BACHARELADO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS. Betânia Alves de Araújo A CARGA TRIBUTÁRIA INCIDENTE SOBRE AS MICRO E PEQUENAS EMPRESAS NO BRASIL

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1 BACHARELADO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS Betânia Alves de Araújo A CARGA TRIBUTÁRIA INCIDENTE SOBRE AS MICRO E PEQUENAS EMPRESAS NO BRASIL Brasília/DF

2 Betânia Alves de Araújo A CARGA TRIBUTÁRIA INCIDENTE SOBRE AS MICRO E PEQUENAS EMPRESAS NO BRASIL Projeto de pesquisa apresentado como requisito para obtenção de bolsa Iniciação Científica do Programa Institucional de Bolsas de Iniciação Científica (PIBIC) ICESP/PROMOVE. Orientador: Prof. Msc. Marcelo Chaves de Castro Brasília/DF

3 Sumário 1. INTRODUÇÃO PROBLEMA DE PESQUISA OBJETIVOS Objetivo geral Objetivos específicos JUSTIFICATIVA METODOLOGIA REFERÊNCIAS

4 1. INTRODUÇÃO Com o advento da Constituição Federal de 1988, estabeleceu-se o princípio da proteção às atividades empresariais de pequeno porte constituídas sob a lei brasileira e que tenham sede no país (artigo. 170). Além disso, determinou-se, nos termos do artigo 179 que União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios dispensassem às microempresas e às empresas de pequeno porte, assim definidas em lei, tratamento jurídico diferenciado, visando a incentivá-las pela simplificação de suas obrigações administrativas, tributárias, previdenciárias e creditícias, ou pela eliminação ou redução destas por meio de lei. Com base nesses dois dispositivos criaram-se Leis as quais estabeleceram tributação diferenciada às MPEs. Atualmente, boa parte da tributação dessas empresas está definida na Lei Complementar 123, de 14 de dezembro de 2006, conhecida como Estatuto das Micro e Pequenas Empresas. Registra-se que Lei Complementar 123, de 2006, sofreu alteração pelas Leis Complementares 128, de 19 de dezembro de 2008 e 139, de 11 de novembro de Atualmente a referida Lei Complementar 123 se encontra novamente sob a iminência de alteração, conforme Projeto de Lei Complementar PLP 237/2012 apensado ao PLP 221/2012. Assim, pelo presente projeto de iniciação científica pretende-se pesquisar acerca da carga tributária incidente sobre as Micro e Pequenas Empresas MPEs. 2. PROBLEMA DE PESQUISA Em recente pesquisa divulgada pelo Serviço Brasileiro de Apoio às Micro e Pequenas Empresas Sebrae, apontou-se que entre os anos de 2002 e 2012 verificou-se um aumento de 30,9% no número de Micro e Pequenas Empresas. Isso correspondeu a um crescimento médio de 2,7% ao ano. 1 Com isso, no ano de 2012, as MPEs passaram a responder, em média, por 99% dos estabelecimentos. 2 1 SEBRAE. Anuário do Trabalho na Micro e Pequena Empresa. 6ed. São Paulo, Ibidem. 4

5 Além disso, se extrai do anuário do Sebrae que essas MPEs têm sido as maiores responsáveis pela geração de emprego no Brasil. Em 2012, elas foram responsáveis por 51,7% dos empregos privados não agrícolas formais no país. 3 Ainda no período de 2002 a 2012, de acordo com o Sebrae, de cada R$ 100,00 pagos aos trabalhadores do setor privado não agrícola, cerca de R$ 40,00, em média, foram pagos pelas MPEs. 4 Com tantos dados positivos a favor das MPEs, que impactam no crescimento do país, questiona-se: quais tributos incidem sobre essas empresas? A carga tributária incidente sobre essas empresas é razoável? Caso não seja, não seria crível que a incidência de tributos fosse menor, já que elas são responsáveis pela maioria dos empregos formais não incluindo o setor agrícola no país? Será que o regime tributário previsto na Lei Complementar 123, de 2006, e posteriores alterações, atende os anseios dos microempreendedores? Essa, portanto, a problemática que se pretende responder nessa pesquisa de iniciação científica. 3. OBJETIVOS 3.1. Objetivo geral Estudar a carga tributária incidentes sobre as micro e pequenas empresas no Brasil, analisando se essa tributação incidente demonstra-se adequada ou se pode impactar no crescimento dessas empresas Objetivos específicos a) Identificar os tributos (impostos, taxas, contribuição de melhorias, entre outros) que recaem sobre as atividades empresariais de pequeno porte no Brasil; b) Examinar se a carga tributária incidente sobre as MPEs é razoável; c) Realizar um estudo com micro empresários e empresários de pequeno porte a fim de compreender se o regime tributário previsto na Lei Complementar 123, de 2006, e posteriores alterações, atende o seus anseios. 3 SEBRAE. Anuário do Trabalho na Micro e Pequena Empresa. 6ed. São Paulo, Ibidem. 5

6 4. JUSTIFICATIVA Por essa iniciação científica pretende-se mostrar os tributos incidentes sobre as micro e pequenas empresas, em especial aqueles estabelecidos na Lei Complementar 123, de Trata-se de tema que envolve as Ciências Contábeis ramo das Ciências Sociais Aplicadas, haja vista ser inerente ao contador atualizar-se acerca dos tributos e de toda a legislação fiscal incidente sobre as empresas, em especial, no presente caso, sobre os tributos incidentes sobre as MPEs. Nos dias atuais, a profissão do contador não está restrita unicamente a débito e crédito, mas também a vários conhecimentos específicos, dentre eles, sobre a legislação tributária. Registra-se, inclusive, que uma das cadeiras ministradas no curso de Ciências Contábeis, é a de Legislação Tributária, que tem por finalidade preparar o contador para lidar com os tributos. Além disso, o tema se revela de grande relevância e atualidade, mormente considerando-se as alterações propostas na Lei Complementar 123, de 2006, que estão em trâmite no Congresso Nacional. As constantes reclamações do micro empresariado, acerca da carga tributária que incide sobre suas atividades, é outro argumento que justifica a presente pesquisa. 5. METODOLOGIA Para responder os questionamentos levantado nessa iniciação científica serão utilizados os seguintes métodos de pesquisa: revisão bibliográfica, pesquisa de campo e estudo de caso. A revisão bibliográfica se dará por intermédio de consulta a livros específicos sobre tributação e sobre a legislação indicada nesse projeto. Outra fonte de pesquisa a ser utilizada serão os anuários das instituições de apoio as MPEs, como, por exemplo, o Sebrae. A pesquisa de campo será efetuada por intermédio de questionário. Esse questionário será aplicado junto aos sócios das micro e pequenas empresas localizadas no Distrito Federal ou em outro Estado da federação. Em síntese, o questionário tratará da percepção que o micro empresariado tem sobre a carga tributária incidente sobre as MPEs. 6

7 Por fim, a iniciação trará um estudo de caso de uma micro ou empresa de pequeno porte analisando o seu balanço a fim de demonstrar quais os tributos incidentes. 6. REFERÊNCIAS AMARO, Luciano. Direito Tributário Brasileiro. 13ed. São Paulo: Saraiva, 2007 BATALHA, Mário Otávio; Demori, Flávio. A pequena e média indústria em Santa Catarina. Santa Catarina: Editora UFSC, BRASIL. Constituição da República Federativa do Brasil, de 5 de outubro de Lei Complementar 123, de 14 de dezembro de Lei Complementar 128, de 19 de dezembro de Lei Complementar 139, de 11 de novembro de CÂMARA DOS DEPUTADOS. Projeto de Lei Complementar PLP 237/2012. Disponível em: Acessado em: 8 de abr. de Projeto de Lei Complementar PLP 221/2012. Disponível em: ao=559036&ord=1. Acessado em: 8 de abr. de INSTITUTO BRASILEIRO DE GEOGRAFIA E ESTATÍSTICA IBGE. Disponível em: Acessado em: 12 de abr. de MORAES, Alexandre de. Direito Constitucional. 24ed. São Paulo: Atlas, OLIVEIRA, Gustavo Pedro de. Contabilidade Tributária. 4ed. São Paulo: Saraiva, OLIVEIRA, Luís Martins de; CHIEREGATO, Renato; PEREZ JUNIOR, José Hernandez et alle. Manual de Contabilidade Tributária. 12ed. SEBRAE. Anuário do Trabalho na Micro e Pequena Empresa. 6ed. São Paulo, SOLOMON, Steven. A grande importância da pequena empresa: a pequena empresa nos Estados Unidos, no Brasil e no Mundo. Rio de Janeiro: Nórdica,

8 Resumo: Trata-se de projeto de iniciação científica que tem por finalidade estudar a carga tributária incidente sobre as micro e pequenas empresas no Brasil MPEs. Esse estudo decorre do fato da constante reclamação do micro empresariado acerca da alta carga tributária que recai sobre as MPEs, em que pese elas serem responsáveis pela maioria dos empregos formais não agrícolas no país. O estudo também compreenderá a elaboração de questionário a fim de obter do micro empresariado a percepção acerca dos tributos cobrados. Além disso, será objeto dessa iniciação científica um estudo de caso de uma micro ou empresa de pequeno porte com finalidade de se analisar o seu balanço patrimonial e demonstrar quais os tributos incidentes. 8