúdos Resumo anual 10 Obrigações Pessoas colectivas Pessoas singulares Calendário 10 Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro Janeiro 11 PricewaterhouseCoopers 3

4 Resumo anual 10 Obrigações - Pessoas Colectivas JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ JAN 11 IVA mensal e anexos IVA trimestral e anexos Comunicação da admissão de novos trabalhadores, no início da produção de efeitos do contrato Pessoal Mapa de férias IRS Comunicação de juros, amortizações, prémios de seguro e outras deduções ao IRS Constituição de um dossier de preços de transferência IVA/ Envio da IES/DA e anexos aplicáveis, constituição/entrega do dossier fiscal retenções e do Imposto do relativo IVA (transmissões e prestações de serviços) IVA recapitulativa trimestral (transmissões e prestações de serviços) Comunicação de rendimentos pagos, retenções e deduções em IRS Comunicação aos investidores do registo de valores mobiliários IRS Comunicação dos elementos relativos aos PPA 26 anual dos rendimentos sujeitos a e das retenções efectuadas 26 IRS Comunicação dos rendimentos pagos ao abrigo da Directiva da Poupança 26 IRS Comunicação dos juros e amortizações de habitação permanente, prémios de seguros de saúde, vida e acidentes pessoais, PPR, fundos de pensões e regimes complementares IRS Comunicação das mobilizações dos saldos das contas poupança-habitação 30 IRS Comunicação das transacções de valores mobiliários, warrants autónomos e derivados 30 IRS Comunicação dos planos de acções em benefício dos colaboradores 30 Comunicação dos registos efectuados relativamente a valores mobiliários 30 Comunicação pelas entidades emitentes de valores mobiliários 30 Comunicação de rendimentos isentos e outros 30 Envio da relação dos rendimentos pagos ou colocados à disposição de não residentes em transferências transfronteiras efectuadas 30 do imposto sobre rendimentos obtidos por Fundos de Investimento 30 por conta adicional por conta Comunicação de rendimentos e retenções a taxas liberatórias 2 31 especial por conta modelo 22 do e pagamento do imposto IVA// Comunicação dos esquemas ou actuações de planeamento fiscal relativos ( dias subsequentes) IMI do Imposto Municipal sobre Imóveis IUC do Imposto Único de Circulação (no mês da matrícula) Rep.Finan. Relação dos bens ou valores abandonados no ano anterior 26 PricewaterhouseCoopers 4

5 Resumo anual 10 Obrigações - Pessoas Singulares JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ JAN 11 IVA mensal e anexos IVA trimestral e anexos IRS Entrega da declaração modelo 3 e anexos (Categorias A e/ou H) * ** Pessoal Mapa de férias IVA/ Envio da IES/DA e anexos aplicáveis, constituição do dossier fiscal (se tiver contabilidade organizada) IRS por conta retenções (se tiver contabilidade organizada) e do Imposto do relativo IVA IVA (transmissões e prestações de serviços) recapitulativa trimestral (transmissões e prestações de serviços) do Imposto do devido nas transmissões gratuitas, nos termos fixados por notificação da AF anual dos rendimentos sujeitos a e das retenções efectuadas 26 IRS Comunicação dos rendimentos pagos ao abrigo da Directiva da Poupança 26 IRS Entrega da declaração modelo 3 e anexos (outras Categorias) 30* 25** IRS do IRS (Categorias A e/ou H) liquidado pela Administração tributária 31 IRS do IRS (outras Categorias) liquidado pela Administração tributária 30 IVA// Comunicação dos esquemas ou actuações de planeamento fiscal relativos ( dias subsequentes) IMI do Imposto Municipal sobre Imóveis IUC do Imposto Único de Circulação (no mês da matrícula) * Suporte em papel ** Transmissão electrónica de dados PricewaterhouseCoopers 5

6 Calendário 10 Janeiro S S D S T Q Q S S D S T Q Q S S D S T Q Q S S D S T Q Q S S D F Fevereiro S T Q Q S S D S T Q Q S S D S T Q Q S S D S T Q Q S S D E IVA IRS mensal referente ao mês de Novembro de 09 e anexos Comunicação de juros, amortizações, prémios de seguro e outras deduções ao IRS retenções e do Imposto do relativo Comunicação de rendimentos pagos, retenções e deduções em IRS Comunicação aos investidores do registo de valores mobiliários Mod. B Anexo I (MOD. RC3008/01 de e Imposto do Envio electrónico de informação adicional, em caso de reembolso No caso dos juros, amortizações e prémios de seguro (C) Aplicável às entidades registadoras ou depositárias (B) Até 0 ou, sem limite de montante, com cheque visado ou através de cartão multibanco; (C) Só para instituições de crédito, cooperativas de habitação, seguradoras e entidades gestoras de fundos e outros regimes complementares. IVA IVA 26 IRS 26 mensal referente ao mês de Dezembro de 09 e anexos trimestral referente ao 4.º trimestre de 09 e anexos retenções e do Imposto do relativo referente a Janeiro Comunicação dos elementos relativos aos PPA anual dos rendimentos sujeitos a e das retenções efectuadas Mod. B Anexo I Mod. B Anexo I (MOD. RC3008/ 01 retenções na fonte de e Imposto do assimiladas/ Prestações de Modelo 16 Modelo 10 no regime normal de tributação, com periodicidade mensal e SP com periodicidade trimestral, quando o total das transmissões de bens a incluir na Recapitulativa tenha, no trimestre em curso ou em qualquer um dos quatro trimestres anteriores, excedido o montante de Aplicável às entidades gestoras dos Fundos de Poupança de Acções 26 IRS Comunicação dos rendimentos pagos ao abrigo da Directiva da Poupança Modelo 35 (beneficiários efectivos) Modelo 36 (pessoas singulares que não sejam beneficiários efectivos) 26 IRS Comunicação dos juros e amortizações de habitação permanente, prémios de seguros de saúde, vida e acidentes pessoais, PPR, fundos de pensões e regimes complementares Modelo 37 Aplicável a instituições de crédito, cooperativas de habitação, empresas de seguros e empresas gestoras dos fundos e de outros regimes complementares, incluindo as associações mutualistas 26 Rep. Fin. Relação dos bens ou valores abandonados no ano anterior Rep. Finanças Aplicável a Sociedades Anónimas e Sociedades em Comandita por acções, Instituíções de crédito ou parabancárias (B) Até 0 ou, sem limite de montante, com cheque visado ou através de cartão multibanco. PricewaterhouseCoopers 6

7 Março S T Q Q S S D S T Q Q S S D S T Q Q S S D S T Q Q S S D S T Q Abril Q S S D S T Q Q S S D S T Q Q S S D S T Q Q S S D S T Q Q S 1 F 3 P F mensal referente ao mês de Janeiro e anexos Periódica 12 IVA mensal referente ao mês de Fevereiro e anexos Periódica ao mês anterior (MOD. RC3008/ 01 (MOD. RC3008/ IVA 31 retenções e do Imposto do relativo referente a Fevereiro especial por conta (C) retenções na fonte de e Imposto do Modelo P1 Tesouraria de Finanças de bens a incluir na Recapitulativa tenha, no trimestre em curso trimestres anteriores, excedido o montante de Não aplicável ao exercício em que se inicia a actividade e no seguinte (B) Até 0 ou, sem limite de montante, com cheque visado ou através de cartão multibanco; (C) À data de emissão deste calendário fiscal tinha já sido aprovada pela Assembleia da República, mas ainda não publicada, a extinção do especial por conta, razão pela qual se optou por incluir esta obrigação. Quando/Se esta lei for publicada, esta obrigação será extinta. Pessoal Mapa de férias retenções e do Imposto do relativo referente a Março recapitulativa trimestral referente ao 1º trimestre retenções na fonte de e Imposto do Afixar entre Abril e 2 de Novembro com periodicidade mensal e SP com periodicidade trimestral, quando o total das transmissões de bens a incluir na Recapitulativa tenha, no trimestre em curso ou em qualquer um dos quatro trimestres anteriores, excedido o montante de Aplica-se a SP enquadrados no regime normal de tributação, com periodicidade trimestral, quando o total das transmissões de bens a incluir na Recapitulativa não exceda no trimestre em curso trimestres anteriores 30 do imposto sobre rendimentos obtidos por Fundos de Investimento retenções na fonte de e Imposto do Entrega pelas entidades gestoras dos fundos 30 IMI do Imposto Municipal sobre Imóveis Documento de Cobrança em duas prestações iguais se a colecta for superior a 250 (B) Até 0 ou, sem limite de montante, com cheque visado ou através de cartão multibanco. PricewaterhouseCoopers 7

8 Maio S D S T Q Q S S D S T Q Q S S D S T Q Q S S D S T Q Q S S D S F Junho T Q Q S S D S T Q Q S S D S T Q Q S S D S T Q Q S S D S T Q 1 2 F F mensal referente ao mês de Março e anexos Periódica 11 IVA mensal referente ao mês de Abril e anexos Periódica 17 IVA trimestral referente ao 1.º trimestre e anexos ao mês anterior retenções e do Imposto do relativo referente a Abril modelo 22 do e pagamento do imposto Periódica (MOD. RC3008/01- DGSSS) (A) retenções na fonte de e Imposto do Modelo 22 Modelo P1 (B) Até 0 ou, sem limite de montante, com cheque visado ou através de cartão multibanco. de bens a incluir na Recapitulativa tenha, no trimestre em curso trimestres anteriores, excedido o montante de O envio da declaração deverá ser efectuado pela internet IVA 30 IRS 30 IRS 30 IRS retenções e do Imposto do relativo referente a Maio Comunicação das mobilizações dos saldos das contas poupança- -habitação Comunicação das transacções de valores mobiliários, warrants autónomos e derivados Comunicação dos planos de acções em beneficio dos colaboradores (MOD. RC3008/01 retenções na fonte de e Imposto do Modelo Modelo 13 Modelo 19 (B) Até 0 ou, sem limite de montante, com cheque visado ou através de cartão multibanco. de bens a incluir na Recapitulativa tenha, no trimestre em curso trimestres anteriores, excedido o montante de Aplicável a Instituições depositárias Aplicável a Instituições de Crédito e Sociedades Financeiras PricewaterhouseCoopers 8

9 Julho Q S S D S T Q Q S S D S T Q Q S S D S T Q Q S S D S T Q Q S S IVA mensal referente ao mês de Maio de 10 e anexos contribuições relativas Periódica (MOD. RC3008/01 recapitulativa trimestral referente ao 2.º trimestre Aplica-se a SP enquadrados no regime normal de tributação, de bens a incluir na Recapitulativa não exceda no trimestre em curso ou em qualquer um dos quatro trimestres anteriores Constituição de um dossier de preços de transferência (C) 30 Comunicação dos registos efectuados relativamente a valores mobiliários Modelo 33 Aplicável às entidades registadoras ou depositárias IVA/ Envio da IES/DA e anexos aplicáveis (D) Constituição/Entrega do dossier fiscal (E) IES/ Anual - Anexos A a H IRS - Anexo I IVA - Anexos L a P - Anexo Q IE - Anexos R, S e T Comunicação pelas entidades emitentes de valores mobiliários Comunicação de rendimentos isentos e outros Modelo 34 Modelo 31 Aplicável às entidades emitentes de valores mobiliários retenções e do Imposto do relativo ao mês anterior de e Imposto do CTT/Multibanco 30 Envio da relação dos rendimentos pagos ou colocados à disposição de não residentes em 09 Modelo 30 referente a Junho recapitulativa trimestral referente ao 2.º trimestre de bens a incluir na Recapitulativa tenha, no trimestre em curso ou em qualquer um dos quatro trimestres anteriores, excedido o montante de Aplica-se a SP enquadrados no regime normal de tributação, de bens a incluir na Recapitulativa não exceda no trimestre em curso ou em qualquer um dos quatro trimestres anteriores 30 Comunicação das transferências transfronteiras efectuadas Modelo por Conta (F) Modelo P1 30 adicional por conta (F) Modelo P1 Aplicável a instituições de crédito e sociedades financeiras relativamente a transferências transfronteiras que tenham como destinatário entidade localizada em país, território ou região com regime de tributação mais favorável Dispensa quando o imposto do exercicio de referência para o cálculo for inferior a 199,52 Aplicável a entidades obrigadas a efectuar pagamentos por conta e especiais por conta, que tenham apurado no período de tributação anterior um lucro tributável superior a Comunicação dos registos efectuados relativamente a valores mobiliários Modelo 33 (B) Até 0 ou, sem limite de montante, com cheque visado ou através de cartão multibanco; Aplicável às entidades registadoras ou depositárias (C) Dispensa para sujeitos passivos que, no exercício anterior, tenham atingido um valor anual de vendas líquidas e outros proveitos inferior a ; (D) Inclui indicação da existência ou não de relações especiais, as entidades e/ou montantes envolvidos e a existência do dossier de preços de transferência; (E) A entrega do dossier fiscal, juntamente com a declaração anual e anexos, deverá ser feita pelos sujeitos passivos que constem do Cadastro do Contribuinte; (F) A efectuar durante os meses de Julho, Setembro e de Dezembro do próprio ano a que respeita o lucro tributável ou, no caso de período de tributação não coincidente com o ano civil, no 7º mês, no 9º mês e no dia do 12º mês do respectivo período de tributação. PricewaterhouseCoopers 9

10 Agosto D S T Q Q S S D S T Q Q S S D S T Q Q S S D S T Q Q S S D S T Setembro Q Q S S D S T Q Q S S D S T Q Q S S D S T Q Q S S D S T Q Q Comunicação de rendimentos e retenções a taxas liberatórias Modelo 39 mensal referente ao mês de Julho e anexos Periódica Envio electrónico de informação adicional, em caso de reembolso 16 IVA 16 mensal referente ao mês de Junho de 10 e anexos trimestral referente ao 2.º trimestre de 10 e anexos contribuições relativas retenções e do Imposto do relativo ao mês anterior referente a Julho Periódica Periódica (MOD. RC3008/01 de e Imposto do (B) Até 0 ou, sem limite de montante, com cheque visado ou através de cartão multibanco. Envio electrónico de informação adicional, em caso de reembolso adicional, em caso de reembolso Obrigação para SP enquadrados no regime normal de tributação, com periodicidade mensal e SP com periodicidade trimestral, quando o total das transmissões de bens a incluir na Recapitulativa tenha, no trimestre em curso ou em qualquer um dos quatro trimestres anteriores, excedido o montante de contribuições relativas retenções e do Imposto do relativo referente a Agosto (MOD. RC3008/01- DGSSS) (A) de e Imposto do de bens e 30 por conta (C) Modelo P1 30 adicional por conta (C) Modelo P1 Obrigação para SP enquadrados no regime normal de tributação, com periodicidade mensal e SP com periodicidade trimestral, quando o total das transmissões de bens a incluir na Recapitulativa tenha, no trimestre em curso trimestres anteriores, excedido o montante de Dispensa, quando o imposto do exercicio de referencia para o cálculo for inferior a 199,52 Aplicável a entidades obrigadas a efectuar pagamentos por conta e especiais por conta, que tenham apurado no período de tributação anterior um lucro tributável supeirois a IMI do Imposto Municipal sobre Imóveis Documento Cobrança em duas prestações iguais em Abril e Setembro se a colecta for superior a 250 (B) Até 0 ou, sem limite de montante, com cheque visado ou através de cartão multibanco; (C) A efectuar durante os meses de Julho, Setembro e de Dezembro do próprio ano a que respeita o lucro tributável ou, no caso de período de tributação não coincidente com o ano civil, no 7º mês, no 9º mês e no dia do 12º mês do respectivo período de tributação PricewaterhouseCoopers 10

11 Outubro S S D S T Q Q S S D S T Q Q S S D S T Q Q S S D S T Q Q S S D F Novembro S T Q Q S S D S T Q Q S S D S T Q Q S S D S T Q Q S S D S T F IVA mensal referente ao mês de Agosto e anexos Periódica mensal referente ao mês de Setembro e anexos Periódica (MOD. RC3008/01 IVA trimestral referente ao 3.º trimestre e anexos Periódica retenções efectuadas no mês anterior e do Imposto do relativo de e Imposto do (MOD. RC3008/01 referente a Setembro recapitulativa trimestral referente ao 3.º trimestre de bens e de bens e de bens a incluir na Recapitulativa tenha, no trimestre em curso trimestres anteriores, excedido o montante de Aplica-se a SP enquadrados no regime normal de tributação, de bens a incluir na Recapitulativa não exceda no trimestre em curso ou em qualquer um dos quatro trimestres anteriores IVA retenções efectuadas no mês anterior e do Imposto do relativo referente a Outubro de e Imposto do de bens e (B) Até 0 ou, sem limite de montante, com cheque visado ou através de cartão multibanco. de bens a incluir na Recapitulativa tenha, no trimestre em curso trimestres anteriores, excedido o montante de especial por conta (C) Modelo P1 Tesouraria de Finanças Não aplicável ao exercício em que se inicia a actividade e no seguinte (B) Até 0 ou, sem limite de montante, com cheque visado ou através de cartão multibanco; (C) À data de emissão deste calendário fiscal tinha já sido aprovada pela Assembleia da República, mas ainda não publicada, a extinção do especial por conta, razão pela qual se optou por incluir esta obrigação. Quando/Se esta lei for publicada, esta obrigação será extinta. PricewaterhouseCoopers 11

12 Dezembro Q Q S S D S T Q Q S S D S T Q Q S S D S T Q Q S S D S T Q Q S F N Janeiro 11 S D S T Q Q S S D S T Q Q S S D S T Q Q S S D S T Q Q S S D S F mensal referente ao mês de Outubro e anexos Periódica mensal referente ao mês de Novembro e anexos Periódica ao mês anterior (MOD. RC3008/01 17 (MOD. RC3008/01- DGSSS) (A) por conta (C) Modelo P1 adicional por conta (C) retenções efectuadas no mês anterior e do Imposto do relativo referente a Novembro Modelo P1 de e Imposto do de bens e Dispensa, quando o imposto do exercicio de referencia para o cálculo for inferior a 199,52 Aplicável a entidades obrigadas a efectuar pagamentos por conta e especiais por conta que tenham apurado no período de tributação anterior um lucro tributável superior a com periodicidade mensal e SP com periodicidade trimestral, quando o total das transmissões de bens a incluir na Recapitulativa tenha, no trimestre em curso ou em qualquer um dos quatro trimestres anteriores, excedido o montante de IRS Comunicação de juros, amortizações, prémios de seguro e outras deduções ao IRS retenções efectuadas no mês anterior e do Imposto do relativo referente a Dezembro recapitulativa trimestral referente ao 4.º trimestre de e Imposto do de bens e de bens e No caso dos juros, amortizações e prémios de seguro (C) de bens a incluir na Recapitulativa tenha, no trimestre em curso ou em qualquer um dos quatro trimestres anteriores, excedido o montante de Aplica-se a SP enquadrados de bens a incluir na Recapitulativa não exceda no trimestre em curso trimestres anteriores (B) Até 0 ou, sem limite de montante, com cheque visado ou através de cartão multibanco; (C) A efectuar durante os meses de Julho, Setembro e de Dezembro do próprio ano a que respeita o lucro tributável ou, no caso de período de tributação não coincidente com o ano civil, no 7º mês, no 9º mês e no dia do 12º mês do respectivo período de tributação. Comunicação de rendimentos pagos, retenções e deduções em IRS Comunicação aos investidores do registo de valores mobiliários Aplicável às entidades registadoras ou depositárias (previstas nos art. 61º e 99º Código dos Valores Mobiliários) 31 Comunicação de rendimentos e retenções a taxas liberatórias Modelo 39 (B) Até 0 ou, sem limite de montante, com cheque visado ou através de cartão multibanco; (C) Só para instituições de crédito, cooperativas de habitação, seguradoras e entidades gestoras de fundos e outros regimes complementares PricewaterhouseCoopers 12

13 Contactos Voltar ao início imprimir Lisboa Palácio Sottomayor Rua Sousa Martins, Lisboa Tel: Fax: Porto o Porto Bessa Leite Complex Rua António Bessa Leite, Porto Tel: Fax: pwc.tax@pt.pwc.com pwc.com/pt PricewaterhouseCoopers 10. Todos os direitos reservados. PricewaterhouseCoopers refere-se à rede de entidades que são membros da PricewaterhouseCoopers International Limited, cada uma das quais é uma entidade legal autónoma e independente.