OS IMPACTOS TRIBUTÁRIOS DECORRENTES A APLICAÇÃO DA DEPRECIAÇÃO SOCIETÁRIA NA APURAÇÃO DOS TRIBUTOS SOBRE O LUCRO O LUCRO A LUZ DA LEI /2014.

Transcrição

1 OS IMPACTOS TRIBUTÁRIOS DECORRENTES A APLICAÇÃO DA DEPRECIAÇÃO SOCIETÁRIA NA APURAÇÃO DOS TRIBUTOS SOBRE O LUCRO O LUCRO A LUZ DA LEI /2014. Autores: RIBEIRO; Alexandre Eduardo L. (PUC MINAS) MARINS; Victor de Sena (PUC MINAS) Fortaleza/ CE 12 de Setembro de 2016

2 Justificativa Adequação dos profissionais de contabilidade junto a novas mudanças na legislação fiscal tributária referente ao tratamento das diferenças de critério de depreciação, societária e fiscal na apuração dos tributos sobre o lucro.

3 Objetivo do artigo O artigo ocupa-se a responder o seguinte questionamento: ao depreciar os ativos imobilizados no critério da contabilidade societária (CPC 27), quais os efeitos decorrentes da alocação da depreciação societária na apuração dos tributos sobre o lucro a luz da lei /2014?

4 Referencial teórico Lei 12973/2014; Instrução Normativa RFB Nº 1515/2014; Anexos I e II da IN SRF nº 162, de 31 de dezembro de Pronunciamento técnico CPC 27;

5 Aquisição de equipamento em 15/03/2014 por R$ à vista; Vida útil econômica para fins societários: 30 anos; valor residual final R$ ; Vida útil estabelecida nos Anexos I e II da IN SRF nº 162/1998: 10 anos; Valores realizados por depreciação são dedutíveis; Pessoa Jurídica tributada pelo Lucro Real Anual; Data da adoção inicial dos arts. 1º, 2º, 4º a 71 da Lei nº , de 2014: 01/01/2015.

6 APURAÇÃO DA DEPRECIAÇÃO FISCAL

7 APURAÇÃO DEPRECIAÇÃO SOCIETÁRIA

8 EFEITO NA APURAÇÃO DOS TRIBUTOS SOBRE O LUCRO PLATAFORMA

9 CONTABILIZAÇÃO DA DEPRECIAÇÃO DE 2014 A empresa não optou pela adoção inicial em 2014 conforme artigo 75 da lei /2014, ela ainda considerou as diferenças no RTT (FCont), ficando os lançamentos contábeis da seguinte forma.

10 DEMONSTRAÇÃO DO LUCRO REAL DE 2014, TRANSCRITA NO LALUR

11 DIFERENÇA POSITIVA VERIFICADA NA DATA DA ADOÇÃO INICIAL Conforme o artigo 164 da Instrução Normativa 1515/2014 estabelece que poderá ser diferida a diferença positiva entre o valor do ativo na contabilidade societária e no FCONT, somente se a empresa evidenciar a diferença em subconta vinculada ao ativo.

12 EVIDENCIAÇÃO DAS DIFERENÇAS EM SUBCONTA NA DATA DA ADOÇÃO INICIAL Foi evidenciado a diferença positiva em subconta contábil analitica vinculada ao imobilizado.

13 CONTABILIZAÇÃO DA DEPRECIAÇÃO EM 2015 ATÉ contabilização da depreciação em 2015 será a mesma até o final da vida útil societária, ou seja, até o ano de 2044.

14 DEMONSTRAÇÃO DO LUCRO REAL DE 2015 ATÉ 2023

15 DEMONSTRAÇÃO DO LUCRO REAL DE 2024

16 DEMONSTRAÇÃO DO LUCRO REAL DE 2025 ATÉ 2044

17 Considerações finais Aplicação de dois critérios da depreciação; Otimizar controle da vida útil dos ativos imobilizados; Incluir no plano de contas subcontas contábeis; Controle das diferenças de depreciação com lançamentos contábeis em subcontas e no LALUR.

18 Referências: BRASIL. Receita Federal Do Brasil. RIR/1999, 1999 Disponível < gresp2005/pr360a373.htm > Acesso em: 13 nov BRASIL. Receita Federal Do Brasil. IN SRF/ Disponível <. anotado&idato=15004> Acesso em: 13 nov BRASIL. Lei /07Art. 183 lei 11638, 2007 Disponível em:<http ://WWW planalto.gov.br/ccivil_03/_ato /2007/lei/l11638.htm> Acesso em: 08. Out BRASIL. Lei /09. Art. 15 lei 11941, 2009 Disponível em:<http :// Acesso em: 08. Out. 2015

19 Referências: BRASIL. Lei /14. Lei 12973, 2014 Disponível em:< gov.br/ccivil_03/_ ato /2014/lei/l12973.htm > Acesso em: 13 nov BRASIL. Instrução Normativa SRF Nº 1422/13. Escrituração ContábilDigitalECF,2014Disponívelem:< a.gov.br/sijut2consulta/link.action?visao=anotado&idato=48709> Acesso em: 13 nov BRASIL. Instrução Normativa SRF Nº 1515/14. Apuração IRPJ/CSLL, 2014 Disponívelem:< receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?visao=anotado&ida to=58604> Acesso em: 13 nov COMITE DOS PRONUNCIAMENTOS CONTABEIS 27; Ativo Imobilizado, 2009, Disponível em: cpc.mediagroup.com.br/documentos/316_cpc27_ rev%2006.pdf, Acesso em 26 abr. 2015

20 Referências: IUDÍCIBUS, Sérgio de. et al. Manual de Contabilidade Societária: Aplicável a todas as 39 sociedades de acordo com as normas internacionais e do CPC. São Paulo: Atlas, HIGUCHI, Hiromi.; HIGUCHI, Fabio Hiroshi.; HIGUCHI, Celso Hiroyuki. Imposto de Renda das Empresas. 30ª ed. São Paulo: IR Publicações, p. 269, 271, PEGAS; Paulo Henrique, Manual de Contabilidade Tributaria. Ed. 8, p. 137, 138, 2014.

21 Obrigado a todos pela atenção!