Parecer Consultoria Tributária Segmentos Composição das Colunas 16 no método permanente da Portaria Cat 17/99

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1 Composição das Colunas 16 no método permanente da Portaria Cat 17/99 23/10/2015

2 Sumário Título do documento 1. Questão Normas apresentadas pelo cliente Análise da Consultoria Conclusão Informações Complementares Referências Histórico de alterações

3 1. Questão Análise da Portaria CAT 17/99 quanto à composição do valor da coluna 16 - Base de Cálculo Efetiva nas demais entradas do relatório de Controle de Estoques Mercadorias Enquadradas na Substituição Tributária. Foca a questão nas situações em que a mercadoria não tem valores de ICMS destacados em campo próprio pois adquirida de fornecedor substituído. 2. Normas apresentadas pelo cliente O cliente encaminha como norma inicial para análise a própria Portaria CAT17/99 nos artigos abaixo destacados: PORTARIA CAT Nº 17 de SEÇÃO II - DO CONTROLE DE ESTOQUE Artigo 4º - O controle de estoque previsto no 1º do artigo anterior, obedecerá ao modelo 3 anexo a esta portaria, denominado Controle de Estoque - Mercadorias Enquadradas na Substituição Tributária, observando-se as seguintes disposições: I - na parte superior, será identificado o contribuinte titular do estabelecimento, bem como o mês e ano de referência, a mercadoria, sua unidade e a alíquota interna a que estiver submetida; II - na primeira coluna (1), será indicada, conforme o caso, a data da entrada ou da saída da mercadoria ou, ainda, de outro evento; III - as colunas sob o título Entradas (2 a 5) destinam-se ao registro do número e, se adotada, da série da nota fiscal que acobertou a operação, bem como da quantidade entrada no estabelecimento e o valor total da base de cálculo da retenção correspondente; IV - as colunas sob o título Saídas (6 a 16) destinam-se, respectivamente, ao registro: a) do número e, se adotada, da série da nota fiscal que acobertou a operação (6 e 7); b) da quantidade da mercadoria envolvida na operação ou outro evento (8); c) do valor unitário da base de cálculo da retenção (9), que corresponderá ao lançado na linha imediatamente anterior, sob o mesmo título, das colunas de Saldos (18); d) do valor total da base de cálculo da retenção (10 a 14), resultante da multiplicação da quantidade (8) pelo valor unitário (9), a que se referem as alíneas b e c, que será lançado, conforme o caso, exclusivamente na coluna representativa da operação ou evento, permanecendo em branco as demais; e) do valor de confronto para apuração da diferença suscetível de complementação ou ressarcimento (15 e 16), nos termos dos artigos 244 e 248 do Regulamento do ICMS, observado o disposto no 1º; [...] 5º O valor da base de cálculo efetiva da entrada (coluna 16), será obtido no documento fiscal correspondente à entrada ou, na impossibilidade de sua identificação, pela ordem: 1 - no controle comum de estoque, se mantido pelo contribuinte para identificação do custo da mercadoria saída; 2 - nos documentos fiscais relativos às entradas mais recentes, suficientes para comportar a quantidade envolvida. 3

4 3. Análise da Consultoria Título do documento As normas apresentadas pelo cliente são suficientes para a avaliação da questão não sendo necessário. 4. Conclusão Esta coluna deverá ser preenchida com o valor da base de cálculo do ICMS próprio da nota fiscal de entrada do fornecedor substituto, ou com o valor que serviria para base de cálculo do ICMS próprio se o fornecedor for substituído. O valor a ser considerado nesta coluna poderá ser o obtido no documento fiscal correspondente à entrada ou, na impossibilidade de sua identificação, pela ordem: No controle comum de estoque, se mantido pelo contribuinte para identificação do custo da mercadoria saída (CMV); Nos documentos fiscais relativos às entradas mais recentes, suficientes para comportar a quantidade envolvida. 5. Informações Complementares Recomendamos a leitura do documento Parecer Consultoria Tributária Segmentos TGUQYQ - TIL564 - Portaria CAT 17 de 1999 Composição Das Colunas 10 e 15 No Método Permanente, disponível no canal da Consultoria Tributária no portal TDN. Recomendamos a leitura do documento Parecer Consultoria Tributária Segmentos - TTBUBK - Composição das Colunas 17 a 19 no método permanente da Portaria - V2, disponível no canal da Consultoria Tributária no portal TDN. 6. Referências Rosa José Roberto Substituição Tributária a no ICMS: Manual explicativo Ottoni Editora,

5 7. Histórico de alterações ID Data Versão Descrição Chamado LSB 23/10/ Tratamento Coluna 16 no controle de estoque da Portaria CAT 17/99 TTPDTX 5