20/03/2013. Luís Henrique Lopes

Transcrição

1 Luís Henrique Lopes - Técnico Contábil pelo Senac Bauru; - Bacharel em Ciências Contábeis pela Instituição Toledo de Ensino de Bauru; - Especialista em Gestão Tributária pela USP Ribeirão Preto SP; - Contador e Sócio da Nóbrega & Nóbrega Contabilidade e Lopes & Nóbrega Consultoria Ltda; - Docente Senac Bauru e Sindicato dos Contabilistas de Bauru; Novidades na Declaração de Base 2012 Obrigatoriedade de Entrega Prazo de Entrega Programa IRPF 2013 Apresentação e Locais de Entrega Assinatura e Cópia da Declaração Declaração de Bens e Direitos Declaração em Conjunto Declaração em Separado 1

2 Declaração Simplificada e Declaração Completa Deduções do Imposto a Recolher Espólio - Contribuinte Falecido Ganho de Capital Imposto Retido na Fonte - Tributação Exclusiva na Fonte Imposto Retido na Fonte - Tributação na Fonte Multa por Atraso na Entrega da Declaração Rendimento a Serem Declarados Rendimentos Isentos e Não-Tributáveis Restituição e Compensação do Imposto de Renda Retificação da Declaração - É imprescidível para elaboração de uma correta Declaração do Imposto de Renda Pessoa Física a organização dos documentos no decorrer do anocalendário; - Sem informação organizada, pode a declaração não ser fidedigna; - Implicações como multas por ausência ou omissão de informação bem como cair na malha fina ; -Proximidade com os clientes (agendar reunião esclarecedora, avaliar a declaração anterior). -Visa resguardar o profissional que confecciona a Declaração de Imposto de Renda Pessoa Física; - O cliente dá autorização para a entrega da declaração bem como concede a ciência sobre o conteúdo da mesma; 2

3 -Dedutibilidade das doações realizadas entre 1º.01 a aos Fundos dos Direitos da Criança e do Adolescente, desde que limitadas a 3% do imposto devido, observado o limite global de 6% do imposto devido. - Dedutibilidade das doações ao Pronon e ao Pronas/PCD: a dedutibilidade das doações e patrocínios diretamente efetuados em prol de ações e serviços para o Programa Nacional de Apoio à Atenção Oncológica (Pronon) e Programa Nacional de Apoio à Atenção da Saúde de Pessoa com Deficiência (Pronas/PCD), desde que previamente aprovados pelo Ministério da Saúde, limitadas a 1% do Imposto sobre a Renda devido com relação ao Pronon, e a 1% do Imposto sobre a Renda devido com relação ao Pronas/PCD, observado o limite global ; - Importação de dados: a importação da fonte pagadora e CNPJ e da relação de pagamento efetuados, ou seja, das empresas relacionadas em declarações anteriores (pagadoras ou recebedoras); - Certificado digital: a obrigatoriedade da transmissão da Declaração de Ajuste Anual, com a utilização de certificado digital, ao contribuinte que, no ano-calendário de 2012, recebeu rendimentos tributáveis sujeitos ao ajuste anual, rendimentos isentos e não tributáveis ou rendimentos tributados exclusivamente na fonte, cuja somatória, individualmente considerados, foi superior a R$ ,00; ou ainda, tenha realizado pagamentos de rendimentos a pessoas jurídicas; - Receberam rendimentos tributáveis sujeitos ao ajuste na declaração, cuja soma foi superior a R$ ,65; - Receberam rendimentos isentos, não tributáveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ ,00; - Ganho de capital na alienação de bens ou direitos, sujeito à incidência do imposto, ou realizou operações em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas; - Relativamente à atividade rural: Obtiveram receita bruta em valor superior a R$ ,25; Pretendam compensar, no ano-calendário de 2012 ou posteriores, prejuízos de anos-calendário anteriores ou do próprio ano-calendário de 2012; - Tiveram, em 31 de dezembro, a posse ou a propriedade de bens ou direitos, inclusive terra nua, de valor total superior a R$ ,00 (exceto no caso de pessoa física cujos bens comuns sejam declarados pelo outro cônjuge, desde que o valor dos seus bens privativos não exceda R$ ,00); 3

4 - Passaram à condição de residente no Brasil em qualquer mês e, nesta condição, se encontrava em 31 de dezembro; -Optaram pela isenção do Imposto sobre a Renda incidente sobre o ganho de capital auferido na venda de imóveis residenciais, cujo produto da venda seja aplicado na aquisição de imóveis residenciais localizados no País, no prazo de 180 dias contados da celebração do contrato de venda, nos termos da Lei nº /2005, art. 39. Observações: (1) A pessoa física que se enquadrar em qualquer das hipóteses previstas neste tópico fica dispensada de apresentar a DIRPF de 2013 caso conste como dependente em Declaração de Ajuste Anual apresentada por outra pessoa física, na qual tenham sido informados seus rendimentos, bens e direitos, caso os possua. (2) A pessoa física, mesmo desobrigada, pode apresentar a Declaração de Ajuste Anual. - A Declaração de Ajuste Anual relativa ao exercício de 2013 pode ser apresentada: - Em disquete; - Pela Internet e deverá ser elaborada com o uso de computador, mediante a utilização do Programa Gerador da Declaração (PGD). A Declaração de Ajuste Anual deve ser apresentada no período de 01/03/2013 a 30/04/2013: a) pela Internet, mediante utilização do programa de transmissão Receitanet, disponível no site da RFB; ou b) em mídia removível, nas agências do Banco do Brasil S.A. ou da Caixa Econômica Federal localizadas no País, durante o seu horário de expediente. O serviço de recepção da Declaração de Ajuste Anual será interrompido às 23h59min59s, horário de Brasília, do último dia do prazo referido. 4

5 - EXISTINDO IMPOSTO DEVIDO: Multa de 1% ao mês ou fração, observados os valores mínimo de R$ 165,74 e máximo de 20% do imposto devido; - INEXISTINDO IMPOSTO DEVIDO: Multa de R$ 165,74. -Caso o contribuinte identifique erros ou omitiu informações, deve apresentar declaração retificadora; -Na declaração retificadora deve ser informado o Número do Recibo de Entrega da última declaração apresentada anteriormente; - A Declaração retificadora tem a mesma natureza da declaração original. -Observação: Após a data de 30/04/2013 não é permitida retificação que tenha objetivo trocar o regime de tributação optado. 5

6 DEDUÇÕES LEGAIS: Utilizar todas as deduções permitidas pela legislação (despesas médicas, instrução, dependentes), desde que comprovadas; DESCONTO SIMPLIFICADO: Desconto padrão de 20% dos rendimentos tributáveis, limitado a R$ ,60. Substitui as deduções legais sem a necessidade de comprovação. Observações: - Quem pretende compensar imposto pago no exterior ou compensar prejuízos da atividade rural não pode utilizar o desconto simplificado. Pode apresentar a declaração em conjunto ou separado; 6

7 Declaração em Conjunto: -Incluir o rendimento de ambos assim como os bens; -Declaração em Separado: -Incluir os rendimentos próprios e 50% dos rendimentos produzidos pelos bens comuns, compensando 50% do imposto pago ou retido sobre estes rendimentos ou; -Incluir os rendimentos próprios e o total dos rendimentos produzidos pelos bens, compensando o total do imposto pago ou retido. -Segue as mesmas regras do contribuinte casado. -Pode apresentar a declaração em conjunto ou separado; -Contribuinte Viúvo e Separado de Fato: Seguem as mesmas regras do contribuinte casado. - Contribuinte Separado Judicialmente ou Divorciado: Apresenta declaração em separado; 7

8 -Fica obrigado a entrega da declaração observado as seguintes considerações: - Ingressa no País com visto permanente; -Ingressa no País com visto temporário para trabalhar com vínculo empregatício antes de decorridos 184 dias consecutivos ou não, contados dentro do período de até 12 meses; -Por qualquer outro motivo, permanecendo por período superior a 183 dias. -Incluir os rendimentos recebidos das Pessoas Jurídicas pelo contribuinte e dependentes, independentemente de haver imposto retido; -Incluir ainda os rendimentos tributáveis recebidos das pessoas físicas com as quais tenha vínculo empregatício; -Caso a fonte pagadora esteja desobrigada de fornecer o comprovante de rendimentos, pela inexistência de imposto retido, devem ser utilizados outros documentos hábeis e idôneos, tais como contracheques ou recibos. 8

9 RENDIMENTOS DO TRABALHO: -Salários e ordenados (inclusive férias), proventos de aposentadoria, de reserva ou reforma, pensões civis e militares, gratificações e participações no lucro, verbas de representação ou de residentes; -Benefícios recebidos de entidades de previdência complementar, (PGBL) e (FAPI); -Parcela dos rendimentos de pensão ou dos proventos de aposentadoria, excedente ao limite mensal de isenção de R$ 1.637,11; -Rendimentos de profissões e prestação de serviço; -Honorários de autônomos, como advogado, engenheiro, contador etc.; -Emolumentos e custas de serventuários da Justiça. RENDIMENTOS DO TRABALHO: -Exploração individual de contratos de empreitada como trabalho arquitetônico, topográfico e de construção; -10% no mínimo, dos rendimentos recebidos pelos garimpeiros; -40% no mínimo, do rendimento do trabalho individual no transporte de carga e de serviços com trator, máquina de terraplenagem; -60% no mínimo do rendimento do trabalho individual no transporte de passageiros, quando o veículo for de propriedade do contribuinte ou local e conduzido exclusivamente por ele. RENDIMENTOS DE ALUGUÉL: -Valores recebidos pela ocupação, sublocação, uso ou exploração de bens móveis e imóveis, royalties e os decorrentes de uso, fruição e exploração de direitos, inclusive autorais, quando não recebidos pelo autor ou criador da obra; -Casos de cessão gratuita de imóvel, exceto para cônjuge, pais ou filhos do contribuinte é considerado rendimento anual de aluguel, no ano-calendário, o equivalente a 10% do valor venal do imóvel, podendo ser utilizado o valor constante na guia do IPTU. 9

10 RENDIMENTOS DE ALUGUÉL - EXCLUSÕES: Podem ser excluídos da base de cálculo os seguintes encargos: -Impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem; -Aluguel pago pela locação de imóvel sublocado; -Despesas pagas para cobrança ou recebimento do rendimento; -Despesas de condomínio. OUTROS RENDIMENTOS: -Acréscimo patrimonial não justificado pelos rendimentos declarados; -Lucro do comércio ou da indústria de declarante que não exerça habitualmente a profissão de comerciante ou industrial. -Bolsas de estudo e pesquisa: Desde que não caracterize contraprestação de serviço; -Apólices de seguros ou pecúlios por morte ou invalidez do segurado; -Indenizações por rescisão de contrato de trabalho: Constar indenizações e aviso prévio não trabalhado, verbas especiais indenizatórias por PDV, indenizações por acidente de trabalho e saques de FGTS. 10

11 Observações: Não se incluem no conceito de verbas especiais por PDV: -Verbas previstas tais como saldo de salário, férias proporcionais, gratificações, décimo terceiro salário. Lucros na alienação de bens e direitos de pequeno valor e/ou único imóvel e redução do ganho de capital: -Bens de pequeno valor: Informar alienação mensal até R$ ,00 de bens e direitos (menos ações) diminuído do custo de aquisição. -Ações: Valor de alienação mensal de até R$ ,00 diminuído do custo de aquisição. -Aplicação Financeira em moeda estrangeira: Liquidação até R$ ,00 menos o valor original da aplicação; Lucros na alienação de bens e direitos de pequeno valor e/ou único imóvel e redução do ganho de capital: -Valor de alienação do único imóvel menos o valor do custo de aquisição. Observações: -Para gozo do benefício de isento é necessário que: Alienação tenha sido do único imóvel, O valor de venda ou cessão do móvel tenha sido igual ou inferior a R$ ,00 e Titular não tenha realizado outra alienação de imóvel nos últimos cinco anos. -Moeda estrangeira: Liquidação até US$ 5.000,00 menos o valor do custo de aquisição; 11

12 Lucros na alienação de bens e direitos de pequeno valor e/ou único imóvel e redução do ganho de capital: -Fica isento o ganho auferido por pessoa física residente no País na venda de imóveis residenciais, desde que o alienante, no prazo de 180 (cento e oitenta dias) aplique o produto da venda na aquisição de imóveis residenciais localizados no País. -Venda de mais de um imóvel, o prazo será contado a partir da data de celebração do contrato relativo à 1º. Operação. -Aplicação parcial implica em tributação proporcional ao valor da parcela não aplicada. -Aquisição de mais de um imóvel, aplicar-se-á ao ganho de capital ao ganho de capital correspondente a apenas à parcela empregada na aquisição de imóveis residenciais. A não observância implica em multa de mora ou de ofício bem como juros de mora. Pensão, Proventos de Aposentadoria ou Reforma por Moléstia Grave ou Acidente em Serviço: -Ficam isentos desde o mês de concessão da pensão para os casos preexistentes ou motivados; -Ficam isentos a partir do mês da emissão do laudo pericial emitido por serviço médico oficial da União, Estados ou Municípios para os casos contraídos pós aposentadoria ou concessão do benefício. -Cadernetas de Poupanças e Letras Hipotecárias; -Rendimentos de Sócios ou Titulares Pagos por ME: Isenção limitada ao valor resultante da aplicação dos percentuais de presunção do IRPJ, subtraído o valor do SIMPLES Nacional (exceto para quem mantém contabilidade); MEI acompanha a regra. - Transferências Patrimoniais: Isenta de IR mas passível de ITBI e ITCMD (2.500 UFESP R$ ,00). 12

13 -Recuperação de Prejuízos em Renda Variável: Informar valor do prejuízo acumulado utilizado na redução do ganho de capital; -Restituição do Imposto de Renda de Anos Anteriores; -Outros rendimentos: PIS/PASEP, sinistros, furto ou roubo menos custo de aquisição; Seguro-Desemprego, auxílio maternidade, auxílio-doença; Indenização por desapropriação de terra nua menos o custo de aquisição; Diárias e ajudas de custo; -Décimo terceiro salário; -Rendimentos de aplicações financeiras: Renda Fixa; Fundos de Investimento; Swap. -Outros Rendimentos pelos Titular: Prêmios em dinheiro; Juros pagos ou creditados por Pessoa Jurídica; Títulos de Capitalização; VGBL. -IMPORTANTE: -O imposto correspondente aos rendimentos sujeitos à tributação exclusiva ou definitiva não pode ser compensado na declaração. 13

14 Deve ser preenchida por quem recebeu rendimentos tributáveis acumulados relativos a anos-calendários anteriores e que: -Os rendimentos foram sujeitos ao ajuste anual e o contribuinte deseja alterar a forma de tributação para exclusivamente na fonte; ou -Os rendimentos foram sujeitos a tributação exclusivamente na fonte e o contribuinte deseja alterar a forma de tributação ajuste anual. -Os rendimentos recebidos acumuladamente decorrentes de aposentadoria e pensão e os provenientes do trabalho, inclusive aqueles oriundos de decisões das Justiças, são tributados exclusivamente na fonte. -Os rendimentos abrangem juros. quaisquer acréscimos ou -Despesas judiciais devem ser proporcionalizadas entre rendimentos tributáveis, sujeitos a tributação exclusiva e isentos. -Opção de tributação pelo ajuste anual: Opção irretratável e os rendimentos recebidos acumuladamente podem integra a base de cálculo do IRPF. -Opção de tributação por exclusivamente na fonte: Rendimentos são tributados com base tabela progressiva mensal e quantidade de meses correspondente ao mês do crédito. Pode ser deduzido importâncias pagas a título de pensão alimentícia e Previdência Social. 14

15 -Relacionar todos os pagamentos efetuados a: -Pessoas físicas: Pensão alimentícia, aluguéis, arrendamento rural, médicos, dentistas, psicólogos, advogados, professores etc. -Pessoas jurídicas: Quando dedutíveis na declaração. Informar o nome completo, número de inscrição no CPF ou CNPJ, indicando o código correspondente. Nos casos de aluguel, informar sempre os dados do locador, mesmo que haja intermediários. -No pagamento de pensão em cumprimento de decisão judicial ou acordo homologado judicialmente, informar o nome e o número de inscrição no CPF de todos os beneficiários da pensão, mesmo que o desconto do empregador seja em nome de apenas um deles; -A falta de informações sujeita o contribuinte a multa de 20% sobre o valor não declarado; -O preenchimento incorreto pode incidir o contribuinte em malha fina ; -Os documentos que embasaram as deduções devem ser guardados até que ocorra a prescrição dos créditos tributários. -Esta ficha deverá ser preenchida com as doações efetuadas pelo titular e dependentes relacionados, independentemente da forma de tributação; -As doações em espécie aos fundos dos Direitos da Criança e do Adolescente, devidamente comprovadas está limitada a 6% do imposto apurado. Este limite é calculado pelo próprio programa. 15

16 -Pode ser deduzido por dependente o valor de R$ 1.974,72, mesmo que a relação de dependência seja inferior a 12 meses dentro do ano-calendário. Exemplos: Casos de Nascimento e Falecimento. -Os dependentes comuns somente podem constar na declaração de um dos cônjuges, em caso de entrega em separado. -Os filhos de pais divorciados, separados judicialmente ou consensualmente somente podem constar como dependentes na declaração daquele que detém a sua guarda judicial. -O contribuinte que não detém a guarda judicial pode deduzir a pensão alimentícia judicial paga. -As despesas com instrução em razão de decisão judicial pode ser considerada como dedução. -Relacionar de forma discriminada, os bens e direitos do contribuinte e seus dependentes. -Quais os bens que precisam ser declarados: Imóveis, veículos automotores, embarcações e aeronaves, independentemente do valor de aquisição; Outros bens móveis e direitos de valor de aquisição unitário igual ou superior a R$ 5.000,00; Saldos de contas correntes, poupanças e demais aplicações de valor individual superior a R$ 140,00; Conjunto de ações, quotas, ouro, ativo financeiro com valor igual ou superior a R$ 1.000,00. 16

17 -Bens e Direitos Privativos: Os bens e direitos gravados com cláusula de incomunicabilidade ou inalienabilidade são relacionados na declaração do proprietário. -Bens e Direitos Comuns: Fruto do casamento em regime de comunhão total e adquiridos em comunhão parcial, devem ser declarados da seguinte forma: -Ambos obrigados a declarar: A totalidade dos bens e direitos comuns deve constar na declaração de um dos cônjuges, devendo o outro informar na coluna Discriminação da própria declaração o código 99. -Somente um dos obrigado a declarar: Todos os bens e direitos comuns devem constar na declaração do cônjuge obrigado a declarar. -Bens e Direitos na Constância da União Estável: Bens adquiridos na constância da união estável devem ser declarados na proporção de 50% para cada um. -Bens e Direitos de Dependentes: Devem ser relacionados na declaração daquele que o considerou como dedução. 17

18 -Bens e Direitos Adquiridos até 31/12/2011 com Prestações: Para bens e direitos adquiridos em prestações, financiados ou por consórcios, informe no ano 2011 o valor constante na declaração do exercício 2012 e na coluna ano 2012 o valor da coluna ano 2011 acrescido das parcelas pagas em Bens e Direitos Pagos a Vista: Repete o valor da coluna Benfeitorias: Acrescer ao valor de 2011 as benfeitorias realizadas no ano-calendário Discriminar o custo das benfeitorias realizadas. -Consórcios: Não contemplado: Discriminar no código 95. Contemplado: Dar saída do código 95 para o código específico do bem. -Leasing: Para Leasing com opção de compra exercida no final do contrato ocorrido em 2012, informar os dados do bem e contratante; Para Leasing com opção de compra exercida no final do contrato (após 2012), utilizar o código 96; -Leasing: Para Leasing com opção de compra exercida ato da compra, informar os dados do bem e contratante e em dívidas e ônus reais o saldo remanescente da dívida. -VGBL: Informá-lo no ano 2012 acrescido dos valores pagos no ano-calendário; 18

19 -Permuta de Imóveis: Permuta sem torna: Dar saída no imóvel dado na operação e entrada no imóvel recebido. Permuta com torna: Considera-se custo de aquisição do imóvel recebido o valor do imóvel dado em permuta, diminuído da diferença entre o valor da torna e o valor do ganho de capital sobre ela apurado. -Bens e Direitos Recebidos por Herança, Legado ou Doação: Informar o valor do bem ou direito constante na última declaração apresentada pela pessoa falecida ou doador, ou o valor pelo qual tenha sido transferido, se superior àquele. -Conta Corrente, Poupança, Aplicações e Espécie: Informar o saldo conforme comprovante da Instituição Financeira e valores contidos em espécie. -Empréstimo Concedido: Informe o valor, nome e o CPF do mutuário. -Bens e Direitos Adquiridos e Alienados em 2012: Informar sempre os nomes, números de inscrição no CPF ou CNPJ dos alienantes e dos adquirentes, datas e valores de aquisição e alienação e se houver, condições de financiamento. -Relacionar as dívidas e ônus do cônjuge, companheiro e dependentes. -Não incluir dívidas ou ônus real de: Inferior ou igual R$ 5.000,00; Bens adquiridos por consórcio. 19

20 Esta ficha deve ser preenchida nas seguintes hipóteses: -Se co cônjuge recebeu algum tipo de rendimento, estando desobrigado de apresentar a declaração, apresenta declaração em separado do declarante ou não apresenta a declaração. -Se o cônjuge recebeu algum tipo de rendimento, estando obrigado a apresentar a declaração, apresenta declaração em separado, o declarante que relacionar os bens comuns deve preencher os campos à direta dessa ficha com os respectivos valores. Esta ficha NÃO deve ser preenchida nas seguintes hipóteses: -Se o cônjuge estiver desobrigado de apresentar a declaração e apresenta declaração em conjunto com o declarante; -Se co cônjuge estiver obrigado de apresentar a declaração e apresenta declaração em conjunto com o declarante; Quais são as principais deduções na apuração do Imposto de Renda? -Contribuição a Previdência Oficial; -Contribuição a Previdência Privada e FAPI; -Dependentes; -Despesas com Instrução; -Despesas Médicas; -Pensão Alimentícia; -Doações aos Fundos dos Direitos da Criança e do Adolescente; -Deduções do INSS cota Patronal Empregador Doméstico. 20

21 -Contribuição a Previdência Oficial: Pode ser deduzido integralmente o valor da contribuição; -Contribuição a Previdência Privada e FAPI: As deduções relativas à contribuições para entidades de previdência complementar ficam condicionadas ao recolhimento, também, de contribuições para o regime geral. As contribuições para planos de previdência complementar, inclusive PGBL, cujo titular ou quotista seja dependente do declarante, podem ser deduzidas, desde que o declarante seja contribuinte do regime geral de previdência (dependente com mais de 16 anos); A dedução está limitada a 12% do total dos rendimentos tributáveis. -Doações em 2012 aos FDCA: O somatório da dedução, que inclui Estatuto da Criança e do Adolescente, Incentivo à Cultura, Incentivo à Atividade Audiovisual, Incentivo ao Desporto e Estatuto do Idoso está limitado a 6% do imposto devido e é calculado pelo próprio programa. -Despesas com Instrução: Podem ser deduzidos as despesas realizadas com a própria educação, com a dos dependentes relacionados na declaração e das realizadas na condição de alimentante em decorrência de decisão judicial. O limite anual individual é de R$ 3.091,35 e o valor que ultrapassar esse limite não pode ser aproveitado para outro dependente. 21

22 -Despesas Consideradas como Instrução: Educação Infantil, compreendendo as creches e préescolas; Ensino fundamental e médio; Educação superior, compreendendo graduação, pósgraduação, mestrado, doutorado e especialização; Educação profissional, compreendendo ensino técnico e tecnológico. -Despesas Médicas: Podem ser deduzidos integralmente as despesas médicas relativas a tratamento próprio, dos dependentes e alimentante quando por decisão judicial. -Despesas Consideradas como Médicas: Médicos, dentistas, psicólogos, fisioterapeutas, fonoaudiólogos, terapeutas ocupacionais, hospitais, exames laboratoriais, serviços de radiologia, aparelhos ortopédicos e próteses ortopédicas; Caixas de Assistência médica; Estabelecimento geriátrico qualificado como hospital; Observação: São considerados aparelhos e próteses ortopédicas: pernas, braços mecânicos, botas, palmilhas, destinados a correção de desvio ou defeito dos membros e articulações. 22

23 -Não podem ser deduzidas as despesas: Reembolsadas ou cobertas por seguro; Enfermeiros; Remédios; Aquisição de óculos e lentes de contato. -Comprovantes de Pagamentos das Despesas Médicas: As despesas médicas são comprovadas mediante documentos contendo o nome, o endereço e o número de inscrição no CPF ou CNPJ do beneficiário dos pagamentos, podendo ser substituídos por cheque de sua própria emissão, do cônjuge ou do dependente, nominativo ao beneficiário. -Pensão Alimentícia Judicial / Escritura Pública Pode ser deduzida a totalidade dos valores pagos a título de pensão alimentícia em cumprimento de acordo judicial. Observação: Não pode ser deduzida a pensão paga informalmente, isto é, por ato não homologado judicialmente ou por escritura pública. 23

24 -Contribuição Patronal Paga pelo Empregador Doméstico Podem ser deduzidas as quantias recolhidas pelo contribuinte, no ano-calendário. A dedutibilidade de valores a título de contribuição patronal paga à Previdência Social na condição de empregador doméstico: a) está limitada: - a um empregado doméstico por declaração, inclusive no caso da declaração em conjunto; - ao valor recolhido no ano-calendário de 2012; -Contribuição Patronal Paga pelo Empregador Doméstico b) não pode exceder: -ao valor da contribuição patronal calculada sobre um salário mínimo mensal, sobre o décimo terceiro salário e sobre a remuneração adicional de férias, referidos também a um salário mínimo; -c) fica condicionada à comprovação da regularidade do empregador doméstico perante o regime geral de previdência social, quando se tratar de contribuinte individual. -O valor da dedução para 2013 está em R$ 985,96. - O desconto simplificado suprime as despesas lançadas pelo contribuinte. - O desconto padrão corresponde a 20% dos rendimentos tributáveis recebidos de pessoas jurídicas ou físicas, limitado a R$ ,60. 24

25 Cálculo Anual Imposto de Renda Base de Cálculo Alíquota % Parcela Deduzir Até , De ,33 até ,00 De ,01 até ,56 De ,57 até ,80 7, , ,55 22, ,79 Acima de ,80 27, ,38 -O pagamento do saldo do imposto pode ser parcelado em até 8 quotas, mensais e sucessivas, desde que cada quota não seja inferior a R$ 50,00. -O imposto inferior a R$ 100,00 deve ser recolhido em quota única. -Está dispensado o recolhimento do imposto de valor inferior a R$ 10,00. -O pagamento das quotas pode ser pago em qualquer agência bancária mediante Darf ou -Débito automático em conta corrente bancária, a partir da 1º. Quota ou quta únfica, se a declaração for apresentada até 31/03/2013 ou a partir da 2º. Quota se a declaração for apresentada entre 01 a 30/04/

26 -A partir da 2º. Quota que deve ser paga até 31/05/2013, há acréscimo de 1% de juros. -As demais quotas tem valor acrescido de juros equivalentes à taxa Selic até o mês anterior ao pagamento e de 1% no mês do pagamento. Observação: É facultado ao contribuinte antecipar, total ou parcialmente o pagamento do imposto ou das quotas, não sendo necessário apresentar declaração retificadora com nova opção. -O pagamento após o vencimento da quota única ou de cada quota será acrescido de multa e juros de mora. -Multa de Mora: -0,33% por dia de atraso, limitado a 20%; -Juros de Mora: -Selic acumulada mensalmente, até o mês anterior ao do pagamento e de 1% no mês de pagamento. -O espólio é o conjunto de bens, direitos, rendimentos e obrigações da pessoa falecida. -Somente após a decisão judicial da partilha ou adjudicação dos bens, extingue-se a responsabilidade da pessoa falecida, dissolvendo-se a universalidade dos bens e direitos. -Caso o falecido não apresente bens a inventariar, o meeiro ou herdeiro leva a certidão de óbito nas unidades da Receita Federal para cancelamento do CPF 26

27 -Caso o falecido possua bens o CPF só será cancelado após a Declaração Final de Espólio, concluída com término do inventário. -As declarações entregues em nome do falecido devem constar o código 81 na ocupação (Espólio). -Após concluso o inventário ou formal de partilha, deve ser entregue a Declaração Final de Espólio para cancelamento do CPF do falecido. Discriminação Valores Total dos Rendimentos Tributáveis ,15 Rendimentos Isentos e Não Tributáveis 71,09 Rendimentos Sujeitos à Tributação Exclusiva 5.471,25 Total dos Rendimentos/Origens ,49 Deduções Totais ,65 Bens e Direitos em ,15 Bens e Direitos em ,42 0,00 Dívidas Existentes em ,00 Dívidas Existentes em Total das Aplicações ,92 RENDIMENTOS X APLICAÇÕES ,57 -DMED -DIRF -DIMOB -DECRED -MOVIMENTAÇÃO BANCÁRIA; -DOI - INFORMAÇÕES CARTÓRIOS; -INTEGRAÇÃO DOS FISCOS ; 27

28 -Digitação no Campo de Valores Erro: Digitar valores de forma incorreta ou com mais de duas casas decimais. -Ficha Rendimentos Tributáveis Erro: Não informar o CNPJ das fontes pagadoras no campo apropriado. -Ficha Rendimentos Tributáveis Erro: Não relacionar todos os rendimentos tributáveis, deixando de informar rendimentos como proventos de aposentadoria e os recebidos em ações trabalhistas. Comentário: A declaração ficará retida em malha. -Ficha Rendimentos Tributáveis Erro: Receber rendimentos tributáveis de diversas fontes pagadoras sem declarar todos os valores recebidos. Neste caso todos os rendimentos tributáveis devem ser declarados ainda que não tenham sofrido retenção pela fonte pagadora. Comentário: A declaração ficará retida em malha. -Ficha Rendimentos Tributáveis Erro: Informar incorretamente rendimentos de Fapi e Previdência Privada. Comentário: Os valores recebidos de Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi) devem ser informados pelo seu montante integral, como rendimentos tributáveis, sem direito à parcela isenta. Os valores recebidos de previdência privada devem ser informados pelo seu montante integral, como rendimentos tributáveis, observando os casos de isenção previstos na legislação. -Ficha Rendimentos Tributáveis Recebidos de Pessoas Jurídicas pelo Titular Erro: Informar os rendimentos do cônjuge no quadro Rendimentos Tributáveis Recebidos de Pessoas Jurídicas pelo Titular. Comentário: Em sendo a declaração em conjunto os rendimentos tributáveis auferidos pelo cônjuge deverão ser informados no quadro de Rendimentos Tributáveis Recebidos de Pessoas Jurídicas pelos Dependentes. -Ficha Rendimentos Isentos e Não-Tributáveis Erro: Informar, no caso de contribuintes com mais de 65 anos, como rendimentos isentos valor superior ao limite legal. Comentário: Para estes contribuintes, a parcela isenta mensal está limitada até o valor R$1.637,11 independentemente de recebimento de uma ou mais aposentadorias, pensões e/ou reforma. O valor excedente deve ser informado como rendimento tributável. Em caso de declaração em conjunto, se ambos os contribuintes preencherem as condições de isenção, o valor máximo permitido é a soma dos limites de cada um. -Ficha Rendimentos Sujeitos à Tributação Exclusiva Erro: Declarar prêmios de loterias e de planos de capitalização na Ficha Rendimentos Tributáveis. Comentário: Estes rendimentos estão sujeitos à tributação exclusiva, devendo ser informados nesta ficha Rendimentos Sujeitos à Tributação Exclusiva. O imposto retido na fonte sobre tais rendimentos não é passível de restituição. 28