FRAUDES EM CONTABILIDADE

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1 AUDITORIA COM ENFOQUE EM FRAUDES. AUDITORIA COM ENFOQUE EM FRAUDES Prof. Cláudio Marcelo R Cordeiro 1 O Auditor não tem responsabilidade profissional por detecção de fraudes A administração e o público entendem que sim O Auditor pode reduzir o potencial de fraudes O Auditor deve se preocupar com fraudes Bom ambiente de controle dificulta fraudes É responsabilidade da administração O monitoramento é função do Auditor Prof. Cláudio Marcelo R Cordeiro 2

2 ALGUNS TIPOS DE FRAUDES: Desvio de dinheiro, materiais ou informações Favorecimento e/ou de terceiros próprio Adulteração ou omissão de informações Prof. Cláudio Marcelo R Cordeiro 3 PRINCIPAIS CARACTERISTICAS DA FRAUDE Começam por acaso e ficam repetitivas Valores envolvidos crescem Fica difícil interromper o processo Envolvem mais pessoas e/ou ousadia inteligência Requerem mais planejamento e/ou inteligência Portanto, com o passar do tempo deveriam aumentar as possibilidades de detecção Prof. Cláudio Marcelo R Cordeiro 4

3 POSSÍVEIS IMPACTOS DA FRAUDE NAS EMPRESAS Perda financeira Desgaste organizacional Efeito negativo na imagem Prof. Cláudio Marcelo R Cordeiro 5 SITUAÇÕES QUE IMPULSIONAM A FRAUDE Oportunidade & facilidade Dificuldades financeiras & ambição Falta de caracterização da ação como fraude Sucesso em pequenos delitos anteriores Participação em crime organizado Prof. Cláudio Marcelo R Cordeiro 6

4 FACILIDADES OFERECIDAS PELO FRAUDADO Negligência Incompetência Conivência Prof. Cláudio Marcelo R Cordeiro 7 AMBIENTES FACILITADORES Ausência de código de ética Convivência com procedimentos não éticos Falta de preocupação com a imagem corporativa Ambiente de pouco controle/desorganizado Ausência de comprometimento dos funcionários e da gerência Ausência de adequada segregação de funções Alta rotatividade de funcionários Desperdícios pela administração Conflitos entre executivos e/ou acionistas Prof. Cláudio Marcelo R Cordeiro 8

5 INDÍCIOS DE EVENTUAIS FRAUDES Falta de documentação ou apenas cópias Dificuldade de acesso a certos documentos Aumento de valores em transito Pendências repetitivas em conciliações Falta de ferias e/ou excesso de horas extras Desempenho acima do normal Endereços iguais em certas transações Reativação de conta dormente Prof. Cláudio Marcelo R Cordeiro 9 ABRANGÊNCIA DOS PTs Identificar tipos possíveis de fraudes na área a auditar Pesquisar histórico de fraudes e denúncias Listar possíveis indícios a buscar Mapear controles-chave que minimizem os riscos Incluir passos que cubram indícios possíveis Flexibilizar trabalho em casos de indício Ampliar amostra de teste Incluir passos de rastreamento de indícios Prof. Cláudio Marcelo R Cordeiro 10

6 PREVENINDO A FRAUDE ATRAVÉS DA AUDITORIA Assegurar visibilidade da Auditoria Interna Avaliar permanentemente o controle interno Verificar existência e aplicação de Código de Ética Verificar cuidados em processos de recrutamento Auditar processos objeto de denúncias ou desconfiança Prof. Cláudio Marcelo R Cordeiro 11 PREVENINDO A FRAUDE ATRAVÉS DA AUDITORIA Ficar atento a indícios de fraudes e agir Pesquisar a fundo as exceções Fundamentar os controles em sistemas e não pessoas Atualizar avaliações de riscos e programas Prof. Cláudio Marcelo R Cordeiro 12

7 EVOLUÇÃO DA AUDITORIA INTERNA Análise de riscos isolada para suportar escopo de auditoria Função isolada Foco em transações Participando em conjunto com a alta administração Identificação da exposição a riscos Avaliação do resultado final (testes de aderência) Ênfase na tarefa (busca de culpados) Foco em detecção de fraude Prevenção de perdas Foco em processos agente influenciador do auto-controle Ênfase no negócio (busca de soluções) Fortalecimento da eficiência do negócio Auditoria interna como parte integrante da avaliação de riscos do negócio Prof. Cláudio Marcelo R Cordeiro 13 VISÃO MODERNA DA AI Função de apoio à alta administração no controle do negócio e na verificação do cumprimento das políticas corporativas Parte integrante do processo permanente de avaliação (riscos do negócio) Órgão influenciador da melhoria do ambiente de controle e dos processos Instrumento de prevenção de perdas Fonte permanente de informações para suporte à tomada de decisões Agente identificador de oportunidades de redução de custos Prof. Cláudio Marcelo R Cordeiro 14

8 DIFERENÇA ENTRE ERRO E FRAUDE FRAUDE é uma ação premeditada para lesar alguém ERRO é uma ação involuntária, sem o intuito de causar dano. A FRAUDE pode ser um agregado de premeditações, visando tirar proveito de alguma forma Prof. Cláudio Marcelo R Cordeiro 15 EXEMPLOS DE ERROS E FRAUDES ERROS Somas feitas sem computador Créditos em dobro Inversão de números Classificações indevidas de documentos Prof. Cláudio Marcelo R Cordeiro 16

9 EXEMPLOS DE ERROS E FRAUDES FRAUDES Desvios de dinheiros Recebimento de crédito sem baixa Despesas fictícias Desvios de mercadorias Adulterações de documentos Falsificações de documentos Prof. Cláudio Marcelo R Cordeiro 17