Извјештај о проведеној финансијској ревизији Mинистарства породице, омладине и спорта Републике Српске за период

Transcrição

1 ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ Бања Лука, Вука Караџића 4 Република Српска, БиХ Тел: +387(0)51/ Факс:+387(0)51/ revizija@gsr-rs.org Извјештај о проведеној финансијској ревизији Mинистарства породице, омладине и спорта Републике Српске за период Број: РВ Бања Лука, године

2

3 САДРЖАЈ I ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА... 1 Извјештај о ревизији финансијских извјештаја... 1 II ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА... 4 Извјештај о ревизији усклађености... 4 III РЕЗИМЕ ДАТИХ ПРЕПОРУКА... 6 IV КРИТЕРИЈУМИ ЗА РЕВИЗИЈУ УСКЛАЂЕНОСТИ... 7 V ИЗВЈЕШТАЈ О СПРОВЕДЕНОЈ РЕВИЗИЈИ (НАЛАЗИ) Увод Спровођење препорука из претходног извјештаја Закључак о функционисању система интерних контрола Набавке Припрема и доношење буџета Финансијски извјештаји Извјештај о извршењу буџета Приходи и примици Расходи и издаци Имовина, обавезе и извори Имовина Обавезе Извори и промјене на нето имовини Ванбилансна евиденција Потенцијална имовина и потенцијалне обавезе Напомене/образложења уз финансијске извјештаје... 24

4

5 I ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Мишљење са резервом Извршили смо ревизију финансијских извјештаја Министарства породице, омладине и спорта Републике Српске који обухватају: Преглед прихода, примитака, расхода и издатака; Преглед имовине, обавеза и извора; Извјештај о броју и структури запослених са стањем на дан 31. децембар године и за годину која се завршава на тај дан. Ревизијом смо обухватили преглед значајних трансакција, објашњавајућих напомена и примјену рачуноводствених политика у ревидираном периоду. По нашем мишљењу, осим за наведено у пасусу Основ за мишљења са резервом, финансијски извјештаји Министарства породице, омладине и спорта Републике Српске, истинито и објективно приказују, у свим материјалним аспектима, финансијско стање имовине и обавеза на дан године и извршење буџета за годину која се завршава на тај дан, у складу са прописаним оквиром финансијског извјештавања. Основ за мишљење са резервом Ревизију смо извршили у складу са Законом о ревизији јавног сектора Републике Српске и релевантним ISSAI стандардима ревизије Наша одговорност за провођење ревизије је даље описана у пасусу Одговорност ревизора. Ревизију смо спровели у складу са ISSAI 30 - Етичким кодексом, испунили смо наше остале етичке одговорности и независни смо у односу на субјекта ревизије. Према Правилнику о финансијском извјештавању за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова финансијске извјештаје Министарства породице, омладине и спорта Републике Српске чине табеларни прегледи наведени у нашем извјештају. Усвојени оквир финансијског извјештавања у Републици Српској подразумијева да се све трансакције, процјене и политике одмјеравају у односу на усаглашеност са МРС ЈС. Ревизијски налази и закључци о фер и истинитој презентацији финансијских извјештаја Министарства породице, омладине и спорта Републике Српске се ослањају на прописани оквир финансијског извјештавања у Републици Српској. Због чињенице да се у предметним финансијским извјештајима не презентује финансијски резултат, не изражавамо мишљење о финансијском резултату за годину. Сматрамо да су прибављени ревизијски докази, с обзиром на прописани оквир финансијског извјештавања, довољни и одговарајући и да обезбјеђују основ за наше ревизијско мишљење о финансијском стању имовине, обавеза и извора и извршењу буџета. Као што смо навели под тачкама и извјештаја: Министарство породице, омладине и спорта Републике Српске, приликом измирења обавеза из године у износу од КМ није исказало издатке по основу измирења обавеза из претходне године у извршењу буџета за годину, што није у складу са чланом 14. став 9. Закона о буџетском систему Извјештај о проведеној финансијској ревизији Министарства породице, 1

6 Републике Српске и чланом 108. Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода Републике, општина, градова и фондова. Као што смо навели под тачкама и извјештаја: У оквиру расхода по основу коришћења роба и услуга исказани су расходи по основу службеног путовања (5.340 КМ), стручних услуга ( КМ) и расходи по основу поклона ( КМ), док је у оквиру текућих грантова јавним установама и установама образовања исказан грант за опремање и адаптацију дјечијег вртића у оквиру ЈУ Дом Рада Врањешевић. Класификације поменутих расхода и грантова нису извршене у складу са члановима: 89. ставови (7) и (8), 92. ставови (1) и (4) и 93. став (2) Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова. Одговорност руководства за финансијске извјештаје Министар је одговоран за припрему и фер презентацију финансијских извјештаја у складу са Међународним рачуноводственим стандардима за јавни сектор и Међународним стандардима финансијског извјештавања. Ова одговорност обухвата: осмишљавање, примјену и одржавање интерних контрола које су релевантне за припрему и фер презентацију финансијских извјештаја који не садрже материјално значајне погрешне исказе настале усљед преваре и грешке; одговарајућа објелодањивања релевантних информација у Напоменама уз финансијске извјештаје; одабир и примјену одговарајућих рачуноводствених политика и рачуноводствених процјена које су примјерене датим околностима и надзор над процесом извјештавања. Одговорност ревизора за ревизију финансијских извјештаја Наш циљ је да стекнемо разумно увјеравање о томе да ли финансијски извјештаји, као цјелина, не садрже материјално значајне погрешне исказе узроковане преваром или грешком, као и да сачинимо и објавимо ревизијски извјештај, који садржи наше мишљење. Разумно увјеравање представља висок ниво увјеравања, али није гаранција да ће ревизија, која је извршена у складу са ISSAI стандардима ревизије увијек открити материјално значајне погрешне исказе када они постоје. Погрешни искази могу настати као посљедица преваре или грешке и сматрају се материјално значајним ако, појединачно или заједно, могу утицати на економске одлуке корисника које се доносе на основу финансијских извјештаја. Због чињенице да се ревизија спроводи провјером на бази узорка и да у систему интерних контрола и рачуноводственом систему постоје инхерентна ограничења, постоји могућност да поједине материјално значајне грешке остану неоткривене. Ревизија укључује спровођење поступака у циљу прибављања ревизијских доказа о износима и објелодањивањима датим у финансијским извјештајима. Избор поступака је заснован на ревизијском просуђивању и професионалном скептицизму, укључујући процјену ризика материјално значајних погрешних исказа у финансијским извјештајима, насталих усљед преваре и грешке. Приликом процјене ризика, ревизор разматра интерне контроле које су релевантне за припрему и фер презентацију финансијских извјештаја, у циљу осмишљавања ревизијских поступака који су одговарајући у датим околностима, али не у циљу изражавања одвојеног мишљења о ефективности интерних контрола. Ревизија такође укључује оцјену примијењених рачуноводствених политика утемељених на временској 2 Извјештај о проведеној финансијској ревизији Министарства породице,

7 неограничености пословања и значајних процјена извршених од стране руководства, као и оцјену опште презентације финансијских извјештаја. Изјављујемо да смо поступили у складу са релевантним етичким захтјевима у вези са независношћу. Остварили смо комуникацију са одговорним лицима субјекта ревизије у вези са планираним обимом и временским распоредом ревизије и другим важним питањима и значајним налазима ревизије, укључујући значајне недостатке у систему интерних контрола који се могу идентификовати током ревизије. Бања Лука, године Главни ревизор Др Душко Шњегота, с.р. Извјештај о проведеној финансијској ревизији Министарства породице, 3

8 II ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА Мишљење са резервом Извјештај о ревизији усклађености Уз ревизију финансијских извјештаја Министарства породице, омладине и спорта Републике Српске за годину, извршили смо ревизију усклађености активности, финансијских трансакција и информација исказаних у финансијским извјештајима са значајним законским и другим прописима. По нашем мишљењу, осим за наведено у пасусу Основ за мишљења са резервом активности, финансијске трансакције и информације исказане у финансијским извјештајима Министарства породице, омладине и спорта Републике Српске за годину су, у свим материјалним аспектима, у складу са прописима којима су регулисане. Основ за мишљење са резервом Ревизију усклађености смо извршили у складу са Законом о ревизији јавног сектора Републике Српске и ISSAI 4000 Стандард за ревизију усклађености. Вјерујемо да су прибављени ревизијски докази довољни и одговарајући и да обезбјеђују основ за наше мишљење о усклађености активности, финансијских трансакција и информација исказаних у финансијским извјештајима са прописима којима су регулисане. Као што смо навели под тачком извјештаја: Накнаде за службена путовања исплаћиване су лицима која нису запослена у Министарству, што није у складу са чланом 3. Уредбе о накнадама за службена путовања у земљи и иностранству за запослене у јавном сектору Републике Српске. Као што смо навели под тачкama 3. и извјештаја: Министарство је у гoдини расписивало конкурсе у којима је дефинисало критеријуме за расподјелу средстава на име грантова за финансирање пројеката и програма у области спорта, а расподјелу истих вршило према критеријумима које је утврдила комисија за процјену и избор пројеката. Ближи критеријуми за бодовање пријава које је утврдила комисија разликују се од критеријума дефинисаних у члану 11. Правилника о условима и критеријумима за финансирање носилаца развоја спорта и члана 7. Правилника о посебним критеријумима у поступку за расподјелу прихода од игара на срећу. Министар је донио рјешење о финансирању текућих захтјева 24 организације, носиоце развоја спорта у износу од КМ по приједлогу комисије, за које није вршила вредновање према критеријумима дефинисаним у члану 11. Правилника о условима и критеријумима за финансирање носилаца развоја спорта. Записници о раду и листе бодовања за вредновање и процјену пројеката и активности по текућим захтјевима и конкурсима у ресору спорта у највећем броју случајева нису потписани од стране свих чланова комисије, што није у складу са чланом 14. став (3) Правилника о условима и критеријумима за финансирање носилаца развоја спорта. 4 Извјештај о проведеној финансијској ревизији Министарства породице,

9 Додјела средстава гранта у Министарству није вршена у складу са Методологијом управљања грантовима за пројекте и програме који се финансирају или суфинансирају средствима буџета Републике Српске у дијелу: доношења интерних аката за ресор спорта и омладине, начина додјеле средстава, оцјењивања односно вредновања, извјештавања, контроле и надзора за све ресоре. Скретање пажње Не изражавајући даље резерву на дато мишљење скрећемо пажњу на наведено под тачком извјештаја: обавезе Министарства породице, омладине и спорта Републике Српске у износу од КМ, доспјеле за плаћање закључно са године укључене су у извршење буџета за годину, иако расположива буџетска средства за њихово измирење нису обезбијеђена до истека рока за израду и достављање финансијских извјештаја, што није у складу са члановима 39. и 40. Закона о буџетском систему Републике Српске. Одговорност руководства за усклађеност Поред одговорности за припрему и фер презентацију финансијских извјештаја, министар је такође одговоран да осигура да су активности, финансијске трансакције и информације исказане у финансијским извјештајима у складу са прописима којима су регулисане. Одговорност ревизора Поред одговорности да изразимо мишљење о финансијским извјештајима, наша одговорност подразумијева и изражавање мишљења о томе да ли су активности, финансијске трансакције и информације исказане у финансијским извјештајима, у свим материјалним аспектима, у складу са прописима којима су регулисане. Одговорност ревизора укључује обављање процедура како би прибавили ревизијске доказе о томе да ли је пословање Министарства породице, омладине и спорта Републике Српске обухваћено према дефинисаним критеријумима, усклађено са законским и другим прописима. Процедуре подразумијевају процјену ризика од значајних неусклађености са законима и прописима који регулишу пословање Министарства породице, омладине и спорта Републике Српске. Бања Лука, године Главни ревизор Др Душко Шњегота, с.р. Извјештај о проведеној финансијској ревизији Министарства породице, 5

10 III РЕЗИМЕ ДАТИХ ПРЕПОРУКА Препоруке везане за финансијске извјештаје Препоручујемо министру Министарства породице, омладине и спорта Републике Српске да обезбиједи да се: 1) приликом измирења обавеза из претходне године врши исказивање издатака по основу измирења обавеза из ранијих година у извршењу буџета текуће године, у складу са чланом 14. став 9. Закона о буџетском систему Републике Српске и чланом 118. Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за буџетске кориснике; 2) наплата потраживања из ранијих година евидентира у оквиру примитака у складу са Правилником о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова и Правилником о рачуноводству, рачуноводственим политикама и рачуноводственим процјенама за буџетске кориснике у Републици Српској; 3) класификацијa расхода по основу поклона, службеног путовања, грантова и дознака врши у складу са Правилником о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за буџетске кориснике. Препоруке везане за усклађеност пословања Препоручујемо министру Министарства породице, омладине и спорта Републике Српске да обезбиједи да се: 1) врши објава основних елемента уговора на веб-страници за све поступке јавних набавки; 2) поштује Уредба о накнадама за службена путовања у земљи и иностранству за запослене у јавном сектору Републике Српске и да се у оквиру расхода за службена путовања признају трошкови које на службеним путовањима остваре запослени; 3) донесу и ускладе интерни акти/правилници за додјелу средстава гранта у складу са Методологијом управљања грантовима који се финансирају или суфинансирају средствима буџета Републике Српске, те да се врши планирање, додјела, извјештавање и контрола трошења средстава гранта у складу с тим. 6 Извјештај о проведеној финансијској ревизији Министарства породице,

11 IV КРИТЕРИЈУМИ ЗА РЕВИЗИЈУ УСКЛАЂЕНОСТИ - Закон о буџетском систему Републике Српске, - Закон о извршењу буџета Републике Српске за годину, - Одлука о усвајању буџета Републике Српске за годину, - Закон о платама запослених у органима управе Републике Српске, - Закон о доприносима, - Закон о порезу на доходак, - Закон о јавним набавкама, - Уредба о накнадама за службена путовања у земљи и иностранству за запослене у јавном сектору Републике Српске, - Закон о посебном доприносу за солидарност, - Закон о професионалној рехабилитацији оспособљавања и запошљавања инвалида, - Правилник о примјени закона о порезу на доходак, - Правилник о условима, начину обавјештавања, обрачунавања и уплате доприноса, - Одлука о утврђивању плате предсједника Владе Републике Српске и министара у Влади Републике Српске, - Општи колективни уговор и одлуке Владе Републике Српске о примјени одредаба општег колективног уговора, - Посебан колективни уговор за запослене у органима управе Републике Српске, - Породични закон, - Закон о заштити од насиља у породици, - Закон о омладинском организовању, - Закон о спорту у Босни и Херцеговини, - Закон о спорту Републике Српске, - Стратегија развоја спорта у Републици Српској за период година, - Правилник о додјели републичке награде за волонтирање, - Правилник о критеријумима за финансирање и суфинансирање програма и пројеката у области подршке породици, - Правилник о начину додјеле средстава сигурним кућама, - Правилник о условима и критеријумима за финансирање носилаца развоја спорта Републике Српске, - Правилник о категоризацији спортова у Републици Српској, - Правилник о условима и критеријумима за финансирање програма и пројеката за побољшање положаја младих и унапређење и развој омладинског организовања, - Уредба о критеријумима за утврђивање корисника и начину расподјеле дијела прихода од игара на срећу, - Правилник о посебним критеријумима и поступку за расподјелу дијела прихода од игара на срећу, - Правилник о субвенционисању каматне стопе на стамбене кредите за младе и младе брачне парове и - Правилник о условима и критеријумима за стипендирање перспективних спортиста Републике Српске. Извјештај о проведеној финансијској ревизији Министарства породице, 7

12 V ИЗВЈЕШТАЈ О СПРОВЕДЕНОЈ РЕВИЗИЈИ (НАЛАЗИ) 1. Увод Министарство породице, омладине и спорта Републике Српске (у даљем тексту: Министарство) основано је у складу са Законом о републичкој управи ( Службени гласник Републике Српске број: 118/08, 11/09, 74/10, 86/10, 24/12, 121/12, 15/16 и 57/16) и обавља управне и друге стручне послове утврђене чланом 22. наведеног закона. Најзначајније активности Министарства односе се на: праћење и предлагање мјера пронаталитетне политике, промовисање породичних вриједности и одговорног родитељства, прикупљање, обраду, евидентирање и заштиту од насиља у породици, промовисање међугенерацијске сарадње, спровођење и унапрјеђење омладинске политике, побољшање социјалног статуса младих, подршку омладинском организовању, развој неформалног образовања младих и омладинског рада, оснивање и развој омладинских центара, унапрјеђење и развој волонтирања, подстицање и реализацију међународне омладинске сарадње, израду стратегије и планова развоја спорта Републике и обзбјеђење средстава за њихову реализацију, остваривање међународне сарадње самостално или преко заједничких органа Босне и Херцеговине, праћење стања спортских објеката и стварање претпоставки за њихово коришћење, прикупљање и обраду статистичких података у спорту, координацију рада спортских савеза и друге послове у складу са законом. Пословање Министарства се обавља преко Јединственог рачуна трезора чија је Главна књига у цјелости саставни дио Главне књиге трезора Рeпублике Српске (у даљем тексту: ГКТ). На достављени Нацрт извјештаја о проведеној финансијској ревизији није било примједби. Препоруке дате у овом извјештају, у циљу њиховог наглашавања, болдоване су и писане италик словима. 2. Спровођење препорука из претходног извјештаја Главна служба за ревизију јавног сектора вршила је ревизију финансијских извјештаја Министарства за г. и том приликом је дато седам препорука, двије које се односе на отклањање неправилности које су од утицаја на финансијске извјештаје и пет које се односе на усклађеност пословања са законском и другом регулативом. Министарство је г. доставило Главној служби за ревизију јавног сектора Републике Српске План активности на реализацији препорука датих у Извјештају о ревизији финансијских извјештаја Министарства породице, омладине и спорта Републике Српске за г, што није у складу са чланом 21. став 3. Закона о ревизији јавног сектора Републике Српске ( Службени гласник Републике Српске број: 98/05 и 20/14). Поменутим чланом је дефинисан рок од 60 дана од пријема ревизијског извјештаја за достављање одговора у смислу које радње су предузете ради отклањања неправилности утврђених у ревизијском извјештају. Проводећи финансијску ревизију Министарства за г. извршили смо преглед реализације препорука датих у претходном извјештају. 8 Извјештај о проведеној финансијској ревизији Министарства породице,

13 У г. дјелимично је спроведена једна препорука у вези финансијских извјештаја, а једна није спроведена. У вези усклађености пословања двије препоруке су спроведене дјелимично, а три нису спроведене. Препоруке у вези финансијских извјештаја: Препорука која се односила на плаћање обавеза из претходне године на терет буџета текуће године које треба да се евидентира преко издатака за отплату дугова у складу са чланом 108. став 8. Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова, није спроведена, што је образложено под тачком извјештаја. Препорука која се односила на класификацију дознака грађанима и пружаоцима услуга социјалне заштите и трансфера у складу са члановима 93. став 2, 96. и 97. Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова, спроведена је дјелимично, што је образложено под тачкама и извјештаја. Препоруке у вези усклађености пословања: Препорука која се односила на објаву основних елемената уговора у складу са чланом 75. став 2. и да се достављају одлуке о избору најповољнијег понуђача у складу са чланом 70. став 2. Закона о јавним набавкама, спроведена је дјелимично, што је образложено под тачком 3. извјештаја. Препорука која се односила на успостављање функционалног система интерних контрола није спроведена, што је образложено по тачком 3. извјештаја. Препорука која се односила на усклађивање интерних аката којима се дефинише расподјела грантова са Методологијом управљања грантовима за програме и пројекте који се финансирају или суфинансирају средствима буџета Републике Српске и поступање у складу са истим, спроведена је дјелимично што је образложено под тачком извјештаја. Препорука која се односила на доношење плана набавки прије израде буџетског захтјева за одређену фискалну годину и да се исти користи као основа за пројекцију појединих расхода и издатака са утврђеним приоритетима како би се могао усклађивати са буџетским ограничењима није спроведена, што је образложено под тачком 4. извјештаја. Препорука која се односила на планирање средстава за неизмирене обавезе из ранијег периода у оквиру издатака за отплату неизмирених обавеза из ранијих година у складу са чланом 14. став 9. Закона о буџетском систему Републике Српске и чланом 108. став 8. Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова није спроведена, што је образложено под тачком 5. извјештаја. Препоруке из ранијег периода које су спроведене дјелимично или нису спроведене су сљедеће: Препорука која се односила на предузимање активности у циљу преноса права власништва на изграђеним кућама за потребе смјештаја породица са петоро и више дјеце на јединице локалне самоуправе и контроле евиденција изграђених кућа и даље је дјелимично спроведена. У г. донесене су одлуке о преносу Извјештај о проведеној финансијској ревизији Министарства породице, 9

14 двије куће у двије општине. По пројекту стамбеног збрињавања породица са петоро и више дјеце завршене су 94 куће. У напоменама уз финансијске извјештаје за 2015 и г. Министарство је објавило да није доносило одлуке о преносу својине над објектима изграђеним по наведеном пројекту из разлога што општине нису обезбиједиле сву потребну документацију због проблема имовинско-правне природе на земљишту на којем су објекти изграђени. Препорука која се односила на пренос активности пружања помоћи у виду набавке уџбеника одличним ученицима из вишечланих породица са Министарства на Министарство просвјете и културе Републике Српске, није спроведена, што је образложено под тачком извјештаја. 3. Закључак о функционисању система интерних контрола Правилником о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста у Министарству породице, омладине и спорта Републике Српске (од г. и г. у даљем тексту: Правилник) утврђени су унутрашња организација, систематизација радних мјеста и организациони дијаграм. Послови и задаци Министарства обављају се у оквиру основних организационих јединица (ресора), унутрашњих (одјељења) и посебне јединице (кабинета министра). Правилником је систематизовано 36 радних мјеста (шест више у односу на претходни) са 49 извршилаца (9 више), од којих су 34 државна службеника, 11 намјештеника, једно именовано лице, један савјетник министра, један шеф кабинета и један возач који се ангажују до истека мандата министра. На дан г. укупан број запослених био је 41, два више у односу на претходну годину, од којих су 38 стално запослена, а три на одређено вријеме. У току г. примљена су четири радника и то: један на неодређено радно вријеме, три на одређено вријеме (два до истека мандата министра и један до повратка запослене раднице са породиљског одсуства). У току године је утврђен прекид радног односа за два запослена по основу испуњавања услова за одлазак у пензију. Презентација информација о статусу запослених у Извјештају о броју и структури запослених није одговарајућа. Савјетник министра који је остварио право на старосну пензију са г. и исплату отпремнине, г. поново је именован. Министарство је са истим закључило уговор о ангажману у својству савјетника за уговорену плату одређену у складу са Законом о платама запослених у органима управе Републике Српске и правом на накнаду трошкова запослених у складу са правилником Министарства. Министарство није провело прекид радног односа по основу рјешења (у евиденцијама о присуству запослених на послу) и сходно томе обрачун плата и накнада извршен је за период у којем је наступио прекид радног односа. Наведено указује да контролне активности нису функционисале на задовољавајућем нивоу. Правилник о интерним контролама и интерним контролним поступцима (из и г.) није усклађен са актима која су донесена након доношења овог правилника. Правилником о интернoј контроли и интерним контролним поступцима дефинисано је да се на основу административних и рачуноводствених интерних контролних поступака утврђених овим правилником утврђују поступци и активности са средњим и високим ризиком, што није адекватно, јер процјена ризика треба да 10 Извјештај о проведеној финансијској ревизији Министарства породице,

15 претходи дефинисању контролних активности, а не обрнуто. Правилником нису дефинисане пословне активности за које се процјењује ризик. У току г. донесени су Правилник о измјенама и допунама Правилника о начину и условима коришћења основних средстава, утврђивања права која произилазе из исплата на терет материјалних трошкова и накнадама запосленим. Осим Правилника о критеријумима и условима за финансирање и суфинансирање пројеката и активности у области подршке породици, други интерни акти којима се регулише расподјела средстава гранта нису усклађени са Методологијом управљања грантовима за програме и пројекте који се финансирају или суфинансирају средствима буџета Републике. Комисија именована од стране министра за одабир пројеката и расподјелу средстава из буџета Републике Српске за финансирање омладинског рада и дјеловања, донијела је Правилник о критеријумима за оцјењивање пројеката за развој и промоцију волонтирања и Правилник о критеријумима за оцјењивање пројеката и захтјева омладинских организација и организација које се баве питањима младих за г. Комисија је вршила вредновање пројеката по критеријумима дефинисаним у наведеним правилницима, који не одговарају у потпуности општим и посебним критеријумима објављеним у конкурсу. Министарство је у г. расписивало конкурсе у којима је дефинисало критеријуме за расподјелу средстава на име грантова за финансирање пројеката и програма у области спорта, а расподјелу истих вршило према критеријумима које је утврдила комисија за процјену и избор пројеката. Ближи критеријуми за бодовање пријава које је утврдила комисија разликују се од критеријума дефинисаних у члану 11. Правилника о условима и критеријумима за финансирање носилаца развоја спорта и члана 7. Правилника о посебним критеријумима у поступку за расподјелу прихода од игара на срећу ( Службени гласник Републике Српске број: 17/10 и 94/14). Записници о раду и листе бодовања за вредновање и процјену пројеката и активности по текућим захтјевима и конкурсима у ресору спорта у највећем броју случајева нису потписани од стране свих чланова комисије што није у складу са чланом 14. став (3) поменутог правилника. У г. интерни ревизор је био одсутан до IV квартала, до када није било активности интерне ревизије. До краја године је проведена једна ревизија, која се односи на набавке, а до рока за предају финансијских извјештаја и ревизија употребе моторних возила и накнада за службена путовања. За утврђене неправилности дате су одговарајуће препоруке. Успостављени систем интерних контрола није у потпуности обезбиједио усклађено пословање и фер и истинито извјештавање. 4. Набавке Министарство је Планом јавних набавки г. планирало набавке вриједности КМ (без ПДВ-a) који обухвата набавке роба и услуга путем: конкурентског захтјева ( КМ), директног споразума ( КМ); анекса II дио Б (7.000 КМ) и отвореног поступка ( КМ). План набавки је мијењан г, г. и г. Измјене се односе на допуне плана набавки поступцима директног споразума за набавке роба за потребе манифестације Конференција беба након прекинутог конкурентског поступка и Извјештај о проведеној финансијској ревизији Министарства породице, 11

16 услуга превођења прописа са Листе прописа по закључку Владе Републике Српске од 10. новембра г. Измијењени план набавки за г. износи КМ и обухвата набавке роба и услуга путем конкурентског захтјева ( КМ), директног споразума ( КМ), анекса II дио Б (7.000 КМ) и отвореног поступка ( КМ). Према извјештају о реализацији плана набавки реализовано је 17 поступака набавки у вриједности КМ или 32% вриједности планираних набавки. Због недостатка расположивих средстава планиране набавке спортске опреме нису реализоване. Министарство је провело пет поступака путем конкурентских захтјева, један поступак за услуге по Анексу II дио Б Закона о јавним набавкама и 11 директних поступака набавки. Ревизијским испитивањем обухваћено је седам различитих поступака набавки вриједности КМ или 65% од укупне вриједности реализованих набавки. У поступцима набавки путем конкурентског захтјева за израду медаља и пехара и погонског горива, Министарство није вршило објаву основних елемената уговора на својој веб-страници што није у складу са чланом 75. став 2. Закона о јавним набавкама ( Службени гласник Босне и Херцеговине број: 39/14 и 90/14). Препоручујемо министру да обезбиједи да се врши објава основних елемента уговора на веб - страници за све поступке јавних набавки. 5. Припрема и доношење буџета Буџетски захтјев Министарства за г. износи КМ, који је за КМ већи од почетног буџетског ограничења, које износи КМ. Буџетски захтјев чине: расходи за бруто плате ( КМ), расходи за бруто накнаде трошкова и осталих личних примања ( КМ), расходи по основу коришћења роба и услуга ( КМ), субвенције ( КМ), грантови ( КМ), дознаке на име социјалне заштите које се исплаћују на терет буџета Републике, општина и градова ( КМ), трансфери између буџетских јединица ( КМ) и издаци за нефинансијску имовину ( КМ). Већи буџетски захтјев односи се на додaтна средства за: расходе за лична примања ( КМ), расходе по основу коришћења роба и услуга ( КМ), субвенције ( КМ), грантове ( КМ), дознаке на име социјалне заштите које се исплаћују на терет буџета Републике ( КМ), трансфере између буџетских јединица ( КМ) и издатке за произведену сталну имовину ( КМ). Одлуком о усвајању буџета за г, Министарству је одобрено КМ и то за: лична примања КМ, расходе по основу коришћења роба и услуга КМ, субвенције КМ, грантове КМ, дознаке на име социјалне заштите које се исплаћују из буџета Републике КМ, трансфере између буџетских јединица КМ и издатке за нефинансијску имовину КМ. Одобрени буџет је мањи за КМ у односу на буџетски захтјев. Одобрена су мања средства за: расходе за лична примања ( КМ), расходе по основу коришћења роба и услуга ( КМ), субвенције ( КМ), грантове ( КМ), дознаке на име социјалне заштите које се исплаћују на терет буџета Републике ( КМ), трансфере између буџетских јединица ( КМ) и издатке за нефинансијску имовину ( КМ). Министарство није планирало пренесене обавезе из г. у оквиру издатака за отплату неизмирених обавеза из ранијих година у износу од КМ. 12 Извјештај о проведеној финансијској ревизији Министарства породице,

17 У Министарству је извршено 12 реалокација у укупном износу КМ од којих су девет у износу од КМ послије г. Из буџетске резереве Министарству су одобрене три реалокације по рјешењима Владе Републике Српске на позиције: текући грантови спортским организацијама у износу од КМ за финансирање фудбалског клуба Борац Бања Лука, дознаке у износу од КМ за финансирање припрема за одлазак спортиста на олимпијске игре у Rio de Jeneiro и текући грантови спортским организацијама лица са инвалидитетом у Републици Српској у износу од КМ за финансирање учешћа кошаркашког клуба инвалида Борац Бањалука у Еуро лиги два у Бечу. Рјешењем Владе Републике Српске о реалокацији између буџетских корисника од г. Министарству су са других буџетских корисника реалоцирана средства на позиције расходи за бруто плате у износу од КМ и расходи за бруто накнаде трошкова и осталих личних примања запослених у износу од КМ. 6. Финансијски извјештаји 6.1. Извјештај о извршењу буџета Извршење буџета за г. износи КМ односно 89% у односу на одобрени буџет. Извршење буџета за г. је ниже за 5% у односу на претходну годину. По налазу ревизије извршење буџета износи КМ. Министарство је из средстава г. исплатило најмање КМ по основу пренесених обавеза из г, за чије измирење у буџету за г. нису планирани и исказани издаци за отплату неизмирених обавеза из ранијих година. У вези с тим извршење буџета за г. није презентовано на фер и објективан начин Приходи и примици Укупни приходи и примици исказани су у износу од КМ и у цјелости се односе на приходе. Чине их непорески приходи ( КМ) и приходи обрачунског карактера (5.684 КМ). Непорески приходи се односе на приходе од рефундација боловања од Фонда дјечије заштите Републике Српске ( КМ) и Фонда здравственог осигурања Републике Српске (2.801 КМ). Приходи обрачунског карактера се односе на приходе од усклађивања вриједности имовине и наплате потраживања из ранијих година од Фонда за дјечију заштиту Републике Српске. Министарство није евидентирало примитке по основу наплате потраживања из г. од Фонда дјечије заштите Републике Српске у износу од КМ, што није у складу са чланом 137. тачка 5. Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова и чланом 93. Правилника о рачуноводству, рачуноводственим политикама и рачуноводственим процјенама за буџетске кориснике у Републици Српској ( Службени гласник Републике Српске број: 90/10 и 127/11). Препоручујемо министру да обезбиједи да се наплата потраживања из ранијих година евидентира у оквиру примитака у складу са Правилником о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за Извјештај о проведеној финансијској ревизији Министарства породице, 13

18 буџетске кориснике и Правилником о рачуноводству, рачуноводственим политикама и рачуноводственим процјенама за буџетске кориснике у Републици Српској Расходи и издаци Укупни расходи и издаци исказани су у износу од КМ и односе се на: расходе за лична примања ( КМ), расходе по основу коришћења роба и услуга ( КМ), субвенције ( КМ), грантове ( КМ), дознаке на име социјалне заштите које се исплаћују из буџета Републике, општина и градова ( КМ), расходе обрачунског карактера ( КМ), трансфере између буџетских јединица ( КМ) и издатке за нефинансијску имовину ( КМ). Министарство је из средстава за г. исплатило КМ по основу пренесених обавеза из г, које није исказало у оквиру издатака за отплату неизмирених обавеза из ранијих година Расходи за лична примања Расходи за лична примања исказани су у износу од КМ и за 6% виши су у односу на првобитно одобрени буџет. У односу на претходну годину виши су за 6%. Веће извршење од првобитно одобреног буџета је покривено реалокацијом између буџетских корисника од г. што је наведено у тачки 5. извјештаја. Расходи за бруто плате исказани су у износу од КМ. Бруто плате чине расходи за: основне плате ( КМ), накнаде плата за вријеме боловања која се не рефундирају (8.821 КМ), накнаде плата за вријеме боловања која се рефундирају (2.738 КМ), накнаде плата за породиљско одсуство ( КМ), радни стаж ( КМ), порез на плату ( КМ) и збирне доприносе ( КМ). Расходи за бруто накнаде трошкова и осталих личних примања запослених исказани су у износу од КМ. Односе се на накнаде за: превоз ( КМ), одвојени живот (829 КМ), посебне резултате у раду (838 КМ), отпремнине ( КМ), новчане помоћи приликом рођења дјетета (5.019 КМ), новчане помоћи у случају смрти члана уже породице (3.340 КМ), обрачунате порезе (187 КМ) и доприносе (922 КМ). Накнаде за превоз обрачунаване су у складу са Правилником о начину и условима коришћења основних средстава, утврђивању права која произилазе из исплата на терет материјалних трошкова и накнада запосленима од г. и г, којима су дефинисани услови за остваривање права на накнаду превоза (удаљеност од 3 км до 60 км) и висине накнада у случајевима када запослени користе властити превоз. Измјенама наведеног правилника од г. утврђено је да право на накнаду трошкова превоза имају запослени чије је мјесто становања удаљено преко четири до 60 километара и извршено је усклађивање са Упутством о начину обрачуна накнаде трошкова превоза запослених у органима управе Републике Српске ( Службени гласник Републике Српске број: 78/16). Расходи за накнаде за одвојени живот односе се на исплате накнаде за једно изабрано лице у мјесечном износу од 500 КМ. Сходно закључку Владе Републике Српске од г. накнада се не исплаћује од фебруара мјесеца г. Расходи накнада за посебне резултате у раду односе се на исплату за једног запосленог у висини једне просјечне плате у Републици Српској, у складу са 14 Извјештај о проведеној финансијској ревизији Министарства породице,

19 чланом 32. тачка ђ) Правилника и чланом 15. став 3. Посебног колективног уговора за запослене у органима управе Републике Српске ( Службени гласник Републике Српске број: 9/15 и 67/16). Расходи за отпремнине по основу одласка у пензију исказани су у износу од КМ. Обрачунате су за два запослена у складу са Посебним колективним уговором за запослене у органима управе Републике Српске. Од августа мјесеца г. исплаћиване су у висини три просјечне плате запосленог исплаћене у посљедња три мјесеца прије престанка радног односа (до августа мјесеца у висини троструке плате запосленог обрачунате за посљедњи мјесец прије одласка у пензију). У складу са Посебним колективним уговором за запослене у органима управе Републике Српске за обрачун осталих накнада запосленима до августа мјесеца г. се примјењивала просјечна плата у Републици Српској, а од августа мјесеца посљедња просјечна плата запослених у подручју: јавна управа и одбрана; обавезно социјално осигурање, према подацима Републичког завода за статистику ( Службени гласник Републике Српске број: 67/16). Расходи за новчане помоћи за рођење дјетета исплаћене су за пет запослених у висини једне просјечне плате. Расходи за новчане помоћи у случају смрти члана уже породице односе се на исплате за два запослена у висини двије просјечне плате Расходи по основу коришћења роба и услуга Расходи по основу коришћења роба и услуга исказани су у износу од КМ и за 34% су нижи у односу на одобрени буџет, а за 15% су нижи у односу на претходну годину. Расходи по основу утрошка енергије, комуналних и комуникационих услуга исказани су у износу од КМ и за 12% су нижи у односу на одобрени буџет. Највећим дијелом се односе на трошкове услуга коришћења: фиксних телефона ( КМ), мобилних телефона (9.463 КМ) и интернета (959 КМ). У складу са Правилником, Министарство сноси трошкове фиксних телефона до 50 КМ. Трошкови услуга коришћења мобилних телефона надокнађују се у складу са: рјешењима министра у висини 200 КМ мјесечно министру и 50 КМ секретару и возачу, а осталим запосленима у висини претплате VPN групе. Обуставе се врше од плате корисника фиксног и мобилног телефона за прекорачени износ утврђеног лимита. Расходи за режијски материјал исказани су у износу од КМ и за 29% су нижи у односу на одобрени буџет. Односе се на трошкове: компјутерског материјала (6.171 КМ), канцеларијског материјала (7.760 КМ), дневну штампу (1.863 КМ) и службене гласнике, стручне часописе и литературу (2.071 КМ) Расходи за текуће одржавање исказани су у износу од КМ и за 39% су нижи у односу на одобрени буџет, а односе се на: текуће одржавање комуникационе опреме (450 КМ), текуће одржавање превозних средстава ( КМ) и опрему и материјал за текуће поправке (2.010 КМ). Одржавање превозних средстава се односи на редован сервис, текуће одржавање и прање аутомобила. Извјештај о проведеној финансијској ревизији Министарства породице, 15

20 Расходи по основу путовања, смјештаја и горива исказани су у износу од КМ и за 22% су виши у односу на одобрени буџет. Односе се на трошкове службеног путовања у земљи ( КМ), трошкове службеног путовања у иностранству (4.902 КМ) и трошкове горива ( КМ). Трошкови службеног путовања у земљи у износу од КМ односе се на трошкове превоза, смјештаја и исхране 10 најперспективнијих спортиста поводом присуства манифестацији Избор најбољих спортиста Републике Српске и учесника дводневне конференције под називом Зауставимо насиље заједно за запослене у образовним институцијама за 18 основних и средњих школа. Класификација наведених расхода није у складу са чланом 89. став (7) Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова и чланом 3. Уредбе о накнадама за службена путовања у земљи и иностранству за запослене у јавном сектору Републике Српске ( Службени гласник Републике Српске број: 73/10). Накнаде за службена путовања у смислу поменуте уредбе односе се на накнаде трошкова смјештаја, исхране и превоза запослених радника ради обављања одређених службених послова. Расходи за стручне услуге исказани су у износу КМ и за 67% су нижи од средстава одобрених буџетом. Односе се на трошкове услуга: осигурања запослених (1.120 КМ), осигурања моторних возила (651 КМ), одржавања рачунарских програма и лиценци (3.448 КМ), одржавања рачунара и биро опреме (2.270 КМ), штампе, графичке обраде, израде филмова и фотографија ( КМ), превођења (234 КМ), објављивања тендера, огласа и информативних текстова (6.865 КМ), информисања и медија (9.000 КМ) и остале стручне услуге (9.882 КМ). Класификација у оквиру стручних услуга расхода који се односе на: донацију средстава Фондацији удружене жене, накнаду за сос телефон, набавке мајица и рекламних шоља за манифестацију Конференција беба у износу од КМ, није у складу са чланом 89. став 8. Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике општина, градова и фондова. Наведени расходи представљају текуће грантове за афирмацију породице и заштиту права жена и дјеце у складу са чланом 92. став 1. наведеног правилника. Остали непоменути расходи исказани су у износу од КМ и за 17% су нижи у односу на одобрени буџет. Односе се на трошкове: стручног усавршавања запослених (3.812 КМ), бруто накнаде за рад ван радног односа ( КМ), репрезентације ( КМ), доприноса за професионалну рехабилитацију инвалида (2.374 КМ), такса и накнада за регистрацију возила (446 КМ), израде медаља и плакета ( КМ) и осталих непоменутих услуга (220 КМ). Накнаде за рад ван радног односа у износу од КМ односе се на ангажовање извршилаца по основу уговора о дјелу за израду анализа: одредаба важећег законодавства о здравственој заштити у Републици Српској, информација објављених у штампаним и електронским медијима које указују на евентуалне пропусте у раду Министарства, оцјене уградње међународних спортских стандарда у радни текст новог Закона о спорту и општих аката спортских савеза. За ангажоване извршиоце професоре физичког васпитања који воде школске екипе на такмичења, координаторе регија и спортова и чланова координационог одбора Малих олимпијских игара Републике Српске (у даљем тексту: МОИ РС) накнаде по основу уговора о дјелу износе КМ. 16 Извјештај о проведеној финансијској ревизији Министарства породице,

21 У оквиру расхода за репрезентацију Министарство је исказало расходе за поклоне поводом посјета хуманитарним установама, установама за стара лица (5.556 КМ) и за набавку колица за новорођене тројке и друго (6.353 КМ). Наведени расходи се односе на дознаке грађанима и пружаоцима услуга социјалне заштите које се исплаћују из буџета Републике, општина и градова и извршена класификација није у складу са чланом 93. став (2) Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова. Препоручујемо министру да обезбиједи да се: - класификација расхода по основу поклона и службених путовања врши у складу са Правилником о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за буџетске кориснике, - поштује Уредба о накнадама за службена путовања у земљи и иностранству за запослене у јавном сектору Републике Српске и врши признавањe расхода по основу путовања за трошкове које запослени остваре на службеном путовању Субвенције Субвенције су исказане у износу од КМ, што је за 12% ниже у односу на средства одобрена буџетом. Односе се на субвенционисање каматне стопе (1%) на стамбене кредите за младе и младе брачне парове. Средства су одобравана путем конкурса у складу са Правилником о субвенционисању каматне стопе на стамбене кредите за младе и младе брачне парове. Овај посебан програм реализује се од г. а укупан број додијељених субвенција од почетка реализације је У г. Министарство није расписивало конкурс за субвенционисање каматне стопе и није било одобравања субвенција за нове кориснике Грантови Грантови су исказани у износу од КМ, што је за 17% ниже у односу на одобрени буџет, а односе се на: текуће грантове у износу од КМ (спортским и омладинским организацијама и удружењима КМ, организацијама и удружењима за афирмацију породице КМ, остале текуће грантове непрофитним субјектима КМ) и капиталне грантове младима и омладинским организацијама у руралним срединама ( КМ). Текући грантови спортским организацијама у износу од КМ односе се на грантове: за финансирање спортских клубова и спортских манифестација у Брчко Дистрикту ( КМ), спортским организацијама лица са инвалидитетом у Републици Српској ( КМ), за финансирање пројеката и програма у складу са Законом о играма на срећу ( КМ), спортским организацијама ( КМ) и остале грантове непрофитним организацијама МОИ РС ( КМ). Текући грантови за финансирање спортских клубова и спортских манифестација у Брчко Дистрикту исказани су у износу од КМ, што је за 22% ниже у односу на средства одобрена буџетом. По основу Програма развоја спорта у Републици Српској реализовано је КМ, а КМ по основу конкурса. Вредновање захтјева по конкурсу је извршено према критеријумима које је утврдила комисија који нису усклађени са критеријумима дефинисаним чланом 11. Правилника о критеријумима за финансирање носилаца развоја спорта у Републици Српској и Правилником о категоризацији спортова. Извјештај о проведеној финансијској ревизији Министарства породице, 17

22 Грантови за финансирање пројеката и програма у складу са Законом о играма на срећу исказани су у износу од КМ, што је за 31% ниже у односу на одобрени буџет. Расподјела средстава извршена је по једном спроведеном конкурсу што није у складу са чланом 6. Правилника о посебним критеријумима и поступку за расподјелу средстава од игара на срећу, којим је дефинисано да се расподјела врши два пута годишње. Финансирано је 29 спортских организација и 16 спортиста, од укупно пријављених 85 спортских организација и 53 појединца. Текући грантови спортским организацијама лица са инвалидитетом у Републици Српској реализовани су у износу од КМ. Расподјела средстава вршена је у складу са Правилником о условима и критеријумима за финансирање носилаца развоја спорта Републике Српске (по расписаном и проведеном конкурсу КМ, по Програму развоја спорта и захтјевима КМ и по закључку Владе Републике Српске КМ). Кошаркашки клуб инвалида финансиран је са 34% средстава овог гранта. Текући грантови спортским организацијама исказани су у износу од КМ, и за 10% су нижи у односу на одобрени буџет. Средствима гранта финансирани су: рад спортских савеза, помоћ у организацији међународних спортских манифестација, спортске организације и пројекти развоја спорта који су обезбјеђивали: едукацију, учешће у међународним такмичењима и камповима и сл.). Реализација средстава је: по Програму развоја спорта КМ, путем текућих захтјева КМ и по конкурсу КМ. У складу са закључцима Владе Републике Српске финансирани су ФК Борац Бања Лука у износу КМ и Завичајно друштво Змијање за организацију 51. Кочићевог збора у износу од КМ. Комисија за процјену и избор програма и пројеката за финансирање активности носилаца развоја спорта по текућим захтјевима предложила је министру 24 организације, удружењa за финансирање по захтјевима поднесеним у периоду од г. у укупном износу од КМ за које није вршила вредновање према критеријумима дефинисаним у члану 11. Правилника о условима и критеријумима за финансирање носилаца развоја спорта. По конкурсима је расподијељено укупно КМ средстава гранта за пројекте и активности спортских организација и удружења. Текући грантови омладинским организацијама и удружењима исказани су у износу од КМ. Чине их грантови: удружењима од јавног интереса ( КМ), младима и омладинским организацијама у руралним срединама ( КМ), јавним установама и установама образовања за реализацију омладинских програма ( КМ), за унапрјеђење и развој омладинског организовања ( КМ), за развој волонтирања ( КМ) и за пројекте подршке међународне сарадње и мобилности младих ( КМ). Текући грант удружењима од јавног интереса односи се на грант Омладинском савјету Републике Српске за рад канцеларије. У оквиру текућих грантова јавним установама и установама образовања класификован је капитални грант за опремање и адаптацију дјечијег вртића у оквиру ЈУ Дом Рада Врањешевић. Наведена класификација није у складу са чланом 92. ставови (1) и (4) Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова. 18 Извјештај о проведеној финансијској ревизији Министарства породице,