Desafios da reforma da contabilidade pública

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1 Introdução e contexto Entidade Contabilística Estado: Criação e projeto em curso Implementação do SNC-AP: Estratégia e concretização Sistema Central de Contabilidade e Contas Públicas (S3CP) Nova informação para a gestão pública Alberto Velez Nunes junho 2016

2 Introdução e contexto Necessidade de mudança Atualmente coexistem no âmbito do setor público entidades que adotam as IFRS, como é o caso de algumas empresas públicas, entidades que adotam o SNC, entidades que adotam o POCP e entidades que adotam os diferentes planos setoriais. Falta de uma visão integrada através de um processo de consolidação de contas que proporcione uma visão compreensiva e completa das finanças das administrações públicas. Normalização contabilística em Portugal para o setor público: Desatualizada, fragmentada e inconsistente

3 Introdução e contexto Lei 64-C/2011, de 30 de dezembro Os sistemas contabilísticos e de informação disponíveis não fornecem, com igual periodicidade, informação crucial para uma boa gestão e uma prestação efetiva de contas e responsabilização dos gestores dos dinheiros públicos De igual modo, é muito incipiente a informação relativa ao custo das atividades e dos projetos financiados pelo Orçamento do Estado Impulso para o SNC-AP

4 Introdução e contexto Diretiva 2011/85/UE do Conselho A existência de práticas de contabilidade pública exaustivas e fiáveis em todos os subsectores da administração pública constitui um pré-requisito para a elaboração de estatísticas de elevada qualidade que sejam comparáveis entre os Estados-Membros. Impulso para o desenvolvimento das European Public Sector Accounting Standards (EPSAS)

5 Introdução e contexto PILARES Reforma da Contabilidade Pública Nova LEO Lei n.º 15/2015, de 11/09 SNC-AP Decreto-Lei n.º 192/2015, de 11/9 Entidade Contabilística Estado Demonstrações financeiras previsionais Subsistemas contabilísticos Custos e resultados das políticas públicas Relato intercalar Consolidação de contas Imagem verdadeira e apropriada Transparência Um único referencial contabilístico Substância económica sobre a forma jurídica Estrutura conceptual Convergência com as IPSAS Modelos de demonstrações orçamentais Modelos de demonstrações financeiras Plano de Contas Multidimensional (alinhamento com o SEC 2010)

6 Entidade Contabilística Estado Necessidade da ECE A falta da definição do Estado como entidade contabilística conduz a que ativos, passivos, rendimentos e gastos com elevada materialidade não sejam registados em qualquer diário de partidas dobradas, o que impossibilita a obtenção de uma imagem verdadeira e apropriada das Finanças Públicas de acordo com os princípios contabilísticos geralmente aceites (só são objeto de registo em unigrafia e na base de caixa). Criação no sistema contabilístico de uma entidade que registe as transações e outros eventos que se referem ao Estado Português como entidade soberana

7 Entidade Contabilística Estado A ECE como entidade de relato Agência para a Gestão da Tesouraria e da Dívida Pública Autoridade Tributária e Aduaneira Concentração contabilística das operações desenvolvidas pelos agentes do Estado Agentes do Estado Português Direção-Geral do Orçamento Entidade Contabilística Estado Direção-Geral do Tesouro e Finanças Outras entidades que atuem em nome e por conta do Estado Português em operações que devam ter expressão contabilística

8 Entidade Contabilística Estado Lei de Enquadramento Orçamental O orçamento da administração central integra os orçamentos dos serviços e entidades públicas e da Entidade Contabilística Estado (ECE) A ECE é constituída pelo conjunto das operações contabilísticas da responsabilidade do Estado e integra, designadamente, as receitas gerais, as responsabilidades e os ativos do Estado. A gestão da ECE compete ao membro do Governo responsável pela área das finanças

9 Entidade Contabilística Estado ECE Contabilidade e Relato Orçamental Contabilidade e Relato Financeiro A ECE passará a executar uma contabilidade orçamental, pois terá um orçamento que será objeto de execução, e uma contabilidade financeira, reconhecendo as transações e outros eventos nos termos do SNC-AP, bem como prestará contas, nos termos do artigo 65.º da LEO

10 Entidade Contabilística Estado: Projeto em curso O projeto teve início em outubro de 2015 FASE 1 FASE 2 FASE 3 Modelo conceptual e instrumentos normalizadores Implementação do Sistema de informação e formação Implementação piloto Existência legal a partir de 2019 [Lei de Enquadramento Orçamental]

11 O SNC-AP: subsistemas Sistema de Contabilidade Pública (SNC-AP) Subsistema da Contabilidade Orçamental Subsistema da Contabilidade Financeira Subsistema da Contabilidade de Gestão NCP 26 (inclui requisitos para a consolidação orçamental) Sem IPSAS de referência Uma classe de contas própria (classe 0) e classificadores orçamentais Método digráfico Contabilidade contas a receber e a pagar (assim como registo todas as fases da receita e da despesa) Estrutura conceptual (convergência com a EC do IPSASB) 25 normas de contabilidade pública baseadas na maioria nas IPSAS Plano de contas com as classificações das contas nacionais incorporadas NCP 27 Sem IPSAS de referência A RPG 3 Reporting Service Performance Information foi considerada Possibilidade de integração com o modelo de orçamentação por programas (sistema ABC)

12 Implementação do SNC-AP: Estratégia e concretização ESTRATÉGIA de IMPLEMENTAÇÃO: Entidades piloto Seleção representativa de: Subsetores institucionais; Referenciais contabilísticos (IFRS, SNC, POCP, POC-E, POCMS, POCAL, POCISSSS); Implementadores de sistemas de informação SETOR ENTIDADES ADMINISTRAÇÃO LOCAL 14 CIÊNCIA, TECNOLOGIA E ENSINO SUPERIOR 9 FINANÇAS 5 SAÚDE 5 TRABALHO, SOLIDARIEDADE E SEGURANÇA SOCIAL 3 ADMINISTRAÇÃO REGIONAL 2 CULTURA 2 ECONOMIA 2 ENCARGOS GERAIS DO ESTADO 2 ADMINISTRAÇÃO INTERNA 1 AGRICULTURA, FLORESTAS E DESENVOLVIMENTO RURAL 1 AMBIENTE 1 DEFESA NACIONAL 1 JUSTIÇA 1 NEGÓCIOS ESTRANGEIROS 1 PLANEAMENTO E INFRAESTRUTURAS 1 PRESIDÊNCIA CONSELHO MINISTROS 1 SEGURANÇA SOCIAL 1 Soma 53

13 Implementação do SNC-AP: Estratégia e concretização ESTRATÉGIA de IMPLEMENTAÇÃO: 3 vetores Formação Esclarecimento de questões contabilísticas Adaptação dos sistemas de informação contabilística Ministério das Finanças e Ordem dos Contabilistas Certificados Comissão de Normalização Contabilística Processo gerido pela Direção-Geral do Orçamento tendente à adaptação dos sistemas contabilísticos locais e central ao SNC-AP Duração prevista das Entidades Piloto Ano de 2016

14 Implementação do SNC-AP: Estratégia e concretização CONCRETIZAÇÃO da IMPLEMENTAÇÃO Formação Esclarecimento de questões contabilísticas Adaptação dos sistemas de informação contabilística Porto 1 turma: 28 junho a 1 julho Lisboa 2 turmas: 4 a 7 julho + 11 a 14 julho Junho: Manual de implementação (CNC) entregue ao Governo para homologação Julho: Disponibilização do Portal colaborativo da CNC, sem prejuízo das questões contabilísticas serem submetidas por Abril (dia 5): Emissão da Circular 1381 da DGO com os requisitos contabilísticos e técnicos para a integração no S3CP* de informação contabilística, em suporte eletrónico, enviada pelas entidades Piloto Abril: Conta de dedicada ao apoio do processo Maio: Antecipação de elementos do Manual da CNC relevantes para o balanço de abertura em SNC-AP, assim como para a normalização do conteúdo das demonstrações financeiras Junho: Atribuição autenticações às software houses para início de testes (*) S3CP: Sistema Central de Contabilidade e Contas Públicas

15 Sistemas Central de Contabilidade e Contas Públicas (S3CP) S3CP Plano de Contas Central Balancete Posição financeira e alterações Desempenho financeiro Fluxos de caixa Antiguidade da dívida Desempenho orçamental Controlo orçamental - Despesa Controlo orçamental - Receita Quadros para o anexo Portal para integração e qualidade da informação Requisitos contabilísticos e técnicos que as software houses têm de cumprir Web services para integração com os sistemas de informação das entidades públicas (sistemas locais) Requisitos próprios para efeitos de consolidação de contas Circular 1381

16 Implementação do SNC-AP: Estratégia e execução A ECE e as demais entidades públicas preparam, até ao final do segundo mês seguinte ao trimestre, demonstrações orçamentais e financeiras, individuais e consolidadas. A ECE e as entidades públicas elaboram, até 31 de março do ano seguinte ao ano económico a que as contas respeitam, os respetivos documentos de prestação de contas que entregam ao membro do Governo responsável pela área das finanças, ao membro do Governo da tutela e ao Tribunal de Contas. Documentos de prestação de contas Relatório de Gestão Demonstrações orçamentais e financeiras Outros documentos exigidos por lei O artigo 10.º do DL 192/2015 indica que as demonstrações orçamentais e financeiras são objeto de certificação legal de contas (exceto regime simplificado)

17 Demonstrações orçamentais e financeiras consolidadas - Perímetro Consolidação de Contas (Art. 7.º DL 192/2015) Perímetro de consolidação orçamental das AP Perímetro de consolidação financeira Administração Central e SS Perímetro OE Regiões Autónomas Perímetro do OR Administração Local Perímetro Estatístico Administração Central e SS Perímetro OE Regiões Autónomas Perímetro do OR Administração Local Perímetro Estatístico + Entidade controladas pelas AP

18 Sistema Central de Contabilidade e Contas Públicas: Outputs Instrumentos financeiros Ativos fixos tangíveis PPPs e Concessões Sistema de Informação da ECE Sistema Central de Contabilidade e Contas Públicas (S3CP) Informação contabilística das entidades públicas Ativos/passivos fiscais Tesouraria Provisões e PC Outputs Demonstrações orçamentais e financeiras individuais (ECE, outras entidades públicas) Demonstrações orçamentais e financeiras consolidadas (Ministério, Programa Orçamental, Setores Institucionais, Setor Público) Relatórios para controlo de gestão Prestação de Contas Relato de acordo com o SEC 2010

19 Nova informação para a gestão pública Espera-se que com a reforma da contabilidade pública novos indicadores possam ser preparados para a análise das finanças públicas: Resultados líquidos consolidados EBITDA consolidado Dívida consolidada para todo o setor público Endividamento líquido consolidado Dívida comercial a terceiros e de terceiros consolidada Liquidez geral e imediata consolidada Tesouraria consolidada não consignada Atualmente, o conceito de equilíbrio assenta num saldo global positivo (receitas efetivas despesas efetivas), aferido numa ótica de caixa artigo 25.º da LEO Introdução de indicadores de base contabilística na supervisão das finanças públicas a nível nacional e comunitário