UNIVERSIDADE CANDIDO MENDES PÓS-GRADUAÇÃO DIREITO PÚBLICO E TRIBUTÁRIO AVM FACULDADE INTEGRADA

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1 UNIVERSIDADE CANDIDO MENDES PÓS-GRADUAÇÃO DIREITO PÚBLICO E TRIBUTÁRIO AVM FACULDADE INTEGRADA A Redução da Carga Tributária nas Empresas que Podem Optar pelo Lucro Presumido Por: Marisa Pimenta Bello Orientador Prof. Anselmo Souza Rio de Janeiro 2011 UNIVERSIDADE CANDIDO MENDES

2 2 PÓS-GRADUAÇÃO DIREITO PÚBLICO E TRIBUTÁRIO AVM FACULDADE INTEGRADA A Redução da Carga Tributária nas Empresas que Podem Optar pelo Lucro Presumido Apresentação de monografia à AVM Faculdade Integrada como requisito parcial para obtenção do grau de especialista em Direito Público e Tributário. Por: Marisa Pimenta Bello

3 3 AGRADECIMENTOS Agradeço a Deus, por ter me dado forças para conseguir realizar esse trabalho. Aos meus pais que sempre me apoiaram nos meus estudos. Agradeço a minha família e aos meus amigos que sempre estão junto comigo. Ao meu marido que me deu apoio para conclusão do trabalho. Sou grata ao professor Anselmo orientador que me orientou no decorrer desse trabalho. Agradeço a minha turma que foi muito importante nessa etapa da minha vida, especialmente a Fabrícia Guedes.

4 4 DEDICATÓRIA Dedico este trabalho a Deus que é o responsável pela minha vitória, a minha família, meu marido e meus amigos.

5 5 RESUMO O presente estudo tem como objetivo de desenvolver uma breve contextualização sobre a redução dos tributos que podem refletir diretamente no resultado da empresa. Sua importância se deve á grande variedade de tributos e a rapidez com que a legislação muda no Brasil. Se deve também à relevância do peso da carga tributária para as empresas. Analisamos as empresas que podem optar entre o Lucro Real e o Lucro Presumido. O estudo conclui que o método não cumulativo é indicado para empresas com margem de lucro bruta baixa, devido os créditos que podem ser compensados. E o método cumulativo atende melhor as empresas com margem de lucro alta onde os custos das mercadorias e insumos não geram créditos significativos.

6 6 METODOLOGIA A metodologia partirá do desenvolvimento de uma pesquisa descritiva e exploratória, consultando a legislação, livros e sites tributários. Assim pretende-se conhecer quais os resultados obtidos na apuração pelo PIS e COFINS pelos métodos cumulativo e não-cumulativo. A coleta de dados consiste em um conjunto de técnicas e procedimentos utilizados pelo pesquisador para desenvolver sua pesquisa e assim chegar aos objetivos necessários. O estudo proposto neste trabalho consiste em comparar a carga tributária da empresa após advento da Lei /09. Baseado também no RIR/1999 que se refere à apuração do Imposto de Renda e seus diversos regimes de tributação.

7 7 SUMÁRIO INTRODUÇÃO 08 CAPÍTULO I - FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA 09 CAPÍTULO II - ELEMENTOS DO TRIBUTO 12 CAPÍTULO III TIPOS DE REGIMES TRIBUTÁRIOS FEDERAIS 15 CAPÍTULO IV - PIS/PASEP E COFINS 28 CAPÍTULO V - Apresentação do Planejamento Tributário 35 CONCLUSÃO 39 BIBLIOGRAFIA CONSULTADA 40 ANEXOS 41

8 8 INTRODUÇÃO Dentre a necessidade de domínio de diversas áreas da empresa está à gestão tributária, no competitivo mercado globalizado, conhecer intimamente o negócio, como as necessidades dos clientes, suas capacidades e suas limitações são essenciais para que qualquer empresa realize sua estratégia. Conhecer a composição dos preços e o comportamento do mercado também é de imprescindível. As contribuições vêm assumindo cada vez mais destaque dentre os vários tipos de tributos. Um dos motivos é a não obrigatoriedade da distribuição entre os entes federativos de sua arrecadação, mantendo-a toda para a União. Segundo reportagem do globo.com apesar das quedas dos outros tributos, a arrecadação da COFINS, por outro lado aumentou em 12,1 por cento, para 13,8 bilhões de reais, e a do PIS/PASEP, 11,9 por cento, para 3,6 bilhões de reais. No acumulado do ano, a arrecadação está em 639,080 bilhões de reais, com crescimento real de 13,26 por cento frente aos 564,253 bilhões de reais recolhidos de janeiro a agosto de Os valores são corrigidos pelo Índice Nacional de Preços ao Consumidor Amplo (IPCA). (Reportagem de Isabel Versiani e Tiago Pariz) Convém ressaltar que não é o intuito deste estudo realizar um efetivo planejamento tributário, que considera todos os tributos e contribuições que a empresa possa ser contribuinte. Adotamos somente a análise da PIS/COFINS e sua justificativa deve-se principalmente ao peso que essas contribuições assumem na composição da carga tributária nacional.

9 9 CAPÍTULO I FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA 1.1 Legislação Tributária De acordo com o art. 96 do Código Tributário Nacional (CTN), A expressão legislação tributária compreende as leis, os tratados e as convenções internacionais, os decretos e as normas complementares que versem, todo ou em parte, sobre tributos e relações jurídicas a eles pertinentes. São normas complementares: Os atos normativos (IN); as decisões dos órgãos de jurisdição administrativa, a que a lei atribua eficácia normativa; as práticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas; os convênios que celebrem entre si a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios. (art. 100, CTN) 1.2 Tributos O CTN em seu art. 3º vem trazer a definição, tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Os tributos são divididos em três modalidades, que podem se enquadrar como diretos ou como indiretos: Direto - é quando numa só pessoa reúnem-se as condições de contribuinte (aquele que é responsável pelo cumprimento de todas as obrigações tributárias previstas na legislação). Exemplo: Imposto de Renda por declaração.

10 10 Indireto - é quando na relação jurídico-tributária que se estabelece entre o Estado e o sujeito passivo, este paga o tributo correspondente e se compensa cobrando de terceiro através da inclusão do imposto no preço. Exemplos: IPI e ICMS Impostos De acordo com o art. 16 do CTN Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte. Os impostos não estão vinculados a nenhuma prestação de serviço do estado ao contribuinte Taxas O Artigo 77 do CTN fala sobre as taxas da seguinte forma: Art. 77 As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios no âmbito de suas atribuições, têm como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição. O poder de polícia é definido no art. 78 do CTN: Art. 78 Considera-se poder de polícia atividade da administração pública que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prática de ato ou abstenção de fato, em razão de interesse público concernente à segurança à higiene, à ordem, aos costumes, à disciplina da produção e do mercado, ao exercício de atividades econômicas dependentes de concessão ou autorização do poder público, à tranqüilidade pública ou ao respeito à propriedade e aos direitos individuais ou coletivos.

11 11 Podemos perceber a vinculação das taxas pela utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível Contribuição de Melhoria A Contribuição de melhoria pode ser cobrada pelo ente federativo que realizar obra pública da qual decorra valorização imobiliária. O contribuinte é o proprietário do imóvel que será valorizado pela obra pública. O custo total da obra será rateado entre os beneficiários na proporção da sua propriedade, em relação ao total da área objeto da obra pública. No CTN o art. 81 discorre sobre esse assunto: Art. 81. A contribuição de melhoria cobrada pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, é instituída para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acréscimo de valor que a obra resultar para cada imóvel beneficiado. Nesse caso a cobrança da contribuição de melhoria é vinculada aos benefícios trazidos aos contribuintes por obras públicas. A arrecadação dos Impostos representa a principal fonte de recurso para o estado gerenciar a administração pública e permitir investimentos em obras públicas e para nortear o comportamento da economia do país. As taxas e as contribuições de melhoria têm pouco impacto na arrecadação. Além desses tributos, previstos no Código Tributário Brasileiro, existe o empréstimo compulsório, que foi acrescentado pelo Supremo Tribunal Federal.

12 12 CAPÍTULO II ELEMENTOS DO TRIBUTO Os elementos fundamentais que compõem os tributos são: Fato gerador, base de cálculo, alíquota, adicional e montante do tributo. 2.1 Fato Gerador O fato gerador é quando da efetiva incidência do tributo, é a partir daí que nasce a obrigação tributária. Exemplo de Obrigações: Principal e Acessória: Lei nº 5.172, de 25 de outubro de Código Tributário Nacional Art A obrigação tributária é principal ou acessória. 1º A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extinguese juntamente com o crédito dela decorrente. 2º A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos. - (Exemplo: toda declaração é uma obrigação acessória.) 3º A obrigação acessória, pelo simples fato da sua inobservância, converte-se em obrigação principal relativamente à penalidade pecuniária. Ainda de acordo com o Código Tributário Nacional:

13 13 Art Fato gerador da obrigação principal é a situação definida em lei como necessária e suficiente à sua ocorrência. - (Conceitua-se como fato a geração do pagamento do tributo.) Art Fato gerador da obrigação acessória é qualquer situação que, na forma da legislação aplicável, impõe a prática ou a abstenção de ato que não configure obrigação principal. 2.2 Base de Cálculo É o valor sobre o qual é aplicada a alíquota para apurar o valor do tributo a pagar. É o montante devido pelo sujeito passivo ao fisco. Sujeito passivo: é a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniária (Art. 121 do CTN). Lei Complementar deve definir com clareza, os critérios para determinação da base de cálculo. (art. 146, CFB/88) Art Cabe à lei complementar: I - dispor sobre conflitos de competência, em matéria tributária, entre a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios; II - regular as limitações constitucionais ao poder de tributar; III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre: a) definição de tributos e de suas espécies, bem como, em relação aos impostos discriminados nesta Constituição, a dos respectivos fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes; 2.3 Alíquota Percentual ou valor fixo definido em lei que aplicado sobre a base de cálculo determina o montante a ser pago pelo contribuinte.

14 14 O artigo 150, I, da CF prescreve que a instituição e o aumento do tributo dependem de lei. Igualmente, o artigo 97 do CTN prescreve que somente a lei pode estabelecer a instituição de tributos, sua extinção, sua majoração, a fixação das alíquotas e base de cálculo. 2.4 Adicional A lei pode determinar o pagamento de um imposto adicional, que incide sobre determinado valor que ela fixar, por exemplo: adicional do IRPJ de 10% do valor do lucro real que exceder a ,00 por mês ( 3º do art. 542 do RIR) 2.5 Montante do Tributo É o resultado obtido pela aplicação da alíquota sobre a base de cálculo. Exemplo: IRPJ Lucro Real (IR de 15% x lucro real de R$ ,00) = ,00 Montante do IR é de R$ ,00.

15 15 CAPÍTULO III TIPOS DE REGIMES TRIBUTÁRIOS FEDERAIS O tipo de regime tributário utilizado pela empresa define a incidência e a base de cálculo dos impostos federais. O primeiro recolhimento (pagamento) do tributo no início do exercício social define a forma de tributação da empresa, que não pode ser alterada durante todo o ano calendário. Informações retiradas da AJUDA de preenchimento da DIPJ (Declaração de Informações Econômico-fiscais da Pessoa Jurídica) g) Forma de Tributação do Lucro: A pessoa jurídica deve indicar, por seleção, a forma de tributação adotada no ano-calendário para o IRPJ (Imposto de Renda Pessoa Jurídica) e consequentemente para a CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido) As opções são as seguintes: Lucro Real; Lucro Presumido; Lucro Arbitrado; Lucro Real/ Arbitrado; Lucro Presumido/ Arbitrado; Lucro Presumido/ Real; Lucro Presumido/ Real/ Arbitrado; *** Imune do IRPJ; ou Isenta do IRPJ Obs. Existem dois tipos de regimes tributários que não constam na ajuda da DIPJ: Simples Nacional e SIMEI

16 16 *** Lucro Presumido/ Real/ Arbitrado - Em um exercício o contribuinte que apurava o IRPJ e a CSLL no regime tributário Lucro Presumido, optou ou se enquadrou na obrigação do regime do Lucro Real. Neste mesmo exercício, quando este contribuinte estava apurando seu IRPJ e CSLL no Lucro Real, foi intimado l/pela Recita Federal a apurar o IRPJ E A CSLL pelo regime tributário do Lucro Arbitrado. Cada regime tributário possui característica específica e legislação própria, cabendo um estudo para definir o mais adequado a empresa. 3.1 Lucro Real Para fins da legislação do imposto de renda, a expressão lucro real significa o próprio lucro tributável, e distingue-se do lucro líquido apurado contabilmente. De acordo com o art. 247 do RIR/1999, lucro real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela legislação fiscal. A determinação do lucro real será precedida da apuração do lucro líquido de cada período de apuração com observância das leis comerciais. Portanto, o lucro real será determinado a partir do lucro líquido do período de apuração, obtido na escrituração comercial (antes da provisão para o imposto de renda) e demonstrado no LALUR. Observando-se que ao valor do lucro líquido devem ser feitos alguns ajustes positivos (adições) e negativos (exclusões e compensações). O lucro líquido do período de apuração é a soma algébrica do lucro operacional, dos resultados não operacionais e das participações, e deverá ser determinado com observância dos preceitos da lei comercial. Ao fim de cada período de apuração do imposto (trimestral ou anual), o contribuinte deverá apurar o lucro líquido, mediante elaboração do balanço patrimonial, da demonstração do resultado do período de apuração e da

17 17 demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados, com observância das disposições da lei comercial. Notas: Com a edição da Lei nº , de 2009, art. 37, que alterou o disposto no art. 187, IV, da Lei nº 6.404, de 1976, a designação receitas e despesas não operacionais foi substituída pela denominação outras receitas e outras despesas. Normativo: RIR/1999, arts. 248 e 274, caput. (Informações retiradas da Pergunta 26 - Perguntas e respostas DIPJ 2011) A forma de tributação pelo Lucro Real é baseada no lucro mensal ou trimestral da empresa. Há necessidade de apurar todas as despesas, através do LALUR (Livro de apuração do lucro Real). Existindo Lucro Existirá o Imposto de Renda e a CSLL sobre o lucro. Sem lucro, não existira IRPJ, nem CSLL. Alíquotas do Imposto de Renda (art. 541 e 542, RIR/1999): a) Normal: 15%; b) Adicional: 10% sobre o que exceder o valor resultante da multiplicação de R$ ,00 pelo número de meses do respectivo período de apuração Pessoas Jurídicas Obrigadas ao Lucro Real Estão obrigadas ao regime de tributação com base no lucro real, em cada ano-calendário, as pessoas jurídicas (Lei nº 9.718/1998, art. 14; e RIR/1999, art. 246): cuja receita total, no ano-calendário anterior, seja superior ao limite de R$ ,00 (quarenta e oito milhões de reais), ou

18 18 de R$ ,00 (quatro milhões de reais) multiplicados pelo número de meses do período, quando inferior a doze meses; cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta; que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capitais oriundos do exterior; que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto; que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal do imposto de renda, determinado com base na estimativa; que explorem as atividades de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditórios resultante de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring); as imobiliárias de construção, incorporação, compra e venda de imóveis que tenham registro de custo orçado, nos termos das normas aplicáveis a essas atividades; Período de Apuração A partir de 1997 o Imposto de Renda das pessoas jurídicas passou a ser determinado trimestralmente, com base no lucro real, presumido ou arbitrado, por períodos de apuração encerrados em 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro, ressalvados os casos de incorporação, fusão ou

19 19 encerramentos de atividades, nos quais a base de cálculo e do imposto devido será efetuada na data do evento. (art. 1º da Lei 9.430/96); Entretanto, a pessoa jurídica sujeita a tributação com base no lucro real poderá optar pelo pagamento do imposto, em cada mês, determinado sobre base de cálculo estimada. Essa opção será manifestada com o pagamento do imposto correspondente ao mês de janeiro ou de início de atividade. (art. 2º e 3º da Lei 9.430/96) O exercício dessa opção implica a obrigatoriedade de apuração anual do lucro real, em 31 de dezembro ou por ocasião dos casos de incorporação, fusão ou encerramentos de atividades, ficando a empresa impedida de optar pela tributação com base no lucro presumido, mesmo que não esteja enquadra em nenhuma das outras situações que obrigam a apuração do lucro real Lucro Real Trimestral A empresa que adotar a apuração trimestral obriga-se a levantar balanço ou balancete em 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro. Ao final de cada trimestre e após os devidos ajustes de adições e exclusões devidas é apurado o IRPJ e a CSLL que será paga no mês seguinte ao trimestre. O imposto poderá ser pago em quota única sem qualquer acréscimo, ou em três quotas mensais com juros pela taxa SELIC até o mês anterior ao do pagamento e de 1% ao mês. (Art. 856, RIR/1999) Art O imposto devido, apurado na forma trimestral, será pago em quota única, até o último dia útil do mês subseqüente ao do encerramento do período de apuração. 1º À opção da pessoa jurídica, o imposto devido poderá ser pago em até três quotas mensais, iguais e sucessivas, vencíveis no último dia útil dos três meses subseqüentes ao de encerramento do período de apuração a que corresponder.

20 20 2º Nenhuma quota poderá ter valor inferior a um mil reais e o imposto de valor inferior a dois mil reais será pago em quota única, até o último dia útil do mês subseqüente ao do encerramento do período de apuração. 3º As quotas do imposto serão acrescidas de juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia - SELIC, para títulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do segundo mês subseqüente ao do encerramento do período de apuração até o último dia do mês anterior ao do pagamento e de um por cento no mês do pagamento Lucro Real Anual (Regime de Estimativa) As pessoas jurídicas tributadas pelo lucro real que não puderem ou não quiserem adotar a apuração trimestral poderão optar pela apuração anual do lucro real, nessa modalidade o imposto é pago mensalmente por estimativa, e ao final do exercício levanta-se o balanço para apurar se houve lucro ou prejuízo. O IRPJ e a CSLL, pagos mensalmente, serão considerados como antecipações dos valores apurados no balanço anual. O saldo, se houver, será pago, compensado ou restituído na forma da legislação vigente. De acordo com Art. 221 do RIR/ A pessoa jurídica que optar pelo pagamento do imposto na forma anual deverá apurar o lucro real em 31 de dezembro de cada ano Lucro Presumido Não há a necessidade de apurar as despesas, pois o LUCRO é um percentual sobre o faturamento. Ressaltamos que a empresa objeto de estudo é optante pelo Lucro Presumido, portanto o planejamento aplica-se a empresas com apuração do PIS e da COFINS cumulativos (Explicaremos posteriormente sobre PIS/ COFINS cumulativos e não-cumulativos).

21 21 O imposto de renda com base no lucro presumido é determinado por períodos de apuração trimestrais, encerrados em 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendário. A opção pelo Lucro Presumido é manifestada com o pagamento da primeira quota ou quota única do imposto devido correspondente ao primeiro período de apuração, sendo considerada definitiva para todo o ano-calendário. A pessoa jurídica apura a base de cálculo dos impostos e contribuições pelo regimento de competência, sendo exceção os rendimentos auferidos em aplicações de renda fixa e os ganhos líquidos em renda variável, os quais devem ser acrescidos à base de cálculo do lucro presumido quando da alienação, resgate ou cessão do título ou aplicação. Contudo, poderá a pessoa jurídica adotar o critério de reconhecimento das receitas das vendas de bens e direitos ou da prestação de serviços com pagamento a prazo ou em parcelas na medida dos recebimentos, ou seja, pelo regime de caixa, desde que mantenha a escrituração do livro Caixa e observadas às demais exigências impostas pela IN SRF nº 104, de O valor do imposto de renda para empresas optantes pelo Lucro Presumido será o resultado da aplicação da alíquota de 15% sobre a base de cálculo presumida. O adicional do imposto de renda devido será calculado mediante a aplicação do percentual de 10% sobre a parcela do lucro presumido que exceder o valor de R$ ,00 em cada trimestre. Na hipótese do período de apuração inferior a três meses, como por exemplo, início de atividade, deverá ser considerado para fim de adicional o valor de R$ ,00, multiplicado pelo número de meses do período (art. 541, RIR/1999). Aplica-se uma alíquota de presunção sobre o faturamento, que varia de acordo com a atividade exercida pela empresa, para se chegar à base de cálculo do imposto. Atividades e percentuais para obtenção da base de cálculo (ART. 223, RIR/1999):

22 22 a) Atividades em geral (art. 518, RIR/1999) 8%; b) Revenda de combustíveis 1,6%; c) Serviços de transportes (exceto carga) 16%; d) Serviços de transportes de cargas 8%; e) Serviços em geral (exceto serviços hospitalares) 32%; f) Serviços hospitalares 8%; g) Intermediação de negócios 32%; h) Administração, locação ou cessão de bens e direitos de qualquer natureza (inclusive imóveis) 32%. No caso de atividades diversificadas, será aplicado o percentual correspondente a cada atividade. (Art. 223, 3º e art. 518, RIR/1999). Não podem optar pelo Lucro Presumido as pessoas jurídicas: I cuja receita total no ano-calendário anterior seja superior a R$ ,00, ou proporcional ao número de meses do período, quando inferior a doze meses; II cujas atividades sejam instituições financeiras ou equiparadas; exterior; III que tiveram lucros, rendimentos ou ganhos de capitais oriundos do IV - que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução de imposto; V que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal por estimativa, inclusive mediante balanço ou balancete de suspensão ou redução de imposto; VI cuja atividade seja de factoring.

23 23 O art. 13 da Lei 9.718/98, com nova redação dada pelo art. 46 da Lei /02 dispõe que a pessoa jurídica cuja receita bruta total, no anocalendário anterior, tenha sido igual ou inferior a R$ ,00, ou a R$ ,00 multiplicados pelo número de meses de atividade no anocalendário anterior, quando inferior a doze meses, poderá optar pelo regime de tributação com base no lucro presumido. Convém ressaltar que o limite de receita de R$ ,00 refere-se à receita total auferida pela empresa Lucro Arbitrado Fica responsável pela tributação com base no lucro arbitrado o contribuinte que (art. 530, RIR/1999): I - obrigado à tributação com base no lucro real, não mantiver escrituração na forma das leis comerciais e fiscais, ou deixar de elaborar as demonstrações financeiras exigidas pela legislação fiscal; II - a escrituração a que estiver obrigado o contribuinte revelar evidentes indícios de fraudes ou contiver vícios, erros ou deficiências que a tornem imprestável para: a) identificar a efetiva movimentação financeira, inclusive bancária; ou b) determinar o lucro real; III - o contribuinte deixar de apresentar à autoridade tributária os livros e documentos da escrituração comercial e fiscal, ou o Livro Caixa, na hipótese do parágrafo único do art. 527; IV - optar indevidamente pela tributação com base no lucro presumido;

24 24 V - o comissário ou representante da pessoa jurídica estrangeira deixar de escriturar e apurar o lucro da sua atividade separadamente do lucro do comitente residente ou domiciliado no exterior (art. 398); VI - não mantiver, em boa ordem e segundo as normas contábeis recomendadas, Livro Razão ou fichas utilizados para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os lançamentos efetuados no Diário. Os percentuais aplicados sobre a receita bruta, quando conhecida, são os mesmos aplicáveis para cálculo da estimativa mensal e do lucro presumido, acrescidos de 20% (RIR/1999, art. 532). a) Revenda de combustíveis 1,92%; b) Serviços de transportes (exceto carga) 19,20%; c) Serviços de transportes de cargas 9,60%; d) Serviços em geral (exceto serviços hospitalares) 38,40%; e) Serviços hospitalares 9,6%; f) Intermediação de negócios 38,40%; g) Administração, locação ou cessão de bens e direitos de qualquer natureza (inclusive imóveis) 38,40%. 3.4 Simples Nacional A partir dos artigos, 146, 170 e 179 da Constituição Federal surgiram várias leis concedendo benefícios para as microempresas e empresas de pequeno porte. A União instituiu a Lei 9.317, de 1996, criando o SIMPLES, um sistema simplificado de recolhimento de tributos e contribuições federais que, mediante convênio, poderia abranger os tributos devidos aos Estados e aos Municípios. Já se chamou:

25 25 Simples Federal Surgiu em 1997 Lei 9.317/1996; Super Simples; Simples Atualmente se chama: Simples Nacional LC 123/2006. Objetivo da LC 123/06: Estabelecer normas gerais relativas ao tratamento diferenciado e favorecido nos âmbitos da União, Estados, Distrito Federal e Municípios, no que diz respeito à apuração e recolhimento dos tributos. Deve ser visto como um regime tributário social, ou seja, sua principal finalidade é diminuir a informalidade das empresas. É uma forma de tributação diferenciada e principalmente simplificada para que as Microempresas e Empresas de Pequeno Porte tenham um tratamento diferenciado perante o fisco. O Simples Nacional foi criado com o objetivo de unificar a arrecadação dos tributos e contribuições devidos pelas micro e pequenas empresas brasileiras, nos âmbitos dos governos federal, estaduais e municipais. O regime especial de arrecadação não é um tributo ou um sistema tributário, mas uma forma de arrecadação unificada. Abrange os seguintes tributos: Tributos Federais Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica IRPJ; Imposto sobre Produtos Industrializados IPI; Contribuição Social sobre o Lucro Líquido CSLL; Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social COFINS;

26 26 Contribuição para o PIS; Contribuição para a Seguridade Social - INSS, a cargo da pessoa jurídica (empresas com certas atividades devem recolher a contribuição em separado). Tributo Estadual Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação ICMS Tributo Municipal Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS. O art. 191 do RIR/1999 vem esclarecer sobre a opção pelo simples: Art A opção pelo SIMPLES dar-se-á mediante a inscrição da pessoa jurídica enquadrada na condição de microempresa ou empresa de pequeno porte no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica - CNPJ, quando o contribuinte prestará todas as informações necessárias, inclusive quanto: ISS); I - à especificação dos impostos, dos quais é contribuinte (IPI, ICMS ou porte). II - ao porte da pessoa jurídica (microempresa ou empresa de pequeno 1º As pessoas jurídicas já devidamente cadastradas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica exercerão sua opção pelo SIMPLES mediante alteração cadastral. 2º A opção exercida de conformidade com este artigo submeterá a pessoa jurídica à sistemática do SIMPLES a partir do primeiro dia do anocalendário subseqüente, sendo definitiva para todo o período.

27 27 3º As pessoas jurídicas inscritas no SIMPLES deverão manter em seus estabelecimentos, em local visível ao público, placa indicativa que esclareça tratar-se de microempresa ou empresa de pequeno porte inscrita no SIMPLES.

28 28 CAPÍTULO IV PIS/PASEP E COFINS PIS programa de integração social PASEP programa de formação do patrimônio do servidor público COFINS Contribuição para Financiamento da Seguridade Social 4.1 PIS/PASEP e COFINS no Sistema Tributário Nacional As contribuições para PIS/PASEP e COFINS arrecadaram em 2010 em torno de R$ 175 bilhões. A COFINS, por exemplo, é o quarto tributo em arrecadação no país, só perdendo para o ICMS, IR e INSS. (Pêgas, 2011, p. 551). As Leis /02 e /03 definem a cobrança de PIS E COFINS sobre a totalidade de receitas, mas determinam a tributação pela legislação anterior para as empresas tributadas pelo lucro presumido ou com seu lucro arbitrado, estas empresas devem pagar as contribuições sobre a receita bruta e não sobre o total de receitas. A apuração do PIS e da COFINS será mensal e o regime de reconhecimento da receita é o de competência. De acordo com Pêgas (2011, p. 557) As empresas tributadas pelo lucro presumido podem utilizar o regime de caixa no reconhecimento de suas receitas, mesmo que tenha escrituração regular. No entanto, o regime de caixa quando utilizado para fins da incidência das contribuições para o PIS/PASEP e COFINS, deve ser obrigatoriamente utilizado também em relação ao IRPJ e CSLL PIS/PASEP Folha de Pagamento

29 29 A contribuição para o PIS incide sobre a folha de pagamento das entidades sem fins lucrativos a alíquota de 1% sobre o total da folha de pagamento. Faturamento A partir de dezembro de 2002 o valor devido referente aos Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público (PIS/PASEP) passou a ser não-cumulativo para as pessoas jurídicas tributadas com base no lucro real, com alíquota de 1,65%. A Lei nº /2002 fixa normas para seu cálculo. As pessoas jurídicas tributadas com base no lucro presumido e arbitrado continuam a recolher o PIS/PASEP no sistema cumulativo, à alíquota de 0,65% sobre a receita bruta. 1. Entidades sem fins lucrativos 1% 2. Empresas tributadas pelo Lucro Real 1,65% 3. Empresas tributadas pelo Lucro Presumido 0,65% COFINS Em 31/10/2003 o Governo Federal editou a MP nº 135, na qual foi introduzida a não-cumulatividade da COFINS, que passa a vigorar a partir de primeiro de fevereiro de Seu cálculo é semelhante ao do PIS/PASEP, de 7,6% no regime não-cumulativo, aplicável tão-somente às pessoas jurídicas tributadas pelo lucro real. As pessoas tributadas com base no lucro presumido e arbitrado, no regime cumulativo, continuam a recolher a COFINS à alíquota de 3%.

30 30 1. Empresas tributadas pelo Lucro Real 7,6% 2. Empresas tributadas pelo Lucro Presumido 3% O 7º do art. 195 da Constituição Federal dispõe sobre a isenção de contribuição para a seguridade social às entidades beneficentes de assistência social que cumprem os quesitos estabelecidos em Lei para o enquadramento como entidade filantrópica, tais como: os asilos, os orfanatos e as santas casas de misericórdia etc PIS/COFINS Não cumulativo As empresas com base no Lucro Real deverão aplicar o método nãocumulativo do PIS e da COFINS para cálculo dessas contribuições. No regime não-cumulativo, as empresas exportadoras têm direito a manter os créditos de PIS/PASEP e da COFINS nas entradas de insumos, imobilizado, juros e outras definidas em lei. O cálculo do PIS e da COFINS não-cumulativos será feito mediante aplicação das respectivas alíquotas sobre as receitas totais. A empresa poderá deduzir da base algumas despesas apresentadas como deduções da receita bruta: vendas canceladas, devolução de vendas e descontos incondicionais concedidos. Essas empresas podem deduzir também créditos permitidos expressamente em lei. O legislador citou expressamente os itens que permitem crédito de PIS (e posteriormente confirmou isso na COFINS), definindo claramente em alguns casos, os itens que não permitem crédito, como por exemplo, os gastos com mão de-obra (Pêgas, 2011, p. 559). A seguir, serão apresentadas as regras de tributação de PIS e COFINS das empresas tributadas pelo lucro real, lembrando que existem empresas que,

31 31 mesmo no lucro real, devem efetuar o cálculo das contribuições de outra forma, por exemplo: 1. As empresas submetidas ao modelo de tributação monofásica, por exemplo, as refinarias e as indústrias de produtos de higiene; 2. As instituições financeiras e empresas equiparadas; e 3. As empresas com previsão de tributação de parte de suas receitas pelo método cumulativo, como por exemplo, do setor de telecomunicações Créditos Permitidos no Método não-cumulativo De acordo com Pêgas, os créditos representam a essência de um método não-cumulativo. No Brasil, o ICMS e o IPI têm essa característica, onde o imposto pago na etapa anterior e destacado no documento fiscal é creditado pela empresa que compra um produto para revenda ou para transformação em outro produto que será vendido. Contudo, o modelo utilizado para o PIS e a COFINS é algo diferente, pois a legislação separou as em empresas em dois tipos, conforme a forma de tributação. Com isso, o crédito de uma empresa compradora de um determinado bem não representa necessariamente o valor da empresa que vendeu este bem. Portanto, os créditos serão obtidos pela aplicação das alíquotas de 1,65 e 7,6% sobre valores expressamente determinados em lei, sem considerar a forma de tributação da empresa adquirente. O crédito será presumido, sendo considerado como liberdade concedida pelo legislador. De acordo com o art. 3º da Lei /03 a pessoa jurídica poderá descontar créditos calculados em relação a: I. bens adquiridos para revenda, exceto em relação às mercadorias e aos produtos referidos: (Redação dada pela Lei nº , de 2004)

32 32 a) nos incisos III e IV do 3 o do art. 1 o desta Lei; b) no 1 o do art. 2 o desta Lei; II. III. IV. bens e serviços, utilizados como insumo na prestação de serviços e na produção ou fabricação de bens ou produtos destinados à venda, inclusive combustíveis e lubrificantes, exceto em relação ao pagamento de que trata o art. 2 o da Lei n o , de 3 de julho de 2002, devido pelo fabricante ou importador, ao concessionário, pela intermediação ou entrega dos veículos classificados nas posições e da Tipi; (Redação dada pela Lei nº , de 2004) energia elétrica consumida nos estabelecimentos da pessoa jurídica; aluguéis de prédios, máquinas e equipamentos, pagos a pessoa jurídica, utilizados nas atividades da empresa; V. valor das contraprestações de operações de arrendamento mercantil de pessoa jurídica, exceto de optante pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte - SIMPLES; (Redação dada pela Lei nº , de 2004) VI. máquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos ou fabricados para locação a terceiros, ou para utilização na produção de bens destinados à venda ou na prestação de serviços; (Redação dada pela Lei nº , de 2005) VII. edificações e benfeitorias em imóveis próprios ou de terceiros, utilizados nas atividades da empresa;

33 33 VIII. bens recebidos em devolução cuja receita de venda tenha integrado faturamento do mês ou de mês anterior, e tributada conforme o disposto nesta Lei; IX. armazenagem de mercadoria e frete na operação de venda, nos casos dos incisos I e II, quando o ônus for suportado pelo vendedor Créditos Não Permitidos pela Legislação Conforme 2º do art. 3º da Lei nº /03, com as alterações da Lei /04 não geram crédito de PIS e COFINS: 2004) 2 o Não dará direito a crédito o valor: (Redação dada pela Lei nº , de I - de mão-de-obra paga a pessoa física; e II - da aquisição de bens ou serviços não sujeitos ao pagamento da contribuição, inclusive no caso de isenção, esse último quando revendidos ou utilizados como insumo em produtos ou serviços sujeitos à alíquota 0 (zero), isentos ou não alcançados pela contribuição PIS/COFINS Cumulativo O cálculo do PIS e da COFINS nas empresas tributadas pelo Lucro Presumido se dá com base na regra cumulativa, será feito mediante a aplicação das devidas alíquotas sobre a receita bruta menos as exclusões permitidas, que também valem para as empresas tributadas pelo lucro real.

34 34 O inciso II art. 10 da Lei /03 define: As pessoas jurídicas tributadas pelo imposto de renda com base no lucro presumido ou arbitrado estão sujeitas ao regime cumulativo. A base será = Receita Bruta (Devoluções de Vendas +Vendas Canceladas+Descontos Incondicionais Concedidos). Também podem ser excluídos o IPI e o ICMS ST, se houver. A alíquota aplicada é: 0,65% - PIS 3,00% - COFINS Empresas com Tributação Mista De acordo com Pêgas (2011, p. 578) a legislação fiscal diz que empresas tributadas pelo lucro real devem seguir o método não-cumulativo. Mas, existem exceções determinadas em lei, definindo setores que devem calcular as contribuições para PIS e COFINS por um critério misto, calculando parte das receitas pelo método cumulativo e parte pelo método não-cumulativo. O que as Leis /03 e /02 definiram foi que apenas as receitas permaneceriam tributadas pela legislação anterior, não a empresa como um todo. Então o raciocínio é que uma empresa tributada pelo lucro real terá as receitas citadas tributadas pelo método cumulativo (lei anterior) e as demais receitas tributadas pelo método não-cumulativo. A legislação cita receita bruta e não receita total.

35 35 CAPÍTULO V Apresentação do Planejamento Tributário Este capítulo trata de aspectos relevantes ao planejamento tributário mediante a utilização do lucro presumido, bem como a apresentação de casos concretos nos quais tal sistema de determinação do lucro fiscal foi aplicado. A legislação brasileira prevê inúmeras diferenças formais e quantitativas entre as o lucro real e o lucro presumido. Estas divergências resultam em variações no valor a pagar, bem como em diferentes aspectos qualitativos entre uma e outra forma de tributação. O sistema de tributação com base no lucro real é universal e aplicável a todas as pessoas jurídicas sujeitas à tributação do Imposto de Renda. Porém, a legislação autoriza determinados tipos de empresas a utilizarem formas diferenciadas de tributação tal como o Lucro Presumido. SITUAÇÕES FAVORÁVEIS À APLICAÇÃO DO LUCRO PRESUMIDO Reconhecimento das receitas pelo regime de caixa é um beneficio assegurado somente às pessoas jurídicas que optam pelo lucro presumido. Usualmente este regime não gera grande disparidade no valor global incidente, em relação ao regime de competência, e sim apenas posterga o pagamento dos tributos e para as empresas que se encontram com dificuldade de disponibilidade. (desde que mantenha a escrituração do livro Caixa e observadas às demais exigências impostas pela IN SRF nº 104, de 1998). O regime de caixa quando utilizado para fins da incidência das contribuições para o PIS/PASEP e COFINS, deve ser obrigatoriamente utilizado também em relação ao IRPJ e CSLL. O PIS e a Cofins continuam a ser tributados às alíquotas de 0,65 e 3%, respectivamente, sobre o faturamento.

36 36 O lucro presumido é mais econômico para as empresas, pois poderá resultar em menor ônus fiscal a partir do momento que as empresas optem pelo regime de caixa, por exemplo, as construtoras trabalham para o governo e há certo atraso no recebimento das faturas, em torno de 120 dias. Auferindo as receitas pelo regime de caixa, os contribuintes poderão postergar o pagamento dos. Depende também da zona de atuação das empresas que pelo lucro presumido acabam tributando por um lucro mais baixo. Já que o imposto devido é calculado com base em um lucro que não é formalmente apurado, mas estimado com base em uma alíquota fixa sobre o faturamento da empresa. Será sobre esse lucro que a empresa irá recolher o imposto de renda. Devem ser consideradas na base desse cálculo demais receitas previstas na legislação como os ganhos de aplicações financeiras e os ganhos de capital. A HORA DA VERDADE - A SIMULAÇÃO Para entender melhor o que as duas opções de tributação significam na prática, veja abaixo a simulação da carga tributária que uma editora apura pela aplicação das duas modalidades tributárias: Percebam que nesse caso a vantagem que a empresa tem em optar pelo presumido é grande, chegando a quase 45% de economia. A escolha pela modalidade tributária mais adequada permitiu reduzir o desencaixe monetário e a economia substancial de valores para a empresa, possibilitando uma sensível redução na hora de se estabelecer o preço de venda.

37 37 FAÇA AS CONTAS Faturamento no trimestre ,00 Custos/Despesas - Matéria-prima e insumos ,00 -Salários e encargos ,00 Base de Cálculo pelo lucro real ,00 Lucro Real IR (15%) ,00 Adicional IR (10%) ,00 CSLL ,00 PIS/COFINS ,00 Total ,00 Lucro Presumido IR ,00 Adicional IR 1.200,00 CSLL 9.720,00 PIS/COFINS ,00 Total ,00 Memória de Cálculo: Lucro Real IR = BC ,00 * 15% ADIC. IR = , ,00 = ,00 * 10%

38 38 CSLL = ,00 * 9% PIS/COFINS = , ,00 = ,00 * 9,25% (1,65%+7,6%) Lucro Presumido IR = BC ,00 * 8% = ,00 * 15% ADIC. IR = , ,00 = ,00 * 10% CSLL = ,00 * 12% = ,00 * 9% PIS/COFINS = ,00 * 3,65% (0,65%+3%) Examinando o quadro a cima vê-se que a empresa provavelmente optaria pelo lucro presumido, o que forçaria os recolhimentos de PIS/COFINS pelo método cumulativo, pois essa opção lhe seria menos onerosa para a totalidade dos tributos. Resumo das principais diferenças entre os dois métodos de apuração de PIS/COFINS Cumulativo PIS 0,65% 1,65% COFINS 3% 7,6% Créditos compensados Quadro elaborado pela autora Não permitido Não Cumulativo Permitido

39 39 CONCLUSÃO Considerando o estudo exposto concluímos que: A não-cumulatividade é indicada para empresas com margem de lucro baixa, devido aos créditos que podem se compensados; O sistema da cumulatividade atende melhor empresas com margem de lucro alta onde os custos das mercadorias e dos insumos não gerem créditos significativos. Há empresas que optam pela tributação pelo lucro presumido: porque possuem poucas despesas dedutíveis; porque não têm controle das despesas; e porque há atraso no envio dos documentos para tributar pelo real. O lucro real é geralmente adotado por empresas de médio e grande porte, uma vez que exige a escrituração formal do lucro, gerando custos adicionais que podem não valer a pena para as pequenas empresas.

40 40 BIBLIOGRAFIA PÊGAS, Paulo Henrique, Manual de contabilidade tributária. 7ª Ed. Rio de Janeiro: Freitas Bastos, OLIVEIRA, Luis Martins, CHIAVENATO, Renato, PEREZ, José Hernadez, GOMES, Marliete Bezerra, Manual de contabilidade tributária, 3ª Ed BRASIL. Lei de 27 de Novembro de Da contribuição do PIS/PASEP e COFINS. Diário Oficial da União, 26 de Novembro de Disponível em < Acessado em 10/09/2011. BRASIL. Lei de 05 de Dezembro de Regulamento da Microempresa e Empresa de Pequeno Porte. Diário Oficial da União, 06 de Dezembro de Disponível em < Acessado em 10/09/2011. BRASIL. Decreto nº 3.000, de 26 de março de RIR/99 Tributação das Pessoas Jurídicas. Diário Oficial da União, 20 mar Disponível em < Acessado em 15/09/2011. BRASIL. Lei de 25 de Outubro de Código Tributário Nacional, 16ª Ed. Saraiva, BRASIL. Lei nº , de 29 de Dezembro Dispõe sobre o Regime cumulativo do PIS e da COFINS. Diário Oficial da União, 30 dez Disponível em < Acessado em 10/09/2011.

41 41 ANEXOS Índice de anexos Anexo 1 Reportagem Internet globo.com; Anexo 2 Revistas. Reportagem Internet ANER Associação Nacional de Editores de

42 42 ANEXO 1 Arrecadação federal desacelera em agosto BRASÍLIA (Reuters) - A arrecadação federal foi recorde em agosto para o mês, mas o crescimento frente ao ano anterior desacelerou, refletindo o volume menor de coleta tributária extraordinária e um desaquecimento da produção industrial. O governo federal arrecadou 74,608 bilhões de reais em impostos e contribuições em agosto, uma alta real de 8,1 por cento sobre igual mês do ano passado, informou a Receita Federal nesta quinta-feira. Em julho, a arrecadação havia crescido mais de 20 por cento no período, inflada por um recolhimento extraordinário de tributos da Vale após uma decisão judicial favorável à Receita. O governo estima que até o final do ano a arrecadação vai desacelerar ainda mais, acompanhando um menor crescimento da produção industrial. "O crescimento menor da produção industrial vai ter efeito também", afirmou a jornalistas secretária-adjunta da Receita, Zayda Manatta. A estimativa é que a arrecadação cresça este ano entre 11 por cento e 11,5 por cento em relação a No acumulado do ano até agosto, a expansão é de 13,26 por cento. A Receita aposta, portanto, que a coleta federal vai cair pelo menos 1,76 ponto percentual até dezembro. Zayda, no entanto, não considera que essa desaceleração seja efeito das turbulências internacionais ou de um desaquecimento da economia. "A gente não tem sentido o efeito do arrefecimento da economia sobre a arrecadação. Até porque esse efeito não é imediato, tem uma defasagem", afirmou a secretária-adjunta, evitando dizer se o reflexo ocorrerá no ano que vem. RECEITA EXTRAORDINÁRIA O número de agosto foi elevado por uma receita extra de 2,85 bilhões de reais. Desse total, 1 bilhão de reais é referente a um depósito judicial feito por uma empresa privada, que a Receita recusou a divulgar o nome. O restante é coleta antecipada de empresas que aderiram ao programa de refinanciamento de dívidas, conhecido como Refis da crise.

43 43 Zayda estimou que o recolhimento mensal com o Refis da crise ficará em torno de 1 bilhão de reais de agosto em diante. No mês passado, o recolhimento do Imposto de Renda caiu 1,13 por cento na comparação anual, para 16,2 bilhões de reais, e o da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido teve queda de 5,8 por cento, para 3,3 bilhões de reais. A arrecadação do Imposto sobre Produtos Industrializados ficou praticamente estável, com alta de 0,65 por cento, para 3,8 bilhões de reais. A estabilidade no IPI tem duas explicações: a desaceleração da produção industrial e uma reestimativa em relação ao que foi arrecadado do tributo em agosto do ano passado em dívidas renegociadas, o que acabou inflando a base. De janeiro a agosto, a produção industrial cresceu 1,53 por cento frente ao mesmo período de Em julho, a alta era de 1,77 por cento e, em junho, de 1,91 por cento. Apesar das quedas dos outros tributos, a arrecadação da Cofins, por outro lado, aumentou 12,1 por cento, para 13,8 bilhões de reais, e a do Pis/Pasep, 11,9 por cento, para 3,6 bilhões de reais. No acumulado do ano, a arrecadação está em 639,080 bilhões de reais, com crescimento real de 13,26 por cento frente aos 564,253 bilhões de reais recolhidos de janeiro a agosto de Os valores são corrigidos pelo Índice Nacional de Preços ao Consumidor Amplo (IPCA). (Reportagem de Isabel Versiani e Tiago Pariz)

44 44 ANEXO 2 ANER - Associação Nacional de Editores de Revistas Bom para seu bolso Planejamento nto tributário ajuda a reduzir o pagamento de impostos desnecessários e torna editoras mais competitivas por ANTONIO A. TEIXEIRA GASTAR MENOS COM IMPOSTOS É BOM e não faz mal a ninguém. Para isso, so, o primeiro - e mais importante - passo é avaliar os dados e fazer o planejamento tributário da empresa. O acompanhamento o dos balancetes e a análise das informações contábeis oferecem em subsídios para decidir com segurança a melhor estratégia fiscal e tributária a ser implantada na empresa. A idéia é aproveitar o que a legislação permite para pagar menos impostos. O planejamento tributário afeta diretamente a composição do preço de produtos e serviços. Em função disso, a opção pelo regime tributário deve ser planejada desde o início do ano. Isso evita desencaixes monetários desnecessários para a empresa, possibilitando ainda que se chegue no final do exercício com a definição segura da melhor opção a ser tomada. Para facilitar ar a tarefa, é preciso conhecer as diferentes opções tributárias existentes: Lucro Real ou Lucro Presumido e encontrar a melhor forma de enquadramento da tributação, sem desobedecer à legislação. Confira a seguir: O lucro real é geralmente adotado por empresas de médio e grande porte, uma vez que exige a escrituração formal do lucro, gerando custos adicionais que podem não valer a pena para as pequenas empresas.