perspetivas VALES SOCIAIS (Infância e Educação) Vales Infância Caracterização Vales Educação Caracterização Enquadramento em IRC newsletter JAN 2015

Transcrição

1 perspetivas VALES SOCIAIS (Infância e Educação) newsletter JAN 2015 Os vales sociais têm por finalidade potenciar, através da constituição de fundos, o apoio das entidades empregadoras aos seus trabalhadores que tenham a cargo filhos ou equiparados, relativamente aos quais tenham a responsabilidade pela educação e subsistência, nas seguintes idades: com idade inferior a 7 anos Vales Infância com idade compreendida entre os 7 e os 25 anos Vales Educação Vales Infância Caracterização O vale infância aplica-se a trabalhadores que tenham a cargo filhos ou equiparados com idade inferior a 7 anos. As condições de emissão e atribuição dos denominados vales sociais, destinados ao pagamento de creches, jardins-de-infância e lactários, mediante a constituição de fundos encontram-se estabelecidas no Decreto-Lei nº 26/99, de 28 de Janeiro. Nos termos do n.º 2 do artigo 3.º e artigo 4.º do referido diploma, os vales sociais só podem ser emitidos por entidades legalmente constituídas que se dediquem, ainda que de forma não exclusiva, à atividade de intermediação entre as entidades aderentes e as entidades empregadoras que pretendam apoiar os seus trabalhadores com a educação dos seus filhos e equiparados, através da atribuição de vales sociais. Vales Educação Caracterização O vale educação tem por finalidade potenciar o apoio das entidades empregadoras aos seus trabalhadores que tenham a cargo filhos ou equiparados com idade compreendida entre os 7 e os 25 anos. É um cheque ensino, destinado às empresas e instituições que pretendem subsidiar o pagamento de escolas, estabelecimentos de ensino e outros serviços de educação, bem como de despesas com manuais e livros escolares. Enquadramento em IRC Para efeitos fiscais, as entregas pecuniárias efetuadas pelas entidades empregadoras às entidades emissoras, para a criação de fundos destinados à emissão de vales sociais a serem utilizados junto das entidades aderentes são considerados gastos do período com enquadramento no n.º 9 do artigo 43.º do Código do IRC. Nos termos do n.º 1 do artigo 43.º do Código do IRC, os gastos suportados com a manutenção facultativa de creches em benefício do pessoal e respetivos familiares, desde que tenham carácter geral e não revistam a natureza de rendimentos do trabalho dependente são fiscalmente aceites como gastos, além de que, para efeitos de determinação do lucro tributável beneficiam de mais 40% da quantia efetivamente despendida (conjugação dos n.º 1 e 9 da referida norma).

2 Saliente-se que a aceitação deste gasto depende essencialmente da verificação das seguintes condições: Tenham carácter geral (isto é, tenham sido atribuídos à generalidade dos trabalhadores da empresa) e, Não revistam a natureza de rendimentos do trabalho dependente ou, revestindo-o, sejam de difícil ou complexa individualização relativamente a cada um dos beneficiários. A expressão atribuição com caráter geral deve ser entendida como atribuição a todos os trabalhadores que tenham a seu cargo filhos ou equiparados com idade inferior a 7 anos no vale Infância e entre os 7 e os 25 anos no caso do vale Educação. Deste modo, os trabalhadores, nos quais se incluirá o sócio-gerente (uma vez que este é, pelo fato de exercer a gerência considerado igualmente um trabalhador) que tenham filhos ou equiparados, em creches, jardins de infância e, estabelecimentos de educação (entidades aderentes) poderão ver a sua remuneração acrescida, mas não sujeita a IRS na esfera da Categoria A, mediante a atribuição dos vales sociais. Enquadramento na esfera do beneficiário (IRS) A alínea b) do n.º 1 do artigo 2.º-A do Código do IRS, determina que não se consideram rendimentos tributáveis na esfera da Categoria A trabalho dependente, os benefícios imputáveis à utilização e fruição de realizações de utilidade social e de lazer mantidas pela entidade patronal ou previstos no Decreto-Lei n.º 26/99, de 28 de Janeiro, desde que observados os critérios estabelecidos no artigo 43.º do Código do IRC. No caso dos Vales Educação os mesmos não podem ser acumulados com despesas de educação para o mesmo dependente e a exclusão de tributação tem o limite de Em relação aos Vales Infância a legislação não define com rigor qual o valor máximo aceite para este tipo de gastos, no entanto dispõe o n.º 2 do artigo 10.º do Decreto-Lei n.º 26/99, de 28 de Janeiro, que apenas podem ser consideradas, em cada período, as entregas pecuniárias efetuadas pelas entidades empregadoras que sejam entendidas como razoáveis, nomeadamente, em função da dimensão da empresa. Nos termos do n.º 3 do artigo 9.º do Decreto-Lei n.º 26/99, de 28 de Janeiro, a atribuição de vales sociais não pode constituir uma substituição, ainda que parcial, da retribuição laboral devida ao trabalhador Resumo do Enquadramento Fiscal REGIME FISCAL VALES INFÂNCIA ( < 7 ANOS) VALES EDUCAÇÃO ( 7 a 25 anos) IRS Não sujeito; sem limite Não sujeito, até por dependente Segurança Social Não sujeito Não sujeito, até por dependente IRC Dedutível em IRC em 140% (gasto + majoração de 40%) Dedutível em IRC em 140% (gasto + majoração de 40%) Como poderemos ajudar? O grupo Moneris, dada a sua vasta experiência em matérias relacionadas com processamento de salários e bem assim, com temáticas relacionadas com a área fiscal estará disponível para analisar a situação específica da sua empresa e o melhor enquadramento e viabilidade na aplicação desta medida. Poderemos, se entender, prestar-lhe apoio e consultoria na optimização fiscal na esfera do IRS, Segurança Social e IRC.

3 notícias IRC Lei n.º 82-B/ Orçamento do Estado para 2015 Lei n.º 82-C/ altera o Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas, aprovado pelo Decreto-Lei n.º 442-B/88, de 30 de novembro, transpondo a Diretiva n.º 2014/86/UE, do Conselho, de 8 de julho, que altera a Diretiva n.º 2011/96/UE relativa ao regime fiscal comum aplicável às sociedades-mães e sociedades afiliadas de Estados membros diferentes e adequando o regime especial de tributação de grupos de sociedades à jurisprudência recente do Tribunal de Justiça da União Europeia3 Portaria n.º 271/ modelo declarativo da informação empresarial simplificada - aprova a folha de rosto e novos modelos de impressos, relativos a anexos que fazem parte integrante do modelo declarativo da informação empresarial simplificada(ies) Despacho n.º 15598/ aprova os novos modelos de formulários para efeitos de isenção ou redução de retenção na fonte de imposto e de reembolso parcial ou total de imposto retido na fonte, relativamente a pagamentos de juros e ou royalties efetuados a sociedades associadas de diferentes Estados-Membros da União Europeia e da Confederação Suíça Despacho n.º 15632/ declaração periódica de rendimentos modelo 22, respetivos anexos e instruções Portaria n.º 275/ estabelece os critérios e procedimentos de controlo a adotar na transmissão de benefícios fiscais e do direito à dedução dos gastos de financiamento líquidos, no âmbito de operações de cisão ou de entrada de ativos e estabelece os elementos que devem constar do requerimento, a apresentar junto da Autoridade Tributária e Aduaneira (AT) Portaria n.º 273/ elementos que devem instruir o pedido de autorização previsto no n.º 12 do artigo 52.º do Código do IRC Portaria n.º 279/ fixa a taxa de juro a que se refere a alínea m) do n.º 1 do artigo 23.º -SUPRIMENTOS E EMPRESTIMOS EFETUADOS PELOS SÓCIOS -A do Código do IRC Portaria n.º 281/ atualização dos coeficientes de desvalorização da moeda a aplicar aos bens e direitos alienados durante o ano de 2014 IRS Lei n.º 82-E/ reforma da tributação das pessoas singulares, orientada para a família, para a simplificação e para a mobilidade social, altera o Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, o Código do Imposto do Selo, o Estatuto dos Benefícios Fiscais, a lei geral tributária, o Código de Procedimento e de Processo Tributário, o Regime Geral das Infrações Tributárias e o Decreto-Lei n.º 26/99, de 28 de janeiro, e revoga o Decreto-Lei n.º 42/91, de 22 de janeiro Despacho n.º 309-A/ tabelas de retenção na fonte para vigorarem durante o ano de 2015 Circular nº divulgação das tabelas de retenção Portaria n.º 17-A/2015- instruções de preenchimento da Declaração Mensal de Remunerações AT Portaria n.º 276/ aprova os novos modelos de impressos da declaração Modelo 3 e respetivas instruções de preenchimento Portaria n.º 274/ aprova as instruções de preenchimento da declaração Modelo 10 Ofício-circulado 90019/ pagamento de retenções na fonte Portaria n.º 278/ modelo oficial de declaração para a comunicação dos elementos das faturas IVA/RITI Ficha doutrinária Processo: n.º aquisição na UE de um princípio ativo de medicamentos, remetido a um laboratório português com quem se estabeleceu um contrato de prestação de serviços de produção, que consiste em trabalhos executados sobre bens móveis

4 Ficha doutrinária -Processo: n.º prestação de serviços realizada por uma empresa transportadora a um Município, no âmbito de um contrato celebrado entre as partes que tem por objeto a prestação de serviços de transporte escolar Ficha doutrinária-processo: nº tradutora e intérprete de língua gestual portuguesa para pessoas surdas, deficientes auditivas que, na ausência desses serviços não lhes é possível comunicar e, consequentemente, integrar a comunidade Ofício-Circulado 30164/2014 sujeitos passivos não estabelecidos no Estado membro de consumo ou não estabelecidos na Comunidade que prestem serviços de telecomunicações, radiofusão ou televisão e serviços por via eletrónica a pessoas que não sejam sujeitos passivos, estabelecidos ou domiciliados na Comunidade Acórdão do Supremo Tribunal Administrativo (processo 010/14 de ) - sucessivas correções nas declarações periódicas de IVA respeitantes a um mesmo período liquidação Despacho normativo n.º 17/ transmissão eletrónica dos elementos das faturas e outros documentos com relevância fiscal Ofício-circulado 30165/ novas regras de localização aplicadas aos serviços de telecomunicações, radiofusão e televisão e serviços prestados por via eletrónica, efetuados a não sujeitos passivos artigo 6.º do CIVA Ofício-circulado 30166/ mini balcão único (MOSS) localização das operações no território nacional Ofício-circulado 30167/ listas de moedas de ouro Ofício Circulado nº OE 2015 alterações ao CIVA e legislação complementar IMI/IMT/IS Portaria n.º 280/ fixa o valor médio de construção por metro de quadrado a vigorar no ano 2015 EBF Declaração de Retificação n.º 49/ aprova um novo Código Fiscal do Investimento e procede à revisão dos regimes de benefícios fiscais ao investimento produtivo Portaria n.º 282/ setores de atividade excluídos da concessão de benefícios fiscais Lei n.º 83-C/2013 -reforma do regime de tributação dos organismos de investimento coletivo, alterando o Estatuto dos Benefícios Fiscais e o Código do Imposto do Selo Decreto-Lei n.º 6/ Estabelece as condições e as regras a observar na criação de sistemas de incentivos aplicáveis às empresas no território do continente Despacho do Secretário de Estado dos Assuntos Fiscais prorrogação do prazo de vigência do SIFIDE Ofício circulado 35039/2015- Regime de Incentivo fiscal ao abate de veículos em fim de vida (VFV) Segurança social Portaria n.º 266/2014- determina os valores dos coeficientes das remunerações de referência que servem de base de cálculo das pensões de invalidez e velhice do regime geral de segurança social e do regime do seguro social voluntário Portaria n.º 286-A/ normas de atualização das pensões mínimas do regime geral da segurança social para o ano de 2015 Portaria n.º 277/ fator de sustentabilidade e idade normal de acesso à pensão de velhice para os anos de 2015 e 2016 Portaria n.º 284/ novo Modelo RC 3048-DGSS, designado «Anexo SS» e as respetivas Instruções de Preenchimento Decreto-Lei n.º 8/ reconhecimento do direito à antecipação da idade de pensão de velhice no âmbito do regime de flexibilização

5 Decreto-Lei n.º 13/ Define os objetivos e os princípios da política de emprego e regula a conceção, a execução, o acompanhamento, a avaliação e o financiamento dos respetivos programas e medidas CONVENÇÕES CONVENÇÕES-Dupla tributação Internacional Convenção relativa à eliminação da dupla tributação em caso de correção de lucros entre empresas associadas - adesão da Croácia à Convenção de 23 de julho de 1990 relativa à eliminação da dupla tributação em caso de correção de lucros entre empresas associadas Decreto do Presidente da República n.º 6/ ratifica a Convenção entre a República Portuguesa e a República da Croácia para Evitar a Dupla Tributação e Prevenir a Evasão Fiscal em Matéria de Impostos sobre o Rendimento, assinada em Dubrovnik, em 4 de outubro de 2013 Resolução da Assembleia da República n.º 3/ aprova a Convenção entre a República Portuguesa e a República da Croácia para Evitar a Dupla Tributação e Prevenir a Evasão Fiscal em Matéria de Impostos sobre o Rendimento, assinada em Dubrovnik, a 4 de outubro de 2013 Aviso n.º 2/ Convenção relativa à prevenção da evasão fiscal e dupla tributação República da Colômbia LEGISLAÇÃO DIVERSA Ficha doutrinária - Processo: 7949/ regime de tributação das obrigações titularizadas emitidas por sociedades de titularização de créditos que estejam inseridas num sistema centralizado Lei n.º 79/ regime jurídico do arrendamento urbano revisão do regime jurídico do arrendamento urbano Decreto-Lei n.º 177/ Registo de propriedade de veículos adquirida por contrato verbal de compra e venda Lei n.º 82-D/ alteração das normas fiscais ambientais nos sectores da energia e emissões, transportes, água, resíduos, ordenamento do território, florestas e biodiversidade, introduzindo ainda um regime de tributação dos sacos de plástico e um regime de incentivo ao abate de veículos em fim de vida, no quadro de uma reforma da fiscalidade ambiental Ofício Circulado nº tributação de novos produtos de tabaco Portaria n.º 2/ características e estrutura do ficheiro através do qual deve ser efetuada à Autoridade Tributária e Aduaneira a comunicação dos inventários Portaria n.º 286-B/ regulamenta a contribuição sobre os sacos de plástico leves Ofício-circulado nº / procedimentos no âmbito da contribuição sobre os sacos de plástico leves Aviso n.º taxa de juros de mora aplicáveis às dívidas ao Estado e outras entidades públicas Aviso n.º taxas supletivas de juros moratórios em vigor no 1.º semestre de 2015 Declaração de retificação n.º 66/ retificação do Aviso n.º (Taxa de juros de mora aplicáveis às dívidas ao Estado e outras entidades públicas) Ofício circulado nº adicionamento sobre as emissões de CO2 cálculo do valor Despacho n.º 850-A/ mecanismo voluntário de declaração de sacos de plástico leves relativamente aos quais não tenha sido liquidada e paga a contribuição criada pela Lei n.º 82-D/2014, de 31 de dezembro, e regulamentada pela Portaria n.º 286-B/2014, de 31 de dezembro, pelos operadores económicos que não sejam sujeitos passivos da contribuição sobre os sacos de plástico leves Plano Estratégico de Combate à Fraude e Evasão Fiscais e Aduaneiras para o triénio Despacho do Secretário de Estado dos Assuntos Fiscais - Prazo para comunicação de inventários das empresas prorrogado até 6 de fevereiro

6 calendário fiscal JAN Impostos e Contribuições Dia IRS Entrega da declaração mensal de remunerações (DMR) relativa ao mês de dezembro de Entrega da declaração Modelo 11 (Notários e outras entidades) 15 Pagamento das importâncias retidas no mês de dezembro de Comunicação de rendimentos e retenções pelas entidades devedoras, referentes ao ano de Instituições de Crédito, Companhias de Seguros e outros, entrega de documentos para abatimento no IRS de Entidades que suportem encargos, preços ou vantagens económicas, entrega de cópia do registo atualizado 20 Entrega, pelas entidades registadoras ou depositárias de valores mobiliários, do registo de movimentos de Entrega da declaração Modelo 39 - Rendimentos e retenções a taxas liberatórias, referentes ao ano de Data limite para entrega do pedido de opção pelo englobamento de rendimentos de capitais 31 Entrega da Declaração Modelo 3 de substituição - Imóveis (n.º 2 do artigo 31-A.º do CIRS) 31 Entrega da declaração modelo 30 (pagamentos, efetuados em novembro, a pessoas singulares não residentes) 31 Comunicação de inventários 31 IRC Pagamento das importâncias retidas no mês de dezembro de Comunicação de rendimentos e retenções pelas entidades devedoras, referentes ao ano de Entrega da Declaração Modelo 22 de substituição - Imóveis (n.º 4 do artigo 64.º do CIRC) 31 Entrega da declaração modelo 30 (pagamentos, efetuados em novembro, a pessoas coletivas não residentes) 31 Comunicação de inventários 31 IVA Envio da declaração periódica referente ao mês de novembro de 2014 e pagamento do imposto 12 Entrega da declaração recapitulativa referente ao mês de dezembro de Entrega da declaração recapitulativa referente ao 4.º trimestre de Comunicação por transmissão eletrónica de dados dos elementos das faturas emitidas em dezembro de Opção pela alteração do regime ou periodicidade do IVA 31 Declaração de alterações dos contribuintes que tenham ultrapassado os limites do artigo 53.º do CIVA 31 Declaração de alterações referente aos pequenos retalhistas 31 Pedido de restituição do IVA suportado noutros Estados membros 31 Comunicação de inventários 31 SELO Pagamento das importâncias liquidadas no mês de dezembro de IUC Pagamento do Imposto Único de Circulação (IUC) 31 (Viaturas cujo aniversário da matricula ocorra em janeiro, o pagamento pode ser efetuado até 2 de fevereiro) TSU Entrega da declaração de remunerações do mês de dezembro de Pagamento da Taxa Social Única referente ao mês de dezembro de a 20 FCT e FGCT Pagamento das contribuições para os fundos de compensação do trabalho do mês de dezembro de INTRASTAT Envio da informação de chegadas e expedições no mês de dezembro de BANCO DE PORTUGAL (BdP) Reporte das operações e posições com o exterior (COPE) referentes a dezembro de