Exercício 1. Movimento no Mês. Descrição. b) Qual o Valor da Receita Bruta Desonerada, para fins de determinação do fator de compensação na SEFIP?

Transcrição

1 Exercício 1 Objeto Social da Empresa "A": Elaboração de programas de computador (softwares), consultoria em tecnologia da informação, representação comercial de softwares de terceiros prontos para uso, treinamento em informática. Transcrição da movimentação das seguintes contas contábeis no mês - considerar todas as operações como realizadas no Mercado Interno: Descrição Movimento no Mês Condição: Sujeito ou NÃO Sujeito à CPRB Receita Serv. Desenvolvimento Software Receita Serv. Consultoria em T.I Receita Comissões/Agenciamento Receita Aluguel de Veículo 7.50 Receita Cursos / Treinamentos (-) Serviços Cancelados - Cursos / Treinamentos (5.00) Questões: a) Qual o Valor da Receita Bruta total da empresa - conforme seu objeto social - e líquida das exclusões de descontos incondicionais, vendas canceladas, IPI e ICMS ST? b) Qual o Valor da Receita Bruta Desonerada, para fins de determinação do fator de compensação na SEFIP? c) Qual o Valor da Base de Cálculo da CPRB (Desoneração) - após a exclusão da receita de exportações desonerada - a ser recolhida em DARF? d) Qual é o fator de compensação da CPP-Folha a ser considerada na SEFIP (utilizar no mínimo 6 casas decimais)? e) Qual a alíquota da CPRB para os serviços acima elencados sujeitos à CPRB? Qual artigo da Lei /2011 versa sobre essa alíquota? f) Considerando a folha de salários do mês igual a R$ e que 2 sócios auferem pró-labore de R$ 2.000/cada, o INSS retido dos segurados empregados foi de 11%, todos abaixo do teto de INSS vigente, RAT = 2% (FAP = 1), Terceiros = 5,8%, preencha os campos do Demonstrativo SEFIP. Espaço para comentários:

2 Exercício 1 Objeto Social da Empresa "B": Fabricação de máquinas de costura, tanto para uso da indústria de confecção (NCM ), como para uso doméstico, domiciliar (NCM ), Serviços de assistência técnica, consertos e manutenção de máquinas de costura. Quadro-Resumo de Composição da Receita (Faturamento) no Mês: Produto/Serviço elencado na Lei e sujeito à CPRB? (Somente para a coluna anterior = SIM) - Compõe Base da CPRB? IPI ICMS ST Devol. Venda (-) IPI Dev. (-) ICMS ST Descrição Total NF Venda Dev. Venda Venda Produção Máq. Costura p/ind. Confecção - Brasil Venda Produção Máq. Costura p/ind. Confecção - Exterior Venda Produção Máq. Costura p/uso Doméstico - Brasil Venda Produção Máq. Costura p/uso Doméstico - Exterior Serviços Prestados - Consertos / Reparos - Brasil Total: Exterior (Exportação): Brasil: Questões: a) Qual o Valor da Receita Bruta total da empresa - conforme seu objeto social - e líquida das exclusões de descontos incondicionais, vendas canceladas, IPI e ICMS ST? b) Qual o Valor da Receita Bruta Desonerada, para fins de determinação do fator de compensação na SEFIP? c) Qual o Valor da Base de Cálculo da CPRB (Desoneração) - após a exclusão da receita de exportações desonerada - a ser recolhida em DARF? d) Qual é o fator de compensação da CPP-Folha a ser considerada na SEFIP (utilizar no mínimo 6 casas decimais)? e) Qual a alíquota da CPRB para os serviços acima elencados sujeitos à CPRB? Qual artigo da Lei /2011 versa sobre essa alíquota? f) Considerando a folha de salários do mês igual a R$ e que 2 sócios auferem pró-labore de R$ 2.000/cada, o INSS retido dos segurados empregados foi de 9%, RAT = 3% (FAP = 1), Terceiros = 5,8%, fatura da UNIMED (plano com cobertura hospitalar) no valor de R$ 2.600, retenção de 11% sobre notas fiscais de serviços no valor de R$ e salário maternidade de R$ no mês, preencha os campos do Demonstrativo SEFIP. Espaço para comentários:

3 EMPRESA: XXX COMPROVANTE DE DECLARAÇÃO DAS CONTRIBUIÇÕES A RECOLHER À PREVIDÊNCIA SOCIAL E A OUTRAS ENTIDADES E FUNDOS POR FPAS POR EMPRESA COMP.: XX CÓD. REC: 115 CÓD. GPS: 2100 FPAS: 507 OUTRAS ENTIDADES: 0079 SIMPLES: 1 ALÍQ. RAT: 2,0 FAP: 1,0 RAT AJUSTADO: 2,0 ( = 5,8%) CNAE PREPONDERANTE: XXX APURAÇÃO DO VALOR A RECOLHER: 507 SEGURADO Empregados/Avulsos EMPRESA Empregados/Avulsos CAMPOS DA GPS: RAT 6. VALOR DO INSS RAT - Agentes Nocivos 9. VALOR DE OUTRAS ENTIDADES Valores pagos a cooperativas 11. TOTAL Adicional Cooperativas Comercialização Produção Evento Desportivo/Patrocínio RECOLHIMENTO COMP ANT - VALOR INSS ( - ) Retenção Lei 9.711/98 ( - ) Salário Família / Maternidade Fator Comp. CPRB ( - ) Compensação VALOR A RECOLHER - PREVIDÊNCIA SOCIAL OUTRAS ENTIDADES RECOLH COMP ANT - VALOR OUT ENTID VALOR A RECOLHER - OUTRAS ENTIDADES TOTAL A RECOLHER

4 EMPRESA: XXX COMPROVANTE DE DECLARAÇÃO DAS CONTRIBUIÇÕES A RECOLHER À PREVIDÊNCIA SOCIAL E A OUTRAS ENTIDADES E FUNDOS POR FPAS POR EMPRESA COMP.: XX CÓD. REC: 115 CÓD. GPS: 2100 FPAS: 507 OUTRAS ENTIDADES: 0079 SIMPLES: 1 ALÍQ. RAT: 3,0 FAP: 1,0 RAT AJUSTADO: 3,0 ( = 5,8%) CNAE PREPONDERANTE: XXX APURAÇÃO DO VALOR A RECOLHER: 507 SEGURADO Empregados/Avulsos EMPRESA Empregados/Avulsos CAMPOS DA GPS: RAT 6. VALOR DO INSS RAT - Agentes Nocivos 9. VALOR DE OUTRAS ENTIDADES Valores pagos a cooperativas 11. TOTAL Adicional Cooperativas Comercialização Produção Evento Desportivo/Patrocínio RECOLHIMENTO COMP ANT - VALOR INSS ( - ) Retenção Lei 9.711/98 ( - ) Salário Família / Maternidade Fator Comp. CPRB ( - ) Compensação VALOR A RECOLHER - PREVIDÊNCIA SOCIAL OUTRAS ENTIDADES RECOLH COMP ANT - VALOR OUT ENTID VALOR A RECOLHER - OUTRAS ENTIDADES TOTAL A RECOLHER

5 Exercício 2 Objeto Social da Empresa "X": Hotelaria; restaurante; locação de espaço para eventos a terceiros A Hotelaria representa a principal fonte de receita da empresa, tendo o restaurante e o espaço para eventos como fontes secundárias de renda. Transcrição da movimentação das seguintes contas contábeis no mês. Movimento no Descrição Mês Receita Serv. Hotelaria Receita Restaurante / Comércio Receita Locação de Espaço para Eventos 5.00 Receita Indenização de Seguro Questões: a) Qual o Valor da Receita Bruta total da empresa - conforme seu objeto social - e líquida das exclusões de descontos incondicionais, vendas canceladas, IPI e ICMS ST? b) Qual o Valor da Receita Bruta Desonerada, para fins de determinação do fator de compensação na SEFIP? c) Qual o Valor da Base de Cálculo da CPRB (Desoneração) - após a exclusão da receita de exportações desonerada - a ser recolhida em DARF? d) Qual é o fator de compensação da CPP-Folha a ser considerada na SEFIP (utilizar no mínimo 6 casas decimais)? e) Qual a alíquota da CPRB para os serviços acima elencados sujeitos à CPRB? Qual artigo da Lei /2011 versa sobre essa alíquota? Espaço para comentários:

6 Exercício 3 Cálculo da CPP-Folha sobre 13 Salário / Empresas "mistas" e/ou que adentraram no regime de Desoneração em 2013 (Abril) Situação ( 1 ): Fabricante de móveis, calçados e vestuário, especificados na MP 540/2011 e sujeitos ao regime já desde 12/2011 Nesta situação, como no período compreendido entre 12/2012 a 11/ últimos 12 meses anteriores ao do cálculo do INSS sobre 13 salário de 2013, a empresa esteve sujeita em TODOS os meses do período à Desoneração, calcular o fator de compensação da SEFIP conforme a seguir: *** De 12/2012 A 11/2013 *** dez/12 jan/13 fev/13 mar/13 abr/13 mai/13 jun/13 jul/13 ago/13 set/13 out/13 nov/13 Total do período - de 12/2012 a 11/2013 Soma das Receitas - Meses sujeitos à Desoneração Fator Comp. Prop. De 12/2012 a 11/2013 Receita Bruta Venda Prod. Suj. CPRB , Receita Bruta Venda Prod. Não Suj. CPRB Total Folha de Pagamento de 13 Salário SEFIP Total da Folha - 13 Salário CPP - 20% 9.60 Compensação ,00 0, CPP 13 Salário a Recolher (GPS) 4.924,00

7 Situação ( 2 ): Setores que adentraram na Desoneração - Total ou Parcial - em 04/2013: Exercício 3 A sugestão apresentada é de: ( a ) segregar os avos relativos ao período de 01/2013 até o último mês do ano-calendário anterior ao do início de vigência da desoneração resultando assim em 3/12 (se Abril) a serem recolhidos na regra anterior vigente, sobre a folha de salários; ( b ) sobre o período restante, desde que iniciou a vigência da desoneração - abril/ até novembro/2013, calcular o fator de compensação, com base na razão entre o somatório das Receitas Desoneradas e a Receita Bruta Total. Apurar assim o valor compensável em SEFIP. Exemplo 2.1) Varejo - sujeito à Desoneração Total (100%) desde 04/2013 *** De 12/2012 A 11/2013 *** dez/12 jan/13 fev/13 mar/13 abr/13 mai/13 jun/13 jul/13 ago/13 set/13 out/13 nov/13 Total do período - de 12/2012 a 11/2013 Soma das Receitas - Meses sujeitos à Desoneração Fator Comp. Prop. De 04/2013 a 11/2013 Receita Bruta Venda Prod. Suj. CPRB , Receita Bruta Venda Prod. Não Suj. CPRB Total Folha de Pagamento de 13 Salário SEFIP ( a ) ( b ) Total Total da Folha - 13 Salário CPP - 20% / Quantidade de Avos / / ( - ) Compensação , , < - - Fator de Compensação Global Apurado CPP 13 Salário a Recolher (GPS) Exemplo 2.2) Construção Civil - Edificações e Infraestrutura (ou Outros) sujeita à Desoneração Parcial desde 04/2013 *** De 12/2012 A 11/2013 *** dez/12 jan/13 fev/13 mar/13 abr/13 mai/13 jun/13 jul/13 ago/13 set/13 out/13 nov/13 Total do período - de 12/2012 a 11/2013 Soma das Receitas - Meses sujeitos à Desoneração Fator Comp. Prop. De 04/2013 a 11/2013 Receita Bruta Venda Prod. Suj. CPRB , Receita Bruta Venda Prod. Não Suj. CPRB Total Folha de Pagamento de 13 Salário SEFIP ( a ) ( b ) Total Total da Folha - 13 Salário CPP - 20% / Quantidade de Avos / / ( - ) Compensação ,50 0, ,50 0, < - - Fator de Compensação Global Apurado CPP 13 Salário a Recolher (GPS) , ,50 O Cálculo acima foi efetuado conforme sugestões apresentadas por empresas de consultoria, visto não haver ato normativo ou de natureza interpretativa que preste maiores esclarecimentos sobre o cálculo para estas ocasiões. Vide link: Exercício: Sendo todos os empregados sujeitos à faixa de 9% de INSS, o RAT igual a 2% (FAP = 1) e total de Terceiros (Outras Entidades) igual a 5,8%, preencha a ficha Demonstrativo SEFIP e campos da GPS relativos à competência 13/2013.

8 EMPRESA: XXX COMPROVANTE DE DECLARAÇÃO DAS CONTRIBUIÇÕES A RECOLHER À PREVIDÊNCIA SOCIAL E A OUTRAS ENTIDADES E FUNDOS POR FPAS POR EMPRESA COMP.: 13 CÓD. REC: 115 CÓD. GPS: 2100 FPAS: 507 OUTRAS ENTIDADES: 0079 SIMPLES: 1 ALÍQ. RAT: 2,0 FAP: 1,0 RAT AJUSTADO: 2,0 ( = 5,8%) CNAE PREPONDERANTE: XXX APURAÇÃO DO VALOR A RECOLHER: 507 SEGURADO Empregados/Avulsos EMPRESA Empregados/Avulsos CAMPOS DA GPS: RAT 6. VALOR DO INSS RAT - Agentes Nocivos 9. VALOR DE OUTRAS ENTIDADES Valores pagos a cooperativas 11. TOTAL Adicional Cooperativas Comercialização Produção Evento Desportivo/Patrocínio RECOLHIMENTO COMP ANT - VALOR INSS ( - ) Retenção Lei 9.711/98 (*) ( - ) Salário Família / Maternidade (*) Fator Comp. CPRB 13 Sal. ( - ) Compensação VALOR A RECOLHER - PREVIDÊNCIA SOCIAL 13/2013 OUTRAS ENTIDADES RECOLH COMP ANT - VALOR OUT ENTID VALOR A RECOLHER - OUTRAS ENTIDADES TOTAL A RECOLHER (*) apenas o excedente de retenções e compensações não realizadas na SEFIP da competência do mês 12.

9 Exercício Extra: Página 1/2 Vantagens e Desvantagens - Simulações exemplificativas A empresa "X" possui como objeto principal a prestação de serviços de Call-Center (TIC - Atividades de Teleatendimento - CNAE 8220/2-00). Porém, integralizou um imóvel na empresa, e aluga este a um terceiro, tendo alterado seu contrato social, inserindo também "aluguel de imóveis próprios" no seu objeto social. Este imóvel está locado ao valor de R$ 5.000/mês, prevendo reajuste de 10% a partir de julho/2013. Parâmetros orçados para 2013: jan fev mar abr mai jun jul ago set out nov dez Total % Receita Bruta Suj. CPRB Receita Bruta Não Suj. CPRB Total Salários, Ordenados e Adicionais Horas Extras, Comissões, D.S.R., etc Férias + 1/ Salário Pró-Labore Total ,5% Questões: a) Qual é o total da Receita Bruta prevista para o ano 2013 sujeita à CPRB? Qual a alíquota incidente para este segmento? b) Caso o total da Receita Bruta prevista não estivesse sujeita à CPRB, qual seria o montante previsto da CPP-Folha? c) Neste caso exemplificativo, qual espécie de incidência - sobre a Receita Bruta ou sobre a Folha - você entende ser menos onerosa? Justifique sua resposta d) Caso a Empresa "X" seja atualmente (em 2012) optante pelo regime do Simples Nacional, e orçou os números acima para avaliar o prosseguimento no atual regime para 2013, ou mudança para o regime de Lucro Presumido, o que você recomendaria? Por quê? Alíq. Faixa Simples Nacional - Anexo III 16,98% Alíquota ISS = 2% para o município PIS + COFINS L. Presumido = 3,65% sobre a Receita IRPJ + CSLL L. Presumido (Indústria) - 4,8% IRPJ (sem Adicional) e 2,88% CSLL sobre a Receita

10 Exercício 2: Página 2/2 Empresas com Faturamento "Misto" - Planejamento Tributário de desmembramento das atividades Empresa "Y"- Indústria de Máquinas de Costura, tanto para uso industrial (suj. CPRB) como domiciliar (não sujeito à CPRB) Vide Exercício 1 Parâmetros orçados para 2013: jan fev mar abr mai jun jul ago set out nov dez Total % Receita Bruta Venda Prod. Suj. CPRB Receita Bruta Venda Prod. Não Suj. CPRB Total Folha de Pagamento - Empregados vinculados aos Produtos sujeitos à CPRB Salários, Ordenados e Adicionais Horas Extras, Comissões, D.S.R., etc Férias + 1/ Salário Pró-Labore Total ,9% Folha de Pagamento - Empregados vinculados aos Produtos NÃO sujeitos à CPRB Salários, Ordenados e Adicionais Horas Extras, Comissões, D.S.R., etc Férias + 1/ Salário Pró-Labore Total ,9% *** EMPRESA "MISTA"*** CPRB - - -> CPP Patronal Folha - - -> Total da Contribuição Previdenciária ,2% *** EMPRESAS DISTINTAS *** CPRB - - -> CPP Patronal Folha - - -> Total da Contribuição Previdenciária ,6% *** DIFERENÇA "MISTA" X DISTINTAS *** CPRB - - -> CPP Patronal Folha - - -> Total da Contribuição Previdenciária ,6% Conclusão: nos segmentos em que houver significativa variação nos valores faturados mês a mês de produtos ou serviços sujeitos à CPRB (Desoneração), ocorrendo inclusive a ausência de faturamento em algum mês do ano-calendário, como no exemplo acima, mesmo que no ano, os totais de receita sejam de 50% para cada uma das espécies de receitas - Desonerada e Não-Desonerada, bem como a parcela atribuída de folha for equivalente a ambos os faturamentos, haverá diferença matemática nos totais a recolher, se mantida a empresa como "mista" ao invés de segregar-se entre dois CNPJ's com atividades distintas.