RELATÓRIO E PARECER DO RESPONSÁVEL PELO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO

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1 RELATÓRIO E PARECER DO RESPONSÁVEL PELO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO EXERCÍCIO 2014 RESOLUÇÃO TCE/RS 544/2000, ART. 113 REGULAMENTADO PELA RESOLUÇÃO TCE/RS 962/2012 Art. 2º, inciso II, letra b

2 GESTÃO DE RECURSOS VINCULADOS À MANUTENÇÃO E DESENVOLVIMENTO DO ENSINO E AO FUNDO DE MANUTENÇÃO E DESENVOLVIMENTO DA EDUCAÇÃO BÁSICA - FUNDEB 1 GASTOS COM MANUTENÇÃO E DESENVOLVIMENTO DO ENSINO Conforme papel de trabalho (ANEXO A) o Município aplicou em manutenção e desenvolvimento do ensino no ano de 2014 o valor de R$ ,67, correspondendo a 25,94% da receita de impostos próprios e transferidos, sendo que a exigência mínima conforme artigo 211, 2º e artigo 212 da CF/88, bem como disposição da Lei Orgânica Municipal é de 25%. Observou-se assim uma aplicação de R$ ,49 acima do mínimo constitucional. Salientamos que quadrimestralmente a realizou a conferência da apuração do cálculo realizado, a verificação da composição da folha de pagamento solicitando auxílio para o Setor de Recursos Humanos e Contabilidade da Secretaria de Educação, bem como realizou a conferência do razão das despesas pagas com as fontes de recursos 20 (Manutenção e Desenvolvimento do Ensino) e 30 (Fundeb). O gráfico a seguir evidencia os percentuais aplicados em manutenção e desenvolvimento do ensino nos últimos 10 anos.

3 25,82% 25,47% 25,19% 25% 25,70% 25,36% 25,66% 26,34% 25,94% 27,98% 26,88% Estado do Rio Grande do Sul 28,00% 27,50% 27,00% 26,50% 26,00% 25,50% 25,00% Série1 24,50% 24,00% 23,50% 2 GASTOS COM FUNDEB Quanto ao Fundeb verificou-se, conforme papel de trabalho (ANEXO B), uma arrecadação de R$ ,19 no ano de 2014 e contribuições ao Fundo mediante retenção de receita de transferências e deduções no valor de R$ ,31, podendo-se observar um plus de R$ ,88. Além disso, o Município arrecadou em rendimentos do recurso o valor de R$ ,14. Em análise dos gastos com recursos do Fundeb verificou-se que foi aplicado no custeio do plano de saúde dos profissionais da educação que atuam no ensino infantil e fundamental; na manutenção de escolas de ensino infantil e fundamental; na manutenção da educação de jovens e adultos, no custeio dos vencimentos e encargos dos profissionais da educação; no apoio a entidades de educação infantil e especial; na construção de escolas de educação infantil, na ampliação/reforma/infraestrutura de escolas de ensino fundamental. Do total dos recursos, 80,49% foi aplicado no custeio da remuneração dos profissionais do magistério da educação básica em efetivo exercício na rede pública, atingindo o mínimo de

4 60% conforme dispõe o art. 22 da Lei Federal /2007 a art. 60, inciso XII do Ato das Disposições Constitucionais e Transitórias da CF/88. O restante dos recursos foi aplicado em despesas de manutenção e desenvolvimento do ensino permitidas pelo artigo 70 da Lei de Diretrizes e Bases. No que se refere ao saldo de recursos em conta bancária, conforme a Lei , de 20 de junho de 2007, art. 21, 2º, até 5% dos recursos recebidos a conta do fundo pode ser reprogramado para utilização no primeiro trimestre do exercício subseqüente. Neste sentido, o Tribunal de Contas do Estado do RS emitiu entendimento de que os recursos recebidos a conta do fundo são representados apenas pelo plus e pelos rendimentos de aplicação financeira. Assim, considerando que o valor do plus do FUNDEB somando aos rendimentos foi de R$ ,02 e que o saldo de recursos em conta bancária foi de R$ ,96 sem o desconto dos Restos a Pagar e de R$ 6.922,27 com o desconto dos restos a pagar, verificou-se que em qualquer situação o valor em conta bancária está dentro dos 5%, representando 3,27% se desconsiderados os restos a pagar e 0,19% se abatido do saldo de recursos financeiros os restos a pagar do exercício a ele vinculado. Tendo em vista o relatório, a emite parecer favorável quanto à gestão dos recursos vinculados à Manutenção e Desenvolvimento do Ensino (MDE) e ao Fundo de Manutenção e Desenvolvimento da Educação Básica e de Valorização dos Profissionais da Educação (FUNDEB), considerando que houve uma aplicação efetiva de 25,94% das receitas de impostos próprios e transferidos em manutenção e desenvolvimento do ensino e verificando-se o atingimento da aplicação mínima de 25% disposta pelo art. 212 da CF/88, bem como que os recursos do FUNDEB foram aplicados de acordo com o que dispõe o art. 60, XII do ADCT da CF/88 e artigos 21 e 22 da Lei , de 20 de junho de É o relatório e parecer do Controle Interno. Venâncio Aires, 13 de fevereiro de Juliana Luisa Marcuzzo Auditora Interna

5 ANEXO A

6 Gastos com manutenção e desenvolvimento do ensino e ensino fundamental JANEIRO A DEZEMBRO 1 - RECEITA MÍNIMA A SER APLICADA EM MANUTENÇÃO E DESENVOLVIMENTO DO ENSINO Art. 211, 2º e 212 da CF/88 Aplicação em educação - 25% (TCE) Arrecadado até dezembro 2014 (STN) Aplicação em educação - 25% (STN) Arrecadada até Receita dezembro 2014 (TCE) IPTU , , , ,52 (-) deduções , , , ,95 IRRF , , , ,83 (-) deduções 0,00 0,00 0,00 0,00 ITBI , , , ,71 (-) deduções , , , ,85 ISSQN , , , ,15 (-) deduções ISSQN , , , ,60 Cota parte FPM , , , ,11 Cota extra FPM , , , ,99 Cota parte ITR , , , ,96 Transferência financeira Lei Complementar 87/ , , , ,02 Cota parte ICMS , , , ,29 (-) Dedução Cota-Parte ICMS 0,00 0,00 0,00 0,00 Cota parte IPVA , , , ,02 (-) Dedução Cota-Parte IPVA -903,16-225,79-903,16-225,79 Cota parte IPI Exportação , , , ,06 Multas e Juros de Mora impostos , , , ,53 (-) Deduções (descontos, restituições...) 0,00 0,00 Dívida Ativa Tributária Impostos , , , ,35 (-) Deduções (descontos, restituições...) , , , ,68 Multas e Juros Dívida Ativa de Impostos , , , ,65 (-) Deduções (descontos, restituições...) , , , ,94 (+) Antecipação cota-parte ICMS pago em 2012 competência 2013 (Resolução TCE 918/2011) 0,00 (+) Antecipação cota-parte IPVA pago em 2012 competência 2013 (Resolução TCE 918/2011) 0,00 (-) Antecipação cota-parte ICMS pago em 2013 competência 2014 (Resolução TCE 918/2011) 0,00 (+) Antecipação cota-parte IPVA pago em 2013 competência 2014 (Resolução TCE 918/2011) 0,00 TOTAIS , , , ,36 2- APLICAÇÃO EM MANUTENÇÃO DE DESENVOLVIMENTO DO ENSINO - art. 211, 2º, e art. 212 da CF/88 Descrição dos gastos Valor empenhado Cálculo TCE (liquidado) Cálculo STN (emp) Despesas programas educação - MDE , , ,02 Despesas programas educação - FUNDEB , , ,56 Despesas restos a pagar liquidados no ano - MDE , ,62 0,00 Despesas restos a pagar liquidados no ano - FUNDEB 0,00 0,00 0,00 TOTAL GASTOS EM MANUTENÇÃO E DESENVOLVIMENTO DO ENSINO , , ,58 (-) Plus Fundeb , , ,72 (-) Rendimento Aplicação Financeira MDE , ,79 (-) Rendimento Aplicação Financeira Fundeb , , ,14 (-) Despesas liquidadas Superavit Financeiro FUNDEB , , ,65 (-) Cancelamento no exercício de restos a pagar (Mde e Fundeb) ,31 GASTOS CONSTITUCIONAIS COM EDUCAÇÃO (MDE+FUNDEB) TRIBUNAL , , ,76 Exclusões 0,00 0,00 0,00 Empenho Asmuva - benefício telefone celular chefe iluminação pública -60,00-60,00-60,00 GASTOS CONSTITUCIONAIS COM EDUCAÇÃO (MDE+FUNDEB) TRIBUNAL APÓS EXCLUSÕES , , ,76 % de Aplicação em manutenção e desenvolvimento do ensino (art.211, 2º, e art. 212 da CF/88) sem exclusões 26,35% 25,94% 26,11% % aplicação após exclusões 26,35% 25,94% 26,11% VALOR APLICADO A MAIOR , ,40 * considerou-se como plus o valor recebido na forma de transferência e reduzido da contribuição ao Fundo, sendo que no cálculo STN esta conta é feita diretamente por percentual, motivo pelo qual há uma pequena diferença do valor contabilizado *RLIT- Receita Líquida dos Impostos e Transferências

7 CONTROLE DE REPASSES MDE - ART. 69, 5º LDB Os repasses não foram realizados por decênios em janeiro e fevereiro, somente a partir de abril começaram a ser realizados desta forma. Valor receita MDE janeiro a dezembro (-) aplicações ,34 Conta Bancária MDE Banrisul - normal 2696 Conta Bancária MDE Banrisul- aplicação 2732 Conta Bancária MDE CEF - normal (Orçamento-consultas / consulta lançamento receita / escolhe recurso Conta Bancária MDE CEF - aplicação relatório Receita Recurso PM Venâncio) CONCILIAÇÃO BANCÁRIA - CONTA MDE conta contábil 2696 e 2732 Saldo Contábil em 31/12/ ,88 Entradas de recursos transferências MDE ,34 Entradas de recursos rendimentos ,79 Outras entradas (receitas extraorçamentárias) Total das entradas ,13 Saídas de recursos (empenhos ano) ,73 Saída de recursos (restos a pagar) ,33 Total das saídas ,06 Saldo contábil fonte de recursos em 31/12/ ,95 Saldo contábil contabilizado em 31/12/ ,95 Saldo extrato bancário em 31/12/ ,49 Diferença** ,46 Saldo Extrato Bancário em 31/12/ ,49 (+) Valor receita MDE a receber referente último decênio dezembro (+) Valor a receber da conta do Fundeb referente estorno empenho MDE 6660/14 e reempenho Fundeb 18803/2014 para ajustes de encerramento (+) Valor a receber da conta do Fundeb referente estorno empenho MDE e reempenho Fundeb 18803/2014 para ajustes de encerramento Sando Contábil em 31/08/ , , , ,95

8 ANEXO B

9 1 - RECEITAS E OUTRAS ENTRADAS (contas 291/298) PERÍODO: ANO 2014 Meses Transferências fundeb Rendimentos Fundeb Outras Entradas Totais das Receitas Transf. Site BB janeiro , , ,51 fevereiro , , ,22 março , , ,50 abril , , ,47 maio , , ,17 junho , , ,50 julho , , ,91 agosto , , ,89 setembro , ,44 outubro , ,18 novembro , ,16 dezembro , ,82 TOTAIS , ,14 0, , ,17 Obs: As receitas foram correlacionadas com os valores informados pelo Branco do Brasil em site institucional verificando-se a exatidão da contabilização das entradas ( site: ou Arrecadação (google as transferências constitucionais consistem na...) clique para acessar demonstrativos. A receita de rendimento de aplicação financeira foi conferida com as receitas constantes nos extratos bancários verificando-se o correto lançamento. 1- FORMAÇÃO DA RECEITA DO FUNDEB ATÉ ABRIL/2014 Transferência de recursos do FUNDEB* (-) Deduções do Fundeb TOTAL (+) Rendimentos Aplicação Financeira Fundeb Total Recursos Fundeb , , , , ,33 2- APLICAÇÃO RECURSOS FUNDEB - ART. 71 Lei 9.394/96, ART. 60 ADCT, ART. 60 XII, Art. 21 e 22 Lei /2007 Total recursos do Fundeb 60% receita do Fundeb , ,00 Aplicação dos Recursos do Fundeb Descrição Aplicação Legal Empenhado Liquidado Pago 2002 Benefícios ao servidor - educação infantil , , , Construção de escolas de educação infantil , , , Manutenção das Emeis - demais profissionais , , , Manutenção das Emeis - profissionais da educação , , , Apoio a Entidades da Educação Infantil - conveniadas , , , Benefícios ao servidor ensino fundamental , , , Ampliação/reforma/infraestrutura EMFS , , , Manutenção das EMFS - demais profissionais , , , Manutenção das EMFS - profissionais da educação , , , Manutenção da Educação de Jovens e Adultos - EJA , , , Apoio a entidades de educação especial - conveniadas , , ,40 Vencimentos e encargos , , ,40 Subvenções Sociais , , ,00 Auxílios , , ,00 TOTAL GASTOS FUNDEB , , ,87 (-)Despesas liquidadas com superávit do FUNDEB ano anterior* - pessoal 60% 5.297, , ,97 (-)Despesas liquidadas com superávit do FUNDEB ano anterior* - outros 4.249, , ,68 TOTAL DESPESAS FUNDEB , , ,22 (+/-) Adições/Exclusões despesas empenhadas indevidamente TOTAL DESPESAS FUNDEB APÓS ADIÇÕES E EXCUSÕES , , ,22 TOTAL DESPESAS COMPUTÁVEIS 60% , , ,53 % Aplicação profissionais magistério educação básica TCE 60% receita Fundeb 80,52% 80,52% 80,29% % Aplicação profissionais magistério educação básica STN 80,49% Obs: *Liquidação com superávit do Fundeb: 9.561,74 - alocações de pessoal e respectivos gastos conferidas com a folha por centro de custos. Gastos com pessoal da educação na metodologia da STN reduziu o valor de 5.297,97 referente despesas com pessoal custeadas com superávit financeiro do exercício anterior) Despesas computáveis 60%: Pelo menos 60% dos recursos anuais totais dos Fundos serão destinados ao pagamento da remuneração dos profissionais do magistério da educação básica em efetivo exercício na rede pública (docentes, profissionais que oferecem suporte pedagógico direto ao exercício da docência, direção ou administração escolar, planejamento, inspeção, supervisão, orientação educacional e coordenação pedagogica) O valor contabilizado das despesas que compõem os 60% foram circularizados com a folha de pagamento verificando-se a correta contabilização: algumas diferenças referem-se a salário maternidade e auxílio doença que é pago pelo Fundo de Previdência, logo o valor contabilidado na Educação fica menor do que o constante na folha de pagamento. Superávit exercício anterior a aplicar exercício seguinte: R$ 9.561,74

10 CONCILIAÇÃO BANCÁRIA - CONTA FUNDEB (contas contábeis 4084, 5016 e 5017) Saldo Contábil em 31/12/ ,42 Entradas de recursos transferências FUNDEB ,19 Entradas de recursos rendimentos ,14 Outras entradas de recursos 0,00 Total das entradas ,33 Saídas de recursos (empenhos ano) ,87 Saída de recursos (restos a pagar) 548,92 Total das saídas ,79 Saldo contábil em 31/12/2014 pela fonte de recurso ,96 Saldo contábil em 31/12/2014 contabilizado ,96 Saldo extrato bancário em 31/12/ ,22 Diferença** ,26 Saldo Extrato Bancário em 31/12/2014 (-) valor a transferir para salário educação referente estorno empenho 129/2014 neste recurso e reempenho com recursos do FUNDEB sob número 18800/2014 (-) valor a transferir para salário educação referente estorno empenho 6093/2014 neste recurso e reempenho com recursos do FUNDEB sob número 18801/2014 (-) valor a transferir para salário educação referente estorno empenho 321/2014 neste recurso e reempenho com recursos do FUNDEB sob número 18802/2014 (-) valor a transferir para MDE referente estorno empenho 660/2014 neste recurso e reempenho com recursos do FUNDEB sob número 18803/2014 (-) valor a transferir para MDE referente estorno empenho 6660/2014 neste recurso e reempenho com recursos do FUNDEB sob número 18803/2014 Sando Contábil em 31/12/ , , , , , , ,96 MP 339/2006 art. 21, 2º - reprogramação até 5% dos recursos do fundo Valor do plus do FUNDEB mais RENDIMENTOS ,02 Percentual a reprogramar (art. 21, 2º Lei /2007) - até 5% ,35 Saldo em conta bancária ,96 (-) Restos a pagar processados ,96 (-) Restos a pagar não processados ,73 Superávit financeiro 6.922,27