EM DESTAQUE NESTA EDIÇÃO

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1 EM DESTAQUE NESTA EDIÇÃO HIGHLIGHTS OF THIS EDITION TRANSMISSÃO INTRACOMUNITÁRIA ISENTA DE IVA - ENTREGA DE BENS EM PT INTRACOMMUNITY TRANSMISSION EXEMPT OF VAT - DELIVERED OF GOODS IN PT TAXA DE IVA REDUZIDA APLICÁVEL ÀS EMPREITADAS DE REABILITAÇÃO URBANA REDUCED RATE OF VAT APPLICABLE TO URBAN REHABILITATION WORKS EXIGIBILIDADE E PAGAMENTO DO IMPOSTO ÚNICO DE CIRCULAÇÃO (IUC) APPLICABILITY AND PAYMENT OF THE VEHICLE TAX RATE (VTR) 1 NÃO HESITE EM CONTACTAR-NOS PARA MAIS ESCLARECIMENTOS DO NOT HESITATE TO CONTACT US SHOULD YOU NEED FURTHER CLARIFICATION 5 DE FEVEREIRO DE 2016 ANA PAZ - CONSULTORA FISCAL (TAX CONSULTANT) (+351) ANAPAZ@GLOBALTAX.PT

2 TRANSMISSÃO INTRACOMUNITÁRIA ISENTA DE IVA BENS ENTREGUES EM PT (PROCESSO N.º 2475, DE 29/09/2011) Na situação descrita abaixo a AT considerou que as transmissões de embalagens a sujeitos passivos de IVA (SP) europeus (EU), mas entregues, num primeiro momento, em Portugal a um SP nacional, consubstanciam transmissões intracomunitárias de bens isentas de IVA, nos termos da alínea a) do artigo 14.º do RITI. Um SP português transmite embalagens a SP s europeus e entrega-as em Portugal a outro SP nacional. Posteriormente, esse SP nacional utiliza as embalagens para empacotar bens dos referidos SP europeus e depois envia-as com os bens para diferentes países europeus. Para que a isenção de IVA seja aplicável, será necessário demonstrar que se verificaram as transmissões intracomunitárias através dos meios apropriados (ainda que numa primeira fase as embalagens tenham permanecido em Portugal), nomeadamente os seguintes: 1) Declaração de responsabilidade emitida pelos adquirentes das embalagens contendo a indicação de que as mesmas se destinam a ser entregues a outro sujeito passivo português identificado e depois remetidas por este para outros Estados membros; 2) Declaração emitida pelos adquirentes das embalagens, SP s da EU, confirmando que as receberam e que trataram a transação como uma aquisição intracomunitária. Pode ainda juntar-se ao processo documentos de transporte: (1) Comprovativo da entrega das embalagens ao embalador, SP nacional; (2) Emitido pelo embalador, indicando que os produtos já embalados nas caixas de nome da entidade que vendeu as embalagens foram expedidos para outros Estados-membros. 2 INTRACOMMUNITY TRANSMISSION EXEMPT OF VAT GOODS DELIVERED IN PT (PROCESS NR. 2475, OF SEPTEMBER 29 TH, 2011) In the situation described below the Portuguese Tax Authorities considered the transmissions of packages to European VAT taxpayers by a Portuguese VAT taxpayer, but delivered, at first, in Portugal to another Portuguese VAT taxpayer, as intracommunity transmissions exempt from VAT, according to article 14 (a) RITI. A Portuguese VAT taxpayer sells packages to European VAT taxpayers and delivers them in Portugal to another national VAT taxpayer. Subsequently, the national taxpayer uses packaging to package goods of those European taxpayers and delivers them with the goods to different European countries. To apply the VAT exemption, it is necessary to prove that there were intracommunity transmissions using suitable means (although at first the packages had remained in Portugal), namely the following: 1) Responsibility declaration issued by the buyers of packages stating that these will be delivered to a Portuguese VAT taxpayer and after that delivered by this taxpayer to different European countries; 2) Declaration issued by the buyers of the packages that they are an European VAT taxpayer, confirming their reception and that these operations were treated as intracommunity transmissions. Entities may also attach the following proof of transport documents to the process: (1) Proving the packages were delivered to the packer, a Portuguese Vat Taxpayer; (2) Mentioning that the products already packaged identified by the name of the entity that sold the packages were dispatched to other European countries.

3 TAXA DE IVA REDUZIDA APLICÁVEL ÀS EMPREITADAS DE REABILITAÇÃO URBANA (VERBA 2.23 DA LISTA I ANEXA AO CIVA) A taxa de IVA reduzida é aplicável às empreitadas de reabilitação urbana quando: 1) As empreitadas são efetuadas nos termos da alínea j) do artigo 2.º do Decreto-Lei 307/2009, de 23 de outubro; e 2) Os imóveis se encontram localizados em zonas legalmente delimitadas como áreas de reabilitação urbana, nos termos da alínea b) do artigo 2.º do decreto-lei acima referido. Para justificar a aplicação da taxa reduzida do IVA, as faturas relativas a estas empreitadas de reabilitação urbana devem mencionar a verba 2.23 da Lista I anexo ao Código do IVA e a área de reabilitação urbana onde se localiza o imóvel objeto dessas obras. A taxa reduzida prevista na verba 2.23 da Lista I anexa ao Código do IVA não se aplica aos meros fornecimentos de bens, ainda que com montagem ou instalação, e serviços (por exemplo, fiscalização de obra, montagem de caixilharias e estores). REDUCED RATE OF VAT APPLICABLE TO URBAN REHABILITATION WORKS (PARAGRAPH 2.23 OF THE LIST I ATTACHED TO THE VAT CODE) 3 The reduced VAT rate is applicable to urban rehabilitation works when: 1) Works are made according to article 2 (j) of the Decree-Law nr. 307/2009, of October 23th; and ). 2) The real estate is located in the urban rehabilitation area, according to article 2 (b) of the Decree-law mentioned above. To justify the application of the reduced VAT rate, the invoices related to urban rehabilitation works should mention the paragraph 2.23 of the List I attached to the VAT Code and the urban rehabilitation area where is located the real estate. The reduced rate provided for in paragraph 2.23 of the List I attached to the VAT Code is not applicable to supply of goods, further comprising the installation or appliances, as well as services (for example, supervision of works, installation of window frames and shutters).

4 EXIGIBILIDADE E PAGAMENTO DO IMPOSTO ÚNICO DE CIRCULAÇÃO (IUC) (OFÍCIO CIRCULADO N.º 40113, DE 20 DE JANEIRO DE 2016) O IUC para os veículos das categorias A, B, C, D e E é exigível nos seguintes prazos: Na data da matrícula; Ou nas datas dos seus aniversários (por exemplo, se a data da matrícula é 02/02/2016, então o seu aniversário é em 02/02 de cada ano). No entanto, para cada uma destas situações os prazos para liquidação e pagamento do IUC são diferentes, mais concretamente: Ano da matrícula ou registo do veículo em território nacional nos 30 dias posteriores ao termo do prazo legalmente exigido para o respetivo registo; Anos subsequentes pagamento até ao final do mês da data da matrícula. De seguida apresentaremos alguns exemplos práticos de aplicação destas normas: EXEMPLO 1 Matrícula cancelada em 28/01/2016 e data do seu aniversário é 02/02/2016. Neste caso o IUC de 2016 não é exigível, porque o cancelamento da matrícula ocorreu em data anterior à data do seu aniversário. EXEMPLO 2 Matrícula cuja data do seu aniversário é 02/02/2016 e cancelamento na mesma data. 4 Neste caso o IUC de 2016 não é exigível, porque o cancelamento da matrícula ocorreu na data do seu aniversário, momento em que o IUC se torna exigível. EXEMPLO 3 Transmissão de viatura em 28/01/2016 e registo em nome do novo proprietário no dia seguinte, cuja matrícula tem data de 02/02/2016. O IUC teria de ser pago pelo novo proprietário. EXEMPLO 4 Transmissão de viatura em 28/01/2016 e registo em nome do novo proprietário em 02/02/2016, data de aniversário da matrícula. O IUC teria de ser pago pelo novo proprietário.

5 APPLICABILITY AND PAYMENT OF THE VEHICLE TAX RATE (VTR) (ADMINISTRATIVE RULING NR , OF JANUARY 20TH, 2016) The VTR for categories A, B, C, D and E vehicles is chargeable in the following deadlines: Vehicle registration number date; or Vehicle registration annual anniversary date (for example, if vehicle registration number is in 02/02/2016 then its anniversary date is 02/02 of each year). However, for each case the terms of settlements and payment of the VTR are different: Year of vehicle registration number or vehicle registration in Portugal 30 days after the end of deadline to register the vehicle; In the following years The VTR has to be settled and paid until the end of the month of the anniversary date of vehicle registration number. Some practical examples of application of the rules are shown: EXAMPLE 1 The vehicle registration number canceled in 28/01/2016 and its anniversary date is 02/02/2016. In this case, the 2016 VTR is not chargeable, because the vehicle registration number was canceled before its EXAMPLE 2 The vehicle registration number which the anniversary date is 02/02/2016 and it was canceled in the same day. 5 In this case, the 2016 VTR is not chargeable, because the vehicle registration number was canceled in its EXAMPLE 3 The transmission of a vehicle in 28/01/2016 and its registration in the name of the new owner in the following day. The vehicle registration number is dated of 02/02/2016. The VTR must be paid by the new owner. EXAMPLE 4 The transmission of a vehicle in 28/01/2016 and its registration in the name of new owner in 02/02/2016, its The VTR must be paid by the new owner.