Boletim de Atualização Tributária BOLETIM DE ATUALIZAÇÃO TRIBUTÁRIA. Código das Melhores Práticas de
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- Ayrton Raminhos Sampaio
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1 BOLETIM DE ATUALIZAÇÃO TRIBUTÁRIA Código das Melhores Práticas de N 08 Data Período Governança pesquisado: Atos publicados entre a
2 LEGISLAÇÃO FEDERAL Ato: MEDIDA PROVISÓRIA Nº 719, DE 29 DE MARÇO DE Altera a Lei nº , de 17 de dezembro de 2003, que dispõe sobre a autorização para desconto de prestações em folha de pagamento; a Lei nº , de 30 de agosto de 2012, e a Lei nº 8.374, de 30 de dezembro de 1991, para dispor sobre o Seguro Obrigatório de Danos Pessoais causados por embarcações ou por sua carga; e a Lei nº , de 16 de março de 2016, para dispor sobre a dação em pagamento de bens imóveis como forma de extinção do crédito tributário inscrito em dívida ativa da União. Link: RECEITA FEDERAL DO BRASIL Ato: Solução de Consulta Disit/SRRF06 nº 6015, de 28 de março de 2016 ASSUNTO: NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTÁRIOSomente há possibilidade de pagamento de tributos federais com os títulos públicos que cumpram estritamente os requisitos dos arts. 2 e 6 da Lei nº , de 2001.Não há previsão legal para a compensação pela via administrativa de débitos relativos a tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil com créditos provenientes de precatórios.solução DE CONSULTA VINCULADA ÀS SOLUÇÕES DE CONSULTAS COSIT Nº 57, DE 20 DE FEVEREIRO DE 2014, E Nº 101, DE 3 DE ABRIL DE 2014.Dispositivos Legais: Lei , de 2001, arts. 2º e 6º. Decreto nº 3.859, de Código Tributário Nacional, art Lei nº 9.430, de 1996, art. 74. Link:
3 Ato: Solução de Consulta Disit/SRRF06 nº 6016, de 28 de março de 2016 ASSUNTO: Simples NacionalEMENTA: PRESTAÇÃO DE SERVIÇO DE BOMBEAMENTO DE CONCRETO. TRIBUTAÇÃO NA FORMA DO ANEXO III. Desde que não haja nenhuma vedação à opção pelo Simples Nacional, a prestação de serviços de bombeamento de concreto deve ser tributada na forma do Anexo III da Lei Complementar nº 123, de 2006, com base no 2º do art. 17, combinado com o 5º-F do art. 18 da mesma Lei Complementar. SOLUÇÃO DE CONSULTA VINCULADA À SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT Nº 177, DE 25 DE JUNHO DE 2014.DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei Complementar nº 123, de 2006, arts. 17, 2º e 18, 5º-C, 5º-D e 5º-F; Instrução Normativa RFB nº 971, de 2009, art. 322, I e X, e Anexo VII. Link: Ato: Solução de Consulta Disit/SRRF05 nº 5003, de 24 de março de 2016 ASSUNTO: Contribuições Sociais PrevidenciáriasEMENTA: CONSTRUÇÃO CIVIL. OBRA. ÓRGÃO PÚBLICO. EMPREITADA TOTAL. RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA. INEXISTÊNCIA. A contratação, por órgão público, de obra de construção civil sob regime de empreitada por preço unitário constituise em empreitada total, o que implica dizer da inexistência da responsabilidade solidária do contratante e da não retenção previdenciária de que tratam os artigos 31 da Lei n.º 8.212, de 1991, e 7º, parágrafo 6º da Lei n.º , de 2011.SOLUÇÃO DE CONSULTA VINCULADA À SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT Nº 14, DE 7 DE OUTUBRO DE 2013.DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei n.º , de 14 de dezembro de 2011, artigo 7º, inciso IV e parágrafo 6º; Lei n.º 8.212, de 24 de julho de 1991 (redação dada pela Lei n.º 9.711, de 20 de novembro de 1998), artigo 31; Instrução Normativa RFB n.º 971, de 13 de novembro de 2009, artigos 149, incisos II e VII, 151, parágrafo 2º, inciso IV, 152, inciso VIII, 157, caput, 158, inciso I e parágrafo único, 160, incisos I e II, 164, parágrafo 3º, e 322, incisos I, X, XXVII, alínea a, parágrafo 1º, incisos II e III, além do Anexo VII desta Instrução Normativa. Link: Ato: Solução de Consulta Disit/SRRF04 nº 4003, de 23 de março de 2016
4 Assunto: Simples NacionalEmenta: A microempresa ou empresa de pequeno porte que, na hipótese, atua no comércio varejista de produtos sujeitos a tributação concentrada em uma única etapa (monofásica) da Cofins e da Contribuição para o PIS/Pasep deve segregar a receita decorrente da venda desses produtos, de modo a desconsiderar, no cálculo do valor a ser recolhido na forma do Simples Nacional, os percentuais dessas contribuições que compõem a alíquota daquele regime especial de tributação, pelo que tais exações incidem, na espécie, nos termos do art. 2º, caput, da Lei nº , de 2000.VINCULAÇÃO ÀS SOLUÇÕES DE CONSULTA COSIT Nº 173, DE 2014, Nº 202, DE 2014, Nº 111, DE 2015, E Nº 19, DE 2016.Dispositivos Legais: Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 18, 4º-A, inciso IV, e 12, 13 e 15; Lei nº , de 2000, arts. 1º e 2º, caput; Resolução CGSN nº 94, de 2011, art. 25-A. Link: Ato: Solução de Consulta Cosit nº 18, de 01 de março de 2016 ASSUNTO: NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTÁRIOEMENTA: ATO COOPERATIVO. DEFINIÇÃO.Conforme definição do art. 79 da Lei n 5.764, de 1971, atos cooperativos são apenas aqueles realizados entre a cooperativa e seus associados, e vice-versa (e pelas cooperativas entre si quando associados, para a consecução dos objetivos sociais), sendo todos os outros atos sujeitos à tributação.dispositivos LEGAIS: Lei n 5.764, de 16 de setembro de 1971, art. 79, 85 a 87, e 111.ASSUNTO: CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO - CSLLEMENTA: PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS POR COOPERATIVA A NÃO ASSOCIADOS. TRIBUTAÇÃO PELA CSLL.As receitas decorrentes da prestação de serviços por cooperativa a não associados, pessoas físicas ou jurídicas, não gozam da isenção relativa à CSLL prevista no art. 39 da Lei n , de 2004, por não se configurarem provenientes de ato cooperativo, conforme determinação da legislação específica.dispositivos LEGAIS: Lei n , de 30 de abril de 2004, art. 39; Lei n 5.764, de 16 de setembro de 1971, art. 79, 85 a 87, e 111. Link: Ato: Solução de Consulta Cosit nº 20, de 01 de março de 2016 ASSUNTO: Simples NacionalEMENTA: DESENHO TÉCNICO. ANEXO.Para optantes pelo Simples Nacional, os serviços de desenho técnico
5 relacionados à arquitetura e engenharia (código CNAE /03): (i) eram vedados, de 1º de julho de 2006 a 30 de novembro de 2010; (ii) eram tributados pelo Anexo III, de 1º de dezembro de 2010 a 31 de dezembro de 2014; e (iii) são tributados pelo Anexo VI, a partir de 1º de janeiro de 2015.DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 17, XI, art. 18, 5º-F e 5º-I, VI. Link: Ato: Portaria Coana nº 24, de 29 de março de 2016 Dispõe sobre procedimentos operacionais e informações a serem prestadas no sistema REMESSA, pelas empresas de transporte expresso internacional. Link: Ato: Solução de Consulta Cosit nº 25, de 29 de março de 2016 ASSUNTO: CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS PREVIDENCIÁRIASEMENTA: RECOLHIMENTO RETROATIVO PARA O REGIME PRÓPRIO DE PREVIDÊNCIA SOCIAL - RPPS NOS CASOS DE LICENÇA OU AFASTAMENTO NÃO REMUNERADO.O recolhimento retroativo da CPSS por servidor público licenciado ou afastado sem remuneração passou a ser possível a partir de 19, de dezembro de 2002, data de publicação da MP nº 86, de 2002, convertida na Lei nº , de 14 de maio de 2003.REFORMA A SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 218, de 25 de agosto de 2015.DISPOSITIVOS LEGAIS: Arts. 40 e 62 da CF/1988; Art. 183, 3º e 4º, da Lei nº 8.112/1990; Art. 10 da MP nº 71/2002; Art. 21 da MP nº 86/2002; Art. 3º da Lei nº /2003; Art. 1º da Lei nº 9.783/99 e Art. 4º da Lei nº /2004. Link: Data da publicação: Ato: Solução de Divergência Cosit nº 1, de 11 de fevereiro de 2016
6 ASSUNTO: IMPOSTO SOBRE A RENDA DE PESSOA JURIDICA IRPJ EMENTA: LUCRO PRESUMIDO. RECAPEAMENTO E REFORMA DE PNEUMÁTICOS. PERCENTUAL APLICÁVEL. A receita auferida com o recapeamento e reforma de pneumáticos usados, mediante encomenda de terceiros, sujeita-se ao percentual de 32% (trinta e dois) por cento para apuração da base de cálculo do IRPJ pela sistemática do Lucro Presumido nas seguintes hipóteses: a) se essa atividade for realizada sob encomenda direta do consumidor ou usuário, em oficina ou residência, com preponderância do trabalho profissional; e b) se os pneus reformados se destinarem ao uso da própria empresa executora ou quando essas operações sejam executadas por encomenda de terceiros não estabelecidos com o comércio de tais produtos. Se o encomendante for estabelecido com o comércio de pneumáticos recauchutados, promovendo a saída desses produtos, o estabelecimento executor da encomenda poderá aplicar sobre as receitas assim auferidas o percentual de 8% (oito por cento) para apurar a base de cálculo do IRPJ pela sistemática do Lucro Presumido. DISPOSITIVOS LEGAIS: LC nº 116, de 2003; Decreto nº 7.212, de 2010 (RIPI/2010), art. 4º, art. 5º, inciso V, art. 7º, inciso II; Lei nº 9.249, de 1995, art. 15 e ADI RFB nº 26, de ASSUNTO: CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO CSLL EMENTA:LUCRO PRESUMIDO. RECAPEAMENTO E REFORMA DE PNEUMÁTICOS. PERCENTUAL APLICÁVEL. A receita auferida com o recapeamento e reforma de pneumáticos usados, mediante encomenda de terceiros, sujeita-se ao percentual de 32% (trinta e dois) por cento para apuração da base de cálculo da CSLL pela sistemática do Lucro Presumido nas seguintes hipóteses: a) se essa atividade for realizada sob encomenda direta do consumidor ou usuário, em oficina ou residência, com preponderância do trabalho profissional; e b) se os pneus reformados se destinarem ao uso da própria empresa executora ou quando essas operações sejam executadas por encomenda de terceiros não estabelecidos com o comércio de tais produtos. Se o encomendante for estabelecido com o comércio de pneumáticos recauchutados, promovendo a saída desses produtos, o estabelecimento executor da encomenda poderá aplicar sobre as receitas assim auferidas o percentual de 12% (doze por cento) para apurar a base de cálculo da CSLL pela sistemática do Lucro Presumido. DISPOSITIVOS LEGAIS: LC nº 116, de 2003; Decreto nº 7.212, de 2010 (RIPI/2010), art. 4º, art. 5º, inciso V, art. 7º, inciso II; Lei nº 9.249, de 1995, arts. 15 e 20 e ADI RFB nº 26, de Link: LEGISLAÇÃO DO ESTADO DO PARANÁ Não houve.
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