PASSIVO TRIBUTÁRIO DO PROFISSIONAL DA CONTABILIDADE X HONORÁRIOS
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- Maria Antonieta Padilha Alves
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1 PASSIVO TRIBUTÁRIO DO PROFISSIONAL DA CONTABILIDADE X HONORÁRIOS
2 RESPONSABILIDADE NA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS Código civil: Responsabilidade solidária O artigo 1177 do Código Civil trata da responsabilidade civil do contabilista. Caso o erro contido no balanço tenha sido involuntário, causado por imperícia, o profissional deve responder a quem prestou o serviço. Se o contador tiver conhecimento do erro ao divulgar o balanço, ele responderá à Justiça e outras entidades da mesma forma que o proprietário da empresa.
3 RESPONSABILIDADE NA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS CDC - Lei nº de 11 de Setembro de 1990 Art. 14. O fornecedor de serviços responde, independentemente da existência de culpa, pela reparação dos danos causados aos consumidores por defeitos relativos à prestação dos serviços, bem como por informações insuficientes ou inadequadas sobre sua fruição e riscos. 1 O serviço é defeituoso quando não fornece a segurança que o consumidor dele pode esperar, levando-se em consideração as circunstâncias relevantes, entre as quais: I - o modo de seu fornecimento; II - o resultado e os riscos que razoavelmente dele se esperam; III - a época em que foi fornecido.
4 O FATOR RISCO NO CÁLCULO DOS HONORÁRIOS - Base normal : mercado, complexidade, tempo, custos da organização. - Relevância dos riscos - O Cliente sabe o que está contratando? - Nós informamos que serviços estamos vendendo? - A dificuldade de elaborar um contrato que contemple os direitos e obrigações de ambas as partes.
5 ALTERAÇÕES Surgimento de obrigações acessórias via sistema de informática; - Entrega de obrigações acessórias através da INTERNET; - Surgimento do Simples; - Aumento significativo nas obrigações ao Fisco Federal, Estadual e Municipal. - Promulgação do novo Código Civil Brasileiro - Responsabilidade Solidária do Contador; - Criação do PIS e COFINS não Cumulativo; - Popularização da Substituição Tributária; - Surgimento do Projeto SPED - Lei /2007 e 11/941/2009 Profundas mudanças na Contabilidade Brasileira; - Surgimento do Super Simples; - Intensificação dos processos de fiscalização - Implementação do SPED Contribuições, Fiscal, ECD, RTT; - E-sociale ECF; - Projeto Simples Universalização; - Fonte: Paulo Henrique Vaz Riscos tributários e contábeis na elaboração dos honorários contábeis.
6 CONTRATO DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS - NOSSOS CONTRATOS RESUMEM AS OBRIGAÇÕES EM: - Assessoria tributária - Assessoria Fiscal - Assessoria em RH - Assessoria Contábil
7 SITUAÇÃO PROPOSTA PARA ANÁLISE - Empresa comercial opera só no estado - Lucro presumido - 02 sócios - 10 empregados - 01 movimento de admissão e um de rescisão por mês documentos fiscais de saídas - 80 documentos fiscais de entradas - Vendas mensais R$ ,00 ICMS 17% - Compras R$ ,00 ICMS 17% - Valor de honorários mensais R$ 1.970,00
8 SITUAÇÃO PROPOSTA PARA ANÁLISE - Valor da folha de pagamento R$ ,00 - Valor do pro labore R$ ,00 - Valor da previdência declarada em GFIP R$ ,02 - Um empregado em férias
9 OBRIGAÇÕES EMPRESA L. PRESUMIDO - Escriturar o Livro Registro de Inventário, com base no inventário físico ao final de cada ano. - Manter escrituração contábil completa, que pode ser substituída pelo livro Caixa, apenas para efeitos fiscais. - Emitir Notas Fiscais. - Guardar os documentos e os livros, durante o prazo prescricional. - Escrituração Fiscal Digital - Contribuições. - Escrituração Contábil Fiscal - ECF. - Pela falta de escrituração e da guarda dos documentos e livros, que enseja o arbitramento do lucro a multa de ofício é de 75% a 150% sobre o valor dos tributos devidos.
10 FORMAÇÃO DO PASSIVO TRIBUTÁRIO MENSAL - ESTADUAL OBRIGAÇÃO/SITUAÇÃO PENALIDADE / OBSERVAÇÃO MINIMO GIA MENSAL 1% OPERAÇÕES MINIMO 120 UPFS X 18, ,66 SPED FISCAL 1% OPERAÇÕES MINIMO 120 UPFS X 18, ,66 CREDITO INDEVIDO 30% CREDITO - MINIMO 5 UPFS 91,36 ALT CADASTRAL NÃO COMU 50 UPFS 913,61 OMITIR REG DOC FISCAL 5% VALOR MERCADORIAS NÃO INF 5 UPFS 91,36 ERRO EM LIVRO FISCAL 5 UPFS 91,36 GIA COM INCORREÇÕES 5% DIFERENÇA MINIMO 50 UPFS 913,61 INF PADRAO DIFERENTE 0,5% DAS OPERAÇÕES MINIMO 60 UPFS 1.096,33 TOTAL 7.582,96
11 FORMAÇÃO DO PASSIVO TRIBUTÁRIO MENSAL - FEDERAL OBRIGAÇÃO/SITUAÇÃO OBSERVAÇÃO MINIMO DCTF NÃO ENTREGA 2% ao mês s/impostos declarados limitado a 20% 500,00 DCTF INCORREÇÕES R$ 20,00 para cada gupo de 10 informações 20,00 EFD CONTRIB-NÃO ENTREGA 500,00 EFD CONTRIB INCORREÇÕES 0,2% do fat. Mês ant entrega não inferior a R$ 100,00 100,00 TOTAL 1.120,00
12 FORMAÇÃO DO PASSIVO TRIBUTÁRIO MENSAL MULTAS JUROS IMPOSTO/CONTRIBUIÇÃO VALOR MULTA JUROS TOTAL INSS , ,20 129, ,96 FGTS 2.000,00 100,00 10,00 110,00 PIS 1.950,00 390,00 19,50 409,50 COFINS 9.000, ,00 90, ,00 IMPOSTO DE RENDA 3.600,00 720,00 36,00 756,00 CONTRIBUIÇÃO SOCIAL 3.240,00 648,00 32,40 680,40 ICMS , ,00 170, ,00 TOTAL 9.653,20 487, ,86
13 FORMAÇÃO DO PASSIVO TRIBUTÁRIO MENSAL - RH NATUREZA (MENSAL) INFRAÇÃO VALOR MÍNIMO NA EMPRESA EM QUESTÃO Anotação indevida CTPS CLT art ,53 402,53 Atraso Pagamento de Salário CLT art º 170, ,60 Contrato individual de Trabalho CLT art. 442/ , ,30 Art. 1º e 2º da Lei Complementar nº 75% do valor do 75% do valor do Contribuição Social 110/2001 débito débito Duração do trabalho CLT art. 57/74 40,25 402,50 Entrega de CAGED c/ atraso até 30 dias Lei 4923/65 4,47 8,94 Extravio ou inutilização CTPS CLT art ,27 402,54 Falta anotação da CTPS CLT art , ,20 Falta registro de emprego CLT art ,53 402,53 FGTS: deixar de computar parcela de remuneração Lei 8036/90 art. 23, IV 10,64 106,40 FGTS: Falta de depósito Lei 8036/90 art. 23, I 10,64 106,40 FGTS: omitir informações sobre a conta vinculada do trabalhador Lei 8036/90 art. 23, II 2,13 21,30 GFIP 2% total das contr declaradas 259,52 500,00 Não Pagamento de Verbas Rescisórias Prazo Previsto CLT art º 170,26 170,26 Retenção da CTPS CLT art ,27 402,54 Seguro-desemprego Lei 7998/90 art ,64 425,64 Vale-transporte Lei 7418/85 170, ,60 TOTAL 3.170, ,28
14 FORMAÇÃO DO PASSIVO TRIBUTÁRIO ANUAL NATUREZA (ANUAL) INFRAÇÃO VALOR MÍNIMO NA EMPRESA 13º Salário Lei 4090/62 170, ,60 Contribuição sindical CLT art. 578/610 8,05 80,50 Férias CLT art. 129/ , ,60 RAIS: não entregar no prazo previsto, entregar com erro, omissão ou declaração falsa Dec /75 art. 7º c/ Lei 7998/90 art ,64 425,64 Comprovantes de rendimentos 41,43 497,16 2% ao mes sobre impostos declarados lim 20% 500,00 500,00 DIRF ECF ANTIGA DIPJ 500,00 500,00 SPED CONTABIL - ECD 500,00 500,00 TOTAL 2.315, ,50
15 RESUMINDO NATUREZA (ANUAL) NA EMPRESA ANUAL MEDIA MÊS Riscos RH , ,36 Riscos - Federal 1.120, ,00 Riscos Estadual 7.582, ,48 Multas/Juros , ,37 Riscos obrigações anuais 5.908,50 TOTAL , , ,48
16 31/08/2022 término periodo responsabilidade 05 anos EXEMPLO MÊS 07/ /07/2017 INICIO MÊS , ,48 05/08/2017 entrega fls pgto sem erros , ,14 07/08/2017 entrega gfip -500, ,14 07/08/2017 protocolo guia fgts cliente -110, ,14 07/08/2017 entrega caged -8, ,20 12/08/2017 protocolo guia ICMS , ,20 12/08/2017 conclusão escrita fiscal sem erros , ,56 12/08/2017 entrega gia , ,90 15/08/2017 entrega SPED FISCAL , ,24 P.E. 18/08/2017 protocolo guia INSS , ,28 25/08/2017 protocolo guias pis e cofins , ,78 31/10/2017 protocolo guias IR e CSLL , ,38 15/09/2017 entrega sped contribuições -600, ,38 22/09/2017 entrega DCTF -520,00 492,38 31/12/ º Salário e Férias -290,48 201,90 28/02/2018 Entrega comprov rendimentos -41,43 160,47 28/02/2018 entrega DIRF -41,67 118,80 20/03/2018 entrega da rais -35,47 83,33 30/06/2018 Entrega SPED CONTABIL -41,67 41,67 31/07/2018 entrega ECF -41,67-41,67
17 PONTO EQUILÍBRIO , , ,00 100, , , , , , , , , , , , , ,38 492,38 201,90 160,47 118,80 83,33 41,67 10,00 SALDO RISCO HONORÁRIOS 1,00
18 DEPARTAMENTO COMERCIAL DO ESCRITÓRIO Prezado Cliente: o Governo do estado do RS, criou uma nova obrigação para sua empresa - DeSTDA - Declaração de Substituição Tributária, Diferencial de Alíquota e Antecipação cuja multa por não cumprimento é de 30 upfs ou R$ 548,17, para atendê-la, teremos que, além de preparar nossos colaboradores aumentar o número de horas trabalhadas para vossa empresa, e consequentemente o valor dos honorários terá um acréscimo de R$
19 AÇÕES COLETIVAS DE VALORIZAÇÃO - CRIAR MODELO DE DIVULGAÇÃO DOS SERVIÇOS OCULTOS REALIZADOS PELOS PROFISSIONAIS - ÓRGÃOS DE CLASSE PARTICIPAR PARA DISTRIBUÇÃO - MATERIAL EXCLUSIVO PARA EMPRESÁRIOS honorários aviltados = serviço não realizado = patrimônio em risco. - CRIAR DEPARTAMENTO COMERCIAL NAS EMPRESAS DE CONTABILIDADE produto não se precifica.
20 FONTES DE CONSULTA LEFISC = IOBONLINE = PORTAL TRIBUTÁRIO MUITO OBRIGADO
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